企业内部规章制度大全11篇

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中图分类号：F273 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）32-0105-02

随着我国市场经济的发展，我国的企业也进入了黄金发展时期。企业经营的范围和企业的规模不断地扩大，企业面临的竞争也越来越剧烈，企业面临的环境也在发生着剧烈的变化，所有的这一切都给企业的发展带来巨大的风险。企业在发展过程中只有建立完善的内部控制系统，采取有效的内部控制措施，才能保证企业的财务信息能够准确地反映企业的经营状况，才能保证企业所有员工都按照企业的规章制度办理各项业务，保证企业和股东的利益不受到损害。当前，我国经济的发展已经进入了后危机时代，全球经济危机的教训使得企业更加注重内部控制体系建设。本文介绍了企业内部控制的重要作用，分析了当前我国企业内部控制存在的问题，并有针对性地给出了相关的对策和建议，为我国企业在新的经济环境之下完善内部控制提供借鉴。

一、业完善内部控制的重要作用

内部控制是企业发展过程中的自我调节器，良好的内部控制能够保证企业平稳的运行，从容地应对外部环境中的各种变化，实现企业的战略发展目标。企业内部控制的具体作用如下。

1．完善的内部控制可以保证企业财务信息的真实可靠

财务风险是当今企业发展过程中遇到的最大的风险。在近期我国局部地区，一些民营企业就因为资金链的断裂而发生了严重的财务风险问题，甚至导致了部分大型企业的直接倒闭。这些企业往往都因内部控制体系缺失、企业的财务信息与实际情况不符，使企业的管理者和决策者不能在财务风险发生之前了解到企业的真实财务状况。只有建立完善的内部控制体系，才能保证企业会计信息的真实性，为企业的决策者提供真实可靠的会计信息。

2．完善的内部控制是保护企业和投资者利益的重要手段

内部控制最重要的原则就是“分权制衡”原则，在完善的内部控制体系之下，企业的所有业务都必须在两个或者以上的工作人员甚至工作部门之间完成，所有工作业务的处理都有严格的规章制度和流程，每一个业务人员都有明确的业务责任。同时，内部控制还有“不相容职位分离”原则，有效地预防部分岗位员工利用职务之便，通过损害企业和投资人利益的方式获取私人利益，有效地保护企业以及投资人的利益。

3．完善的内部控制可以有效提高企业管理水平

随着我国市场经济的发展和完善，我国企业面临着越来越剧烈的外部竞争环境，企业只强化内部管理，提高内部管理水平，才能应对来自外界的各种竞争压力。通过建立完善的内部控制体系，可以有效地保证企业内部各部门、各岗位员工按照企业的规章制度办理各种业务，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。通过监督、考核以及各项激励措施，调动所有员工的能力和积极性，提高企业的竞争力，保证企业在激烈竞争的环境下生存和发展，实现企业的战略发展目标。

二、我国企业内部控制存在的问题

内部控制对企业的正常运营至关重要，完善的内部控制可以有效地保证企业平稳运营，规避各种风险，实现企业的战略发展目标。但当前我国企业的内部控制存在一些问题，主要表现在以下几个方面。

1．对内部控制认识存在误差

企业的内部控制体系是一种体制，良好的内部控制体系可以将企业运营相关的各种活动都纳入到这种体制和机制之下，保证企业的各项管理活动都能够按照企业的规章制度有序进行。但在实际企业管理过程中，企业的管理者对内部控制的认识存在两个误区：第一种误区是认为企业的内部控制与企业的管理活动等同，认为内部控制可以完全代替企业的管理活动。这种认识误区主要是没有看到内部控制与企业管理之间的关系——内部控制是保证企业正常运营的工具，企业管理活动是保证企业正常运行的手段。另一种误区就是认为内部控制就是分权和监督。这种认识只是看到了内部控制表面上的现象，并没有理解内部控制真正的含义。

2．企业内部控制机制缺失，内部控制制度不合理

健全和完善的内部控制机制是企业完善内部控制的前提和基础。当前，我国的一些企业受长期计划经济体制以及我国文化的影响，对内部控制体系认识不足。一些企业的管理者甚至简单地认为内部控制机制就是上级领导对下级员工管理与监督的机制，没有意识到内部控制体系应该覆盖到整个企业的所有岗位。这就导致企业的内部控制体系不健全，相关的规章制度的建设相当落后，部分岗位以及人员不能纳入到企业的内部控制体制之中，严重地削弱了企业内部控制体系的作用。

3．企业内部监督机制缺失，业务流程设置不合理

企业内部控制的有效实施，必须要以完善的内部监督机制以及合理的业务流程作为基础。当前，我国的部分企业为了提高业务办理的效率、减少监督成本和业务办理流程，将部分业务的办理集中在一个部门甚至一个员工或者岗位，这就会导致必要的监督措施的缺失。个别的员工具有超过其能力及业务范围的权限，严重违背内部控制的“分权制衡”原则以及“岗位分离”原则，导致企业内部失控。特别是如果这些情况出现在企业的采购或者财务岗位，将给其带来巨大的风险。

4．部分财务人员业务能力不足，职业道德缺失

企业的会计信息在企业的内部控制之中起到至关重要的作用。只有企业的会计从人员严格按照企业的规章制度办理相关业务，提供真实可靠的会计信息，企业的管理人员才能真正了解企业各部门运行的情况，才能了解企业内部控制的状态。当前，我国部分企业的财务人员业务能力不足、职业道德缺失、职业判断能力低下、自我约束能力不足，在上级管理者的命令以及相关利益的诱惑之下，为企业提供虚假会计信息，导致企业内部管理的失控。

三、善我国企业内部控制的措施

通过上文的分析可以看出，企业内部控制对企业发展至关重要。当前，我国企业在内部控制建设方面还存在着一些问题，这些问题的存在既有意识方面的原因，也有体制方面的原因，还有相关人员能力不足、职业道德缺失的原因。要完善我国企业的内部控制体系，可以从以下几个方面着手。

1．强化企业管理者对内部控制的认识

内部控制的理念和方法，是改革开放以后我国从西方发达国家引进的一种企业治理的理念和方法。受我国长期的计划经济体制以及传统文化的影响，我国企业管理者对内部控制的认识还存在一定的误区。要真正加强我国企业的内部控制建设，首先需要强化企业管理者对内部控制的认识，让企业管理者真正了解内部控制的含义，掌握内部控制的方法，完善企业的各项规章制度的建设；让企业管理者理解内部控制与企业管理活动之间的关系，将企业的所有日常管理活动都纳入到内部控制体系之中。

2．健全内部控制机制，完善企业的各项规章制度

完善的企业内部控制机制必须以健全的规章制度为前提。受我国传统文化的影响，我国的企业管理者在企业日常管理活动中，都存在“人治”的倾向。部分管理者错误地认为内部控制机制就是方便上级管理下级，导致我国企业内部控制机制严重缺失。因此，要强化我国企业的内部控制建设，就必须转变企业管理者的思维方式，建立完善的企业管理规章制度，将企业所有工作人员的所有管理和日常业务活动都纳入到企业的规章制度之内，改变企业“人治”的局面，利用企业的规章制度约束和引导所有员工的行为。

3．建立完善的监督机制，改善企业的业务流程

“分权制衡”和“岗位分离”是企业内部控制的两个重要原则。但分权以及业务的分离也就意味着企业的监督成本以及业务办理成本的增加。部分企业为了节约运营成本，没有按照内部控制的相关原则在企业内部设立必要的监督机制，没有合理安排相关业务的办理流程。这就导致部分员工或者部门出现过于集权的现象，不利于企业的内部控制。要解决这一难题，企业必须设立完善的监督机制，使得所有人的业务活动都有明确的责任，都在一定的监督之下进行；所有业务的办理都会涉及到不同的岗位和员工，必须防止部分员工权力过大而无法监控。另一方面，企业还需要合理地设置部分业务的办理和审批流程，保证所有业务的办理都会涉及到不同岗位的员工，重要业务的办理有严格的审批流程，从流程控制的角度加强企业的内部控制。

4．加强对财务人员的培训与教育

企业的财务岗位在任何企业都是核心岗位。财务人员提供的会计信息的真实性直接关系到企业内部控制的完善程度以及企业运行的风险。当前，我国部分企业的财务人员不能充分认识到财务工作的重要性，部分财务人员业务能力低下、职业道德缺失，在上级领导的命令或者外界利益的诱惑之下，不能按照企业相关规章制度的规定，依据已经发生的业务事实记录相关财务活动，给企业提供虚假会计信息，严重地扰乱了企业的正常运营秩序，给企业的发展带来重大的隐患。要解决这一问题，一方面，企业需要加强对财会人员的培训和教育工作，让财会人员了解企业的财务规章制度，了解会计信息对企业的重要作用；另一方面，企业还要加强对财会人员的思想道德和职业道德的教育工作，让财会人员自觉遵守企业的财务制度，严格按照企业的规章制度记录会计信息。

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二、企业行政管理和经济效益的关系分析

提升企业的外部市场竞争力、追求整体经济效益的最大化是企业存在和发展的目标和动力。行政管理工作作为企业内部不可或缺的重要部分，承担着企业内外部的管理工作，提升企业经济效益的重担。因此，企业要顺利经营，需深刻了解行政管理工作与企业经济效益之间的关系：一方面，行政管理工作的重要目标之一是提升企业经济效益增强竞争力，行政管理部门根据此目标制定工作的标准和准则，制定相关制度，提高工作效率；另一方面，企业经济效益的状况除了反映企业的盈利状况、技术水平高低等，也在一定程度上体现了行政管理工作水平和效率的高低，是企业内部行政管理状态的体现。

三、企业行政管理工作存在的问题

（一）机构设置不合理

由于缺乏正确认识，我国部分企业在行政机构设置上存在许多问题和不足之处。如机构庞大臃肿，部分不同机构间管理内容相同，导致政出多门现象的发生，经济效益大打折扣。行政机构的庞大臃肿直接导致了单位内部办事效率低下，命令无法得到有效传递，下级部门执行效率低下。同时，不必要机构的大量存在，导致机构、人员日渐增多，行政开支越来越大，将影响行政管理工作的顺利开展。

（二）行政规章制度不健全，执行力不大

健全的规章制度是加强企业行政管理的基础，行政管理效率的提升离不开规章制度。但是目前，我国企业行政管理在规章制度方面尚存在问题：一是行政部门规章制度不健全。部分企业的规章制度未结合自身实际情况一味地复制大型企业的规章制度，部分企业规章制度更新不及时，较为陈旧，无法适应企业发展的需要；二是规章制度的执行力度不大。部分企业制定了规章制度，但是由于制度尚不完善，只是形式工程，没有得到切实的执行和落实，只用于应付上级偶尔的检查。规章制度的不健全引发了较多的员工矛盾，导致内部矛盾重重，极大地降低了工作效率。

（三）管理工作人员综合素质不高

行政管理工作作为企业内部不可缺少的重要组成部分，对企业的生产发展、经济效益等产生重要影响。故行政管理人员综合素质的高低将直接影响到企业行政管理工作的质量进而影响企业的经济效益。就目前而言，我国企业内部行政管理人员综合素质多偏低。由于多数企业管理者不重视、行政管理部门和环节偏多等原因，导致行政人员专业知识不足，业务能力低下，服务意识欠缺等现象，行政人员工作积极主动性不高，将严重制约企业经济效益的提升。行政人员缺乏全局观念容易导致行政部门运转不灵，导致效率低下。

（四）作风严重

部分企业受传统家长制的影响较为严重并一直秉持，这在很大程度上削弱了企业行政管理工作的效率，挫伤了员工工作的积极主动性，同时也严重影响了企业决策的民主性，管理的科学化。另外，也导致了行政管理工作突出不讲实效的管理，偏离了原本服务的轨道，极大影响了企业的经济效益。

四、加强企业行政管理，提升经济效益

（一）建立健全的行政管理模式

企业的健康可持续运营需要有健全的行政管理模式保障企业决策能够得到高效的贯彻落实，达到行政管理的目标。为此，建立健全的行政管理模式，首先要实事求是从企业实际出发。每个企业都有自己的特点，管理层应透彻了解自身特点，从实际出发建立健全合理并适合企业实际需求的行政管理模式。其次要严格遵从规范化要求。在坚持实用科学性原则的基础上适当调整企业内部的行政管理部门，建立合理科学的行政管理体系。最后，要强化企业行政部门的管理职能，将企业管理的职能交由行政管理部门执行，强化其实际管理职能。

（二）建立完善的规章制度并严格执行

建立完善的规章制度对于加强行政管理提升经济效益有着至关重要的作用。企业建立完善的规章制度，应从企业实际出发，建立合适的规章制度从而提高行政效率和经济效益。企业可以通过法律法规的行政促进行政管理工作的提高，建立起健全的各项管理制度、工作程序、岗位责任制等，为行政部门的法治工作创建良好的工作环境。另外，若行政规章制度得不到严格落实，则失去了它存在的意义与实际作用。因此，企业领导层应领头号召企业内部各部门单位严格遵从规章制度，维护其权威性，真正提高行政管理工作的效率从而提升企业的经济效益。

（三）提高企业行政人员的综合素质

行政管理工作作为企业内部的重要组成部分，对企业的生产发展、经济效益等产生重要影响。故提高行政管理人员综合素质将促进企业行政管理工作质量的提高进而提升企业的经济效益。良好的心理、择优决断能力、灵活的应变能力、协调统筹全局等基本能力是现代企业对行政人员素质的要求。要组建培养高素质的行政管理队伍，一方面是要得到企业领导层的支持。面临着日益激烈的市场竞争，企业内部领导层不能再单纯注重企业经济效益的提升，更要具备战略眼光，认识到行政管理工作的重要性，注重行政人员综合素质的培养，为行政人员队伍的建设创造一个良好的氛围和环境。另一方面，应加强对行政人员的培训工作。行政人员应该同时具备全面的专业知识和良好的道德素养。企业定期地对行政人员进行相关培训，不断更新和提高行政人员的专业知识和道德素养，提升企业的外部竞争力，从而提升经济效益，实现经济目标。

（四）采用科学合理的管理方法

企业应对外引进科学合理的如绩效评估、目标管理等管理方法。当前企业行政管理方法陈旧落后，单纯地注重行政命令和规章制度降低了行政人员的工作积极性。通过引进科学合理的管理方法，在增强企业行政人员责任感的同时还利于更客观公正地衡量行政人员的工作业绩，有助于提高行政管理工作质量从而提升经济效益，实现经济目标。

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一、引言

在当前发展阶段，随着能源经济的迅速发展，在国际市场中石油价格不断降低，在国内市场中热电企业生产力过剩，我国热电企业处于一个内忧外患的位置面临着巨大的生存挑战。在我国的科学发展方针的推动下热电企业在某一时间阶段得到了一定的发展，但是由于政府对于热电企业的相关扶持政策的缺失使得热电企业的经济效益上升不大。热电企业想要在竞争本来就相当残酷的能源产业中获取生存和发展的空间，就需要积极地对企业内部进行控制管理，加强企业的财务控制和管理控制等相关工作。通过对企业内部控制的严格管理，实现企业财务信息化建设、内控体系建设为企业谋求发展空间。

二、热电企业内部控制存在问题

1.内部会计控制不够深入

我国经济发展起步比较晚，企业管理者对于内部控制管理工作的认识仍然处于发展比较落后的阶段。在我国的热电企业中大部分的企业管理者对于企业内部控制管理还得不到充分的认识，特别是在很多热电企业内部会计控制中还存在很多体系、结构不够完善的状况。（1）现阶段的热电企业在内部会计控制中由于会计核算工作的中心还简单地停留在财务账目是不是符合规范准则，造成企业对会计内部控制力度的大幅降低。在我国的内部会计控制工作中还存在财务信息化建设落后的问题，这一问题将会影响到企业的内部控制环境，使企业管理者对于内部会计控制工作的管理和普通会计工作的管理混淆不清，从而不能对企业内部会计控制进行良好的管控。（2）我国热电企业由于行业因素导致企业资产种类较多，各种资源设备在企业各部门中交叉使用，资源流动范围十分广泛。在热电企业中企业设备资产相对于其他行业资产比较密集，资产管理难度很大，因此在热电企业内部会计控制管理中对于企业内部资产的管理工作容易出现问题。（3）在我国的热电企业中，由于企业的财务审计部门和监事会等相关的监督部门和执行部门在同一个企业中，缺乏在工作中的独立性。企业监督审计部门不能对企业工作进行有效的评价失去部门的设立意义，导致我国企业内部会计控制工作不能实现其真正的作用，使企业管理者对企业日常财务运营状况失去应有的控制权，不能在企业面临财务危机时及时采取应对措施。

2.内部管理控制强度不足

在我国的热电企业运营过程中，由于热电企业中存在的业务内容繁多，需要设立多个部门完成相应工作，各部门之间存在紧密的联系，并且各部门之间分布广泛，这些企业特性使得热电企业的管理工作面临着很大的难题。对于大多数发展中的热电企业来说，在内部管理控制的认识和相关措施的实施上都出现过一些问题。（1）在热点企业中相关领导者对于企业内部控制管理的认识不够，将内部控制简单地认为是制定相关的规章制度，防止各部门相关工作人员利用工作便利对企业资金进行贪污、舞弊等不规范行为损害企业利益。（2）在热电企业部门组成中，企业管理者为了加强企业内部控制特别设立了以监督、评价为目的的相关机构，例如：审计部门等机构。但是大多数热电企业的监管部门都严重的缺乏部门的独立性，总是在实行监管工作过程中受到企业高级领导的干涉失去设立监督机构的意义。（3）在热电企业中管理者不能将内部控制和企业发展方向有机结合在一起。许多热电企业在内部控制规章制度的完善和执行工作得不到平衡，使得内部监督和内部控制得不到想要的效果，不利于管理者对于企业进行战略性发展方向的确定。

三、改善热电企业内部控制的策略

1.加强热电企业内部会计控制

热电企业的内部会计控制是企业管理者对企业进行控制管理的核心，企业管理者主要通过企业内部会计控制对企业的日常运营情况进行监控，为管理者在企业发展过程中面临的风险及时作出相应的应对策略。（1）在完善内部财务控制体系过程中，企业管理者需要将财务信息化建设、企业当前经济发展现状、企业发展的方向目标等多方面信息进行系统性分析，对发展进程进行详细的阶段性划分，明确各个阶段的工作内容。在对内部财务管理的体制进行完善过程中要重点对财务的预算、决策、管理等方面内容对企业财政信息进行统一化管理，便于企业管理者实时的对企业财务信息进行分析和监控。（2）我国热电企业的资产相对于其他企业较为密集，但是热电企业资产又具有设立部门多，部门分散范围广泛，生产资源各部门之间混合交叉使用，所以对生产资源的运用管理对于企业内部管理控制十分重要。管理者需要对企业内部资源进行登记核算，对各部门生产设备进行定期的审查清算，保证企业资产的规范使用和保全资源的真实有效。在企业运营过程中加强对资金的监督和管理，制定企业的相关借贷条例，强化企业管理者对企业内部资金的控制。（3）在热电企业内部财务控制机构中的财务监督管理部门，如内部审计部门、监事会等设立机制的独立性直接关系内部财务控制工作的有效性，对于企业经济的监督和控制具有十分重要的作用。在当前的经济发展中，加强监督管理部门在企业运营中的独立性机构设立，如在董事会领导下的和在总经理领导下的各职能部门。加强领导者对财务监管部门的民主监督，完善企业管理制度。

2.加强热电企业内部管理控制

热电企业的内部管理控制关系到企业规章制度建设、企业组织结构建设等是一个涉及面十分广泛的系统性工程建设。（1）在热电企业中要加强企业内部管理控制就必须对企业的内部控制环境进行系统性建设。对于热电企业而言保证企业内部生产经营活动的正常运行是企业内部管理的基础内容，是管理者对企业内部控制的首要条件。企业需要加强内部控制首先需要对企业管理层和所有员工进行内部控制作用的统一性认识，采用完善的规章制度对企业内部各部门进行规范化的体制管理，让各部门工作人员相互协作，最终通过企业内部管理的有效控制实现企业发展的战略性目标。（2）要保证热电企业实现既定的发展目标，需要保证企业内部控制能够实现对各部门运营情况的监督审查。在企业管理工作中，许多企业设立了审计、检查等监督管理性部门，规范企业制度。通过监督评价各个部门对相关规章制度的遵行情况来加强企业内部管理控制，让管理者可以在企业出现危机时及时作出相应的应对措施。由于热电企业各部门拥有不同的业务特点，所以在制定相关规章制度的时候，还需要注意结合业务特点对企业考核规章制度进行科学的评价，提高内部管理控制效率。（3）在热电企业发展过程中为保证监督管理工作中发挥对企业内部管理控制的作用，需要加强审计部门、检查部门等工作的部门独立性，完善企业内部部门结构框架。要加强企业监督管理部门的工作能力的培养，定期对相关内部管理控制工作人员进行法律、审计等相关知识的培训，让工作人员在法律章程中积极按照相关规定进行独立运行。在热电企业中只有保证了各监管部门的独立性才能使企业各部门按照各自的规章制度进行运营，为企业的发展提供支持。

四、结论

目前经济环境下，热电企业面临着极为恶劣的竞争环境，需要对热电企业进行内部控制的管理才能使企业在竞争中得到生存和发展。热电企业作为一个具有业务特性的特殊型企业，需要对自身业务内容进行深入分析，建立与业务内容相结合的内部控制规章制度，实现企业科学化管理目标，为企业的可持续发展奠定理论基础。

作者:郑富霞 单位:济南龙力热电开发有限公司

参考文献:

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一.引言

内部会计控制在企业内部控制中，有着非常重要的作用。通过会计内部控制，加强对企业会计的监督，提高企业会计信息质量，能够有效提高企业的管理效率。但是，由于我国内部会计控制的制度缺乏创新，还存在许多的不足。因此，企业要积极分析内部会计控制所存在的问题，制定有针对性的应对措施，以保障企业内部会计控制的有效实行，从而促进企业的发展。

二、内部会计控制所存在的问题

1.企业对内部会计控制的认识存在缺陷

内部会计控制，在企业的上产经营活动上，不能直接产生显性的经济价值，而间接的经济效益也只有在经过很长一段时间检验才能慢慢体现出来。在企业的经营管理过程中，很少会采取内部会计控制的管理方法。另外，企业会产生一种错误的认识，采用内部会计控制的管理方式，需要企业设置相关的会计内部控制人员岗位，制定相应的规章制度，增加企业管理的程序，不仅浪费时间，还降低企业的工作效率。企业经营管理者需要对企业内部会计控制的认识进一步提高。

2.企业内部会计控制的制度存在缺陷

内部会计控制作为企业的一种管理方式，必须要有相对应的企业内部会计管理制度。近年来，我国陆续出台了一些内部会计控制的制度，对内部会计控制作出了各种规范。但是，从企业内部会计控制制度的实际应用情况来看，这些制度的出台都是针对企业管理出现的一些问题而采取的措施，颁布相应的规章制度，不能对内部会计控制的问题做好方法措施。另外，这些颁布的规章制度只针对某些行业，应用的范围特别小，难以实现企业的普遍应用，缺乏统一性、公认性。

3.企业内部会计控制制度的执行力度不够

企业内部会计控制制度，通常只是一纸空文，忽视了对与会计控制制度的操作和改进。在内部会计控制的实践应用过程中，实际的执行情况，评价、报告措施实施都很不理想。例如，中国航油（新加坡）股份有限公司有一套十分完善的内部会计控制制度，还制定了相应的风险管理办法，明确责任事故的认定和承担。但是在事故发生和处理的过程中，这些制度和规章都没有有效的执行，设定的风险管理体系发挥不了任何的作用。因此，内部会计控制制度的执行也非常关键。

三、完善企业内部会计控制的有效措施

1.提高企业对内部会计控制的认识，树立正确的内部会计控制观念

企业对内部会计控制的错误认识，会对内部会计控制制度的有效执行产生很大的影响。因此，企业要对内部会计控制有一个正确的认识观念。首先要做到内部会计控制是针对企业每一个人，内部会计控制制度的实施，要具备严肃性，企业领导和职工都要认真遵守和执行内部会计控制的规章制度，禁止逾越。其次，内部会计控制制度作为企业的权力制衡机制，要建立起执行、监督以及授权的“三权分立”机制，以防出现舞弊的现象。最后，内部会计控制制度不仅是发现问题，防止舞弊，更重要的是进行风险预测管理，从制度上根除错误和防止舞弊现象。

2.完善企业内部会计控制制度

虽然我国对内部会计控制制度作出了相应的规范，但是在企业的实际应用当中还存在一定的缺陷，需要进行一定的梳理和协调。因此，企业在应用的过程中，要积极根据企业的具体情况，制定相应的措施，完善企业自身的内部会计控制制度。首先，企业要健全内部审计制度，使内部审计和和企业内部控制无缝连接。其次，让企业的内部会计控制与企业的财务管理制度相结合，全面提升企业内部控制的作用。晚上企业内部控制，可以有效的发挥内部控制的作用，为企业提高会计信息，促进企业的稳定发展。

3.强化企业内部会计控制制度的执行力度

针对企业内部会计制度的执行力度不够问题，企业可以采取多种措施进行监督与管理。首先，明确内部会计控制系统的责任划分，让相关部门承担相应的职责，建立相应的奖励与处罚措施，是制度的实施制度公开化、透明化。其次，对内部会计控制制度的执行进行不定期的审核与考察。最后，企业领导部门要以身作则，自动遵守和执行内部会计控制制度，发挥领导的带头作用。

4.发挥财政监管职能作用，加强对会计人员的监管

企业要积极发挥财政监管的职能作用，对企业会计人员进行监督管理，确保内部会计控制被确实的执行。另外，要定期对企业会计人员进行会计业务的培训，提高企业会计人员的职业素质。

四、结语

内部会计控制对于现代企业的发展，有着非常重要的作用。但是，内部会计控制还存在一定的缺陷。企业要积极制定相关的措施，提高企业对内部会计控制的认识，树立正确的内部会计控制观念；积极完善企业内部会计控制制度；强化企业内部会计控制制度的执行力度；发挥财政监管职能作用，加强对会计人员的监管。从而实现企业内部会计控制的目标，促进企业健康稳定的发展。

参考文献：

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从规章制度到文件

“规章制度”这个词本身的含义比较狭隘。我们从企业的“文件”这个角度来考虑，企业内的文件包括程序性的，约束性的，技术性的等不同类型，与“法律”相比，在企业的文件中，只有“规定性”的那一部分比较类似，在制定方法上的可借鉴性也多一些，例如考勤制度，着装规定等等，这部分，也是最适合称为“规章制度”的。数量更多的企业内部文件，例如业务流程，工作方法指引，作业方法与标准，各种技术文件，标准或规范等等，都不适合用“规章制度都”这个词来概括。

制定企业文件与立法

除去那少数的“规定”部分，企业的文件由专门部门制定，这本身就有可能导致最多见的问题，就是“本子与实际脱节”。针对这个问题，一个很好的思路就是，尽可能由执行（包括管理与被约束或实施者）自己或直接参与编制，而不象“法律”那样，要立法、执法分离。

基本上我把大部分的企业“文件”制定看作是管理者自身对应当什么，怎样做的总结与回答，而不是由一群“只说不做”（请不要把这个词简单看做贬义）的人以立法的立场做出来的企业“内部法”。制定企业内部文件的过程，就是探索总结企业如何管理，如何运做等的过程，写下来，只是这个过程中的一个特殊的环节，而且，这是一个滚动的，无止境的过程。

企业的文件，某种意义就是为“改变”而做，这和“法”也许不一样，不知大家是否体会过个中意味？

远一点的话题

这里可以引发出一系列很深刻的话题，例如社会的“民主制度”与企业制度的比较。又如，可以用“民主”的精神与方法来制定一个企业的“分配制度”吗？（“公有制”本身在某种意义上就是一种回答）。关于这方面，有很多有趣的话题，但难免会沾染一些有“政治”色彩。我宁愿讨论更实际的问题。

实实在在的话题

写多少最合适？这是所有认真“写”过企业内部文件，尤其是管理文件的人都会遇到的，争论最多的一个基本问题。写得过细，可能成为繁文碌节，但过于简单，又可能导致公说公有理，婆说婆有理；对管理者而言，要在这个问题上把握适度的分寸，其中基本原则之一，就是要看相关员工的素质，还是那句话：

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企业要想实现真正的发展，建立科学的内部控制制度是关键，2005年5月22日颁布的《企业内部控制基本规范》为各个企业建立科学、规范又切实可行的企业内部控制制度提供了依据。拥有完善、科学的企业内部控制制度，企业才可以在竞争中占有优势，实现可持续发展。然而当今我国的很多企业效益很差、企业会计靠造假账过关，导致企业财会信息不真实，企业高层管理人员违规、违法现象严重，这些现象的出现都是因为企业内部控制制度不完善所致，随着中国经济的快速发展，市场经济日趋完善起来，企业只有建立现代的内部控制制度。才能使企业提高自己的竞争优势。

一、当今企业内部控制制度存在的主要问题

1.管理者思想认识不足

首先：中国的经济相当长的时间处在计划经济中，企业的管理人员养成了墨守成规的工作作风，他们缺少创新意识，认为企业内部控制制度不过是一些书面文件、制度和一堆堆手册，他们对企业内部控制制度在企业生产经营中占有重要位置认识不足，缺乏建立内部控制制度的热情，即使有的企业具有内部控制制度，但管理者不能以身作则，或者督促企业员工遵守企业内部控制制度，使企业内部控制制度流于形式。其次：企业管理人员只注重内部控制的运用层面，而忽视企业内部控制制度的建设，造成了企业管理有章不循、无章可循的管理混乱现象，使企业内部控制制度失去了原则性和严肃性，在企业管理当中发挥不了应有的作用，只限于“写在纸上、贴在墙上”而已。

2.企业内控制度不健全，难以发挥作用

相当一部分企业的内控制度缺乏严肃性和科学性，所建立的制度片面残缺，不能把企业的权利、业务和人员的管理科学的结合起来，使得企业内控制度难以发挥作用；有的企业把内控制度干脆理解为企业的规章制度，照猫画虎、混乱无章；有的企业只注重业务发展，不重视企业内部控制的建设，由于内控制度的不健全，也制约了企业的发展步伐；有的企业不遵守惩前毖后，治病救人的原则，一般都用事后控制，通过惩罚等方法来处理出现的问题，使企业内部控制制度的作用得不到发挥。

3.企业内部控制制度在企业管理中的力度不够

任何好的制度都要有人去执行，我国的好多企业虽然制定了内部控制制度，但没有专人去检查、去考核，所以企业内控制度无论多么完善、多么先进，但缺乏执行，也很难发挥它在企业管理中的作用；我国内控制度建设起步晚，基础弱，监督管理的方法都不先进，企业又只重视发展，不重视内控建设，降低了企业的监察力，导致了企业的内部管理“闭门造车”各干各的，互不联系，各自为政，企业的内部审计工作也得不到重视，发挥不了作用。

4.管理人员责任不清

为了加强企业的监察力度，我国的企业虽然已经建立了一些监控组织，但他们的权利范围划分不明确，所以在企业管理中也起不到监察的作用。而且，有一些员工把自己置身事外，企业的盈利与否与自己无关，只听领导的指挥，缺乏主人翁意识，企业管理者的权利范围又不明确，造成了企业内控制度得不到有效的利用。

5.内部控制手段落后

当今企业只注重企业的生产经营，以及一些看得见、摸得着的资产的管理，忽视了先进化手段在企业内部控制中的运用，比如：高速发展的信息化手段在企业内部控制中的运用等；其次企业对员工思想的教育、培训力度匮乏，使得企业员工思想素质不高，不能自觉的遵守企业的内部控制制度，使企业内部控制制度很难在企业中发挥作用。

二、企业内部控制制度的建立

1.企业内部控制的重点工作

应该从哪些方面对企业进行内部控制呢？首先：应该控制企业的财会人员，因为财会人员是一个企业的核心，一个企业的经济效益最终都会通过企业的会计来反映，所以，必须要做好企业会计的监察和控制工作，然后，可以以点带面，使企业的内部控制制度向企业其他环节延伸。其次，企业内部应该建立组织力、号召力强，有凝聚力、向心力的组织机构，建立岗位责任制、使各个组织机构的职责分明，权利划分清楚，同时应该建立合理、有效的规章制度，使得各项工作有章可循，有法可依，提高企业的内部控制制度的管控能力；三：加强对企业人员的控制，尤其是企业的高层管理人员，因为他们主宰着一个企业的命运，他们是一个企业内部控制制度的主要实施着，高层管理人员出现问题造成的危害往往是无法弥补的，也是巨大的，远远比其他人员出现问题所造成的危害要大得多，所以，要加强企业高层管理人员的管控力度，防患以未然。四：内部控制的各项工作一定要细致，应该涵盖企业生产和管理的各个环节，每个环节都应该建立一套细致的内部控制的标准和权力范围，并且加强企业员工的思想教育，使其愿意自觉的遵守企业内部控制的各项规章制度。

2.企业内部控制制度的建立遵循的原则

企业各项规章制度的建立都应该以人为本，以企业的利益为前提，以企业的长远发展为目标，又要以企业的实际情况为出发点，所建立的规章制度经济、适用，又要通俗易懂，使企业员工都能看的懂、听明白，又要方便调控，能灵活、有效的应用在企业各个环节的监察、监控。

3.企业内部控制制度的建立

（1）转变观念、提高认识

一个企业大部分的权利都集中在企业高层管理人员的身上，企业内部控制制度的建立和实施是否顺利也与他们息息相关，所以必须转变企业高层管理人员的观念，提高他们的认识，使他们认识到企业内部控制制度的建立并不是一个企业的负担，而是企业管理人员管理、控制企业的一个手段，只有企业管理人员从思想上真正重视企业内控制度的建立并且努力从行动上支持，企业内控制度的建立才会顺风顺水。

（2）监控体系得当、措施得力

一个企业要想高效的运转，必须要建立科学、合理的监察、控制体系，使得这个体系在企业管理中相互制约、又相互促进，如：一个企业的会计和出纳的职责和业务要分开，印鉴和支票也应该分开来管理，各个岗位都应该建立明确的岗位职责，分工也要细致、明确，最好责任落实到人头，这样会提高企业员工的主人翁意识和提升企业员工的责任感。

（3）完善企业内部的财会控制体系

会计是一个企业的核心，一个企业所有的经济账目几乎都由企业的会计来完成，所以会计记录了一个企业真实的经济情况；建立企业财会控制体系，是为了监控和规范企业会计的行为，以适应快速发展的中国经济的需要，财会控制体系要细致、合理，做到既能控制财会人员的行为，又能对财会人员的工作流程做细致的要求，以达到规范企业内部管理的要求。

三、企业内部控制制度的实施

建立企业内部控制制度是一项艰巨又复杂的工程，它涉及各个方面，涉及各个人员，但越是复杂的工作做起来才越有意义，建立企业内部控制制度应该从以下几步努力：

首先，制定企业内部控制的目标，有目标才有努力的方向，一个企业建立内部控制的目标，是企业经济管理的基本要求，又是企业管理的最终目的。当企业内部控制目标制定出以后，就要求企业管理人员根据总目标制定出各个业务流程的具体目标，建立起整个企业的内部控制体系。

其次：完善企业内部控制的各个环节

建立企业内部控制制度是为了约束和规范企业的日常管理，使企业更高效的运转，创造出更丰厚的利润，内部控制目标确立以后，必须在各个环节上都要有相应的细致的具体实施过程，也就是说企业的内部控制制度必须细化到每一个环节上；同时，企业管理人员要找准控制点，也就是容易出错的环节或者需要控制的业务环节，重点控制，或制定相应的规章制度，使其遇到突发事件的时候有章可循，有依可靠。企业的内部控制制度就是企业日常管理的抓手，也是企业管理人员管理企业的保障，所以企业内部控制制度常态化，使企业高效的运转。

然后：建立健全企业内部控制的各项措施

企业建立内部控制的根本目的就是制定切实可行的企业控制措施，科学合理的企业控制措施，可以保持企业的活力，使企业各部门之间衔接自然，配合默契，提高企业的工作效率，有利于企业的长远发展。

四、制定企业内部控制制度应该注意的几个问题

1．预防在前，查处在后

企业建立内部控制制度是为了规范企业内部经营过程中工作效率低，和时常出现的企业违法乱纪的现象，评价一个企业内部控制制度设计的好坏，是要看它预防了多少错误的发生，然后在考虑在违法的事件中，它起了多大的作用；建立预防为主的内控制度，必须以建立企业严厉的规章制度为基础，同时应该涵盖在经营过程中出现的错误、浪费和欺上瞒下的违规、违法行为的处理办法，还应该预见出现的错误和补救的方法等，多种方法的综合运用是当今企业建立内部控制制度应该首先考虑的问题，“惩前毖后，治病救人”企业在建立内部控制制度的时候，应该重点把握这一原则。

2.抓住重点，强化控制

经济的高速发展对企业内部控制也提出了更高的要求，企业只有建立一个全面的、系统的、把企业的各个部门都涵盖其中的内部控制系统，才能适应当今经济快速发展对企业的要求；企业的管理人员要善于抓住关键控制点，进行强化控制，对于重点工作，容易出现问题的工作，企业管理人员一定要做到心中有数，对于效率低下、容易出现违法现象的部门，应该作为企业内部控制工作的重点来抓，企业在抓好全局的基础上应该划分清楚长期目标和短期目标，重点目标和兼管目标，使得企业的管理有重点，有方法，有措施，条理清晰，方法措施得当，以确保企业的经营有条不紊的进行。

3.相互制约，共同发展

当今的企业必须建立科学、合理、现代的自检系统，通过企业内部自检系统的相互制约、相互促进，使企业快速的发展；企业必须要建立相互制约的体制，使企业和企业之间，企业各部门之间，分清责任，每个部门要管理不同的工作，同一个程序又要由不同的部门共同来完成，以达到企业各部门之间相互制约的作用；企业财务的记账报表，也应该有多个人共同来完成，彼此之间相互监督，以保证企业财务的真实可靠。企业的控制要恰到好处，既不影响企业员工的积极性、主动性和创造性，还要保证企业的经营有条不紊的进行。

4.出现问题，及时补救

当今社会环境复杂多变、一个企业也是由多种因素构成的，企业受外部环境的影响也是很大的，虽然我们制定了企业内部控制制度的目标，我们也会面临突发事件的冲击，难以达到规定的目标，我们在建立企业内部控制制度的时候，一定要建立有效的补救系统，当发生突发事件的时候，补救系统快速启动，确保企业内部控制工作仍然能够顺利、有效的进行。

5.加强文化建设，改善企业环境

企业要想做好内部控制工作，必须加强宣传，使企业管理者和企业员工都清楚的认识到，企业要想发展、要想在竞争中取得优势，必须加强企业内部控制制度的建设，并且自觉的遵守企业内部控制制度，把企业内部控制制度建设当做一项长期的工作来抓，抓好、抓实。同时要加强企业文化建设，用文化的力量来影响企业员工，提高企业员工的素质，以自觉的遵守企业的内部控制制度为荣，不遵守制度为耻，形成企业的工作风气。

五、结语

企业内部控制制度越来越被企业所重视，也成为企业管理的重要手段，不断加强和完善企业的内部控制制度，可以使企业有条不紊的高速运转，提高企业的获利空间，所以，建立和完善企业的内部控制制度意义深远。

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中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）02-0-02

随着我国的市场经济机制的逐渐完善，现代企业制度也在我国逐步确立，企业要对企业内部进行加强管理，落实现代企业制度，加强企业内部管理是主要途径，完善企业内部控制制度是一种有效措施，所以我国企业必须不断完善企业内部控制制度。加强企业内部控制是企业进行现代化管理的必要前提，但是，目前我国的企业内部控制存在着各种各样的问题，使企业的内部控制制度形同虚设，本文就其中的问题进行探讨，以便找出完善现代企业制度下的企业内部控制制度的方法和措施。

一、现代企业制度概述

现代企业制度是以完善的企业法人制度为基础，以有限责任制度为保证，以公司企业为主要形式的新型企业制度，它具有产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的基本特征。主要内容包括企业资产所有者和企业经营者之间的委托关系、有限财产权制度、法人财产制度和法人治理结构。

(一)现代企业制度的特征

1.产权清晰

所谓产权清晰是指要明确的指导企业的资产的分布与结构，以及各部分的价值，首先要搞清楚的是哪些资产是自己的，哪些不是。比如说企业的厂房、机器设备等。其次要搞清楚每一部分的价值及企业可以有的处置权限，比若说你的场地，股票是否自己可以买卖。再次，企业的债务也是企业资产的一部分，虽然是负资产，这个要从企业的总资产中减去，以得到企业的净资产。

2.权责分明

所谓权责分明就是合理划分企业的所有者、经营者、劳动者三者之间的关系，以及每一个参与者的地位和作用。

3.政企分开

政企分开是指国有企业所有权和经营权的分离，让政府负责企业的行政管理职能，企业负责经营职能。以防止政府滥用权力。

4.管理科学

管理科学是企业内部组织设置合理，对企业的人事管理、财务管理、生产管理、销售管理等的各个管理层面的管理都比较科学。能够对企业员工进行约束，激励。

(二)现代企业制度的主要内容

从以上特征可以看出现代企业制度应包括以下主要内容，企业明确自己的物资边界，清晰的公司内部治理结构，企业内部人员公平合理的获取公司收益，同时企业的内部组织及个人之间要形成有效地激励和约束机制，对企业财务要严格控制。

二、内部控制制度概述

企业的内部控制制度是企业为了自身财产安全，通过严格的财务过程和合理的组织设置约束机制的一种规章制度。这个规整制度的实行能够有效地保证企业内部经营活动和经营控制的目标的实现。

(一)内部控制的作用

1.有助于企业管理经营目标的实现

企业进行内部控制制度就是为了实现企业制定的目标而制定的，所以说要将其渗透于企业活动的各个方面。

2.保护企业各项资产的安全

保护企业各项资产安全就是指对企业的资产有一个清晰明了的认识，并能防止企业资产的丢失。其中包括实体资产，现金，银行存款，以及其他一些金融资产。

3.保证财务会计信息的真实、完整、合法

管理者需通过财务信息来监督和管理企业，如果信息不正确，不合法，将会对企业造成灾难性的影响。因此企业要防止出现舞弊和错误，保证财务信息的可靠合法。

(二)内部控制的主要影响因素

企业内部控制结构有以下三部分组成：控制环境；控制程序；会计系统。控制环境主要是指管理者的思想作风；企业的组织结构；采取的监管监控方法；人力资源的安排等。控制程序主要是指各项经营活动需要得到批准；员工的职责分工；员工账单和凭证的正确使用，会计系统对财务数据的保护措施，流程控制，复核等。

三、现代企业制度下内部控制制度存在的问题

(一)企业对内部控制制度建立和完善不重视

建立和完善企业内部控制规章制度，有利于企业会计工作的正确、有效、合法，也有利于企业的内部控制，提高企业运行效率。但由于受成本效益分析，内部因素环境的变化，以及其执行力度较难达到的影响，企业领导者很难给予充分的重视，所以企业内部控制制度很难得到完善。

(二)内部审计存在问题

审计人员多以监督者自居，对企业中的各种事情指手画脚，甚至通过审计工作对同事进行打击报复，完全不能搞清自己的位置和职责，只知所谓的监督，却不知他的服务功能。内部审计应以防止内部舞弊和排查审计不清为工作目标，协助企业领导解决各种经济问题，而不是仅仅为了应付检查，否则审计部门就形同虚设。

(三)内部结构不合理，职责不清

企业内部组织不能有效的履行自己的责任，成为摆设，或者各组织机构之间权责不明确，导致一些问题成为无人管的问题，或者成为争着管的问题，总之，这些问题谁都可以管，谁都可以不管，管理好了互相争奖赏，管理坏了，互相推卸责任，踢皮球。造成一些无意义的互相内耗，提高了企业的运营成本，给企业造成了一定的损失。另外，由于各部门之间使用的信息平台不一样，导致一些信息无法正确清晰的传达，缺乏有效地沟通，导致内部控制与企业内部实际之间脱节。内部控制变得没有力度。

(四)缺少对企业资产风险管理的方法

由于一些企业的管理者的素质不高，企业内部的决策带有很大的主观性和随意性，使企业运营面临很大的风险。企业的所有者又不具备经营好企业的方法与手段，所以必须找到有经营能力的人来做企业经营。解决这种情况，政企分开就显得尤为必要了。

(五)缺少内部奖惩和激励机制

企业中的人是企业的第一资源，是价值的来源，必须加强人的管理。企业的领导大部分是直接从企业基层技术人员中选的，缺乏一定的管理经验，素质也普遍不高。又由于国有企业内部一般采用任命制，导致企业一片死气沉沉。不能有效地有效地挖掘其员工的潜力。

四、完善内部控制制度的方法措施

(一)领导重视，改变思想作风

任何事情没有领导的重视都很难办成，内部控制制度的完善也一样，设计一个良好的内部控制系统，需要调动很多资源，一般员工即使能做好了内部控制的规章制度，不执行也不是等于没有吗，财政部内控专家朱海林就曾说过，内控的 责任主体就是董事会。所以只有领导带头改变我们的思想作风，集体重视内部控制，内部控制制度就有了思想保障。

(二)企业人力资源的招聘培训任用管理关

任何好的规章制度都是有人去执行，若没有合格合理的人，规章制度也不能发挥其应有的作用。所以应加大对企业员工的培训力度，同时也要改变用人政策，确保能留得住优秀人才，自然这也少不了对企业的奖惩制度进行改革。坚持以人为本的用人方针。

(三)合理设置公司的机构组织规章制度

企业内部合理的组织结构是企业内部控制制度完善的基础，内部控制制度必须建立在一个完善的组织机构之上，才能很好的运行，否则，只能是空中楼阁。A・A阿伦斯曾说：“所必不可少的公正和无偏见的判断这一点是通过在组织内的地位和客观性而达到的”机构组织的合理设置必须保证组织的权责分明，实现管钱、管物、管账人员的相互制约。其次要保证一些对企业经营管理可以作弊的部门互相牵制。同时内部控制制度是为了实现企业的经营目标而设置的，所以必须贯穿于企业的整个经营过程当中，贯穿于企业的各个子系统，实现企业全员参与，甚至包括企业上下游的客户。

(四)企业内部监督和审查力度

企业的内部控制一般分为管理控制和会计控制，二者不是彼此排斥的关系，有时可以同时实施，其中会计控制主要是跟踪企业业务的动态过程进行控制。控制理论创始人维纳在他的《控制论》中指出，控制论一词愿意为掌舵术，包含了调节、操纵、管理、指挥、监督等多方面的涵义。控制，乃驾驭、支配之意。也就是说，控制是使人类的一切活动处于掌握、支配之中，不超出一定的范围和界限。要想通过会计控制系统达到对企业的监督审查必须要做好以下两个方面：第一，通过加强对会计组织的控制实现会计信息的正确、有效、安全，保证会计记录和会计凭证的符合规定，完整正确。第二，通过会计信息对企业的管理和经济活动进行控制。只有二者同时达到，才能实现企业内控制度的有效执行。同时也要让国家的监督审计机关参与到企业内部控制进来，防治管理人员集体舞弊。

五、结束语

由于企业内部控制制度在企业实践当中存在着各种各样的问题，导致企业自身效率不高，面临风险性大等状况。但只要我们足够重视，并结合企业自身实际，完善企业内部控制制度，提高自身管理水平，必定能够提高自身管理水平和效率，提高企业的竞争力。

参考文献：

[1]李国运.我国企业内部控制评价体系评论[J].财会通讯,2009(12).

[2]张巍.现代企业制度下的内部控制[J].交通财会,2009(05).

[3]朱荣思.建立和完善内部控制的思考[J].会计研究,2011(01).

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一、内部控制的相关概念

内部控制是指在一定的环境下，单位为了提高经营效率，充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节组织、计划、程序和方法（美国准则委员会《审计准则公告》）。

对于邮政企业来说，财务内部控制就是要制定相关财务制度，对涉及财务的各项事务进行严格管理，保证企业资产的安全，提高企业效益。财务内部控制应该从环境控制、会计系统控制、程序控制三个方面来组织管理。

二、邮政企业财务内部控制存在的问题

（一）规章制度不健全

作为邮政企业，大部分工作内容都会涉及到巨额资金，为了保证资金的安全，就要制定相关的规章制度。但是目前邮政企业内部在相关规章制度的制定上面仍显不足，很多涉及到资金的具体环节没有制度的约束，导致办事没有一定的标准，滋生了很多问题。

（二）缺乏优秀财务人员

邮政企业日常事务大多涉及资金，因此需要大量优秀的财务人员，在邮政企业内部工作中充分发挥自身优势，承担复杂的工作任务。可现今邮政部门优秀财务人员紧缺，无法满足业务需要，造成这一现象的原因主要有：第一，基于对企业待遇等因素的考虑，有能力的财务人员纷纷跳槽，造成了优秀人才的大量流失。第二，老员工安于现状，没有及时更新自己的知识体系，跟不上时展的步伐。第三，企业内部没有相关的人才培养措施，财务人员的工作能力有待提高。

（三）企业内部分工不明确

责任分明、各司其职是保证企业正常运行的基础，由于邮政企业实行政企分开的时间较短，还没有在分工上理清思路。很多邮政企业在职务安排时没有进行相关调查与分析，导致了岗位重复、一人身兼数职等情况，职责不清，给日常管理带来了不便。造成这一现象的原因一方面是企业管理层经验不足，另一方面是为了节省开支。

（四）审计工作不到位

长期以来，邮政部门直接受管于政府部门，这滋生了很多问题，其中一个就是审计工作不到位。邮政企业实行政企分开以来，由于过渡工作没做好，很多不适应企业发展的做法没有及时改变。当前，邮政企业的审计工作大多由企业内部的审计部门开展，有的审计部门直接隶属于财政部门，这使得财务状况不具备透明性，带有形式化的意味。而外部监察机构没有对邮政企业进行有效监督，缺乏约束力，不利于企业的健康发展。

（五）企业内部缺少制衡机制

实践经验证明，只有合理设置企业部门，并用制度让各部门之间形成制衡机制，才能使企业各部门充分发挥自身的能力，促进企业的长足进步。当前，在邮政企业内部，各部门之间存在着换岗情况，特别是财务人员和审计人员之间的换岗不利于审计工作的进行。

（六）资金利用不合理

邮政企业涉及到大量的资金，但由于管理体系不完善、资金使用计划不具体等原因，导致资金挪用现象比较严重。资金的支出没有一个详细的计划，带有很大的随意性，不利于企业内部资金的稳定，加大了资金风险程度。为了避免产生严重后果，必须加强对资金的使用监管。

三、邮政企业财务内部控制措施

（一）加强环境控制

1.建立健全相关规章制度

邮政企业涉及到大量资金的特殊性决定了必须要有严格的规章制定，主要从以下几个方面进行：第一，制定财务流动的相关制度，完善财务计划，保障资金的有效运转。第二，制定人员岗位分配制度，使员工各司其职，防止越权行为。第三，加强员工考核制度建设，实行财务人员的优胜劣汰，稳定财务管理队伍的专业水平。

2.营造健康的企业氛围

营造良好的企业氛围也是健全邮政企业内部控制体系的必要手段。作为企业领导，应该以身作则，不以获取利益为目的，保持高度的工作责任感。在企业内部进行团队素质拓展、举办和财务相关的竞赛都是营造健康氛围的途径。

（二）会计系统控制

1.对财务人员进行培训

社会的迅速发展使得财务方面的知识更新速度加快，墨守陈规已不能适应业务的要求，因此，作为邮政企业，要定期对员工进行培训，提升他们解决具体问题的能力。一支优秀的财务管理队伍对于企业的发展至关重要。

2.运用先进的信息技术

财务管理涉及到对相关信息技术的灵活运用，邮政企业要想保持持久的竞争力，使各项工作都顺利进行，就必须不断尝试新的信息技术，改善工作方法，提升工作效率。

（三）程序控制

1.完善资金链

加强邮政企业财务内部控制的一个重要方面就是完善资金链，完善资金链包括资金的使用计划、资金的使用程序等。只有资金问题得到相应解决，才能使企业正常运转。

2.加强对财务的监督

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1.对企业内部经济管理制度进行建立健全企业的相关管理人员要对企业内部的经济管理制度以及相关的法律法规进行重视并且熟练掌握，不断地对企业经济进行强化管理，落实经济管理的每一个环节。此外，还要针对企业的实际状况建立健全的经济管理方案，定期评估管理的效果，促使高层管理人员与基层普通员工之间的交流与理解，使得高层管理人员能够对基层员工的需求进行了解与掌握，逐渐地完善健全自身的经济管理体系。

2.对相关的经济管理规章制度进行制定规范且科学的经济管理规章制度可以促进企业内部经济管理的高效、健康运行。通常情况下，企业内部经济管理方面的规章制度包含较多的内容，比如说企业计划书、企业发展目标、企业活动记录、企业方针政策、企业执行手册以及企业规章制度等。

3.对人力资源的结构进行加强建设随着企业的发展，人力资源的结构需要做出相应的变化，比如说需要对人力资源的配置进行制定，对晋升机制、奖励机制以及培训机制等进行明文规定，对员工进行多方面的素质教育，使得员工具备较高的业务能力以及教育水平，帮助员工积攒更多的工作经验。通过培训，促使员工加深对企业文化的理解程度，强化员工的企业意识，提升员工的素质。

4.对管理方法进行创新在对管理方法进行创新时，必须要与现代的管理方式进行融合，经济管理体系必须要经过管理人员的评审，要对每个部门间员工的业绩、表现情况、人员安排等进行合理的统计，确保企业内部经济管理的有效、充分与科学。经济管理的评审内容涉猎较广，可包含对经济管理体系方针与目标的制定、需求的改进、审核结果的准确无误、业绩的统筹以及客户的回馈等。企业相关管理人员要从上述管理体系中对问题的产生进行了解，并且做出及时的纠正与预防。

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2.企业内部会计机构设置不合理。会计业务办理不规范，会计信息严重失真，企业内部会计控制的建设的目的之一就是通过规范的财会业务办理过程来保证会计信息的质量。但在企业实际会计业务操作过程之中，企业没有完善和严格的会计业务办理流程以及业务办理的规章制度，会计从业人员有较大的操作空间和随意性，不能确保会计人员严格按照企业的规章制度办理各项会计业务，也不能保证财会人员为企业管理者提供的会计信息的真实性，不能为管理者的决策提供可续可靠的依据，也为企业长期的健康稳定发展留下了严重的隐患。

二、建设煤炭企业内部会计控制的建议

1.增强对煤炭企业内部会计控制重要性的认识。一定的环境氛围影响企业制度的实施，受长期经济体制以及行业发展环境的影响，我国煤炭企业内部会计控制意识相对比较薄弱。因此，我国煤炭企业要想建立完善的内部会计控制制度，必须了解企业内部会计控制体系对企业的重要作用，理解内部会计控制的内涵，掌握企业内部会计控制的基本原则并应用到具体的工作之中，让企业所有的员工都参与到企业内部会计控制体系之中，让内部会计控制体系成为企业管理体系的有机组成部分。管理者应当积极主动地进行宣传，重视对会计的监督，起着先锋模范带头作用，使员工增强对其重要性的认识。

2.规范会计业务办理，保证会计信息的真实性。通过规范的业务办理来保证企业会计信息的真实性是企业建立完善内部会计控制体系的主要目的之一。企业必须依据国家法律政策以及企业管理体制，建立完善而且规范的财会业务办理流程以及财务规章制度，让企业所有财会业务的办理都有据可循，保证所有财会业务的办理都是按照相关的流程办理，从而确保企业会计信息的真实性，为企业高层管理者的决策提供科学可靠的依据，规避企业发展过程中的各种风险。

3.完善企业管理体制，科学设置相关人员权限。企业的内部会计控制是企业管理体制的有机组成部分，企业的管理体制直接影响到企业内部会计控制水平。当前我国煤炭企业的管理体制普遍不太完善，岗位以及职权设置不合理，部分企业没有依据企业会计内部控制的原则对不相容职位分离。煤炭企业需要对现有管理体制进行梳理，理顺企业的管理关系以及职权关系，保证企业内部管理的制约平衡。同时，随着煤炭企业管理信息化的进一步推进，企业需要加强对员工的权限管理，科学合理设置员工信息系统权限，防止部分员工权限超出其职责范围。

篇（11）

国家制定财务制度，是为了统一会计核算标准和规范会计核算行为。而在会计管理的实际操作中，很多企业会计管理人员并没有按照国家制定的会计规章制度进行工作，也没有意识到会计管理工作对企业发展的重要性，做起事情马马虎虎，只注重眼前的局部利益，而忽视了企业整体利益和长远发展。由于会计管理人员对会计管理规章制度的不重视，严重阻碍了企业会计管理在成本节约、提高资金利用率等方面工作的开展，严重地影响会计日常工作的开展，也阻碍了企业的发展和壮大。

2.会计管理人员业务能力不强

规范的会计制度，统一的会计标准，是提高会计质量的前提。而要具体实施，关键在于会计管理人员的落实情况。可见，会计管理人员的素质直接影响着企业会计管理工作是否正常运行。当前，有部分企业内部并没有设置的专门的财务管理部门，相关的工作只是由企业法人和会计人员来完成；有很多小企业并没有专门的会计人员，或者会计人员的专业知识并不能满足企业发展的需要；在部分企业中，许多会计管理人员并不了解企业的管理理念和管理方法，其自身的业务能力也较低。会计管理人员的业务能力不强，直接影响着企业会计管理活动的顺利运行，使企业在财务预算、支配上缺乏合理的分析、预测和控制能力，这就会导致企业会计管理过程中缺乏有效的资源管理能力，也就阻碍了企业的发展壮大。

3.会计基础工作没有得到足够重视

当前，多数企业对会计管理工作没有一个准确和深刻的认识。有些企业内部没有形成完善的会计管理规章制度，使会计工作流于形式，这就导致了会计管理工作没有制度作为依据和指导，也使企业的正常运行和发展蒙上了阴影。有些企业为了追逐眼前利益，指使会计部门和会计工作人员伪造会计凭证、制作企业家长，对企业的正常财务会计工作造成了严重的影响和破坏。甚至一些企业领导者只顾着企业的经营发展中，而忽视了会计管理工作的企业发展的重要作用，这也在一定程度上阻碍了会计管理工作的有效运行。会计的效率直接影响到会计管理工作的质量，当前一些会计工作人员的专业知识比较薄弱，远没有达到企业发展的需求，这就会直接影响到会计工作的效率和质量。在具体的会计工作过程中，有些会计人员也只是按部就班的完成上级交代的任务，企业对财务会计工作也缺乏一定的审核制度。此外，部分会计人员为了自身利益，弄虚作假，故意违纪，导致企业财务报告的数据不真实，造成会计基础工作的混乱。有些企业并没有做好会计管理的基础工作，例如，账目设置不够规范，报表内容没有一的标准等等，这些都会影响到会计管理工作的进行，进而影响企业的发展。

二、新时期企业会计管理优化的路径选择

1.注重完善会计管理制度体系

目前，我国仅有一小部分企业具备了一套完整的会计管理制度体系，大部分企业没有形成，这在一定程度上制约了企业对会计管理的有效监管，也就导致企业内部经常会出现会计管理混乱的现象，进而影响企业正常的生产运营。在现代企业的治理中，如果要想拥有良好的会计管理运行机制，必须制定一套切合企业实际的会计管理制度体系。而会计管理制度体系要想发挥实效，必须与企业的整体发展战略和发展态势相融合，以满足企业的现实发展需要。因此，我们在会计管理工作中，要积极构建一套完整的会计管理制度，并发挥相关规章制度的重要指导作用。综上，企业要建立健全会计管理制度体系，既要完善企业内部的相关管理体制和规章制度，又要加强企业内部会计管理的独立性和权威性，确保会计管理的公平、公正、公开。

2.注重加强会计管理人员法制意识及职业道德建设

在企业发展过程中，经济活动和会计活动状况决定着企业的成败。而对企业内部经济活动和会计活动十分了解的是企业内部的会计工作人员，也是对企业内部经营活动实施监督的主体。而确保企业内部会计监督工作科学、高效，企业应注重提升会计人员素质，尤其是普及会计人员具备较好的法制观念。因此，在企业内部，应加强对会计工作人员进行系统的培训，一方面要进行阶段性定期的培训，注重专业知识的不断充实；另一面要注重引进国际先进的会计管理理念，注重会计业务水平的不断提高；同时要培养会计管理人员的综合素质和法律知识，注重提升会计财务管理的工作效率。

3.注重提升会计管理人员的业务能力

随着信息化社会的推进，企业生产经营活动的多元化，对会计管理人员的业务能力要求也逐步提高。因此，针对当前企业会计管理人员普遍素质不高的现状，企业要意识地对他们加强业务素质的培训和业务能力的提升。为了进一步提升企业会计管理人员业务能力和素质，应从如下几方面开展工作：一是注重提升他们的职业道德素质，确保会计管理人员在个人层面做到高标准、严要求。二是注重提升他们的业务素质和会计管理能力，促使他们深刻领会国家会计制度中的会计核算标准，进而规范自身的会计核算行为。三是注重对会计管理人员加强企业管理理念、管理模式的教育，促进他们能够深刻领会企业管理领域中的新知识、新方法、新理念和新模式，从而促进自身的会计工作能够符合企业发展的需要。打造一支业务水平高、综合能力强的高素质企业会计管理人才队伍，对企业的发展是十分必要和有益的。