财务工作论文大全11篇

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1．技术条件不断提高，相应工作要求不断变化随着计算机和网络技术不断发展，高校财务服务工作中，电算化得以普及，一些传统业务被高级工具替代，原来的记帐、核算等业务效率得到极大提高，耗费的人力减少，耗用时间缩短。但电算化的出现也带来了管理监督工作变化，给传统财务会计的确认、计量和报告带来一定影响(杜静然，2014)，电脑、软件需要工作人员来操作和控制，一个数据的差错会导致整个数据的连带反应，且不于发现，若不加强每个细节、数据的核实，出现问题将更加严重。

2．招生形势由扩招到稳招的变化，相应工作要求与时俱进从2011年开始高校录取人数基本保持稳定，处在高位稳定运行:2011年录取675万人，2012年录取685万人。目前鉴于教育部相关文件精神，高校学生规模基本保持不变，但仍然在高位运行。在学生规模较大并保持稳定的情况下，高校财务服务工作要服务于高校走内涵式发展道路的大局，尤其在全国生源不断减少的条件下，甚至出现争夺生源的严酷竞争中，对财务部门服务工作就会提出更高的要求，工作质量的要求越来越高，面临的压力也愈来愈大。

3．财务服务工作人员结构变化，服务意识建设需要加强新进财务工作人员，文化素质、工作能力不尽相同;相对来说，年长的同志，业务相对娴熟，工作服务意识较强。尤其是，随着高等院校扩招，规模不断增大，财务工作部门的新进人员数量高于退休人员，甚至出现年轻化趋势，服务意识和业务能力的提高是必须面对的一项管理工作。同时，我们要看到，新进人员中一部分掌握会计理论的前沿知识，对于会计电算化相关技术性知识和操作能力比较强，应充分发挥该部门人员的优势，提高服务水平和服务质量。

(二)高校财务服务工作存在的对应问题

1．新形势下，加强财务服务人员的服务意识宣传相对不足在新的激烈竞争环境下，高等院校走内涵式发展道路，并保持高位运行，则应该不断加强财务工作人员的服务意识，要经常不间断地进行宣传引导，从他律和自律两个方面进行管理，逐步建立和强化服务意识。但目前偏重会计业务的提高，完成自己本质工作，忽视或不注重服务意识的宣传，服务质量和水平建设方面付出的精力相对较少。长远来看，不仅不会减少工作量，反而增添了工作过程和程序，并影响学校正常业务的开展。

2．规范性措施较多，执行力仍需提高制度出台，是完善管理的重要环节，但仅出台相关制度，如若执行上出现懈怠或不执行，则制度形同虚设;制度出台与高等院校建设发展不相适应，即使执行上严格要求，也会出现效率低下的状况。恰恰当前高校财务服务工作上，面临的管理措施状况往往均在不同程度上存在上述问题。

3．业务不断增加，财务服务人员相对不足随着高校扩招，师生员工人数增加，办学规模扩大，目前基本稳定在高位运行，学生分类面拓展，收费以及相关业务种类增加;高校经费来源也相应增加，在财政拨款、学费收入之外，科研经费(代管)、银行贷款以及各种类型捐赠款项也不断增多，其中我国财政性教育支出在高等教育投入达20．1%(白彦锋、俞惠，2013);加之尚未收官的新校区建设、不断加大人才引进、校企合作不断拓展、重点学科建设、对外交流不断深化，对于财务部门来说，无疑增加了更多业务，不仅业务量在增加，业务种类亦在增加。相对业务增加量来说，财务工作人员的补充相对不够，使得财务工作人员多数处于超负荷工作状态，从而也导致一些类似排队产生的问题。

4．资金使用效率比较低尚未改观当前来看，较多高校均不同程度地存在着债务负担，有的还比较沉重，但与企业单位比较，高校资金使用效率总体上看并不高。在高校本身资金相对不足的情况，使用效率不高是很可惜的。出现这种现象，与长期以来形成的高校办学理念有关，一般认为高校本质上属于公益性组织，注重社会效益，经济效益放在次要位置，因而在教学、科研、后勤、基建支出等活动中，不太重视经济效益和成本费用，甚至为完成一定的教学科研等任务而不惜经济代价。

5．部分人员对相关规章制度不尽知悉借款、报销等的具体规章制度以及相关流程，尤其是什么样的票据符合规定，如何填写具体内容等，一部分客户并不完全知悉，这既增加了财务服务人员解释和重复检查票据的时间和过程，也耽误了其他客户的时间，影响了财务服务速度和效率，还容易产生误解。

6．部分业务工作较为集中易发矛盾当前，较大一部分的资金往来，还需要现金，但从法律和相关制度要求来看，每天均需要从开户银行提取现金，并在下班前将余款存回开户行，存取过程占据较多时间，致使一部分报销现金或其他使用现金的教职员工等前来办事的时间就只能集中在相对较少的时间段，出现等候现象，容易引起误解。另外，由于高校财务工作面对服务对象的特殊性，其处理相关账务问题常常集中在开学时间段、年末时间段。而这一期间也正是财务处相对较忙的时候，这样势必造成更严重的人员短缺。

二、进一步提升高校财务服务效率的思路

1．加强思想道德建设统一服务意识在整个部门开展服务意识宣传。意识是灵魂，有了强烈的服务意识才会提高响应性和移情性，在日常工作中自觉地作出服务行为，为教职员工和学生提供高质量的服务，要利用各种渠道、各种场合，通过不断对财务工作人员进行思想教育，帮助其树立服务意识，在其思想深处真正形成服务是高校财务工作重要内容的概念，从而促其产生服务动机。

2．服务方向逐步向深层次延伸，着力创新服务方式不断开展电话服务、叫号服务以及网络电子服务等，达到充分利用各种信息化宣传平台，通过这个电子载体各种财经法规、政策要求以及借款、报销、结算等方面的程序规定，在网站公示应该公示的相关信息。运用电子化收支改进资金结算方式。充分利用网上银行、公务卡、银行托收等现代化结算手段，减少现金流动，保障货币资金安全。同时，要着力进行服务方式的创新，进一步提升规范化服务的品质。以是否有利于学校办学水平的提高，是否有利于方便教职员工以及学生办事为出发点，向规范要质量，向服务要效率，不断创新服务方式，提高服务水平。在服务方式创新上要强调财务部门文化的创新。

3．不断提高会计从业队伍整体素质财务工作是专业性很强的工作，由于市场经济的不断完善，改革不断深化，我国的会计制度、金融体系、投资方式等也在不断地变革。因此，财会人员还需进行不断地学习，更新知识。除学习专业知识外，还要加强公共关系、沟通技能、形体美学等方面的知识，学会沟通，提高服务技能、交往技巧和随机应变的灵活性。

4．加强业绩考核奖罚分明建立健全业绩考核制度，不仅制度上要合理、公正、全面、透明，而且要严格执行，不因人而异，既要务虚也要务实。实行严格的责任追究制度，从而起到警示作用;考核结果须要直接与服务人员的业绩以及薪酬等挂钩，在一定程度上激励了好同志的热情，在全体成员中形成竞争压力和动力，达到充分调动会计服务人员的积极性。

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(二)指标变化

对于财产保险基层公司，主要关注的核心指标分别是保费收入、综合费用率、综合赔付率及净利润。假定实施“营改增”后，财产保险公司相关交易的含税价不变，即交易收取或支付的现金流不变;相关渠道销售、理赔方式和费用结构假设维持不变。按照凭票抵扣进项的一般计税法和6%的增至税率测算。受价税分离影响，基层财产保险公司的账载收入和支出金额均以不含税价列示，增值税制下的损益类科目金额均比营业税制下的金额降低，上述相关核心指标将呈现以下变化:一是保费收入降低。由于保费收入变为不含税收入，因此在保单定价不变、收取客户保费的现金流不变的情况下，保费收入必然降低;二是综合费用率下降。“营改增”后，原有的营业税金及附加只保留了增值税的附加税，综合费用下降幅度大于已赚保费的下降幅度。三是综合赔付率预计上升。现有的理赔运行模式，获取的可抵扣进项税专票少，致使综合赔款下降的幅度小于已赚保费下降幅度，综合赔付率呈现上升。四是净利润高低与增值税管理密切相关。营业税制下，营业税金及附加按保费收入的一定比例收取，相对固定;而增值税制下，公司实际税负与保费收入直接相关的销项税和获取的可抵扣进项税相关，增值税管理水平直接影响税负的高低，进而影响经营净利润。

(三)管理变化

1．票据管理变化

开具票据方面，在营业税制下，开票对象为所有接受应税劳务的单位和个人(即客户)，不区分接受方纳税资格;“营改增”后，开具的专用发票须经接受方认证通过才有效，对方不认证或认证不通过，原开具的专用发票无效，需作废重开。为了保证开具发票的有效性，应根据接受方纳税资格开具发票。接受方为一般纳税人，开具“增值税专用发票”;接受方为小规模纳税人、简易征收一般纳税人或非增值税纳税人，应开具“增值税普通发票”。收取票据方面，在营业税制下，取得的发票合法真实，可税前列支，发票有效;而增值税是价外税，实质上是属于代收代付项目。收取发票时，应区别开票主体的纳税资格，对于非一般纳税人开具的发票，不能抵扣进项税，与营业税制下收取的发票无异;对于一般纳税人开具的发票，可抵扣进项税，同时，获得可抵扣进项税额的高低，直接影响公司税务水平。2．财务管理变化

(1)收入的变化

假定客户购买相同保障的财产保险支付的价款一致。营业税制下，营业税属于价内税，账载保费收入与收取的价款一致;增值税制下，增值税属于价外税，会计核算上，增设“销项税”，计入账载保费收入的金额应扣除增值税－销项税部分，账载保费收入将低于收取的价款;同时，出于税务筹划因素，销售模式上将减少赠送礼品等行为，销售折扣直接采用明折的方式，也将直接降低保费收入。而首日费用的计算相应扣除税金。账载保费收入及首日费用的下降，将对分出保费及未到期责任准备金的核算产生重大影响，进而影响已赚保费。

(2)成本的变化

①赔付成本核算赔付支出的核算上将增设“进项税”，账载赔付支出将低于实际支付的赔付成本;未决赔款准备金的核算上将相应按实施“价税分离”的原则，进行计提，而相关计提涉及的会计科目的设置，将影响未决赔款准备金的核算。同时，一定程度上将改变现有小额案件无须提高票据和部分案件通融赔付等理赔行为。②费用成本核算费用成本主要指手续费及佣金支出、人力成本及日常经营费用支出(不含折旧、摊销)。费用成本的核算将应分别根据是否取得增值税专票，给予差异化核算。对于可取得专票的，在核算上，应进行价税分离，将税款计入“进项税”;对于无法取得专票的，直接计入对应的费用成本科目。而因增值税涉及刑法，违法成本高，一定程度上将遏制现有虚假列支业务及管理费及虚挂中介的行为，费用列支的真实性将大幅提高。

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1.实行“营改增”后对高校税负的影响。

首先来看高校作为增值税纳税人资格的认定，根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点实施办法》（财税[2013]37号）的规定，试点地区高校应该被认定为增值税一般纳税人。但《增值税一般纳税人认定管理办法》则规定非企业性质的高校不在一般纳税人认定之列。所以，目前对高校的增值税纳税人资格认定，各地国税部门做法有所不同。在全国范围内，有些高校被认定小规模纳税人，而有些高校则被认定为一般纳税人。所以，根据现行政策，高校根据自己的实际情况认定为一般纳税人或者小规模纳税人。一般纳税人税率为6%，小规模纳税人税率为3%。一般纳税人可以抵扣进项税，小规模纳税人不允许抵扣进项税额。

（1）高校作为小规模纳税人的实际税负及优缺点。

某高校作为乙方签订一份合同，合同金额为10000元，需要学校给对方提供发票。对核定为小规模纳税人的高校来说，“营改增”之前，营业税税率为5%，另外地方附加税费为营业税的13%（其中：城市维护建设为营业税的7%，教育费附加为营业税的3%，地方教育附加为营业税的2%，地方水利建设基金为营业税的1%），共计税率为5.65%。需计提营业税10000×5%=500元，另外，城建税500×7%=35元，教育附加税5005×%=25元，地方水利建设基金为500×1%=5元，所以营业税及附加为565元。“营改增”后，小规模纳税人增值税税率适用3%，地方附加税费为增值税费的13%，税率共计为3%×（1+13%）/1.03=3.29%。同样的一笔科研业务，计提的增值税=10000（/1+3%）×0.03=291.24元，城建税291.24×7%=20.39元，教育附加税291.24×5%=14.56元，地方水利建设基金为291.24×1%=2.91元，所以，增值税及附加为329.1元。“营改增”后，科研人员的税负降低565-329.1=235.9元，税负降低幅度高达40%。可见，“营改增”后，作为小规模纳税人为主体的高校，可以在很大程度上降低纳税人的负担。一方面选择小规模纳税人业务处理比较简单，但另一方面，由于小规模纳税人只能开具增值税普通发票，无法开具可以抵扣进项税的增值税专用发票，科研人员自己取得的增值税专用发票进项税也不得抵扣。小规模纳税人虽然票据业务相对简单，但需要到税务部门代开增值税专用发票业务，也需要增加人手和办票经费。所以，把高校认定为小规模纳税人，对促进经济结构调整和经济发展方式转变有很大的局限性。

（2）高校作为一般纳税人的实际税负及优缺点。

如果高校被认定为增值税一般纳税人，增值税率为6%，地方附加税费为增值税费13%，税率共计为6%×（1+13%）/1.06=6.4%。计提的增值税=10000/1.06×0.06=566.04元，城建税566.04×7%=39.62元，教育附加税566.04×5%=28.30元，地方水利建设基金为566.04×1%=5.66元，所以，增值税及附加为639.62元。“营改增”后，科研人员的税负增加639.62-565=74.62。科研人员的税负看似增加，其实并不然，因为高校作为增值税一般纳税人，取得的增值税专用发票可以抵扣。根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第二十二条规定，从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。假设此项目因购买实验材料取得增值税专用发票2000元，因其税率为17%，所以可以抵扣的增增值税进项税额为290.60元，此科研项目实际负担的增值税额=639.62-290.60=349.02元，实际承担的税负是降低了。一般纳税人可开具增值税专用发票，要分别核算进项税额和销项税额，需对取得的抵扣发票联进行网络实时验票。国家税务部门对一般纳税人的管理比小规模严格，对申报、票据的使用以及合同管理等有较细致的规定。从上面分析来看，“营改增”能降低税负，对支持现代服务业健康发展，促进经济结构调整和经济方式转变起到了显著的作用。所以高校可根据自己的实际情况及政策选用一般纳税人或者是小规模纳税人。但办理了一般纳税人资格，除非国家税务总局的批准，否则不能逆转为小规模纳税人。

2.实行“营改增”后对高校会计业务处理的影响。

目前高校科研项目类型可划分为纵向科研和横向科研。纵向科研指由各级政府部门批准立项，由政府部门（如基金委、发该委、科技部等）支持资金的项目；而横向科研则主要指各企事业单位为甲方，学校教师或课题组研究为乙方，签订的为企事业单位服务并取得资金支持的科研项目。纵向科研一般应开具财政部统一监制的行政事业性收款票据，不涉及税款（包括营业税，增值税）。而横向科研应开具税务性发票，属于涉税科研。横向科研合同可分为技术开发合同和技术服务合同。根据财税[2013]37号文件中附件3规定，高校所提供的技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务可免征增值税。审批程序为：试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到试点纳税人所在的地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管国家税务局备查。根据国家税务局要求，这一工作需要在开具发票前完成，在开具发票时已完成免税备查的合同按照备查金额免征增值税费。下面以一般纳税人为例，具体说明“营改增”后高校的会计业务处理。以一般纳税人为例，高校作为乙方签订一项技术服务合同，合同金额10000元，在开展科研活动的过程中，购买专用材料取得一张金额为2000元的增值税专用发票一张，增值税额为290.60元。在“应缴税款———增值税”下设“销项税额”、“进项税额”“、减免税款”“、已交税金”等明细科目。营改增之前：借：银行存款10000贷：科技事业收入10000借：科研支出565贷：应交税金—营业税565“营改增”之后，以一般纳税人为例，增值税税率为6%，另外地方附加税费率为0.78%，共计为6.4%。确认收入：借：银行存款10000贷：科研事业收入———科技咨询服务收入10000确认税款：借:银行存款、现金640贷:应缴税费———增值税/销项税额640抵扣进项税：借：应缴税费———增值税/进项税额290.6贷：银行存款、现金290.6月末计算应缴增值税借：应缴税费———增值税费———已交税金349.4贷：银行存款349.4从上面分析可知，“营改增”税收政策调整对高校横向科研的影响，不仅取决于高校的纳税人性质，而且还取决于科研合同的性质以及和科研合作单位对发票类型的需求。

二、政策建议及引申思考

1.加强与当地税务机关的联系。

高校应加强与税务部门及其他高校之间的联系，互相交流自己的院校在当地进行“营改增”过渡的步骤和办法及具体的业务处理，实行“营改增”过程中出现的问题和解决问题的措施，多借鉴一下其他高校好的思路以及合理的会计处理方法，避免走弯路，重复犯错，节约运行和实际操作成本，共同推进“营改增”工作的顺利进行。

2.加强发票管理，严格退票程序。

“营改增”后，高校使用的增值税费发票包括增值税普通发票和增值税专用发票，高校开具的增值税发票必须通过增值税防伪税控系统开具。税务部门对增值税费发票（包括增值税普通发票和增值税专用发票）的开具、使用、管理和稽查比营业税发票更加严格。由于增值税发票的退票与更换手续繁琐，一旦受票甲方信息不符造成退票，需报送所在市税务部门审批备案，无正当理由税务部门不予审批。因此发票一经开出，无正当理由不得退换发票。确属正当理由需要退换的，须填写《增值税专用发票拒收证明》。在发票开出的当月可办理退票手续；跨月不超过180天内办理退票手续的，须持发票一式三联及《增值税专用票拒收证明》去当地国税局办理退票手续。若手续不齐全及超过180天的税务局不予办理。未经税务部门批准退票的不得重新开具发票。

3.严格把关合同以及开发合同的认定程序。

科研管理部门和科研项目负责人应该做好法规制度和财经政策的宣传解释工作，把好科研第一道关口，规范科研合同的内容，使用国家统一制作的标准合同文本，由科研管理部门代表学校按规定订立合同，由学校法人或委托人签字，加盖学校公章。由于开发合同可开具增值税普通发票，免征增值税，可给科研人员带来税收优惠。今后国税局将对省科技厅认定的免税合同进行认定，如发现有不符合免税条件的，会要求补缴税金及罚金。因此严格把关合同，使得科研项目合同的内容逐步规范、详实，符合国税局的要求和规定。

4.增值税按科研项目管理，合理支出。

在“营改增”政策调整后，一般高校都在“增值税”下设立了销项税与进项税科目两个二级科目，实现了全校总体增值税的核算，但还没有做到增值税按项目管理。应对横向科研的账务处理进一步细化到应纳增值税款按科研项目实行独立核算，做到合理支出。首先，应对不同的科研项目实行预算管理，预算中对合同开具发票应该支付的增值税额进行控制；在预算内报销，科研人员取得的增值税专用发票必须是与该合同相关的，而且是在预算内的可准备报销，进项税额准予抵扣。

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为落实群众路线方针，更好为发挥财务资金作用，提高工作水平，首先必须明确工作人员职责。乡镇领导及村支书应该成立工作小组，负责本区财务工作。同时制定自己的工作目标，明确财务部门工作职责，将责任落实到工作人员，增强他们的责任意识，从而更好开展自己的工作。同时加强预算管理工作，对各项资金支出进行科学合理安排，建立完善的监督体系，确保各项资金支出落实到位，更好为当地群众服务，落实群众路线方针和要求。另外，要重视乡镇财务人员培训，包括财务工作专业知识，思想政治素质培训，群众路线教育活动等内容。及时了解国家财政、税收等政策和法规，在财务工作中重视信息技术运用，从而工作水平提高，让财务工作更好为当地人民服务。

(二)开源增收，充分发挥财政资金作用

要想更好开展财务工作，采取有效措施，增加财务资金收入是前提和基础。各乡镇应该重视产业结构调整，充分发挥当地优势，推动产业结构升级。积极发展第一产业和第三产业，增强当地财政收入。同时优先支持优势农业发展项目，扩大生态农业所占比例，在推动当地农业发展的同时也注重保护生态环境。重视大型农村合作社的建设，以增强经济实力和技术水平，更好推动当地农业发展。重视发展知名的农业产业化企业，增加就业，推广先进农业技术，为当地经济发展做出更大贡献，也有利于增加财政收入。另外，要充分发挥财政资金的作用，提高资金利用效率，更好为当地人们服务。积极推进城镇化建设，做好退耕还林工作，发展乡镇教育、医疗、保险事业，增加当地人们收入，让财政资金更好为当地人民服务，落实群众路线活动的要求。

(三)重视调研，促进财务工作不断进步

在开展财务工作时，要组织工作人员做好调查研究工作，深入基层，深入群众当中，倾听人们的心声，根据群众的意见和心声，更好开展日常工作。乡镇财务预算工作中，也要征询广大群众的意见，从而促进预算工作的完善，科学合理安排各项财政支出，有效指导财务工作顺利开展。乡镇财务工作部门要积极利用网络、手机、微信等现代交流和通信手段，让广大群众积极参与到财务工作中，为乡镇财务工作建言献策。这样不仅能够促进财务工作改进和完善，还能够增进与群众的联系，有利于更好落实群众路线教育方针，提高财务工作水平。

(四)优化组合，提高财务资金利用效率

乡镇各部门在开展财务工作时，应该增进财务工作透明度，建立完善的监督体系，确保财务工作顺利开展下去。要对规模小，分布分散的中小企业进行优化组合，壮大乡镇企业规模，努力培养龙头企业，建设工业园区，促进乡镇企业取得更好更快的发展。注重对民间资本的引进工作，加强管理和引导，让民间资本为乡镇企业发挥更大的作用。在财务支出方面，乡镇企业应该落实精简节约原则，反对铺张浪费，节约会议费、水电费、接待费等各项支出，节约资金，提高资金利用效率，更好为广大群众服务。

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二、学校进行财务管理过程中，会计电算化运用存在的主要问题

将会计电算化运用到学校财务管理中去，能够更好的对财务进行预算管理、核算管理、做好银行对账的管理工作、教师工资管理、报表报账管理等财务管理工作。但是经验以及技术的缺乏和管理技术的不够完善，直接导致了学校的会计电算化管理依旧存在一些问题，这些问题的存在对学校财务管理工作更好的进行是非常不利的。

（一）会计制度滞后，无法满足实际的需要

现在很多学校在进行财务会计管理的时候，相关的制度还是根据手工预算核算的方式制定的。若是保证会计电算化应用的有效性，相关的会计制度便应该进行一定的改变，比如说账户登记以及账户设置等都应该进行一定的变化。就目前而言，学校实行的会计制度，本身便不够完善，过度的重视会计电算化的应用，而对会计管理不够重视，这也给学校财务的整体管理造成了一定的困难。所以，学校必须根据实际的情况来对会计制度进行一定的修改和调整，若是学校仅仅重视软件的应用，那么其滞后的制度也会给会计电算化的实际应用造成严重的影响。

（二）信息系统比较的陈旧

虽然现在很多学校在进行财务管理的时候已经将会计电算化运用了进去，但是却没有及时的对会计信息系统进行一定的完善，而是依旧利用以往的信息系统开展工作，这也直接导致了学校在进行财务信息处理的时候不够及时，效率非常的低下，经常会出现工作流程重复，进行成果反馈的时候不够准确的情况。还有些学校在设置和调整会计电算化系统的时候，改进分析以往的手工系统不够到位，这也直接导致了进行财务管理的时候重复环节以及中间环节比较的多，无法真正根据会计电算化的需要对业务流程进行规划。

（三）相关的专业人才比较的缺乏

学校财务管理的时候想要将会计电算化很好的运用进来，对会计人员的要求是比较多的，相关人员不但需要了解会计制度、掌握会计知识、了解国家相关的政策和法规，还应该能够使用财务软件，了解计算机的相关知识，并且还能够运用知识对信息系统进行一定的更新和维护。但是就目前而言，这种人才还是比较的少，这也给学校财务管理过程中会计电算化很好的应用造成了一定的障碍。

三、学校财务管理会计电算化应用改进的一些措施

学校财务管理会计电算化中问题的存在，给财务管理会计电算化造成了不良的影响，所以必须从这些问题出发，找到改进措施，确保会计电算化应用的更加科学合理，确保学校财务管理水平的提高。

（一）对会计制度进行完善

学校进行财务管理的时候，想要更好的将会计电算化运用进去，便必须对制度进行完善，在完善制度的时候也应该根据学校的实际需要进行，做好内部财务管理以及控制，将会计电算化更好的利用起来，做好多级管理，对会计制度进行一定的完善，让学校在进行财务管理的时候能够有相应的规章制度进行依靠，对学校进行财务管理的流程进行一定的明确，对管理人员实际的操作权限进行明确。做好制单、审核以及二次审核方面的工作，确保学校财务管理的数据是真正准确的。

（二）对信息系统进行一定的改进

想要保证学校的财务信息是真正及时有效的便必须进行网络体系的建立。网络体系能够给学校的财务系统更好的进行信息的掌握提供一定的保证。学校还应该进行专业部门的设立，让其做好财务数据的分析和更新工作，并根据实际的需要将教师工资、学生交费情况以及实际的欠费信息的查询方式进行公开或者公示，这样能够将所有师生的监督管理积极性调动起来，确保能够真正的做到共同管理以及共同监督。

（三）进行专业人才的培养

学校在进行财务管理会计电算化的过程中，对人才的需要是非常迫切的，所以为了更好地满足学校的需要，便必须有针对性的对学校的财务进行一定的培训和培养，这样能够让财务人员更好的掌握会计的相关知识，能够正确的使用计算机财务软件，这样才能保证会计电算化很好的实现，学校进行财务管理的相关效率也会有比较大幅度的提升，这对学校的财务管理以及长远发展都是非常有利的。

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企业财务管理目标是指企业在一定环境和条件下，进行财务管理活动所期望达到的目的，是企业财务管理工作的出发点与归宿。只有在明确了财务管理的目标才能更好的进行财务活动。

科学发展观的提出为企业发展模式的转变带来了转机，也为树立科学、完善的企业财务管理目标提供了良好的外部环境。全面、协调、可持续发展，改变了我们传统单纯地追求经济增长的发展思路。

目前对企业财务管理目标的看法主要有企业利润最大化、股东财富或企业价值最大化等。但它们都有一些共同的缺点，如轻视企业的社会责任，只重视部分人的利益，忽视了其他企业相关者利益等。上述财务目标已不能完全体现全面、协调、可持续发展的思路。科学发展观下的企业财务管理目标必须综合考虑各相关者的利益，强调企业的社会责任，因此，

企业财务管理目标已演进为“企业和社会价值最大化”。

企业和社会价值最大化的财务管理目标强调在企业财务管理工作中，必须处理好企业与各利益相关者的经济利益关系，承担相应的社会责任，并以此为基础，追求企业长期稳定可持续发展。

二、以科学理财观为指导改进今后的财务工作

1、用科学的方法来核定各部门的任务指标

逐步改善指标核算模式，以前只是单纯的根据以往年度的收入支出来核定利润指标，没有借鉴资产报酬率这个盈利指标，也忽略了营业增长率、资本累计率这些发展能力状况指标。在今后的工作中要从体现企业价值角度出发，运用资产报酬率等指标，研究创新企业业绩评价的方式方法，尽快建立以财务价值指标为主体的业绩评价体系。

2、加强对各经营部门的财务管理

部门工作偏重于单纯的记帐核算，机械的对每个会计期间发生的业务进行账务处理，对各部门事前事中的财务干预力度不够。要加强对各部门的财务管理，在充分发挥会计信息报告职能的同时，重点强化会计的控制职能。把工作重心转移到财务管理上来。利用近期的财务数据对各部门的营运能力进行分析，优化内部运行结构，加强内部风险控制，为利用财务信息做决策的领导和相关者提供依据。

3、完善对各经营部门的预算体系

为中心把好财务关，扩大预算管理的范围，创新预算管理方法，硬化预算指标的执行，强化预算完成的监督。

4、建立和谐的财务内外关系

和谐的外部财务关系，将为一个单位的发展提供有利的环境支撑。要积极主动和财政、审计、税务等部门建立好良好的日常沟通机制，争取了解与支持帮助；要按国家法规和财务通则与会计准则的要求编制会计报表与公布财务信息，做到客观公正真实完整，不提供虚假财务报告。

对内坚持“以人为本”的原则，推行人性化管理和柔性管理,提高员工的凝聚力。

5、提高财务队伍水平，打造一支高素质的财会队伍

篇（7）

1.集中管理收入，统筹安排资金

以财务科为资金管理责任单位，建立健全管理制度，确保资金运行安全，全面集中收入，统筹安排资金，为有效投放、合理消耗打下基础。

要使资金的来源和运用得到有效配置，就要合理地进行资金分配，尤其是注意调整流动资金与固定资金的占用比例。在进行固定资产的购置和更新时，应对项目进行充分论证，对投入产出进行分析评价，避免盲目购置，造成资金浪费。要挖掘内部资金潜力，加速资金回笼，压缩药品、存货资金的占用。要建立资金管理责任制，加强内部财务制度建设，在财务收支上实施严格的财务监控制度，强化约束机制，合理调度资金，使资金运用产生最佳的效果。

2.严格按预算支出控制，严格执行预算，层层控制支出

严格按照批准的预算和计划所规定的用途，建立健全必要的支出管理制度和措施，讲求资金使用效果。严格执行国家规定的财政、财务制度和开支标准及开支范围。各项资金的使用要划清资金渠道，分别列支。购置大型、贵重医疗仪器设备和大型修缮，要事先进行可行性论证和专家评议，并提出两个以上方案，报卫生主管部门审批后，专项安排支出预算。设备购置和医院修缮时，由总务科和设备科按进度提出用款计划，财务科审核其是否纳入年初预算计划，未列入预算计划的开支必须经医院领导研究，在财务允许的情况下，重新追加预算支出指标，方能办理支出。支付大额款项时，必须严格执行购销合同和修建合同规定拨付比例，超过范围和不按合同支付款项造成的损失，应由相关领导和财务科负责。

医院根据批准的预算，分级归口由有关职能部门负责，按有关制度规定及定额标准，实行指标控制。各项支出报销凭证要由有关部门负责人签署意见，以资证明。各职能科室预算内的开支，要事先提出使用计划交由财会部门审核后执行。涉及开支计划调整，在预算范围内的由财会部门审批；超预算或计划外开支，要由有关科室提出书面报告，交财会部门审核后，由院长批准执行。

3.实行全面预算

医院的财务预算管理应适应市场经济的变化，根据本单位的特点和市场信息，进行预算编制，考虑的因素应包括：宏观因素，如国家的宏观经济调控，国家的发展目标，卫生行政部门关于结构调整的控制比例；微观因素，即本单位上年度的收支情况，医院的发展目标。在保证医院正常运转的基础上，对影响医院长远发展的建设项目，重点学科，医疗新技术等重点给予倾斜。

建立定期分析检查制度，在费用预算执行过程中，定期对预算执行情况进行检查，对实际发生额与预算差异进行分析，找出原因，以便调整及进行重点控制，保证医院预算与实际执行结果的一致。同时，将预算检查结果与奖惩制度挂钩。

4.加强医院药品管理

药品是防病治病的重要物资基础，也是医院主要资金流动部分，药品管理的效果会直接影响医院的正常工作和经济效益。各医院都应建立药事管理组织，确保用药安全有效。采购、药库管理人员负责全院的药品采购供应工作，根据每月由微机输出各类药品消耗动态，按时编制药品分期采购计划，经有关领导研究批准后方可采购。在供应正常情况下库存量一般为2-4个月，特别注意解决药品紧缺与积压两方面矛盾，摸准用药规律，把握药品市场动态，掌握供求信息，严把质量关，不进“三无”及伪劣药品和非药品。畅通购药渠道，坚持按主渠道进药，健全外部调整网络和内部流通体系，预见药品前景，把握最佳购入时机，对抢救急用药品积极组织进货，保证医疗需要。5.实行全成本核算

现行会计制度没有专门针对医药方面的成本核算制度和方法，一般财务人员只将医疗收支、药品收支作为医院总成本、药品总成本进行核算。因此，当前医院的成本核算，多数是建立在科室基础之上，核算的是责任成本。尽管这样对增收节支起到了一定的激励作用，但由于责任成本与医院实际成本存在着较大的差异，因此，不能起到成本核算的作用，也不能指导经营决策和价值补偿。

篇（8）

基建物资计划是实施基建物资供应全过程的至要环节，就物资工作而言，计划造成的浪费是最大的浪费，计划产生的节约就是最大的节约。

第一，要突出主体管理部门的职能作用。采油厂的物资部门是厂基建物资计划的主管部门，在具体工作中必须完善相关的职能及考核机制，充分发挥物资部门的监督、协调、服务、管理的职能。

第二，要强化基建物资的选型工作。设计部门在选型时要尽量选择通用产品，当必须选择公司准入产品目录以外的设备产品时，应就技术依据、性能要求等进行详尽的说明。

第三，要明确基建物资计划的编制要求。一是依据施工图纸和《物资采购目录》分“甲购”和“乙购”两个方面按照产能建设和老区改造归类进行编制和上报。二是因施工图纸对技术标准、质量等方面有特殊要求时，在计划上标注并另附书面情况说明。三是编制物资计划时各施工单位及厂基建管理部门必须考虑物资的合理供货周期。四是物资编码严格按照sy/t5497－标准执行。

第四，要突出基建物资计划的严肃性。物资计划一经上报，不得随意变更。

二、加强施工单位采购物资（乙购）的管理

施工单位采购的物资受施工单位的综合实力、资金能力、管理层次等多方因素的影响，将直接关乎这部分物资的供应品质，在实际工作中要抓好以下几个方面的具体工作：

第一，由厂物资部门负责乙购物资计划的审核，上级规定不能乙购的物资，不能发生乙购。

第二，由厂基建管理部门负责把握乙购物资计划的产生源头，严格遵循乙购范围界定，使需求计划数据达到齐全准确。

第三，在基建物资供应中，原则上不允许甲购转乙购现象的发生，确有极特殊情况需要甲购转乙购的，须例行审批后方能办理。

第四，相关部门在业务办理过程中，必须查验乙购物资的审批手续，没有经过正常审核批准手续的一律停办各类业务。

三、加强基建物资的验收

基建物资的验收是基建物资结算的关键环节，为了做好基建物资的验收工作，要成立基建物资验收工作领导小组，具体负责基建物资的验收管理工作。

第一，基建物资验收要由物资部门牵头，组织基建管理部门 项目经理、设计部门和使用单位等相关人员参加现场验收。

第二，要加强基建管理部门内部及施工单位的管理，到货物资要随到随验，在物资进场后最迟10日内对物资初验完毕。

第三，在物资到场验收中主要验收数量、外观质量、出厂资料等，有质量问题的，由物资部门组织供货方做更换和调试处理，涉及安全问题的物资必须更换，并经检验合格后方可投入使用。

第四，凡国家规定实行生产许可证的物资，无有效的生产许可证或国家授权部门、技术监督部门出具的有效证件，不能验收。

第五，随物资带来的说明书、图纸、产品合格证、质量证明书、生产许可证等相关技术资料必须随物保管，工程竣工后上交主管部门统一归档。

第六，不能验收物资应单独存放、妥善保管，由物资部门请示相关部门得到批示后按批示处理。

四、加强基建物资的保管保养

已经到达施工现场的基建物资，如果疏于管理对基建产能能否顺利运行所造成危害是当前的，而对后续的油田生产成本及常规管理所造成的危害更将是长远和难以弥补的。

第一，基建物资到达施工现场后，应按照“物资保管技术规程”及物资的理化性能要求保管，确保物资数量准确、质量完好。

第二，现场物资要做到仓储化、规格化，应根据现场条件做到“四号定位”、“五五摆放”、防雨防潮、上盖下垫，做到物资维护保养常态化。

第三，基建物资进入施工现场后，需要进行质量检验的物资，检验合格后方可投入使用。

五、加强基建物资供应的信息反馈

要加强相关业务部门间的物资供应信息反馈工作，形成协调互动的传递格局。

第一，物资部门要依据物资计划，关注基建物资供应的进度和质量，及时与各相关单位进行沟通，确保物资供应的及时准确。

篇（9）

(一)资料搜集的范围。搜集资料时，首先要明确哪些资料是有用的，不可或缺的;哪些资料是必需首先了解的、急需的等。只有这样，才能有目的地进行资料搜集。写作论文一般应收集以下几类材料：

1.论题的核心资料。它是指所研究对象本身的资料。例如：《知识经济对财务财务的冲击与挑战》这一选题，其核心资料是围绕知识经济和财务财务学的相关知识，如《21世纪社会的新趋势：知识经济》、《财务理论》、《财务计量理论研究》、《财务财务基本理论研究》、《国际财务准则》、《论财务财务概念》等书籍。核心资料，往往是“参考文献”所列的书目、篇目。

2.背景资料。它是对核心材料起参照、比较、深化作用的资料，包括已有研究成果资料和与论题相关的参照材料。学术发展是一个长期渐进积累的过程，后人通常在前人已有成果的基础上继续前进，因此，要重视已有成果资料的收集。可以编制已有成果目录，从标题上掌握论题研究的线索，收集具有代表性的各派观点的资料，以便寻找新的角度，提出新的见解;有些资料还能用于行文中的理论探讨，以增强文章的理论性。

3.具有方法论意义的理论资料。专业论文不能停留在就事议事的层面，而要用科学的思想方法和学科理论来分析和阐述问题。因此，必须注意这方面的理论资料收集。

此外，还要熟悉国家有关方面的政策。

(二)搜集资料的途径。面对如山似海的资料，怎样才能迅捷地获得我们所需的资料呢?这需要了解搜集资料的途径。

1.社会调查。这是获取第一手资料(包括亲身体验)的主要方式。大量实用的富有价值的第一手材料存在于人们的社会实践中，有的尚未被人们用书面的形式记录下来，这就需要我们通过实地调查去获得。业务部门和企业的规章制度、经验总结、分析报告、凭证账簿及报表内容格式等等，都是重要的实际业务资料。虽然这些资料比较零散，但它是论文写作的第一手资料，能给人们深刻的感性认识。写作论文时可重点进行深入的调查研究。

(1)普遍调查。它是对论题所涉及的一定范围内的有关情况，作出全面性的调查。例如，探讨我国国有企业财会人员的整体素质水平等问题，就要对各地区、各单位作全面的了解，对其人员管理体系和管理机制、队伍建设的状况，作系统的调查分析，了解其全面情况，掌握各种有关数据和事例，在此基础上提出如何提高财会人员的素质的管理方案。这样普遍的调查，难度会大一点，需要花费较多的物力和人力。

(2)专题调查。它是针对某个问题作专门的调查。例如，对证券市场上纺织类股票进行比较研究，就要对沪深两市的所有纺织类的股票的股本结构、财务指标、市场价格、政策倾向等资料进行横向、纵向的比较;对各股票市场价格高或低的原因作重点的剖析，预测各股票的未来走势，并进行技术分析。

(3)典型调查。这是根据调查目的，在对被研究对象进行全面分析的基础上，有意识地选择若干具有代表性的单位，进行深入细致的调查，探索其内在规律性，然后以调查结果推论全面情况。“麻雀虽小，五脏俱全。”从典型可以看到共性，即一般面上的情况。因此，典型一定要注意有代表性，可以选取上下两头，也可以选取上中下三类。例如，要研究如何降低成本，提高经济效益的问题，可以选取非常成功的邯郸钢铁制造厂的“模拟市场，成本否决”的典型调查，分析其降低成本的方法、原因、经验，然后总结出降低成本的一些切实可行的方案和设想。典型调查单位数目少则一两个，多则三五个，属小型调查，能节约时间、人力、物力。

(4)抽样调查。它是按照科学的原理和计算方法从所要研究的现象的全部个体单位中，按随机原则抽取部分个体单位作为样本进行调查，取得资料，然后推算出全体数量特征的一种方法。它一般是在总体数量庞大时运用。例如，对证券市场上纺织类股票进行比较研究，由于纺织类股票家数较多，要想对所有股票的情况一一进行调查，实际上工作量很大，有时也并不需要这样做，这时就可以运用抽样调查法，将其进行分类，每一类选择一两家有代表性的股票进行分析比较。

篇（10）

监督职能就是指企业通过财务会计统计的资料和财务信息反馈的企业经济活动过程对企业进行监督与控制。财务会计的监督职能就是服务于企业的经济效益，全面监督企业经济活动决策合理性，保证企业采用合法的经营手段朝着正确的方向发展。这个监督过程主要根据会计的分析和企业的制度共同实现的。

(二)参与决策职能

企业的经营活动最终目标就是保证企业健康持续的发展，从而保证企业经济效益的最优化，而这其中经营决策有着极其重要的意义。决策的正确性取决于财务会计统计财务数据的准确性和真实性，故财务会计在参与企业决策上有着至关重要的意义，其监督、核算并控制这企业的决策。

二、发挥财务会计工作职能的意义

(一)规范会计工作行为

完善企业的规章制度，从而加强对财务会计的管理和要求，能够在财务会计的工作积极性和责任感两个方面进行提高，约束其行为。《会计法》的严格执行和贯彻能够使企业管理者真实的了解企业自身的经营状况和财务状况，同时可以促进企业健康持续的发展并提高财务工作人员自身的从业素质。

(二)反映企业真实的企业经营成果

财务会计具有监督职能和反映职能，能够为企业管理者提供准确真实的财务数据以供参考，使企业管理者真实的了解企业的发展状况和经营成果，从而为企业的发展做出正确的决策。

(三)优化企业资源配置

先进的管理模式和正确的发展决策能够从根本上保证企业的健康发展，但这远远不够，只有优化企业的资源配置，才能够为企业的发展降低成本，从而提高企业的经济效益。财务会计在这项工作中能够发现企业在资源配置中存在的问题，并对改进提出建议，比便于企业管理者能够及时调整资源的配置，保证企业资源的合理化，从而实现企业经济效益的最优化。另外，财务会计的工作还包括帮助企业管理者认识人力资源的重要性，树立企业的品牌形象，使企业更好的融入社会的发展进程，从而提高企业的社会效益。

三、财务会计发挥工作职能中存在的问题

(一)信息缺乏真实性和准确性

财务会计所统计的信息决定着企业的发展方向和工作决策，应该真实反映企业的利益点和企业内部利益的关系，并客观表达企业的价值运动属性。但企业财务会计信息的失真在电子商务时代为企业的发展带来了极大的安全隐患，加大了企业内部控制的难度。

(二)核算体系有待改善

通过财务会计的核算工作能够准确详实的反应企业的经营状况和成果，并且数据具有真实性和完整性，能够对企业的经济活动进行预测，并参与决策，同时还能够改善企业的经营状况。财务会计的核算应该作为企业一切经济活动的核心，在目前企业财务会计的核算仅仅进行事后核算，严重影响企业核算的功能，不利于企业的发展。

(三)缺乏有效监督

目前企业财务会计的工作涉及的方面十分广泛，但相关人员的责任和权限的界限不够明确，严重影响企业管理，甚至造成企业管理失控。另外财务会计人员对于企业存在的违规或违法行为存在知情不报或者参与其中的情况，这就使得企业的财务会计工作失去意义，同时由于一些认知误区导致企业管理者不能正视财务会计工作真实性的重要意义，从而造成严重后果。

四、改善财务会计工作职能发挥的策略

(一)精确财务会计信息核算

提高财务会计统计信息系统的安全系数，加强监督，保证财务会计信息的安全性。

(二)公开财务信息

在财务会计的工作中，公开透明是反映其工作质量的重要标准。保证财务会计核算信息的真实性和及时性，这样才能保证企业健康持续的发展，并使其决策具有合理意义。

(三)合理划分财务会计的工作职能

企业财务会计部门的职员应该有明确的职务划分和权限划分，做到责任明确才能保证工作重叠。同时能够避免问题出现后无人负责的情况，既浪费人力资源又影响企业的发展。

(四)提高工作人员素质

提高财务会计的专业素质是保证财务信息真实性的根本，通过企业搭建平台，为财务工作人员提供发展机会，使财务会计人员能够与时俱进，确保财务信息的真实性。

篇（11）

一、会计利润,易受主观因素影响的账面数据

在现实经济活动中,企业作为营利主体,获利无疑成为其核心目标。但是,许多企业尽管账面上表现出丰厚的利润,却因无力支付和清偿到期债务而陷入财务困境,仍然摆脱不了破产清算的厄运。相反,有些企业则可能账面利润表现并不突出,但因其现金流量状况良好,支付能力强,而获得投资者、债权人的“青睐”,得以不断地发展。这难免给人们带来困惑,也打击了企业经营管理者的信心。通过对其深层次因素的剖析,从中得出结论,这主要是因为利润与现金差异的存在。

作为评价企业经营业绩、衡量企业财富增长状况的一项指标,会计利润,是遵循一定的会计原则,按照一定的会计程序与方法,将企业在一定期间所实现的营业收入及其他收入减去为实现这些收入所发生的成本与费用而得来的。在企业销售商品或提供劳务完全是以现金形式进行交易,且不存在任何资产折旧以及费用摊销的情况下,利润与现金是完全相同的,收入的增加引起现金的流入,费用的增加造成现金的流出,这也就体现出利润与现金的一致性。然而,这只是一种理想的假设,在企业现实经营活动中无法实现,企业利润与现金的差异是客观存在的,这种差异主要根源于:

(一)利润与现金的记账基础不同产生的差异

即利润与现金的确认与计量基础不同。利润的计算是以权责发生制为基础,而现金的计算则是以收付实现制为基础。由于这种差别的存在,在商业信用广泛采用以及固定资产普遍存在的情况下,企业收入的增加并不是必然引起现金的流入。同样,费用的增加也并不一定等于现金的流出。于是,作为衡量企业财富增长状况的一项指标,由于确认与计量基础的差别,利润与现金既存在着一致性,又存在着差异性。例如受固定资产折旧、无形资产摊销、资产减值准备、信用政策引起的应收与应付、付现性资本性支出与收益性支出、权益法核算的投资收益以及预提与待摊费用等因素影响,都会产生会计利润与现金的差异。

(二)会计方法选择以及会计估计应用产生的差异

在利润的计算过程中,会计方法选择的差异以及会计估计的应用,也都会对企业会计利润产生不同的影响。例如,对于固定资产折旧的计提,就折旧方法来说,涉及到是采用直线折旧法还是加速折旧法,而会计估计则涉及到折旧年限长短以及预计净残值大小的问题,都会影响企业各期计入折旧费用的金额大小,进而影响企业各期的会计利润。

由此可见,会计利润仅仅是一个账面数据,易受人为因素的干扰与操纵。而现金流量则表现为企业实实在在的现金流入与流出,是企业现金流量的真实反映,从而体现出客观性。从这个角度分析,目前公司经理人对净利润、主营业务利润、每股收益、净资产收益率等财务指标的重视程度大大超过了对现金流量指标的关注,这不能不说是一大遗憾。

二、现金流量,企业决策与经营管理的首要变量

从经营角度看,企业任何日常经营活动均始于现金而终于现金,现金以及从现金到存货、应收账款,然后再回复到现金的及时转换,是企业生存与发展的“血脉”。企业现金流转的顺畅与否对企业的生存与发展有着重大影响,任何环节的不畅或阻滞,都会给企业带来严重的经济后果,轻则造成企业生产经营活动陷入困境,重则引发企业财务危机的出现,造成企业陷入破产清算的境地,而直接威胁到企业的生存。一个企业现金流入的“管道”其实只有现金性收入、现金性融资等几条,而现金流出的“管道”却实在太多,可以说,有经营业务的地方可能就是现金流出的“|管道”。如何调节现金流入与流出的失衡并尽可能维持其均衡,是公司理财的难点之所在。

现金流量作为一项财务指标,在企业价值管理与行为管理中展现出利润指标所不具有的优势,其意义主要表现为:

(一)惟有现金性收入作支撑的利润增长才是财务理念上追求的增长

强调现金和现金流量表,只是提醒利润表的局限性,账面利润可能异化公司决策和歪曲经营业绩。比如,一个公司如果通过价格战、广告战实现了销售额和市场占用率的迅速提高,在短期内很容易形成一种“欣欣向荣”的增长景象,但是如果这些景象没有现金流入作支撑,很难说这种景象不会因“贫血”而昙花一现。这类只在市场上“潇洒走一回”的企业并非个案。由此可见,没有现金性收入的增长其实并不是财务理念上追求的增长。在公司内部业绩评价中,收益性指标如果单纯从利润表取数,尽管用“主营业务利润”来计算,也不能真实反映收益质量,因为极有可能主营业务利润也是以“应收账款”为基础的。在企业内部业绩评价中应该提倡使用“现金性利润”来计算考核收益性指标,以达成财务目标、财务决策和财务评价的一致性。

(二)惟有现金流量才能提升企业价值

通俗地说,企业价值是指企业本身值多少钱,来源于企业资源的合理配置以及现有资产创造收益的能力。利润及现金流量作为评价企业经营业绩、衡量企业财富增长状况的指标,自然成为衡量企业价值的标准。由于利润代表企业新创价值的一部分,因而,利润的增加在一定程度上意味着企业价值的增长。但是,企业价值不仅仅包括新创价值的一部分,而且还包括其未来创造价值的能力,因而,以利润作为指标衡量企业的价值,其局限性十分明显。在企业持续经营的情况下,企业价值主要由其每年现金流量和贴现率决定,现金流量的增加代表着企业价值的增长。企业价值的大小取决于企业现有资产创造现金流量的能力,最终形式则表现为一系列现金流量。企业现金流量的数量和速度决定了企业价值,从某种意义上说,企业价值最大化即是现金流量最大化。

(三)现金流量是企业维持增长和控制风险的关键因素

在市场竞争日益激烈的今天,企业追求收益的强烈愿望与客观环境对流动性的强烈要求,使两者之间的矛盾更加突出。企业发展规划一般都反映其经营战略,以获利为目标,通常包括更高的经营规模、市场占用率和新的投资项目等内容,其实需以更多现金流出为前提,一旦现金短缺,其发展规划无疑就成了“无源之水”。因而,企业规划、战略风险都必须以现全流量预算为轴心,把握未来主流量的平衡,以现金流量规划作为其他规划调整的重要依据,尤其是对资本性支出应该遵循“量入为出,量力而行”的基本原则。公司发展与扩张也应该负债经营,但是负债经营的规模,也应该以未来现金流量为底线。突破底线必然会导致财务风险的扩大。所以,维持增长也罢,控制风险也罢,现金流量规划是关键制约因素。

(四)经理人在关注企业财务报表信息中,应把现金流量表信息放在首位

资产负债表最关键的是“结构”和“风险”问题,而利润表最重要的是“规模”和“收益”问题。但是能够总览公司“结构”和“风险”,“规模”和“收益”问题的却只有现金流量表,只有现金流量表才能提供企业的现金流量状况,从整体上反映企业的财务状况,并对企业的未来发展前景做出合理预测。经营者不把握现金流量表的内在信息,就不可能通过资产负债表和利润表对企业财务状况做出快速和准确的判断,从而做出相应的决策。

综上所述,现金流量在价值创造过程中,犹如企业风险与收益的“平衡器”。公司经理通过对现金流量规模与结构等的密切关注,能够正确分析企业在不同时期的支付能力,客观评价企业经济实力,优化企业决策行为,从而达到未雨绸缪,防范和化解破产风险,提升企业价值。在现财环境下,关注现金流量应该成为公司经理人关注经营运行的重点。

三、现金流量在企业理财活动中的应用

现金流量分析,对企业理财具有多方面的影响:

(一)现金流量对企业筹资决策的影响

企业筹集资金额根据实际生产经营需要,通过现金流量表,可以确定企业筹资总额。一般来说,企业财务状况越好,现金净流量越多,所需资金越少,反之,财务状况越差,现金净流量越少,所需资金越多。

(二)现金流量对企业投资决策的影响

现金流量是企业评价项目可行性的主要指标,投资项目可行性评价方法有动态法和静态法,动态法以资金成本为折现率,进行现金流量折现,若现金净流量大于0或现值指数大于1,则说明该投资项目可以接受,反之该投资项目不可行。静态法投资项目的回收期即原始投资额除以每年现金净流量,若小于预计的回收期,则投资方案可行。否则,投资方案不可行。:

(三)现金流量对企业资信的影响

企业现金流量正常、充足、稳定,能支付到期的所有债务,公司资金运作有序,不确定性越少,企业风险小,企业资信越高;反之,企业资信差,风险大,银行信誉差,很难争取到银行支持。因此,现金流量决定企业资信。

(四)现金流量对企业价值的影响

在有效资本市场中,企业价值的大小在很大程度上取决于投资者对企业资产如股票等的估价,在估价方法中,现金流量是决定性因素。也就是说,估价高低取决于企业在未来年度的现金流量及其投资者的预期投资报酬率。现金流入越充足,企业投资风险越小,投资者要求的报酬率越低,企业的价值越大。企业价值最大化正是理财人员追求的目标,企业理财行为都是为实现这一目标而进行的。

(五)现金流量对企业破产界定的影响

我国现行破产法明确规定企业因经营管理不善造成严重亏损,不能清偿到期债务的,可依法宣告破产,即达到破产界限,这与以往的“资不抵债”是两个不同概念,通过现金流量分析,若企业不能以财产、信用或能力等任何方式清偿到期债务,或在可预见的相当长期间内持续不能偿还,而不是因资金周转困难等暂时延期支付,即使该公司尚有盈利,也预示企业已濒临破产的边缘,难以摆脱破产的命运。因此理财人员对现金流量要有足够的重视,未雨绸缪,透过现象看本质,将信息及时反馈到公司管理层,当好公司的理财参谋。

【参考文献】

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[2]陈红.现金流量表取代财务状况变动表的理性分析[J].云南财贸学院学报,1999(7).

[3]朱福田,等.现金流量表编制初探[J].黑龙江财专学报,1998(5).