银行财务三农金融工作大全11篇

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中图分类号:F831文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)01-0078-02

一、股改定位给农行会计信息披露带来的挑战

(一)会计信息披露要适应面向三农的市场定位

解决好农业、农村和农民问题,事关全面建设小康社会大局,始终是党和政府全部工作的重中之重。中国农业银行作为国有大型商业银行和农村金融体系的重要组成部分,必须履行支农职责,为农业、农村经济发展提供信贷支持和综合金融服务。面向三农的股改定位给中国农业银行进行全面会计信息披露带来了挑战。当前中国农业银行64%的网点、56%的员工、45%的贷款分布在县域,县域金融是支农业务的主要区域。为了迎接这一挑战,中国农业银行提出县域蓝海战略,它包含农行业务经营从资产到负债,从拓展中间业务到向客户提供优质服务等各个领域。

面向三农的股改定位对农行会计信息披露的影响主要有:一方面农行业务系统建设相对滞后,存在较大的信息披露缺口,特别是三农和县域事业部的数据基础较为薄弱,农行上市势必要对这一大业务板块进行信息披露,这无疑给会计信息披露工作增加了复杂性和数据获取的难度;另一方面由于历史上的政策原因,在农行面向三农的贷款中,有很大一部分是出于非商业目的的政策性贷款,这部分贷款不仅收益较低,而且信用风险高,造成了大量不良贷款的产生,给农行的财务状况和盈利状况带来了不利的影响。农行的内部资料也显示:农行在中西部的部分限于保留分支机构是以自身亏损为代价的。农行对这一部分贷款的披露是不是应该充分、真实的披露?披露之后对中国农业银行这样一个正在准备上市的商业银行有没有什么负面的影响?既然农行的战略目标是城市业务和农村业务两手发展,以县域支行为基础,以面向三农为重点,建立一个现代化的商业银行,那么城市业务和农村业务的会计信息披露是不是应该有两套不同的会计信息披露标准?而最终这两套不同的会计信息披露标准又满足中国农业银行这个商业银行以盈利为目的的经营目标?这些问题着实值得思考。

(二)农行上市处在新旧会计准则转换的特殊时期

2006年2月,财政部颁布了新的《企业会计准则》(以下简称新会计准则),要求上市公司自2007年1月1日执行,鼓励其他企业执行。财政部颁布的新会计准则引入了公允价值计量、金融资产分类等新的概念和方法,与国际会计准则实质性接轨,是中国会计标准的巨大进步。新会计准则中关于金融工具的准则是最复杂的,运用难度也很大,而这些准则主要涉及银行业金融机构。

为了保证实施新会计准则的质量,2007年9月,中国银监会下发的《关于银行业金融机构全面执行〈企业会计准则〉的通知》,明确规定了各金融机构执行新会计准则的时间表,规定了中国农业银行等从2008年起按照新会计准则编制财务报告。

对于农行来说,实施和应用新准则是股份制改造和实现首次公开发行股票的现实需要。按照新准则要求进行财务核算和经营信息披露,将成为引进战略投资者和首次公开发行成败的重要问题。新准则实施带来的影响是全面而深远的,对农业银行传统的经营理念和管理模式提出了挑战,新准则要求从信息质量和信息内容两方面规范银行业会计信息披露的行为,信息质量要求全面、实质、及时、可靠、可比;信息内容包括银行经营业绩、财务状况、风险管理策略及做法、风险管理量化信息、会计政策以及主体业务经营管理与公司治理结构等方方面面,增加了更多的报表附注披露内容,对信息披露的全面性、完整性、真实性和透明度提出了更高的要求。中国农业银行只有建立一个完整的财务信息采集和报告系统,才能满足新准则的披露要求。

(三)农行尚未建立完善的会计信息披露体系

随着股份制改造的逐步深入,中国农业银行已经建立了较为完善的公司治理结构,却没有从宏观上和整体上构建一个全面、系统、科学的会计信息披露体系,没有深入中国农业银行内部,根据服务三农商业化运作的市场定位,设计出城市业务和三农及县域业务分开的信息披露机制。其中三农及县域业务的会计信息披露,不应该是以利润作为主要的衡量指标,更多的应该是其支持新农村建设的完成情况。中国农业银行要成为公众持股的上市银行,必须按照新的要求和规定开展信息披露工作。农业银行作为最后一家上市的国有商业银行,在可以充分借鉴其他上市银行会计信息披露既有经验的同时,也面临着比同业银行更加艰巨的会计信息披露的任务。同时,监管机构和投资者对会计信息披露的要求越来越高,对准备上市的中国农业银行的会计信息披露、尤其是涉及信用衍生产品等投资资产的会计信息披露的要求会越来越高。因此,构建一个全面、系统、科学的会计信息披露体系是中国农业银行亟待解决的重大问题。

二、完善农行会计信息披露的几点建议

农行上市与否不仅取决于良好的内部治理结构、高质量的资产,其信息披露能否达到上市银行的标准,也是一条重要的标准。尤其在当前全球金融危机的背景下,市场更加重视信息的全面性和准确性,而农行的会计信息披露还存在一些问题。一是会计信息披露不及时,如2002年中国人民银行了《商业银行信息披露暂行办法》,商业银行应于每个会计年度终了后的4个月内披露年度报告,而中国农业银行一直到2003年7月份才披露年度报告,存在严重的滞后。二是会计信息披露不够完整。从年报的内容看,中国农业银行年报中主要不披露或少披露的内容有:“管理层讨论与分析”、“募集资金项目未达到收益的原因说明”、“主营业收入行业和地区数据比较”、“对外担保独立董事的意见”、“关联方占款的说明”等敏感、重大事项。针对存在的问题和股改上市所带来的挑战,中国农业银行需要从几个方面来完善会计信息披露体系。

1.健全公司治理机制。公司治理状况的优劣,不仅直接影响到农行会计信息披露的内容,而且有可能通过对会计政策的选择、内部控制制度的评估等途径来间接决定所披露会计信息的质量;同时,中国农业银行作为农村金融体系的重要组成部分,其在社会经济发展过程中具有举足轻重的地位。因此,其发展状况、尤其是治理状况可能会直接影响到社会的方方面面,也就决定了中国农业银行的公司治理状况理所当然地成为社会关注的焦点。而社会关注和了解中国农业银行的重要渠道之一就是通过其信息披露体系向社会公众公布的信息。

2.重组中国农业银行组织架构。对于中国农业银行来说,经营城市业务的总分行应转变原来的角色和职能,由上级管理行转变为控股母公司,组建全资的服务三农的子公司,由强大的服务大中城市的总分行做支撑,推动服务三农的子公司不断做深、做广农村业务。将城、乡两块业务划清界限,面向三农的业务划归子公司经营,确立子公司姓“农”的法人实体地位。这样在保证农行整体改制上市的前提下,在制度安排上顺应了股份制的“产权明晰、权责分明、自主经营、自负盈亏”的要求。金融控股公司的职责是:出资、管理、产品研发、业务和财务支撑;子公司的职责是:以县域支行为载体,专注于县域业务和三农金融产品的经营,发挥其点多面广的优势及经营上的灵活性和应变能力,以适应有巨大差异性和多样性的县域市场。在明确母公司和子公司职责的前提下,把子公司打造成适应地方经济发展水平和特色的大银行中的“小银行”。

在经营核算上,服务三农的子公司,可以设立专门会计科目,对三农和县域业务的资产负债权益、收入支出盈亏等项目进行单独归集统计,准确核算经营成果,每年向国家有关部门、股东和社会公众报告子公司的业绩和农行服务三农的有关情况。

3.加快实施新会计准则。2006年2月15日,财政部颁布了包括一项基本准则、38项具体准则的新会计准则体系,将于2007年1月1日在上市和拟上市公司执行,其他企业鼓励执行。新准则强化了为投资者和社会公众提供决策有用会计信息的新理念,实现了与国际会计准则的趋同,为中国经济融入世界提供了统一的会计信息平台。新会计准则的应用,是中国经济领域的一件大事,新准则在引导资源配置、支持科学决策、加强经营管理、加速金融创新等方面将发挥重要作用。

对农业银行来讲,实施和应用新准则是实现首次公开发行的现实需要。新会计准则实现了与国际会计准则的趋同,按新准则标准提供的会计信息,很容易为境内外的投资者理解。掌握和运用新准则,日益成为金融企业进入国际资本市场和参与国际竞争的关键。按照新准则要求进行财务核算和经营信息披露,将成为引进战略投资者和首次公开发行成败的重要问题。当前,无论是国内证监会还是国外资本市场的监管机构,都要求按照新准则和国际会计准则核算和披露信息。因此,新准则已成为进入资本市场的门槛。农业银行要想在资本市场有所作为,必须严格执行新会计准则,按新标准提供经营信息。

农业银行的会计信息披露状况的好坏决定着银行的经营管理水平。通过对农业银行会计信息披露的现状进行分析,并根据其不同的问题提出相应的对策,对于农业银行加强会计信息披露体系建设,提高经营管理水平有着一定的借鉴意义。上市后的中国农业银行还应该加快推进人力资源综合改革,不断提高会计信息披露人员的素质,加强法律意识,最终提高中国农业银行的会计信息披露质量。

参考文献:

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（一）小微企业的资金需求特点与银行贷款流程不匹配，增加了融资难度

小微企业流动资金需求特点是短、频、快、小。即使能从银行取得贷款，贷款审批程序烦琐，资金到位时已经错失商机，失去短期借款的作用。而银行追求较为长期的低风险的稳定收益，对小微企业贷款风险大、资金需求量小、频率快的特性，增加了银行贷款的管理成本和风险，因此影响了银行贷款的积极性。此外，农户居住分散，金融机构融资服务成本高，农业产业化、标准化程度低，对银行风险管控能力要求很高。

（二）抵押物不足

小微企业普遍缺少可供担保抵押的财产。一些地方由担保公司提供担保，但担保公司在自负盈亏，往往提高担保条件，或者设繁杂的担保手续、高昂的担保费用，势必增加企业的融资成本，影响融资效率。而且农村土地承包经营权和宅基地产权等还不能作为有效抵押物，大大制约了“三农”和小微企业获得银行信贷的能力。

（三）贷款金额小、银行不愿办理

许多小微企业只需要贷几万到几十万元，而许多银行不办理一百万元以下贷款，有的银行甚至不办理三百万元以下贷款。办理一笔贷款，金额大和金额小的贷款，对银行来说，所花费的成本基本是一样的，因此，很多银行出于成本和风险控制的考虑，不接受小额贷款申请，而偏好于对大中型企业的金额较大的贷款。

（四）小微企业经营与财务管理不规范，经营风险极大，失败率较高

绝大部分的小微企业内部管理制度，特别是财务管理制度不健全，有的甚至没有建立会计账目，大大降低了自身的信用度。2009年中国人民银行对部分中小企业集中地区的调查表明，50%以上的中小企业财务管理制度不健全，60%以上的中小企业的信用等级在3B或3B以下。

小微企业中民营企业占绝大多数，其管理水平参差不齐。在用人机制上，很多中小企业具有明显的家庭特色，用人唯亲，家庭成员占据企业的重要的管理岗位，这种管理模式很难吸纳优秀的管理、技术人才，经营管理水平低下，经营随意，经济效益波动剧烈，失败率极高。许多小微企业主金融财务知识缺乏，信用观念缺失，没有贷过款，对银行金融知识缺乏，许多人因信用卡逾期严重被列入禁止类客户，在资金周转出现困难时，只要能借到钱，不考虑筹资成本的高低，有的甚至向民间高利借贷，筹资风险极大，大大增加企业的经营风险。

（五）农村金融基础薄弱

我国商业银行主要分布在城市地区，对广大的农村地区，银行网点非常少，县以下地区基本没有，农村地区金融基础十分薄弱，造成了广大农村地区的乡镇企业、微小企业的融资难。许多银行的贷款审批权限集中上收，基层支行没有贷款放贷权限，也增加了小微企业融资难。

二、“三农”和小微企业融资难的若干对策

针对“三农”和小微企业融资难的现状问题，可以从两个方面来解决。

（一）国家要制定财政税收等各种宏观政策，积极引导金融机构深入基层，深入农村和城乡结合地区，完善农村金融基础设施建设

在财政政策方面，设立“三农”和小微企业担保基金，为小微企业提供担保；设立小微企业成长扶持基金，对符合条件的小微企业，给予部分或全部的利息免除，扶持小微企业成长。在税收政策方面，对小微企业给予税收优惠，同时，对金融机构发放小微企业贷款和三农贷款，给予税收优惠。在银行监管方面，对许可证审批等事项，对金融机构深入农村和城郊地区设立机构给予便利，鼓励金融机构完善在农村和郊区的金融基础设施建设。

（二）金融机构要有微利金融、普惠金融的服务意识

金融机构不仅是企业，也是社会公众组织，对整个社会的金融均衡协调发展，承担着重要责任。金融机构不能完全按照追求利润的做法来经营发展，要树立微利金融意识和普惠金融意识。有些许微利能够生存经营下去，就应该坚持下去，在农村和城郊结合地区，金融机构虽然只取得了微利，却有着良好的社会效益，可以对社会经济发展有较大的推动作用。

三、邮储银行践行普惠微利金融理念，取得了良好的社会实践效果

邮储银行广东省分行在农村市场发展战略上，确定了“小贷领航”的策略，以“小额贷款和小微企业贷款”为龙头，以基础金融服务体系和城乡结算网络建设为两翼，走出了一条“大银行聚焦小贷款”的特色发展道路。截至2012年2月29日，广东省累计发放小额贷款29.88万笔，金额213.96亿元，笔均7.16万元。其中2011年累计发放27.67万笔，金额196.98亿元；贷款结余10.83万笔，金额61.40亿元，已经为超过16万户个体工商户、微小企业主以及农户提供了融资服务。

本着“普之城乡、惠之于民”的企业文化，邮储银行广东省分行在成立以来，面向广东农村地区开展了小额贷款业务，并将其定位为长期核心战略性业务。让小额信贷机构“下沉”农村，在广大农村地区设立“三农”服务站，撒下“天罗地网”，像毛细血管一样渗入农村；站内可办理存取款、受理小额贷款申请、新农保、新农合等涉农资金，极大地弥补了农村金融服务空白区，让农村居民不出家门就可享受和城市居民一样的便利的金融服务。

邮储银行广东省分行在广东26个空白乡镇中，解决了40%的空白乡镇金融服务问题。此外，邮储银行广东省分行也积极尝试通过自主研发的电话POS等电子设备，解决农村小额取款问题。在“十二五”规划中，邮储银行广东省分行将继续加大乡镇网点建设工作，计划3年内新增500个以上网点，进一步扩大网络覆盖面，进一步凸现邮储银行网点覆盖城乡的特色。

邮储银行广东省分行在连接城乡二元经济的过程中，不断加大农村地区网络建设力度，乡镇一级的网点覆盖率达到93.6%。每年通过广东省分行结算的个人资金约有5000多亿元，其中70%流向农村。开通跨行转账、受理农民工卡的县域和农村网点超过1000个，是广东省最主要的农民工卡受理银行之一。ATM总投放量超过3600台，占广东省银行业ATM的15%，位列广东银行业第三，POS超过3500台。在城乡居民以及个体经济支付结算领域发挥着重要作用。

（一）邮储银行具有的网络优势

针对小微企业金融服务的难点，邮政储蓄银行独特优势集中表现在：一是网络优势，邮储广东省分行拥有1800多个金融服务网点，基本覆盖全市各镇街和行政村，贴近专业市场、贴近中小企业，方便中小企业办理业务。同时，全国邮政储蓄银行已拥有38000多个网点，网络联通城乡，是全国最大的支付结算平台；二是专业优势，服务中小企业是邮政储蓄银行的战略定位，中小企业贷款是核心产品。“因为专注，所以专业”。小额贷款是一项专业性强的技术，邮政储蓄银行博采众长，形成特有的小额信贷技术，拥有一整套中小企业授信评级和风险控制办法，邮政储蓄银行贷款不良率一直处于同业较低水平；围绕中小企业融资需求，邮政储蓄银行设计了小额贷款、小企业贷款、个人商务贷款、供应链融资（动产质押、应收账款质押和保兑仓）、票据直贴、国际贸易融资等一系列适合中小企业的融资产品；三是成长优势，邮政储蓄银行在城乡基层有着历史悠久、网点众多、联系广泛的基础，群众基础深厚广泛，“汇款存款到邮局”深入了几代人的心中，存款余额在全国银行业排名第4位，是资产质量优良的大型国有商业银行，组建银行后改变了“只存不贷”的历史，融资能力和空间巨大。

（二） 邮储银行践行普惠微利金融的一些主要做法

1.广铺网络，机构下沉。邮储银行广东省分行多方面开展工作，广铺网络，推进“信贷县县通”、“信贷村村通”工程。从成立伊始，邮储银行广东省分行就与当地政府联合，大力发展“信贷县县通”“信贷村村通”，把小额贷款服务网络迅速延伸到各个行政县镇村，开展了“信贷下乡行”、“信贷进市场”等活动，取得了较好效果。在此基础上，邮储银行广东省分行还联合地方村镇政府，开展“信用村”建设。目前，全省建成信用村、信用市场200多家，社会信息员队伍4000多名，初步形成了“网点+信用村+信息员”的立体化信贷服务网络。下一步，邮储银行广东省分行还将借助邮政“便民服务站”平台，把信贷网络进一步深入乡村。

篇（3）

《财经国家周刊》记者获悉,农行预计在4月的最后一周向证监会预申报上市材料、在5月初正式提交上市材料,并于6月上旬开始进行路演,争取在7月初完成国际配售并实现上海、香港的两地挂牌。

作为主承销商,中金和中信已准备好农行上市的申报材料。

但与其他三大行上市不同,牵手农村金融业务的农业银行,在确定整体上市方案后,如何定位三农金融服务业务、如何实现三农业务的持续盈利、如何在城市金融的竞争中胜出,仍有待观察。

大行再融资或暂停

农行上市比市场想象快。据测算,农行的IPO规模有望在300亿美元,将成为全球最大的IPO项目。

“农行上市之前,其他国有大行的再融资将暂停。”一位知情人士表示,农行的发行窗口已被预留。

2010年以来,几大国有银行均有再融资计划。工行董事长姜建清3月曾公开表示,计划在A股发行不超过250亿元人民币可转债,以及配售不超过20%的H股。而中行也曾在3月底公告说,计划发行不超过人民币400亿元A股可转换债券,同时可能增发H股。另外,近期有未经证实的消息说,建行将在A+H两地同时进行配股。

按照上述人士的说法,在农行实现公开发行之前,一些大型银行的再融资都将难以成行。

为抓住时间窗口,农行正争分夺秒推进上市工作。一位接近该交易的人士表示,目前百人以上的庞大中介团队已经“进场”为农行的IPO服务。其中包括A股和H股的主承销商、2家财务顾问、6家律师事务所,还有会计师团队和媒体公关人员。

“现在要求24小时都要有人在现场,周末也一定要有人在。”某投行人士指出。中金公司作为主承销商的牵头人,对参与农行上市项目的投行提出,必须“连轴转”。

有投行人士指出,农行预计在2010年第三季度同时登陆A股和H股市场,融资规模总计在300亿美元之内。

于4月初快速推进的农行上市工作,推进速度之快颇为罕见。4月7日和8日,农行分别对中、外资投行进行了“选秀”,中金、中信、申银万国等12家券商参与了农行发A股的遴选,高盛、瑞银、美林等21家券商参与了发行H股的遴选。

4月14日,即遴选一周后,农行迅速圈定了A股和H股的主承销商和保荐代表人。15日下午,农行专门召开会议宣布了结果:A股主承商一共4家,分别是中金、中信、国泰君安和银河证券;H股主承销商则有中金、高盛、摩根士丹利、德意志银行、JP摩根、麦格理和农银国际。

据了解,目前农行A股和H股的具体发行比例还没有最后确定。在具体的发行方式上,农行H股国际配售部分,将采用《美国证券法》144A规则以及日本非上市公开发行(POWL)的方式,这也是银行进行国际配售较为常见的方式,工行、招商银行在发H股时都曾采用过。

三农是否成卖点

由于农行特别定位,其股改上市的进程一直落后于工商银行、建设银行和中国银行这三家大型国有银行。前述三家银行已经分别在2006年和2007年完成A股和H股的上市,并屡屡刷新全球最大的IPO规模。

但农行由于承载了服务三农的任务,到底是整体上市还是分拆上市,一直广受争议,而农行上市的进程也一拖再拖。

2007年,是农行推进上市进程的转折点。这一年初的全国金融工作会议明确,农行将“面向三农、整体改制、商业运作、择机上市”。是年6月,原农行行长杨明生调任保监会任副主席,原央行副行长项俊波出任农行行长,并于股改后出任董事长。

项俊波 “空降”后,农行的股改迅速展开。

2008年11月,中央汇金公司向农行注资1300亿元人民币等值美元,并因此持有农行50%的股份,与财政部并列成为农行第一大股东。3个月之后,农行完成工商变更登记手续,由国有独资商业银行整体改制为股份有限公司,并更名为“中国农业银行股份有限公司”。

作为最后一家上市的国有商业银行,农行改革的整个过程始终不弃“面向三农”,但市场能否买账则是另一回事。

2009年底,农行三农金融事业部改革在全行铺开。范围覆盖农行全国2048个县(市)支行,成为“全球最大的事业部”。

《财经国家周刊》记者得到的一份文件显示,2009年农行三农金融事业部贷款比年初增加3645亿元,贷款增速达到44%,高出全行贷款增速10.6个百分点。

但这一数据不改农行三农业务亏损的现实。

记者获悉,农行2009年未经审计净利润650亿元,增长26.3%。有投行人士说,若非为了补贴仍在亏损的三农业务,农行体现在账面上的净利润会比目前高出一大截。

据消息人士透露,农行的三农业务仍旧亏欠,2009年亏损100多亿元。农行2009年实际实现净利润超过一千亿元,除了弥补三农业务的亏损,还有300多亿元计提了拨备。

接近农行的投行人士说:“如何‘包装’农行的三农概念,讲一个好听的故事,是投行的重要作用所在。我们会尽量陈述农行三农业务的盈利点。”

但也有券商人士认为,三农业务并不是农行成功上市的阻碍,反而是一大卖点。

国泰君安金融行业分析师伍永刚认为,随着中国城镇化规模的加速、农民收入水平的提高,三农金融业务或许会成为银行新的发力点。他认为,农行对投资者还是很有吸引力的,因为存在潜在的利润增长空间。

2010年,农行公布的《“三农”业务中长期发展规划(2008~2017)》中提出,财务重组后三农金融事业部3年内贷款将实现翻番,5年内贷款超2万亿元。到2017年,“三农”和县域业务发展成为全行的支柱业务,在农村金融市场上稳居领先地位,能够为“三农”客户提供全方位的优质金融服务。

而项俊波也曾表示,农行在中西部地区具有优势地位,随着政府加大对中西部的投入,中西部的发展潜力越来越大,五到十年后,现在的中西部地区有可能相当于现在的浙江和上海地区。

记者从农行内部得到的数据显示,截至2009年底,农行资本充足率为10.07%,不良贷款率为 2.91%,坏账拨备率从2008年底的63.53%上升到105.37%。

战投与定价

据《财经国家周刊》记者了解,全国社保基金理事会(下称“社保基金”)有可能成为农行上市唯一战略投资者。前述知情人士称,4月中旬,农行与社保基金已经达成了入股初步协议,但具体金额不详。社保基金理事长戴相龙曾在博鳌亚洲论坛上表示,社保基金目前规模是1300亿美元,到2015年将达到3000亿美元,其中30%可用作投资。

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随着我国政府对三农工作的重视，我国的农村工作有了长足的发展，而作为农村基层的金融机构，农村商业银行在整个三农工作中着十分重要的作用。在经济社会的发展过程中，我国农村商业银行，在追求利益最大化，寻求新的经济增长点的过程中，不可避免的出现了一些财务风险。面对这种情况，本文将对农村商业银行财务风险的原因进行探究，寻求解决财务风险的手段。

一、农村商业银行财务风险的成因

（一）银行自身的管理比较粗放

农村商业银行目前身大多都是农村信用合作社，在改制后，变成现在的农村商业银行。而农村商业银行的领导和组成人员大多数仍然是原企业的员工，由于客观条件的限制，企业员工的自身素质有待提高，对于新的管理模式、管理理念接受过程比较漫长，这在一定程度上制约了农村商业银行的发展，为财务风险的发生留下了隐患。

（二）镇乡比较偏远，信息传递不畅

我国幅员辽阔，乡、镇、农村在地域上分布比较广，有些地方的经济比较落后，信息传递的流通性受到一定影响。而“三农”问题本身的市场信息就具有比较复杂的特性，如果服务于广大农村的商业银行不能够对信息及时传输和把握，那么必然会对农村商业银行的工作造成一定影响，甚至发生财务风险。

（三）对财务风险预警机制不足，控制能力薄弱

商业银行的财务风险是一个复杂的需要长期研究的课题，而农村商业银行由于还处在改制初期，各方面制度还有待完善，对财务风险的控制能力显得比较薄弱。首先，目前农村商业银行的盈利资产以贷款为主，而贷款对象均为最基层的农村、农业、农民，即中国社会中相对文化程度低、信用条件差、经济形势不发达的群体。因此资产不良风险相对较高，从而影响财务效益引发财务风险。其次，农村商业银行人才缺乏、科技落后的现状，影响其在客户管理、产品创新、资产负债综合管理、风险防控等方面的改革与发展，从而对财务风险的管理带来较大难度。另外，随着利率市场化等一系列金融改革政策的推进，农村商业银行在内部公司治理、管理会计建设、全面预算管理、全面风险管理等方面都是比较欠缺的，因此其对风险预警能力较差，市场竞争力薄弱，业务发展在量与质的把控上不强，最后必将引发财务风险。

二、农村商业银行控制财务风险的对策

（一）加强人才队伍培养，改变粗放管理模式

在农村商业银行的管理中，人的管理是最基础、最根本的。一方面农村商业银行要加强现有员工的培训与培养，通过专业、集中、分层培训等方式，尽快提高各层级员工在业务操作、风险防控、创新思维、管理规划等方面的能力。另一方面是要创新人才培养路径，通过请与聘等方式从外部引进一批专业的、熟练的高端人才，加快人才培养速度。通过人才培养为精细化管理提供保障，有效提高抵抗财务风险的能力。

（二）找准市场定位，加强信息流通的时效性

在如今快节奏的金融市场中，金融环境的复杂性，金融工具的创新性和多样性，竞争的残酷性都和以往的市场环境有很大的不同。在复杂的金融环境中，农村商业银行要对自身做出清晰的市场定位，密切结合农村经济的特点，推出符合农民特色的金融产品，拓宽业务范围。同时加强高新技术的运用，并对高新技术通过很好的培训，进行熟练的掌握，对最新的国际国内金融政策多做了解，保证金融信息传递的流畅性和时效性。

（三）加强对财务风险的预防和控制

上面已经分析过了农村商业银行主要的财务风险，面对可能发生的财务风险，农村商业银行应该从以下两个方面来进行控制。首先要注意控制信贷风险，建立科学合理的的风险预警机制，依据风险、成本和资本等方面的约束，对业务进行严格筛选，处理好发展和质量的关系；运用国际上先进的风险管理手段，建立风险的辨别和控制模型，对隐蔽的风险增加关注，同时对风险的滞后性引起警觉，制定出统一的标准对风险进行测量，从而达到对财务风险的有效管理。其次，对农村商业银行的资产结构进行调整，创新拓展盈利渠道。在这方面主要通过两个措施来实现，首先对资产负债管理模式的运用引起重视，在整个农村商业银行中，各级领导和全体员工要认识到资产负债管理模式对整个银行的自我平衡、风险控制、成本约束等具有重要意义。其次农村商业银行要在全面预算管理、全面风险管理、资本管理等方面开展研究与实践，提高精细化管理水平，提高风险预警与防控能力。

三、结束语

“三农”工作的发展离不开国家的大力扶持，也离不开农村基层金融机构的鼎力支持。而在如今国家大力发展农村工作的时候，农村商业银行要密切关注在发展过程中出现的财务风险，加大对财务风险的分析和研究，通过加强人才队伍培养，改变粗放管理模式，明确市场定位，加强信息流通，增加对财务风险的预防和控制，积极开展具有农村特色的银行服务等手段来有效控农村商业银行的财务风险，为农村商业银行的发展保驾护航。

参考文献：

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改革开放以后,特别是90年代中后期,随着国家金融体制改革的深化,其他三家银行通过改革,优化管理,逐步实现了由国有银行向商业银行的转变,最终完成了上市,获得大量的融资,走上了快速发展的道路。而此时的中国农业银行认识到了改革的重要性和紧迫性,开始了全方位向国有商业银行转换,由过去单一的信贷业务转变为农、工、商综合经营和发展,本、外币一体化跨国经营和发展的国有大型商业银行。但是,中国农业银行作为一个国有超大型商业银行,在市场定位、业务管理、不良贷款等诸多方面存在着这样那样的问题,本文分析了中国农业银行存在的主要问题,提出了建设性的解决方案。

一、农行经营管理改革中存在的问题分析

1.中国农业银行的市场定位不明确

中国农业银行的客户基础是与“三农”密切联系的客户群,而把自己定位于城市.其本质是商业银行还是农村金融机构不明确。而中国农业银行的如何市场定位直接影响其股改方案的选择。如果是商业银行,就意味着必须在保证城市市场业务不受影响的情况下兼顾农村业务,适合拆分上市;如果是农村金融机构,就意味着应该在发挥农村业务优势的基础上去发展城市网点业务,也就适合“整体上市”。

2.中国农业银行寻找效益增长点偏差

中国农业银行要寻找自己优势的利益增长点,就必须寻找所在市场的空白点,探索短期和长期效益增长点,而中国农业银行的最大市场是农村的城镇经济,这不仅是中国农业银行的服务“三农”的定位所决定的,更是由于如今的“三农”问题在我国经济建设任务的中心位置以及其蕴涵的巨大商机。

3.中国农业银行积重难返的巨额不良资产处理负重

有关权威数据显示,中国农业银行的不良贷款率将近三成,已成为中国农业银行最为棘手的难题之一,针对中国农业银行目前的现状,国家根据“一行一策” 的原则,将注资帮助中国农业银行冲销大部分坏账。中央汇金公司也将为中国农业银行注入新的资本金,保留财政部原来在中国农业银行的资本金,其余作为风险拨备,从而实现中国农业银行的核心资本达到上市的标准。中国农业银行应充分利用国家强有力的政策支持,加大对特殊资产清理和处置力度,加强土地和房产的确认权和处置工作,在服务“三农” 中创造良好的经营业绩,维护其上市良好的整体形象,完成这场波澜壮阔、任重道远的股改任务。

4.中国农业银行的机构繁冗、管理结构单一

长期以来,中国农业银行仅依靠“摊任务,拉存款”的方式来提高存款率。每个月定下定量的存款额,把任务分配到各个网点,依照完成程度与员工每月的奖金挂钩,形成所谓的“激励机制”,不能从本质上解决中国农业银行的营业额问题。对于改革之后准备上市的中国农业银行,如果不能有效地转变经营思路,完善经营管理,提高管理层的综合素质,改善员工待遇,制定合理的鼓励机制,完善上下层信息交流,那么中国农业银行上市将困难重重。

二、中国农业银行走出改革困境的建议和方案

1.积极推进业务经营转型和精细化管理

对公业务要逐步提高绩效贡献度,重点工作任务是客户转型、机制转型、业务转型,积极保障金融产品、技术以及相关团队的建设,从整体上提升对于那些大客户的服务与营销能力。推进金融客户整体结构的优化升级,在这个过程中要坚持“主动筛选、资源互换、动态调整”的基本原则,对那些核心客户的准入退出标准要进行严格把关,从客户资源库中筛选确定出各级农行的核心客户,推行名单制、动态化管理,积极主动的打造核心客户群。以网点转型为重点,积极整合物理网点、电子机具和电子银行等各类服务渠道,按照区域、层次和网点为基本类型构建一体化网络,加快城乡网点的经营转型,对当前的落后营销模式进行积极大胆的改进。

2.实施财务重组,加快法人治理架构设计

在国家政策帮助下,使行内各项财务指标能够达到监管标准和公开上市的要求。中国农业银行应成立专门财务重组处理小组,积极引导和发挥中介机构的专业支持作用,在已有的基础上,全面推进评估、审计、法律等工作的开展按照“严格、规范、彻底、创新” 的要求,坚持“三会分设、三权分开、有效制约”原则,制定股份制公司相关章程,紧锣密鼓地筹备股东大会、董事会、监事会和高级管理层组成的法人治理结构,构建科学有效的执行、决策和监督机制。

3.重点加强基础管理,全面提升风险管控能力

要不断完善农行的公司治理,就必须有效地推动新体制与机制的运行。一方面管理层要积极主动的学习公司治理的相关基础理论以及相关的金融监管规范。另一方面,对于农行的机构扁平化管理模式进行适当的改进和完善,与建立“三农” 金融事业部制保持一致,对于各级支行的组织架构进行优化,加强县域“蓝海”战略的推进实施。加快推进激励约束机制的建立,充分调动各级员工的积极性,通过完善绩效考核体系的方式,强化员工的工作效率意识,重点突出工作考核体系的价值创造导向,把业绩贡献与资源配置相联系,在整个农行系统树立“凭贡献拿工资”的经营管理理念。

三、结束语

中国农业银行应始终立足于服务“三农”,充分利用国家的政策支持,以敏锐的眼光去观察金融市场动向,顺应规律和潮流做出相应的改革和调整,借鉴其他银行的经验,勇于创新,才能圆满完成中国农业银行改革,顺利上市,转变职能,实现又好又快地发展。

篇（6）

这是困扰“三农”金融服务的根本问题。总结分析几十年来的“三农”金融服务情况，笔者认为，金融机构服务“三农”应该坚守两个底线：一个是党和国家要求的社会责任底线。金融机构特别是国有控股的金融机构开展“三农”金融服务，既是自身发展需要，也是履行国有资本意志的必然要求，不能简单地用利润最大化这个标准来衡量。比如，对于农业银行这样面向“三农”的大银行，必须把风险偏好建立在履行社会责任的基础上。另一个是商业化经营要求的保本底线。实践证明，金融机构服务“三农”要始终把商业可持续作为首要前提，在服务到位的同时做到风险和成本可控。不计成本、不讲风险地服务“三农”，会挫伤金融机构的积极性，也会削弱金融机构的长期服务能力。

金融机构在服务“三农”过程中，既不能因为坚守商业保本底线不去服务“三农”，也不能因为坚守社会责任底线放弃商业经营原则，必须深入研究思考如何将这两个底线有机地统一起来。

坚持以发展带动服务“三农”能力提升。金融机构要积极探索商业化服务“三农”的新路子，在发展中做好“三农”金融服务，切实履行社会责任。如农业银行2014年6月末的县域贷款余额达到2.54万亿，比2008年增长206%，年均复合增长率22.55%，比同期全行贷款年均增速高出4.17个百分点。

努力寻求商业化经营和践行社会责任的结合点与平衡点。在对外服务上，金融机构要积极运用商业金融的理念、产品、模式和工具支持政策性、公益性的“三农”发展事业。比如，农行向首都平原造林工程提供21.3亿元贷款，促进首都生态环境保护。在考评机制设计上，金融机构在考核基层机构点均、人均业务量和效益时，可探索加入对服务“三农”社会责任相关指标的考量，引导金融机构积极主动地服务“三农”。

树立和增强“雪中送炭”的责任感。金融机构不能只做锦上添花的事，更要勇于和善于“雪中送炭”。像在、新疆等老少边穷地区，虽然业务量小、经营成本较高，但当地群众对金融服务的需求和愿望仍然较强，金融机构应坚持在这些地区设立多种服务网点，以发扬和体现社会责任感和担当精神。

统筹管理和放权搞活的关系

与城市客户相比，“三农”客户具有以下基本特征：从地域来看，分布散，区域差异大；从资金需求来看，规模小，周期短，季节性要求高，受自然条件影响大；从客户资质来看，财务报表等“硬信息”往往不足，主要依靠人品等“软信息”识别风险状况。“三农”客户这些特征往往难以与一些金融机构过于集约化的经营体制相适应，这就要求金融机构妥善处理好统筹管理和放权搞活的关系，切实解决管理链条过长、业务流程繁琐的问题，进一步贴近市场、贴近“三农”，提高“三农”金融服务的效率。

厘清各级机构的职能分工。对金融机构而言，在服务“三农”过程中，哪些需要总部统筹管理，哪些需要放权到分支机构？回答这个问题，必须切实深入到基层、深入到员工、深入到客户，充分了解“三农”金融业务的实际情况，找准影响服务效率的关键和症结，在此基础上厘清各级机构的管理和经营权限。特别是对于应该由总部统筹管理的事项，要通过优化完善制度、厘清部门职责边界和加强督导落实等方式，分门别类地解决好政策制度不适用、流程不合理、执行力不强等突出问题。

积极稳妥地推动适度简政放权。除必须由总部统筹管理的制度和流程外，应该充分相信基层，放权给基层，下沉经营重心，缩短决策链条，充分调动各级机构服务“三农”的积极性。在具体方法上，可以采取“试点-评估-优化-推广”的方式，做到“放而不乱”。

要做好管控引导。金融机构总部在适度放权的同时，也不能一放了之、放任自流，而是要发挥整体的资金、网络、专业和管理优势，确保“三农”金融服务稳健发展。为此，在“三农”金融业务具体经营交由分支机构负责的同时，也要切实加强总部的管理、督导，形成服务“三农”的整体合力。

业务发展与风险控制的关系

能不能科学而艺术地把握好业务发展和风险管理的平衡点，是决定“三农”金融服务成败的关键。对于金融机构而言，要坚决避免两种倾向，既不能因噎废食，片面强调“三农”业务发展的风险，致使“三农”业务裹足不前，服务不到位；也不能盲目追求“三农”业务发展规模，对其中的风险隐患视而不见，最终背上沉重的包袱。为此，笔者认为应注意把握以下几点：

要坚守“三农”业务发展的风险底线。金融机构在服务“三农”的过程中，必须始终绷紧风险控制这根弦，坚持底线思维，任何时候都要将不良贷款控制在能“承受”的范围内。

适度提高对“三农”业务的风险容忍度。在我国进入发展新常态阶段，“三农”金融服务风险较大的状况仍然客观存在。如果在风险管理上，用同一把尺子来衡量“三农”和城市业务，就会压缩“三农”金融业务发展的空间。因此，金融机构和监管部门都需要适当提高对“三农”业务的风险容忍度。金融机构应通过优化调整经济增加值、经济资本占用系数、内部转移定价等内部管理考核指标等方式，打消基层机构服务“三农”的顾虑。监管部门也应对服务“三农”的金融机构进行差别监管，适当放宽“三农”业务不良贷款等考核指标的监管标准。

切实加强“三农”业务专业化风险管控能力。“三农”业务的风险特征有其独特性，这就要求金融机构探索一套适应“三农”业务特点的风险控制体系。从农业银行的情况来看，这几年建立了专门的“三农”业务风险管理组织体系，制定了“三农”业务风险管理政策纲要，出台了客户评级、贷款分类、风险定价等一系列制度办法，“三农”业务风险管理能力不断提升，风险总体可控。

资源投入和效益产出的关系

近年来，随着国家不断加大强农惠农富农政策力度，“三农”和县域经济日益繁荣，为“三农”金融服务创造了有利条件。但与城市金融相比，农村金融资源投入大、经营成本高、效益产出低的问题仍比较突出，一定程度上影响了金融机构对“三农”和县域市场增加资源投入的积极性。解决这个问题，需要多方努力。

一方面，金融机构要以战略眼光来审视和衡量“三农”金融业务。必须跳出一时一地得失的小圈子，充分认识我国“三农”和县域经济发展的光明前景，做好资源投入的总体规划。要从近景、中景、远景等不同角度进行对比分析，发掘“三农”业务的战略价值和长期效益，始终不渝地加大对“三农”的有效投入。在资源配置方式上，要加强业务条线和资源配置部门的协调配合，努力增强“三农”业务资源投入持续增长的内生动力。在这方面，农业银行进行了大量探索，从2010年以来持续按照“涉农贷款增速不低于贷款平均增速、增量不低于上年”安排“三农”信贷计划，按照高于全行平均水平安排县域费用计划和固定资产配置计划，对农户贷款、小微企业等给予优惠的经济资本风险权重，并足额匹配经济资本计划，有力地保障了“三农”金融业务发展。

另一方面，要积极营造有利于增加农村金融资源投入的外部环境。各级政府应当进一步向“三农”倾斜各类资源投入，提升农业农村的产出水平和经济回报，这是吸引金融资源投入的治本之策。进一步完善和落实好对农村金融服务的各类财税、保险、货币和监管政策支持，强化正向激励，帮助服务“三农”的金融机构实现财务可持续。进一步加强舆论引导，对各类农村金融机构在服务“三农”过程中获取的公平合理的利润水平，社会各界也要给予理解和支持，以调动更多的机构、更多的人力、更多的资本服务“三农”。

巩固传统业务和创新拓展客户的关系

篇（7）

酝酿三四年、几易其稿的中国农业银行（下称农行）股改方案，终于在2008年10月21日获国务院批准。次日，在农行召开的新闻会上，主管股改的农行党委委员、副行长潘功胜宣布，争取在年底前实现股份公司挂牌；同时宣布了对财务重组、股份化改制和充实资本金等计划的时间表。

根据国务院批准的股改方案，中央汇金投资有限公司（下称汇金）拟于月底向农行注资约1300亿元人民币的等值美元（按照现有汇率折合约190多亿美元）。这与财政部所持资本金相当。与工行股改模式类似，注资后，财政部与汇金各占50％股份。

近年来一系列国有银行的成功改制上市，已经为中国的改革者积累了足够的经验和自信；即使面对近万亿元不良资产的农行，技术层面也被认为不是难题。

“如果农行能够完成服务‘三农’和商业化可持续经营的结合，花多少钱都是值得的。”一位财政部人士表示。

潘功胜在接受《财经》记者采访时亦坦承，财务重组和改制上市，只是使农行拥有一张健康的资产负债表，与其他银行的竞争基于一个相同的制度平台。但这仅仅是万里的一个起点，如何形成一个“服务三农”与“商业运作”的有效模式，构建一个优秀的，具有较强竞争能力的现代商业银行，农行未来面临的挑战还相当大。

股改时间表

此次汇金注资的方案，实际是根据财政部在农行的既有权益来1∶1注入的，最终确定为与1300亿元人民币等值的美元。

根据农行披露的数字，2007年底，农行所有者权益为886.28亿元，而今年上半年农行境内业务的税前账面利润为543亿元。

与其他国有商业银行股改上市一样，农行的股改基本路径为：通过国家注资剥离不良资产进行财务重组，清理资产负债表；股份化择机引进战略投资者；IPO募集充实资本金。

实施财务重组后，农行主要经营指标将与此前几家股改的银行相仿――资本充足率8％以上，核心资本充足率约8％，不良贷款率约4.1％，资产回报率（ROA）约1％，拨备覆盖率超过80％，成本收入比40％左右，达到甚至超过了监管部门对于国有银行股改上市的普遍要求。

早已在计划中的，农行将在今年年底或明年一季度，以一次申请、分期发行的方式发行次级债以补充附属资本，第一期规模预计在200亿元左右。

“有关数据，德勤已经审计了三年。”潘功胜说。2005年8月开始，德勤国际会计师事务所接受了农行委托，对农行进行了股改上市前的审计准备工作。

这也意味着，农行希望在2009年能够择机上市。

潘功胜表示，关键还是把一个银行做好，何时上市并不是一件着急的事，农行将在明年下半年完成IPO的技术准备，具体上市时间将根据全球资本市场环境，寻找最佳发行时间窗口，“A+H模式值得考虑”。

对于是否引进战略投资者，倾向于引入境内还是境外战略投资者。引入金融机构还是非金融机构等问题，潘表示，“我们还在研究”。

有消息称，全国社会保障基金（下称社保）有望成为农行的战略投资者。对此，农行内部知情人士表示，社保作为一个长期投资者，又是全国人民养老基金的管理者，作为战略投资者的人选而言，是比较合适的。但最终是否入股、入股多少，都还有待于农行下一阶段股改工作的推进，并会进行相应的披露。

8000亿元共管账户

农行的不良贷款总额最多，如何处理，一直是各界热议的焦点。根据农行披露数据，截至2007年末，农行的不良贷款率为23.50％，不良贷款为8179.73亿元。

与工行模式类似，农行的不良资产，将放入农行和财政部的“共管账户”之中；将来靠多种渠道核销，包括未来农行可以获得的部分所得税退税、财政部的股本收益、不良资产回收现金等，甚至也不排除财政部会如在工行中一样，减持少量股权。

但相较于工行和财政部共管账户中的2460亿元损失类贷款，农行的这一共管账户空前庞大，规模高达8000亿元，偿还时间也比工行要长得多。“预计需十几年，但也可能提前。”潘表示。

他援引工行的例子说，工行2005年股改时最初设计共管账户存续期是五年，但随着经济周期上升及上市后股权大幅升值，工行可能近一两内会偿还完毕并关闭“共管账户”。

与此前商业银行化解不良资产方式不同，农行全部8000多亿元不良资产均委托农行自身处置，农行计划五年处置完毕。此前几家商业银行的不良资产处置，面向资产管理公司商业化招标方式处置，差额部分通过央行票据置换等方式来弥补。

农行针对不良资产处置，此前也制定了三套方案，即比照工行、建行相关方案处置不良资产，全部委托长城资产管理公司处置，及不良资产剥离后再委托农行处置。最终采用的是第三套方案。

据财政部人士介绍，农行不良资产的特点决定了由农行自身来处置更合适。与其他商业银行不良资产主要集中在城市不同，农行不良资产质量差、处置难度大，处置成本严重取决于基层力量。

潘功胜也解释称，农行的不良贷款笔数多而散，单笔数额小，分布区域广，考虑到资产管理公司在县市一级的基层并没有机构，最后可能还不得不求助于农行，处置效率和成本都会大打折扣。因此，农行最终决定，在内部设立专门机构处置不良资产。

“农行本来就有部门专门进行不良资产的清收，此次会在这个基础上专门成立机构，并建立相应的激励约束机制及技术平台体系。”潘功胜介绍说，同时，农行也希望能为这个机构争取到不良资产处置的一些政策，比如比照资产管理公司设立，享有税收优惠等。

另据《财经》记者了解，此次财政部对农行处置不良资产的要求，也将参照资产管理公司处置不良资产的回收率、费率水平及激励方式。

根据农行2007年底的数据，农行资产总额为60501.27亿元，负债总额为59614.9亿元，各项存款为52833.14亿元，各项贷款为34801.05亿元。

因此，此次剥离的巨量不良资产，可能造成部分县域农行贷款份额下滑，信贷资产所剩无几，业务呈现萎缩状态，资产空心化问题凸显。

服务“三农”路在何方

服务“三农”，一直是农行股改的关键词。自2005年起即反复酝酿改革方案的农行，曾就服务“三农”算是商业化运作还是政策性业务的两难选择中徘徊不前。

据上述接近财政部人士透露，在农行股改方案几经酝酿的过程中，方案的最终结果更多地体现的是财政部、央行、汇金等机构的决策。

“农行股改与其他商业银行最大的不同和挑战，就是如何服务好‘三农’。”财政部有关人士表示。

潘功胜在接受《财经》记者采访时亦表示，农行改革最大的挑战，一是探索出一条服务“三农”和商业运作的有效模式，二是提升员工素质，转变经营理念。

“当前国内金融机构向海外的扩张很受关注，但银行业的发展空间并非只有外向型路线可走。事实上，国内广大的农村地区金融供给十分短缺，且严重不平衡，未来可以有所作为的另一番天地，正是广大的农村地区。”潘功胜说。

潘功胜表示，国家一直在研究支持农村金融发展的相关配套政策。包括农村地区信用体系的建立、担保和抵押品的问题、土地的流转制度以及农村保险体系的完善等。同时，为了鼓励国内外金融机构向“三农”倾斜，准备在监管方式、货币政策、财税政策对涉农业务给予支持。这些都是农行发展农村金融的机遇所在。

目前，农行全行40％的网点、45％的人员、40％以上的存款和40％以上的贷款、35％左右的利润分布在县域，县域贷款中约42％为涉农贷款。

但是，经济金融发达的“三大板块”（即珠三角、长三角和渤海湾地区）及城市业务，仍是目前支撑农行盈利的主要支柱。“三大板块”创造经营利润占全行近70％，加上其他大中城市的业务，比重占到80％左右。

2007年6月，原中国人民银行副行长项俊波就任农行行长后，在扭转旧思维、确定服务“三农”的新战略，从产品到机构改革上，农行都发生了一些显著的变化。

“在发‘惠农卡’的时候，就一定要把客户资料给搞全了；一个庞大的信息库对农行占领农村市场至关重要，这是将来路演上市的本钱。”项俊波在农行一次内部会议上表示。

目前，农行正在农村地区面向农户，大力推广其新产品金穗惠农卡。国家相关农业补贴直接打到惠农卡上，同时也成为农行对农户小额贷款的载体，被认为是一项比较典型的金融创新。

篇（8）

小额贷款公司和村镇银行试点工作于2008年在浙江省部分县(市)开始启动①，两类机构均面向农村金融市场提供小额信贷服务，运行三年时间来，对改进浙江省农村金融服务、解决微小企业融资困难、促进“三农”经济发展、培育竞争性农村金融市场发挥了积极作用。小额贷款公司和村镇银行的经营宗旨和市场定位基本相同——即服务于微小企业与“三农”经济体。由于两类机构在股权结构、法律地位和企业性质的不同，使其在经营模式、经营理念、服务意识、客户群体、人力资源配置等方面存在较大区别。现就浙江省南部A县小额贷款公司和村镇银行的运行情况作一比较分析，希望从中揭示两类机构各自利弊，为农村金融资源的合理配置和农村小额信贷的发展提供参考。

一、小额信贷背景

小额信贷是指向低收人群体和微型企业提供的额度较小的持续信贷服务，其基本特征是额度小、无担保、无抵押。小额信贷可以由商业银行、农村信用合作社等正规金融机构提供，也可以由专门的小额信贷机构提供。我国早在20世纪90年代初就引入孟加拉乡村银行模式的小额信贷作为扶贫的手段。随着近年我国政府对“三农”问题的重视，小额度的持续信贷服务活动在农村金融活动中扮演着越来越重要的角色。

持续发展的农村民营经济是浙江省内小额信贷赖以生存和发展的基础，微小企业和“三农”经济体是这种农村民营经济中的主要构成部分。由于无法得到正规金融部门的资金支持，微小企业和“三农”经济体融资难的问题十分突出，巨大的融资缺口也由此产生。随着以小额贷款公司和村镇银行为代表的小额信贷机构出现，合法、规范的民间小额信贷业务正式登台，它打开一条民资“输血”企业的合法渠道，为资金匮乏的“三农”经济体和微小企业带来帮助。

二、村镇银行和小额贷款公司的对比分析

(一)经营模式

村镇银行的主发起人必须为银行业金融机构②，其高管人员和业务骨干均由发起银行派遣，经营方式、操作流程、内部管理制度沿用主发起银行的业务模式，可以说是大银行“克隆”一个小银行，或者说是银行延伸的独立核算的网点。由于股权结构所限，村镇银行是在主发起银行完全控制下经营，很难改变主发起银行固有的经营模式，其董事会和高管人员同样是在主发起银行股东控制之下，以执行者身份履行职责，自主经营空间有限。小额贷款公司由民间资本组建的股份制企业，最高权力完全归属于全体股东，董事会、监事会、经营团队分工明确，实行总经理负责制的所有权和经营权两权分离的经营模式，公司法人治理结构相对独立。由于小额贷款公司经营方式没有可以套用的固定模式，完全根据市场情况，制定相关制度，着力于金融服务创新，体现经营的灵活性。

(二)经营理念

村镇银行的风险管理理念由主发起银行主导，而主发起银行往往受银行业固有的传统经营理念的影响，习惯沿用面向传统银行客户的风险考核框架对村镇银行或者小额贷款公司的潜在客户进行风险考察。对外使客户感觉村镇银行融资门槛并不低，对内在经营团队中形成风险控制至上的“零容忍”企业文化，容易遏制村镇银行在金融服务创新方面的内生动力，导致村镇银行在现阶段无法很好满足农村金融服务便捷、高效的要求。小额贷款公司拥有相对自由的自主经营权，以A县某小额贷款公司为例，股东均为长期在A县进行生产经营的民营企业，由于股东企业在企业发展过程中均遇到过不同程度融资难的困境，对于广大微小企业及“三农”经济体融资难的问题感同身受。因此，小额贷款公司更愿意选择兼顾社会效益与经济效益并重的经营理念，解决微小企业及“三农”经济体融资难的问题，为当地经济发展作贡献，这与小额贷款公司股东结构有着密不可分的联系。在业绩考核方面，A县的这家小额贷款公司在所制定的业绩经营奖惩办法中，对经营团队实行信贷资产质量和资本回报率双重考核，注重资金使用率和资本回报率的同时提升，坚持以效益为基本前提，为信贷风险的发生留足缓冲空间。

(三)服务意识

村镇银行在客户服务上借鉴主发起银行的一整套规范化的服务体系，在受理贷款的过程中相较小额贷款公司更为专业化、流程化、职业化。村镇银行的营销导向决定了其存款与贷款并重的任务指标结构，一笔贷款是否发放成功与客户经理的经营业绩不完全挂钩。以A县某村镇银行为例，一笔贷款审批流转周期在一周左右，而客户经理对放款成功与否并不是十分关切，导致客户在借贷关系的建立过程中容易缺乏主动权。小额贷款公司在服务方面更能体现“草根金融”机构人性化、平等化特性，作为扎根于农村的新型金融服务机构，面对广大乡镇居民和村民，在服务过程中更直接、更直白。在A县的某小额贷款公司中，客户上门咨询借款意向往往是直奔总经理办公室，以平等的商务交易关系进行面对面、零距离的交通，一笔贷款从接洽到成功发放在一个工作日内即可完成。

(四)客户群体

村镇银行与小额贷款公司的客户的市场定为小额、分散，服务对象为微小企业和“三农”经济，但是由于经营模式和经营理念的差异，具体的客户群体有较大区别。村镇银行主要面向专业的农、商贸市场，采取多户联保的方式贷款。小额贷款公司则利用股东及经营团队成员的社会关系，通过多渠道了解借款人及担保人。由于小额贷款公司在利率定价方面是村镇银行1倍左右，其客户群较村镇银行更加不固定，客户群体主要是短期急需资金周转或者新创办的微小企业，以及优惠利率的农业龙头企业、规模种植业。由于涉农贷款以保证担保贷款为主，贷款对象均为弱势群体，同时由于不可测的自然灾害因素，贷款风险大，而户数多、面大、分散、区域广，贷款发放和维护成本高，就目前A县村镇银行和小额贷款公司在现有规模和资源的限制下，难以发挥明显作用。 转贴于

(五)人力资源配置

村镇银行的经营队伍由主发起银行派遣，注重团队人员的存款资源，小额贷款公司的经营队伍注重行业社会资源和工作经验。村镇银行在大银行的支持下，保证有充足的人力资源供给和人员管理机制，有利于未来发展的人才需要。小额贷款公司主要的人员培养机制，仍是靠师傅传帮带模式下信贷管理经验的言传身教，比较适用于小集镇农村客户的交流，但是缺少现代金融管理知识。

三、几点启示

(一)符合农村金融市场特点的小额信贷模式才具有持久的生命力

不因为贷款风险高而“因噎废食”降低资金使用率，这是小额贷款公司与村镇银行在经营理念上的最大差别。微小企业和“三农”经济体融资难问题，究其根本源自传统金融机构在其风险框架下无法满足农村金融市场的融资需求，但这并不能否认农村金融市场潜在的商业价值。小额信贷并非传统商业银行观念中无利可图的业务，在当前城市中、高端金融市场已现饱和疲态的情况下，它在农村市场开创了一片“蓝海”，微小企业和“三农”经济体一样能够融资过程中创造出持续的商业价值。而正是基于这一点判断，国家才推出村镇银行和小额贷款公司等定位服务于农村金融市场的组织机构。因此，不论采取何种形式，小额信贷的发展源自农村金融市场，只有符合农村金融市场特点，跟随其变化不断完善更新，才能具有持久的生命力。

(二)打破传统商业银行的风险管理思维定式是发展小额信贷的核心

对微小企业和“三农”经济体而言，其自有资本少，在品德、才能、企业经营的持续性等银行用作借款人信用分析的关注点往往是离散度高、透明度低、规范性差，具有个性化和高隐蔽性的特征，因而传统商业银行在为其融资时注重提供抵押担保。然而抵押担保实际上作为一种事后补救措施，从另一角度来看是不愿意承担适当信贷风险责任的体现，这是与传统商业银行过度强调“零风险”有密切关系。但微小企业和“三农”经济体普遍没有可供抵押的资产，没有财务报表，甚至可能没有账本，要在这些传统商业银行眼中的“垃圾客户”中找到价值，首先就应该打破其风险管理的思维定式。因此，小额信贷不应该过分倡导零风险的理念，更应该对还款采取灵活的态度，注重对借款人的经营业务分析，强调对借款人的经营活动和还款能力的过程把控。

(三)建立标准规范的企业运行机制是发展小额信贷的保障

面向微小企业和“三农”经济体的小额信贷，呈现出单笔放贷金额小、个性化强、手续复杂的特点，相对传统商业银行信贷业务来说是一项劳动密集型工作。同时微小企业和“三农”经济体资产总量小，抗风险能力低，且无财产抵押，理论预期违约率高，导致小额信贷的交易成本明显高于商业银行的信贷业务。因此，搭建一套符合市场需求导向、富有创新内生动力、公开、透明、可量化的企业运行机制，通过标准化的管理体系和规范化的业务流转，将能够有效降低业务成本且覆盖业务办理过程中可能出现的操作风险。同时，量多面广的小额信贷要求有相应的人力资源做保障，结合实践操作中具体的案例式教学和系统的培训体系，保障团队人员能保持以全新的视角和理念来开拓小额信贷市场。

注释：

①中国银监会于2006年末《关于调整放宽农村地区银行业金融机构准入政策的若干意见》中提出在农村地区新设村镇银行；2007年10月，经国务院批准，村镇银行试点工作扩大到全国31个省（区、市）；2008年5月，银监会和人民银行联合下发关于小额贷款公司试点的指导意见。

②2009年6月，中国银监会正式《小额贷款公司改制设立村镇银行暂行规定》，对小额贷款公司改制为村镇银行的准入条件、改制工作的程序和要求、监督管理要求进行明确规定，包括必须有银行业金融机构作为主发起人。

参考文献：

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但是，我们必须清醒地认识到，国有银行改革仅仅是“万里走完了第一步”，尽管国有商业银行改制取得了长足进步，但与国际先进银行相比，依然是“形似”多于“神似”。国有商业银行在公司治理结构、经营机制和增长方式、风险防范机制等方面与国际先进银行相比还有较大差距，其风险识别、度量、定价和控制能力有待进一步提高，贷款质量的基础还不牢固，防止不良资产反弹的任务还很艰巨。

因此，继续深化国有银行改革，要注重完善公司治理结构和金融市场运行机制。加快金融市场发展，充分发挥金融市场的资源配置功能，强化银行内部控制和风险防范机制，是巩固改革成果的题中之义。深化国有商业银行股份制改革，重点是要抓好已改制上市银行的改革深化，深入公司治理层面，改革银行内部绩效考核机制，推广先进的科学考核体系，引导银行建立和完善正向激励机制，使改革在国有商业银行内部“上下联动”。要克服改革执行力低甚至上下脱节的情况，注重做好基层金融机构的深化改革工作，细化关于制定明确的董事会和监事会的工作职责边界、监事会独立议决事务的议程等。

篇（10）

“三农”问题是经济发展的关键,解决“三农”问题能够促进经济的发展。随着福建省农业产业化的日益推进和社会主义新农村建设的提出,农业政策性银行如何适应这种新形式、新任务的要求,在深化农村金融体制改革、完善农村金融服务体系中,更好地发挥服务“三农”的作用,提出了更高的要求。

一、福建省农业政策性银行服务“三农”现状及存在问题分析

(一)福建省农业政策性银行服务“三农”现状

2007年以来,泉州市分行对金穗米业有限公司累计发放贷款3370万元。该公司依靠农业发展银行流动资金贷款的保障,不断扩大粮食生产基地和大米加工生产线,先后在泰宁、光泽、南安等地建立无公害水稻生产基地和订单粮食生产基地1.2万亩,带动农户2.3万户。同时引进优质水稻品种,种植面积5.26万亩,产量达1.4万吨。仅此两项,每年为企业带来利润140万元,为农民增收442.5万元。该行按照“区别对待,择优扶持”的原则,有选择地加以支持,通过这些企业的辐射带动作用,带动了当地农业的产业化发展。在加大流动资金贷款投放的同时,高度重视项目支农工作,扶持有优势、有特色、有规模的产业做大做强。为提高政府粮食储存能力,支持南安、永春、肖厝、德化等县开展粮食仓储建设,目前已审批粮食仓储设施贷款5笔、金额7400万元,支持企业新建粮仓10栋,并按工程进度已发放贷款2400万元。其中南安市粮食仓储设施建设项目是2006年南安市重点建设项目,该项目开工将加快泉州市政府在官桥、水头一带建设“粮食经济板块”的进程,有助于庞大的粮食产业链形成和区域性特色农贸经济的快速发展。由此可见,农业发展银行在服务“三农”方面起了必不可少的作用。在发挥服务“三农”职能的同时,也存在着一些问题,如业务范围、资金来源等。

(二)福建省农业政策性银行服务“三农”存在问题分析

1、改革目标的不明确性。农业发展银行实际职能与应有功能不相吻合,不能有效弥补商业性金融逐渐退出农村金融市场造成的缺失。农业政策性金融集财政与金融优势于一体,是各国在市场化条件下扶持和保护农业的最佳选择。在市场化条件下,农村金融资源不能完全依靠市场机制进行有效配置的现实,迫切需要政府运用农业政策性金融手段来校正。农业政策性金融应该在农村金融资源配置中发挥调控和引导作用。凡农村商业性金融不愿意进入或正在退出的领域,而国家又必须加以扶持和保护的,农业政策性金融应该进入,以引导商业性资金和其他社会资金的进入,否则,就会影响该领域的资源优化配置。农业发展银行作为我国唯一一家农业政策性银行,是政府实施宏观调控的重要金融工具。但经过1998年的职能调整后,目前农业发展银行的实际职能与1994年建行初期确定的应有功能有很大差距,事实上的“收购银行”,限制了其在新形势下支农作用的充分发挥。这几年,社会各方面要求农业发展银行调整职能定位、扩大业务范围、增强支农能力的呼声虽然很高,但具体方案久拖不决,一直没有确定下来。

2、支持范围的狭窄与信贷需求的宽泛性。农业发展银行的业务范围较窄,主要局限在由国务院确定的粮棉油收购、储备、调销、加工贷款等业务。由于农业政策性银行的特殊职能,在支持农业和农村经济发展中具有政策导向、政府调控、示范引导、信用保障等方面不可替代的作用。但是,农业发展银行的职能,说到底是政策性信贷资源的优化配置问题,它的合理性必须放在当前世界经济总体走势和我国农业优势资源潜力能否得到最大限度发挥的天平上,才能加以正确判断。在2006年没有出台最低收购价政策之前,以农业发展银行政策性业务急剧萎缩的严峻形势和原有的客户基础现实,大力拓展商业性业务已成为燃眉之急,于是各行拓展商业性业务紧锣密鼓,农业发展银行在支持新农村建设中正发挥着其他金融部门不可替代的作用,对“三农”的支持成效非常明显。由此不难发现,仅定位于在粮食产业内的流通环节中的原粮购销业务进行信贷服务的农业政策性金融,与经济全球化潮流中以更低的操作成本、培育自己新的比较优势实现农民的更高收入对农业政策性信贷资金的渴求愈来愈不适应。

3、农业政策性银行资金来源渠道的单一性。农业发展银行筹资方式单一,缺乏稳定的资金来源。我国政策性银行只能通过定向发行金融债券和向中央银行借款方式筹资,财政补贴资金难以及时足额到位,积累资金能力有限,没有形成稳定的筹资机制,影响政策性金融机构发挥作用的空间。同时,自主筹资功能弱。农业发展银行作为国家政策性银行,是以国家信用为基础,按照国务院规定的业务范围,筹集可靠的资金来源,成为一个独立的筹资主体,履行其作为筹资主体应承担的责任,应当说具有比商业银行更为有利的条件。但是,由于负债业务主体――向中央银行借款、吸收开户企事业单位存款等均属于被动形成的负债,目前农业发展银行的筹资功能较弱。农业发展银行的营运资金绝大多数来源于中央银行,农业发展银行与中央银行的货币供给具有密切的内在联系多年来的实践表明,农业发展银行在其承担粮棉油政策性收购的巨额资金支持职责而自身筹资功能弱化的条件下,政策性贷款与基础货币之间的直接联系难以分割。

4、相关法律保障体系存在的匮乏性。目前我国的金融立法日趋完善,但政策性银行的立法工作却显得严重滞后,农业发展银行经营活动所依据的国务院文件和章程的有关内容早已与发展状况不相适应。在我国的农业政策性金融组织运行中,长期缺少法律依据,造成了定位不准,政府干预过多等问题,妨碍了政策性金融的运行。农业发展银行成立后,关于政策性银行的立法却一直没有出台,对政策性银行经营范围、运行规则、违规处罚等都没有明确规定。政策性银行在无制度约束的情况下,无规则运行十多年,带来了明显的负效应。

5、经营机制和管理机制的不完善性。中国农业发展银行组建以来,尽管下了很大力气建立经营机制和管理体制,并力求使之不断完善,但还存在问题和差距。中国农业发展银行的业务增长目前属于数量规模型,数量、范围、规模等不断扩大,质量、效益虽有提高,但不是十分明显,可以说还没有实现增长方式的根本转变。中国农业发展银行与政府、与中央银行、与有关部门及客户的关系还有待理顺。内控机制比较薄弱,不良贷款比重高。对政策性银行而言,项目贷款评审和财务评估是直接决定贷款风险和收益高低的主要因素。但目前政策性金融机构法人治理机构不健全,内部审计和监察力量薄弱,管理粗放,甚至有些政策性银行由于内部管理混乱、违法违规经营,不良贷款率高,面临很大的信贷风险。

二、福建省农业政策性银行服务“三农”的基本路径选择

(一)明确改革目标及职能,促进农村经济发展

根据建设社会主义新农村的新要求,按照增强农业发展银行支农主导作用的总目标,及时调整农业发展银行职能定位,逐步把农业发展银行办成贯彻国家宏观调控政策、农村产业政策和区域发展政策,重点围绕支持农业基础设施建设和农村公共事业发展、农业综合生产能力建设、国家粮食安全体系建设、生态环境保护、农业科技推广应用与集约型农业发展、农村扶贫开发等领域,增加中长期开发性贷款投入,支持农村综合性开发的农业政策性银行。

建设社会主义新农村迫切需要农业发展银行这家农业政策性银行的大力支持,农业发展银行也应该发展成为积极为建设社会主义新农村服务的银行。从长远来考虑,农业发展银行的职能定位应该明确为“建设新农村的银行”。

(二)扩大农村信贷资金范围

在目前农村的产业结构调整以及农村城镇化推进的过程中,均需要农业发展银行的支持。在做好国家粮棉油收购贷款和专项储备贷款的同时,拓宽农业发展银行的业务范围:发展农村基础设施建设、农业科技推广、农业综合开发和农村生态环境建设等政策性金融业务;办理其他金融机构、外国政府和国际组织的转贷及委托业务;试点开办农业保险业务等,逐步将农业发展银行支农重点由农产品流通领域转向农业生产领域,增强农业发展后劲。

(三)拓宽各种可能的融资渠道

通过发行农业金融债券,从金融市场上筹集资金,对筹资成本高于投资收益的差额,财政应予以补贴。在控制风险的前提下发行金融债券并争取世行、粮农组织等的低息贷款提高资本充足率,拓展新业务;形成统一办理国际金融机构中与农业相关的转贷业务,特别是世界银行、国际开发协会和亚行对我国的农业项目贷款和扶贫开发贷款的转贷,应统一由国家政策性银行经营。为拓宽农业发展银行筹资渠道,改善负债结构,降低筹资成本,建立灵活高效的资金营运体制,可考虑在我国采取市场化发行政策性金融债券。一是有利于改善农业发展银行的负债结构,适应粮棉流通体制改革的需要,为农业发展银行长期稳健发展奠定基础。二是市场化发债能降低筹资成本,改善农业发展银行财务状况。市场化发行政策性金融债券与向央行借款相比具有成本低的优势。市场化发行政策性金融债券的发行利率明显低于同期央行再贷款利率,可以大大降低筹资成本。

(四)建立健全相关法律体系

要从我国的基本国情出发,制定有别于商业银行、符合我国农业政策性银行特点的监管和考核评价办法,严格规范农业发展银行的经营行为,促进对农业发展银行的依法监管。尽早制定农业政策性银行法或农业政策性银行条例,在法律上明确农业发展银行的职能定位。这是农业发展银行有效服务“三农”的根本前提。制定明确的法律法规也是为防止因财政补贴而带来的道德风险,对政策性金融的经营宗旨、经营原则等加以明确,确保其稳健持久运营。

(五)创建高效的经营管理体制

建立健全有效的内部经营机制,是农业发展银行经营活力的源泉和可持续发展的重要保障。农业发展银行要深化改革,按照现代银行制度的要求,健全完善业务经营管理机制。要按照精简、高效、经济的原则,构建科学的组织管理体系,降低运行成本,提高经营效率;要强化管理机制创新,加快劳动人事制度创新,建立完善与工作业绩和效益挂钩的评价考核、绩效挂钩和薪酬分配制度,发挥激励机制的导向作用,调动经营积极性,提高经营绩效;要加强风险防控机制创新与建设,建立系统、全面、科学的风险防控制度和操作体系,推行以防范为主导、监管为核心、补偿为重点的风险管理模式。切实落实现代银行要求,不断推进农业发展银行现代企业制度建设。实行精细管理,建立完善管理机制。围绕增强支农能力,创新融资机制,积极拓展中间业务。以提高风险防控能力和基础管理水平为出发点,牢固树立流程银行观念,优化操作流程,构建以客户为中心、以市场为导向、以经营效益为主线的全行总体业务流程,提高工作质量和效率,做到各项业务流程标准化、精细化。

参考文献:

1、邹荣贵.加快推进福建农业产业化经营的探讨[J].发展研究,2006(3).

2、陈丽珍.农业政策性银行对支持农村经济发展的探讨[J].经济师,2006(11).

3、孟献斌.加大农业发展银行信贷支农力度,为建设社会主义新农村服务[J].中国金融,2006(3).

篇（11）

随着我国加入世贸组织和金融行业逐步开放，商业银行经营范围逐步扩大，产品种类不断丰富，使得商业银行市场竞争愈演愈烈，面临着极大的压力与挑战。商业银行是市场经济发展的必然产物，是随着商品经济和信用制度的不断发展而发展起来的，在市场经济的发展过程中发挥着巨大作用。农村商业银行是由辖内农民、农村工商户、企业法人和其他经济组织共同入股组成的股份制地方性金融机构，主要经营城乡存贷款业务，并从中获取营业利润。农村商业银行在激烈的市场竞争下盈利空间不断地减小，经营业务范围受到地域限制，业务渠道狭窄，资产规模较小，以中小额贷款为主，其主要任务是为当地农业、农民和农村经济发展提供金融服务，促进城乡经济发展。农村商业银行是商业银行的重要组成部分，是由农村信用合作社改制而来的，在经营上既体现现代商业银行的盈利性，又发挥着农村信用社支农的作用，为农村经济服务，是适合农村经济发展的商业金融机构。农村商业银行在发展过程中要明确市场定位，体现经营特色，以市场为导向，立足城乡、依托信息化，辐射周边，打破地域限制，细分城乡市场，综合运用低成本战略与差异化战略，创新金融产品，扩大业务品种，服务三农，服务中小企业，扶持新兴产业以及投入新农村建设，满足不同层次客户群体的需求，运用优质服务体系和广泛的服务渠道，发挥农村金融作为地区经济发展助推器的作用，实现可持续发展战略。财务管理工作是农村商业银行经营管理的发展基础和重要内容，财务管理水平的高低成为衡量农村商业银行管理水平的重要标志，直接影响到农村商业银行的竞争力。应发挥财务管理在农村商业银行经营中的参谋与助手作用，农村商业银行财务管理主要包括资金融通、资产和负债管理、成本管理、预算管理、风险管理以及财务分析等管理内容和外部经济资金的组织、规划、核算、分析、控制和考核等方面的管理工作。农村商业银行应将日常经营活动与各项财务管理工作相互融合、相互支持，细致地分析资金需求的种类及变化趋势，来选择资金融通方式，密切注意资本结构和存贷款比例变化。加强农村商业银行财务管理必须转变财务管理理念，实行全面预算管理，加强财务风险管理，推进财务管理信息化建设。

一、转变财务管理理念

财务管理观念是指导财务管理活动的价值观，是思考财务管理问题的出发点。随着市场经济的发展和金融体制改革的不断深入，农村商业银行要以财务管理为中心，必须树立正确的财务管理观念。长期以来，我国农村商业银行基层财务管理人员对财务风险认识不足，必须增强农村商业银行财务管理人员风险意识。树立全员管理观念。明确财务管理不仅仅是财务部门的责任，还需要银行全体员工的配合，上到银行领导下到基层职工都应当明确各自在财务管理活动中所承担的的责任与义务，熟悉和了解银行各项业务，将商业银行财务管理意识贯穿于业务经营活动的整个过程和各个环节，促进商业银行的日常业务和财务管理活动相互融合，实现资源配置最优，将财务管理理念与商业银行竞争战略理念统一起来，充分发挥人的积极性、主动性和创造性，强化每一位员工的自主意识和财务危机意识，激发每个人的动力。树立市场经济观念。农村商业银行在发展过程中应当明确市场定位，以市场为导向，转换角色，立足本地，服务三农，成为自主经营、自负盈亏的市场竞争者，进行金融产品创新，满足不同层次客户群体的需求。树立风险观念。财务管理人员必须具有风险意识，建立风险控制系统，有效地识别各种风险，及时规避风险。随着经济一体化和金融全球化进程的推进，我国农村商业银行不断发展，银行之间竞争更为激烈，竞争对手日益增多，金融风险与财务风险进一步加大。农村商业银行必须做好风险预防工作，提高防范和化解风险的能力，促进我国农村商业银行财务管理活动协调稳定发展，提高财务管理的水平。

二、实行全面预算管理

全面预算管理是兼具计划、控制、激励等多种功能于一体的科学管理制度，是农村商业银行实现经营目标和发展战略的重要手段，也是加强财务管理的有效工具，实行全面预算管理对提高农村商业银行的财务管理水平具有重要作用。全面预算管理是农村商业银行在战略目标的指引下，对未来的经营活动和相应财务结果进行预测和筹划，是通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动，提高银行管理水平和经营效率，实现价值最大化的一种管理方法。全面预算管理坚持以人为本，是一项全员参与、上下配合、全程控制的管理活动，预算管理活动渗透到编制、执行、控制、分析和考核的每个环节，使得银行经营行为不会发生偏离，一切经济活动都围绕经营目标的实现而开展。实行全面预算管理必须建立预算管理制度，完善预算管理体系，把银行经济经营活动全部纳入预算计划，项目的收支预算细分到季度和月度，明确经营管理中的责权利，将成本与收益量化细分，合理分解各个营业部门的责任目标，营业指标层层分解下达至相关责任人，把各职能部门、责任人的工作目标同银行总体目标结合起来，使得农村商业银行经营活动始终围绕预算目标进行，把各个部门岗位目标与预算管理目标挂钩，调动银行各个层面员工的积极性。制定预算计划，对其分工负责的经营活动进行全过程管理和控制，将预算计划和执行情况进行对比和分析，及时提出纠正预算偏差的对策，建立业绩考核体系，对预算执行结果进行考评与激励。农村商业银行实施全面预算管理能够加强经营管理，合理配置资源，实现战略目标。

三、加强财务风险管理

农村商业银行财务风险是指由于受内外部环境影响，农村商业银行在经营、投资和筹资等各项财务活动过程中，实际收益达不到预期收益目标而蒙受经济损失的风险。农村商业银行财务风险管理既是经营的重要环节，也是提高经营管理水平，防范化解金融风险的重要基础和保证。随着农村商业银行经营业务的增加，所面临的财务风险因素也随之增多，不仅有银行贷款回收不畅导致的资产周转压力大而产生的信用风险，还有银行的存款准备金不足、经营效率下降引发的财务风险。农村商业银行在财务管理过程中要时刻关注银行存贷款额变化以及回收贷款情况等相关指标，重视风险的控制和防范，应当根据自身的发展战略和总体目标，建立健全财务风险管控体系。财务风险存在于财务管理活动的全过程和各个环节，财务人员作为防范财务风险的主体，要适应复杂多变的金融环境，提高财务风险防范意识，及时准确识别和规避财务风险。建立财务风险预警体系，通过预警机制对农村商业银行财务风险进行科学、有效的预测和评估。做到事前监督制定有效的风险预警体系，事中监督监控农村商业银行日常经营情况，及时发现和规避风险，事后监督审核农村商业银行经营情况，及时发现问题，提出改正措施，对可能发生的或已发生的与预期不符的问题进行修正，把风险降到最低程度。提高财务风险的预警分析、识别、防范与管控的水平和能力，争取以最小的风险实现最大的银行经济收益。

四、推进财务管理信息化建设

农村商业银行缺乏既懂财务管理又懂现代信息化技术的专业性人才，并且财务管理的工作量较大且较为复杂，手工做账耗时费力，必须积极推进财务信息化建设。财务信息化建设可以为农村商业银行财务管理提供有效的信息平台与技术支持，是保证财务管理科学化与高效性的重要手段，是提高财务管理工作效率和工作质量，增强市场竞争力的重要保障。财务人员使用财务软件可以不断地优化财务管理系统，有效节约财务日常管理的时间，减少因手工操作造成的错误率，保证财务信息的准确性与及时性。财务管理信息化是指企业财务人员采用现代信息技术，重组企业流程，挖掘财务信息资源，处理财务关系，调动财务人力资源潜能，组织财务活动，以实现企业财务目标的过程。农村商业银行必须建立高度集中的财务管理信息系统，借助现代化的信息技术手段，整合银行资源，发挥财务管理网络化的优势，挖掘各种财务信息资源，优化各种财务活动。开发财务管理信息系统，把客户信息系统和决策支持系统等内部服务系统有机结合起来，加快系统内部信息传递速度，为农村商业银行管理提供迅速、高效、准确的决策意见。根据财务管理需求，建立信息数据库，便于各种业务核算数据的收集、分析、整理和输出，不断满足财务管理日益增多的数据信息需求，实现财务管理信息化，有助于农村商业银行更好地适应激烈的市场竞争环境，加强财务管理规范化和科学化建设。

综上所述，财务管理作为农村商业银行管理的重要方面，贯穿于其经营活动的全过程，是农村商业银行发展的基础。加强农村商业银行财务管理是实现银行效益最大化以及经营活动最优化的重要保证，也是适应金融环境变化和提高核心竞争力的必然要求，对优化资源配置、提高经营效率、规避财务风险和促进农村商业银行健康稳定发展具有重要意义。我国农村商业银行应当不断拓展经营业务，提高财务管理水平，增强为“三农”服务的意识，为地方经济发展提供金融服务，提高经营效益和市场竞争力。

【参考文献】

[1] 汪敏：农村商业银行财务管理的主要问题与对策[J].中国商贸，2013（19）.

[2] 张清华：浅析农村商业银行财务管理存在的问题及对策[J].中国外资，2013（1）.