内部审计信息化论文大全11篇

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二、信息化医院内部审计发展背景

1.HRP发展现状。目前，医院信息化的最大亮点为医院资源计划系统HR（HospitalResourcesPlanning），该系统的广泛应用标志着医院资源管理信息化的实现。HRP来源于企业先进的资源管理理念ERP（EnterpriseResourcesPlanning），将ERP与医院系统结合开发出HRP，是医院资源管理信息化的大胆新。HRP的实质是医疗卫生机构向企业学习先进、规范、精细的管理理念的尝试。目前，HRP建设正全面展开。发达国家50%以上的大中型医院已开始应用HRP；美国综合实力排名前100的医院中近70%已实现HRP的全面部署；欧洲地区90%以上的大型医疗机构已将HRP项目纳入实施计划中。国内医疗行业虽然接触HRP较晚，但不少大型医院也已经开发出成熟的HRP系统，实现了医院人、财、物精细化管理的目标。因此，HRP将成为未来医疗卫生行业资源综合管理的发展趋势。

2.信息化对医院内部审计的影响。HRP系统是医院全面信息化建设的关键，其核心内容是借助信息技术对医院人、财、物三方面的信息进行资源整合，目的在于优化资源配置，提高工作效率，降低运营成本，提升管理水平。具体过程为：HRP系统会构建了一个医院信息集成平台，汇总医院科室、员工、固定资产、药品耗材、供应商、客户等基础信息，形成统一的数据源，通过后期的数据筛选和数据转换，对预算、财务、资产、绩效、薪酬等经济运行业务进行整合，实现前台医疗业务与后台运营业务数据交互使用，以确保各系统之间数据共享和数据联动。HRP推动了医院资源管理的信息化变革，同时也为医院内部审计的信息化发展带来了新的机遇与挑战。一方面，HRP构建了信息数据共享平台，使得内部审计能够快捷、迅速地获取审计资料和审计证据，有助于医院内部审计提高工作效率和工作质量；另一方面，由于HRP几乎对人、财、物三方面所有的数据进行了整合与处理，致使风险高度集中，风险的隐蔽性、复杂性更甚。此外，信息化还导致了审计环境、审计对象、审计风险点发生改变，内部审计如果仅依靠HRP系统进行判断，有时无法取得合理保证。因此，在医院信息化背景下，内部审计部门和人员需要创新审计技术，开发个性化审计软件，借助HRP建立属于内部审计独有的数据库，为信息化内部审计的发展创造条件。

三、信息化医院内部审计发展制约因素

内部审计与HRP的结合，创造了信息化医院内部审计的新理念，实现了内部审计历史性飞跃。新事物发展的道路总是崎岖而坎坷的，来自制度、技术、环境、人才等方面的压力都对信息化医院内部审计形成了制约。

1.法律法规制约。我国审计体系的法律依据有《审计法》和《注册会计师法》，主要为国家审计和社会审计服务。根据《审计法》相关规定，内部审计是国家审计的组成部分，应在国家审计的指导和监督下开展工作。因此，在法律层级上，我国内部审计就明显低于国家审计和社会审计，导致社会各界对内部审计的忽视，以及对内部审计权责、性质的认识不清。在深化医疗卫生事业改革的背景下，国家卫生计生委出台了《卫生系统内部审计工作规定》，但相应的实施细则却迟迟未定。而医院作为行政事业单位以及医疗卫生行业的重要组成部分，由于缺乏具体的法律法规的指导和保障，医院内部审计结果的权威性和专业性都受到了不同程度的质疑。

2.信息技术制约。信息化浪潮中，医院内部审计主要面临两次信息化挑战：一次是会计电算化带来的审计环境、审计方法、审计程序、审计对象的改变，一次是HRP实现了医院资源信息化管理的革新。但由于重视程度低、经费投入少，医院内部审计信息技术指导缺失，内部审计专有数据库创建难度较大，致医院内部审计的转型和进步总是滞后于医院信息化建设。

3.HRP发展程度制约。HRP为信息化医院内部审计创造了发展契机。借助HRP的信息整合力，医院内部审计能够直接与财务、资产等数据库进行数据对接，形成审计专有数据库，同时，也使得非现场审计和可持续性审计成为可能。但是，这些都是建立在成熟的HRP系统之上的。在国内，虽然部分大中型医院已经引进了HRP，实施工作也已逐步开展，但总体而言，HRP在整个医疗卫生行业中仍处于试运行状态，还需要进一步调试和完善。但是，这并不意味着信息化医院内部审计的建设就应该停滞，相反，如果就此忽视信息化医院内部审计，将会导致内部审计与信息化更大程度的脱节，甚至会对整个医疗卫生行业的信息化创建产生消极影响。因此，即使HRP发展程度不高，但目前依然是发展信息化医院内部审计的最好契机。

4.专业人才制约。信息化医院内部审计对审计人员提出了专业性、综合性的新要求。内部审计人员需要掌握专业的审计技术和审计方法，具有信息化思维，而最关键的是，具备将内部审计与信息思维结合的能力。自2006年《卫生系统内部审计工作规定》实施以来，我国医疗卫生行业内部审计队伍不断壮大，审计人员素质有较大程度提高，但在综合性和信息处理方面，内部审计人员还需要更多的专业培训和学习。因此，为进一步发展信息化医院内部审计，必须加强内部审计人员的专业培训和信息化认知。

四、信息化医院内部审计发展思路

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二、信息化环境下提高高校内部审计质量的措施

信息技术的发展，对于高校内部审计机构来说，既是挑战也是机遇，它一方面对审计质量和审计效率提出更高要求，另一方面也提供了实现更高质量和效率的技术条件。高校内部审计机构应该充分认识到这一情况，积极采取有效措施，适应时展的要求。

1.加强队伍建设，引进或培养复合型人才。事业要发展，人才是关键，没有精通信息技术的人才，很难将高校内部审计的信息化水平整体提高。加强队伍建设，可以从引进和培养两个方面入手。如果能直接引进具有相关专业技能的复合型人才，无疑可以加速信息化建设的进程。与此同时，做好现有人员的培养工作也非常重要。信息化建设是一个整体性的工作，必须全员参与，让每一个内审人员掌握必备的信息技术，提高应用能力。在对审计人员进行培训时，应充分考虑人员的现有水平及培训目标，制定针对性强、多层次、有重点的培训计划，并将信息技术培训与审计业务培训相结合，逐步完善审计人员的知识技能结构，为审计信息化建设提供保障。

2.从硬件和软件两个方面为审计信息化提供基础。在高校网络设施基本普及，电子设备价格低廉的情况下，硬件建设是一件相对比较容易的事情。而要提高硬件的使用水平和效率，软件建设就非常重要。诚然，现在市场上有相对成熟的审计软件，可以直接拿来为我所用。但是，如何将审计软件和自己单位日常审计业务有机结合起来，既充分发挥审计软件的功能和效率，又能优化、规范本单位的审计流程和管理，在信息化建设进程中显得尤为重要。在这个方面，我们高校内部审计机构可以在有限的条件下，学习、借鉴国家审计机关“金审工程”的先进经验，迅速提高自身的软硬件水平。

3.规范审计业务流程，控制审计风险。设计良好的审计信息管理系统，应该实现审计业务全流程的覆盖，包括计划、立项、实施审计、报告各阶段并支持沟通协作、自动归档、统计分析和评价等各项功能。我们应充分借助审计信息系统开展审计管理工作，建立规范、科学的审计流程，严格控制审计质量、防范审计风险。借助审计信息管理系统，我们还可以充分整合现有审计资源，通过制定标准化模板、建立审计法律法规库等方式，提高审计工作效率和质量。

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在信息化系统的环境下，审计过程是借助于计算机及信息化技术，这将其与以往的纸质媒介、手工作业区别开来。纸质化的手工财务信息很容易追根溯源，获得一些原始的审计信息依据。而在引入信息化系统之后，财务信息被计算机汇总整合，方便了信息采集和处理的同时抹去了原有可探寻的线索痕迹，在便利了审计人员获得审计数据的同时加大了审计数据泄露、盗取的风险。而且，这种风险很难被察觉和快速排除。在这种情况下，企业的财务数据很容易被修改、删除、外漏，必然会导致企业遭受巨大的经济损失。

（二）信息化操作下相关人员业务生疏的风险

在信息化审计条件下，面对更加严格的审计要求和更加专业的审计操作，审计人员的专业素质尤为重要。审计人员不仅仅需要熟练掌握审计、会计方面的专业知识，更需要对会计电算化、网络技术、电脑操作等具备相关业务水平。这种复合型的素质需求无疑对审计人员提出了较高的业务要求，而当某一部分专业技能出现缺失，就会极大影响审计活动的效率及质量。

（三）信息化环境下的检查风险

在信息化系统审计下，传统检查方法已经不能满足系统化内部控制的审查与处理。这主要因为检查方法需要借助于计算机端口，这使得原先有迹可循、直观可视的会计核算变得不再那么容易。审计人员在审计过程中很容易忽略某一环节的检测，从而不能实现对企业整体性的把握。

（四）利用计算机舞弊带来的风险计算机在带来便利的同时也方便了那些别有用心之徒。对比传统审计舞弊行为，信息化系统下利用计算机舞弊更加具有隐藏性，破坏性也更大。企业的审计往往需要依附于整个计算机系统的正常运行，一旦计算机失控，就相当于从企业内部打开了缺口，更加难以控制。

（五）审计数据采集及内控制度上潜在的风险

传统审计过程不需要考虑审计数据采集的线索路径问题，因为一旦出现问题，可以立即返回源头查缺补漏。而在信息系统下，数据采集往往自动化，这就导致了责任承担的缺位，也给企业的内控制度造成了相当大的困扰。

二、信息化视角下国有企业规避审计潜在风险的对策

（一）及时更新信息化系统软件功能，避免系统落后的风险

企业信息化系统软件的及时更新成为企业紧跟时代大潮、避免被信息化淘汰的最简单也是最有效的手段之一。要想保证本企业内部审计的计算机系统能够获得及时的更新，就需要从两个方面下手。一是需要本企业培养或引进专门的技术人才。无论何时，人才都是企业得以长期发展的重中之重。只要建立起一套专业化的人才队伍，那么不论是在企业系统的日常维护、及时更新方面，还是在遭受黑客攻击、发生意外情况、系统重建等问题时，都能够第一时间的找出问题并加以解决，从而维护企业计算机系统的良好运行。二是要加强与专业软件研发公司的联系，从而在第一时间获取行业内的最新信息。一旦出现本企业内部队伍无法应对的局面，也可以及时获得外援支持，从而尽可能地降低经济损失。

（二）加强人员培训，提高审计队伍素质

加大对审计人员的培训，提升审计队伍的整体素质，是企业面对变化多端的审计风险所必须的投入。之所以要加强对审计人员的再培训，一方面是由于我国现阶段审计队伍的组成特点所决定，另一方面则受限于如今复杂多变的审计大背景。在我国，具备丰富经验、在各企业担任要职的审计骨干往往年龄偏大，这在大型国有企业中尤为明显，审计队伍已经趋向于老龄化。这样的审计队伍构成在面对审计信息化系统革新的挑战时，往往显得力不从心。一大批极富传统手工审计经验的审计人才对信息化系统审计不够熟练。另外，计算机系统的更新换代、审计软件的不断创新、审计内容的日益复杂等都使得审计工作需要学习型的复合型人才。企业组织审计队伍集体培训学习有利于人员之间的相互交流与学习，也能够保证企业内部审计队伍经验的传承与发扬。在培训中，审计人员可以借此提升在会计处理、计算机技术应用等方面的能力，从而获得全方位的提高。总之，在系统化审计的宏观背景下，包括国有企业在内的大型集团化企业需要多方面、多角度、多渠道地加强对审计人员的培训工作，转变审计人员的原有手工思维，在知识层面上更新换代，适应信息化审计的要求。

（三）采用适当审计方法避免检查风险

传统审计作业中，审计人员需要对纸质资料的数据采集与调取查阅相关审计资料，对某些信息进行反复的核查与计算，并需要对相关数据进行分析整理，而在信息化系统审计背景下，一旦还将审计方法割裂开来，单独程序单独使用，往往不能满足当今审计的需要。在信息化系统中，原先的审计方法有些已经滞后，而一些新的审计方法的采用则超越了原先的审计程序流程。例如，在目前审计背景下，对系统操作员的权限设定已经成为了审计工作的重点，一旦权限设定不明，就会发生授权混乱的局面，审查工作也就不可能有效进行，甚至有可能导致企业的日常现金流等资金管理上出现巨大漏洞，使企业遭受巨大的经济损失。

（四）加大对利用计算机舞弊行为的审查与惩处力度

利用计算机进行舞弊行为是计算机系统所独有的风险类型。一旦出现审计人员或其他相关犯罪人员利用手中权力进行计算机舞弊以达到自己的非法目的时，就会给企业的正常运营埋下巨大隐患。加强对计算机舞弊行为的审查和惩处，一方面要加强对审计人员的教育教导，加深审计队伍对这种违法犯罪行为的认识；另一方面则需要企业构建内部监督体系，企业可不定期地采用传统审计形式与系统化审计的数据结果进行对比，同时可聘请无利益相关的计算机专业人士定期对企业的计算机系统或审计系统进行测查，在日常的事务处理中注重对系统日志的留存备份等，以减少利用计算机舞弊行为的发生。

（五）健全和完善审计规章，强化企业制度规定

审计工作需要相关法律法规、审计规章的指引，企业内部也需要据此强化有关内部审计制度的规定。在信息化审计革新的背景下，政府颁布的审计技术规范可能随时改变。大型集团企业要在国家的审计准则及相关法律法规基础上，不断完善企业本身的审计制度和相关规定。企业可在政府重大审计理论政策时，组织业务精英进行学习研究，在此基础上总结经验，将其一并与政府文件下发到下属公司单位。除此之外，企业应该加大对内部制度规定的执行力度，从而从制度源头上保证企业的向心力与一致性。

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二、信息化技术对内部审计的影响与作用

随着信息技术在我国的快速发展，每个人都对信息的产生和处理的思维方式产生了巨大的改变，在信息的需求上的变化日新予以。同时影响并改变着内部审计的范围、内容与方法，对内部审计的发展产生极大的推动。

1.信息化技术的发展改变了企业内部审计环境在过去的20年间，企业的经营模式因信息化推进过程产生了巨大的变革，信息技术在企业中的广泛应用同时加速了审计环境的变化，审计工具，手段的变更不但提高了审计效率，同时对审计人员的要求更高。通过信息系统获得审计所需的数据和信息，而以往只能手工录入或取得；获得的数据由以往的记录在纸质介体上，容易丢失或因环境变更而损坏，变成利用电脑硬件储存，应用更加广泛和便利；在过去，审计人员需携带大量数据进行递交，极不方便，如今，传真，纸质文件等传统手段已经转变为更方便的联网查阅，互联网传输更方便了数据的对比和传输。但同时，内部审计人员面临的审计环境也相应变得复杂。

2.信息化技术的运用加大了内部审计的审计风险信息化技术的使用加大了审计风险。现在的审计风险模型为审计风险=重大错报风险×检查风险。高科技使得舞弊行为更隐蔽难以察觉，从而加大了重大错报风险。例如，利用随机产生程序伪造应收款项或存货的金额；利用报表编制程序快速编制多份虚假财务报表等。其次，在计算机系统中人为修改、删除、隐匿和破坏电子数据变得非常容易。操作失误、程序处理错误、非法入侵和网络传输故障等均可能对电子数据造成极大的破坏和泄露电子数据存在被篡改、破坏和丢失的可能性加大了重大错报风险。审计线索的减少或消失增加了检查风险。传统审计模式下会计处理的每一步都有文字记录，审计线索清晰。审计人员调阅纸质信息并加上专业判断可以获取和追索审计线索。信息化环境中审计线索更为隐蔽，获取也更为困难。目前很难制定出相应的审计技术、方法和测试指标，这就增加了检查风险。

三、信息化环境下国内外企业内部审计的发展现状

在信息化高度发展的大环境下，过去用于控制数据安全的人工手段已经渐渐失去作用，面临取消。更多的控制手段通过变更为程序继续发挥着原有的作用，如计算机防火墙，密码控制，程序操控等计算机手段高速发展，内部审计人员需要详细了解并测试相应的信息系统。审计证据存储在数据库里，采用了新的审计技术和高科技手段，针对重要的会计财务，可使用嵌入式系统进行审计，需审计的数据采用计算机程序进行采集和收录，并跟进比对，如重要数据有变化，均可在第一时间查看。这些都给内部审计人员带来工作挑战，如何全面掌握和灵活运用新的审计技术，是我们迫不及待解决的一大难题。因此，内部审计如果提留在过去的工作，不能及时适应日益技术化和信息化的新审计环境，不能让内技术得到进一步的发展和对内部审计管理进行改革，内部审计的工作将落后于社会，以后的工作更是举步维艰。为了应对这一系列的改变，国内外的企业内部审计都有了一定程度的发展。

1.国外企业内部审计的发展情况国外企业的内部审计发展主要从计算机的硬件系统控制以及软件的实质性审查进行改进

（1）内控制度的审计。审计的基础和前提是对企业内制制度的审查与评价。如从实施这一角度查看内控制度，部分是可以通过程序进行实施的，而部分是通过企业制度的约束作为实现手段。通过对软件程序的具体设计和运行，使“制度化”控制得到落实的实施，实现真正的“程序化”控制。而通过建立管理工作制度，可以确保内部审计得到有力支持，并保证计算机会计系统的安全性和稳定性。在会计电算化的条件下，部分传统的审计内容依旧需要审查，但如今的侧重点已经偏向于计算机系统的硬件和软件构成的内部控制。内部审计人员应积极参与，发挥主观能动性，在本单位制定各方面制度的过程中，积极思考和提出意见，制度实施过程中，积极进行定期审计或不定期检查，对企业内部控制的弱点及时发现和解决，并提出相应的改进措施，是内部控制制度落到实处，确保在审计过程中，会计数据达到安全、有效和完整。

（2）实质性审计。在以往落后的手工条件下，审计面对的对象和资料主要是书面形式的。在电算化的条件下，审计人员除了对审查数据的输入和输出，还负责审查计算机程序和数据库中的数据文件，其余会计核算由计算机的相关程序完成。现阶段，审计工作的重点是确保所用的会计软件合法、是否能正确审查数据，以及对机内数据文件的进行审计这些方面。

2.国内企业内部审计的发展情况

（1）内部审计的范围不断扩。在我国，内部审计的范围已经不再局限于财务审计，而是逐步开始扩大范围（组织经营和管理），如企业的内部控制和经营风险管理等方面。对绩效、经济责任、管理方面、经济合同等进行内部审计，对企业和组织的可持续发展和健康成长产生巨大影响。内部审计日益发挥了更重要的作用。

（2）内部审计针对的内容不断增加，传统内部审计中，关注点在于事后的监督和评价，当今社会对风险管理的观念不断加强，如今的内部审计已经要求内部审计人员必须对审计进行全过程的审计。从前面阶段对经济活动进行测量与分析，过程中对企业行为进行必要的监督和控制，最后进行综合性的评价和及时反馈，并视具体情况商讨是否开展后续的审计。

（3）企业逐步认识到风险，逐步开展量化且持续性的审计手段。目前，在企业的风险管理中，内部审计一般只起到了评估作用，只能对企业进行建议。审计的计划对企业进行分析，提出相应的风险战略。使风险管理与内部的审计程序统一；并且根据项目风险对审计项目进行先后分出次序，是内部审计资源可以因审计的风险大小进行合理利用，在高风险领域投放资源更为合理；在整个审计过程中，审计部门提前提出建议，进行对风险的防范和控制，为企业总体目标提供有效的服务和保障

（4）规范评价内部审计活动质量。企业通过学习和交流，慢慢建立起有效且全面的内部审计体系（质量与风险管理），将管理贯彻落实在全过程中。内部审计准则中也对内部审计的质量提出了更多改革与保护举措。主要体现在对过程的日常监督、对企业内部做出定期的评价以及再过程中对外部的评价。日常的监督的实现有赖于各方面的管理；企业内部定期评价交由审计主管负责，按照规定的内部审计计划进行检查，也可以通过兄弟单位的交流与学习进行加强。企业外部的评价就需要专业机构来完成，外部的检查最低在3年进行一次，也可以在必要时加密和加强力度。

四、国内企业内部审计的发展趋势

1.技术更加革新，电算化环境下的广泛使用生产力发展的过程离不开变革，而计算机的出现改变了当社会的最终生产能力。如今，具备更多功能的计算机及计算机软件已经得到了再进一步的发展和革新。设计者通过对使用者进行调查和研究，不断在软硬件设施中提高工作的效率，规模化，智能化是环境对内部审核的最高要求。不能熟悉地掌握计算机审计工具，就不能适应新环境下的审计工作，就落后与社会的潮流。审计人员通过各种高新技术和针对性的审计软件，从日益增多的数据中找出审计的漏洞与证据，从而展开高效而且有效的审计。现阶段审计的最终决定权还掌握在审计人员手中，计算机只是审计的一种辅助工具，如何杜绝人为干扰，将过往的手工审计经验带入到软件审计过程中是我们将面对的难题。国内企业面临软件的不断更新，将人为操控的风险减少，审计过程只限制于数据的输入和输出，其余通过智能化模拟进行审计，将风险和参数等一并计算得出。

2.内部审计在企业风险管理中的作用将越来越大相爱年代社会环境要求的是不断竞争，因此企业也面临着日益增加的风险，为此，风险评估已经成为内部审计工作中最重要的工作，内部审计工作也已经是企业对风险进行管理中最重要的一环。对内部审计而言，企业存在风险的领域就是工作中的重点。内部审计已经从对企业内部财务管理方面的单一控制，进一步参与到公司在利益，价值，日常工作的推进与建设当中。内部审计工作将从事后、静态与现场的传统审计手段，转变为事前或事中，动态与远程审（非现场）审计方向进行发展，摆脱过往的单一内部审计，向综合性审计，外部审计的大环境趋势靠拢。在针对企业内部的风险管理中，内部审计除了要对内部控制严格把关外，还需要对企业的风险管理机制及企业内部的治理结构投放更多的关注与控制。在审计中，工作的侧重点不但是测试与控制，还需要对企业风险进行定位分析、提前确认、以及做好防范。而审计是否能发挥出应有的控制以及有效的作用，需要与企业相关部门实时沟通与联系，在对风险管理过程中，审计需要有效地做出针对性检测，及时对风险做出有效的评价和建议，有重大的审计结果需要明确地反应和报告给相关领导部门。并随时跟踪落实情况，以防审计结果没有得到有效解决。防止风险进一步扩大和失去控制；另一方面，内部审计应优先对企业内部进行优先控制，避免个人员铤而走险，顶风舞弊。

3.内部审计的地位和独立性不断增强随着内部审计的作用越来越大，企业管理层逐渐加强认识到内部审计的重要性。领导层的认识加深也成为了企业内部顺利开展审计工作的关键保证。因充分认识到内部审计对企业发展的必要性，领导层会为内部审计提供更为方便的条件及地位保证，上层领导对内部审计工作的有力支持，可以使内部审计人员由原来的“秘密警察”转变为“管理层的资深顾问”，而内部审计人员也必定和企业部门进行更多交流和咨询，增加企业整体性和灵活性。我国企业当前的内部对审计部门的设置通常有五种模式，一，归于财务部门管理；二，由财务总监领导；三，总经理（首席执行官）领导；四，隶属于监事会；五，隶属于董事会。其中以第四、第五种模式最为广受欢迎。内部审计所处的层次比较高，相应的独立性很强。而且随着信息化环境发展，企业内部审计还会得到进一步发展，建立由董事会直接领导，直接服务于全公司的内部审计机制的组织模式将会成为今后的发展趋势。内部审计的独立性将得到进一步的加强。

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国家审计署审计长刘家义在2008年“推进内部审计转型与发展研讨会”上指出，现代内部审计是部门、单位企事业组织的“免疫系统”，是内部控制体系的重要组成部分，渗透到内部管理的各个方面，必须以“强管理、防风险、促发展”为己任财务论文，积极探索以“事前审计为基础、事中审计为重点、事后审计为保障”的审计方式，要责无旁贷地承担起推动内部控制建设、强化风险管理的重要职责。这给内部审计的发展趋势定下了基调。高校审计部门作为现代内部审计的重要组成部分，担负着高校依法行政、依法监督的重要职责。目前，各高校审计部门所从事的业务工作大都是“事后审计”、“秋后算账”，没有体现出审计监督所应有的作用论文参考文献格式。高校内审工作需要切实转变传统的审计观念，改变以往“要我审”的模式，将审计工作“关口前移”，树立“防范胜于纠正”的理念，提升高校内审工作的前瞻性，提出多角度全方位的建设性意见，为决策层提供更有力的支持财务论文，为学校发展提供更优质的监督和服务。

一、高校内部审计工作“关口前移”的内涵体系

内部审计工作“关口前移”是新时期党风廉政建设“更加注重预防”要求在审计工作的具体运用，是把事后审计变为事前、事中审计，发挥审计“免疫系统”功能的必然要求。那么如何理解高校内部审计“关口前移”内涵，本文认为可以结合科学有效的方法加以剖析。

（一）从系统论角度丰富高校内部审计工作“关口前移”内涵。

一个系统是由各个相互作用相互影响的个体集合形成的整体。高校内部审计工作“关口前移”是一项具有复杂性、前瞻性的系统工程。其一、从系统所处的环境出发，一个动态的系统必定与它所处的系统环境有着结构性的联系。刘家义审计长2008年3月提出发挥审计“免疫系统”功能的观点之后，全面审计系统积极响应，许多审计创新理念雨后春笋般出现，在这种审计转型大趋势环境下，高校内部审计工作“关口前移”是践行审计“免疫系统”理念，推动审计工作转型必要途径论文参考文献格式。其二、从系统的整体性出发，审计人员必须从审计项目的各个侧面对高校内部审计工作“关口前移”进行系统化动态化研究分析财务论文，包括：审计的战略目标、影响审计项目的内外部关系、被审计部门内控制度的相互作用等。

（二）从控制论角度强化高校内部审计工作“关口前移”监督。

控制论是信息交换过程中原因与结果不断相互作用以完成共同目标的过程控制，一个完整的控制系统必须包括三个要素：导向器、检测器以及矫正器。高校内部审计工作“关口前移”相当于导向器和检测器，侧重于事前、事中控制，发挥着审计“免疫系统”的预防功能和揭示功能。在高校内部审计过程中，当控制主体（审计人员）将获取的控制信息（审计证据）传达给被控制对象（被审计项目或被审计部门）时，其实也就是起到了一个行为修正的作用，即相当于控制系统中的矫正器，同时也发挥着审计“免疫系统”的抵御功能。

（三）从信息论角度畅通高校内部审计工作“关口前移”渠道。

为了全面清晰认识高校教育系统经济收支、专项资金管理、教育资产安全完整等情况，必须加大高校内部审计信息化建设，在改进审计手段和提升审计效能的基础上，畅通高校内部审计“关口前移”所必需的信息渠道财务论文，充分运用0A审计办公系统和AO审计现场实施系统对财务数据和业务数据联动审查，建立一套可操作性强的信息传输、信息获取、信息筛选、信息处理、信息储存的动态高校内审路径。

二、当前高校内部审计“关口前移”的主要制约因素

审计“关口前移”是审计方式创新的结果和审计工作科学发展的延伸论文参考文献格式。从工作实践上看，高校内部审计“关口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社会评价。但是，近年来，很多高校投入大量资金，建设速度明显加快，新建项目、维修改造项目明显增多，物资设备采购规模不断扩大等等，现有的审计理念、审计独立性、审计方法、审计手段以及审计范围已经无法完全适应高校快速发展对内部审计工作的要求，具体表现以下几个方面：

（一）审计“关口前移”的认识不足

高校内审人员树立“关口前移”审计意识淡薄，仅仅着眼于问题的解决办法财务论文，没有立足于促进机制建设，通过与其他部门协作共同管理学校。并且高校内审工作侧重于行政监督，“事后纠弊”或“事后问责”，没有真正担负起为高校健康稳定发展“保驾护航”的职责。目前，高校内部控制机制的不完善和高校治理权力过分集中，客观上阻碍了高校内审工作“关口前移”的运用。在实际工作中，主要表现是：审计立项主观性较强，审计风险管理及质量控制不力，业务工作流程存在一定随意性，缺乏各个环节规范的文本等等。

（二）内部审计范围比较狭窄

由于我国内部审计工作起步较晚，发展较慢财务论文，高校内部审计工作内容大都停留在财务收支审计、基建（修缮）工程审计和领导干部经济责任审计等方面，内部控制审计、管理审计、专项资金审计、效益审计基本上没有开展，影响了我国高校内部审计职能的有效发展。

（三）内部审计工作手段落后

随着知识经济的来临，经济活动记录已面向电子化、数字化和无纸化的方向发展，会计技术为了跟随市场经济的知识化、信息化的步伐，很多企事业单位已经实现了会计电算化。然而，在会计电算化信息开发时代，我国的审计电算化却相对滞后，许多审计人员还停留在纸质账本审计阶段，对计算机审计技术掌握不够论文参考文献格式。我国高校内部审计技术手段相对落后尤为突出。

（四）内部审计人员质量不足

随着高校信息化快速发展，信息资源快速建设和不断引进财务论文，许多高校已经实现了校园网络一体化和，那么这就需要相配套的先进科学管理技术方法和高素质信息化管理人才。但从目前看，有很多高校内部审计人员不能从传统的审计手段中解放出来，信息技术知识缺乏、跟不上高校信息化建设对人才的需求。

三、高校内部审计工作“关口前移”的基本思路和具体做法

高校实行内部审计“关口前移”，就是要实现四个转变：在指导思想和工作定位上，实现由注重结果到注重过程、由注重监督到注重监督与服务并重的转变；在审计内容上，实现由单纯财务领域的差错防弊到注重改善经营管理的转变；在审计方式上，由单纯基建（修缮）工程结算审计到全过程跟踪审计、由领导干部离任审计到任前或任中审计的转变；在审计手段上，实现由手工操作向计算机审计、网络实时审计的转变。

（一）加快审计理念转变速度

在审计中，既注意对结果的审计，更注重对过程的审计财务论文，实现由注重治标向重在治本的转变、由查错纠弊向风险型审计转变；以加强控制、防范风险为目标，重点关注内部控制能力及其有效性的审计和评价，查找内部控制、风险管理的薄弱环节，更好地发挥内部审计在促进高校内部管理中的建设性作用。

（二）拓宽内部审计覆盖领域

除了开展基建（修缮）工程审计、财务收支和预决算审计，以及领导干部经济责任审计外，每年可以按照计划有针对性地开展内部控制审计、专项资金审计和效益审计。同时，要按照“全面审计，突出重点”的原则，将高校经济活动全部纳入审计范围，特别要注意从未审计或长期未审计的单位，做到不留死角。

（三）实施审计方式创新工作

由事后审计为主向事前、事中、事后审计并重转变财务论文，建立以“事前审计为基础、事中审计为重点、事后审计为保障”的审计方式，实现对审计项目的动态管理和监督，有利于进一步发挥审计监督在防范和控制风险中的积极作用论文参考文献格式。比如，基建（修缮）工程领域推行全过程跟踪审计，实现工程项目全程审计与建设工程同步，对工程建设的立项、决策、设计、招投标、施工监理、竣工结算等全过程经济活动和财务收支的真实性、合法性和效益性进行全过程跟踪审计服务和监督；针对领导干部任期经济责任审计，建立起“以任前、任中审计为主，兼顾离任审计”的审计模式，坚持有离必有审，先审后离，先审后任财务论文，把审计评价作为任免干部的重要参考依据。

（四）加强审计手段创新能力

篇（6）

 

国家审计署审计长刘家义在2008年“推进内部审计转型与发展研讨会”上指出，现代内部审计是部门、单位企事业组织的“免疫系统”，是内部控制体系的重要组成部分，渗透到内部管理的各个方面，必须以“强管理、防风险、促发展”为己任财务论文，积极探索以“事前审计为基础、事中审计为重点、事后审计为保障”的审计方式，要责无旁贷地承担起推动内部控制建设、强化风险管理的重要职责。这给内部审计的发展趋势定下了基调。高校审计部门作为现代内部审计的重要组成部分，担负着高校依法行政、依法监督的重要职责。目前，各高校审计部门所从事的业务工作大都是“事后审计”、“秋后算账”，没有体现出审计监督所应有的作用论文参考文献格式。高校内审工作需要切实转变传统的审计观念，改变以往“要我审”的模式，将审计工作“关口前移”，树立“防范胜于纠正”的理念，提升高校内审工作的前瞻性，提出多角度全方位的建设性意见，为决策层提供更有力的支持财务论文，为学校发展提供更优质的监督和服务。

一、高校内部审计工作“关口前移”的内涵体系

内部审计工作“关口前移”是新时期党风廉政建设“更加注重预防”要求在审计工作的具体运用，是把事后审计变为事前、事中审计，发挥审计“免疫系统”功能的必然要求。那么如何理解高校内部审计“关口前移”内涵，本文认为可以结合科学有效的方法加以剖析。

（一）从系统论角度丰富高校内部审计工作“关口前移”内涵。

一个系统是由各个相互作用相互影响的个体集合形成的整体。高校内部审计工作“关口前移”是一项具有复杂性、前瞻性的系统工程。其一、从系统所处的环境出发，一个动态的系统必定与它所处的系统环境有着结构性的联系。刘家义审计长2008年3月提出发挥审计“免疫系统”功能的观点之后，全面审计系统积极响应，许多审计创新理念雨后春笋般出现，在这种审计转型大趋势环境下，高校内部审计工作“关口前移”是践行审计“免疫系统”理念，推动审计工作转型必要途径论文参考文献格式。其二、从系统的整体性出发，审计人员必须从审计项目的各个侧面对高校内部审计工作“关口前移”进行系统化动态化研究分析财务论文，包括：审计的战略目标、影响审计项目的内外部关系、被审计部门内控制度的相互作用等。

（二）从控制论角度强化高校内部审计工作“关口前移”监督。

控制论是信息交换过程中原因与结果不断相互作用以完成共同目标的过程控制，一个完整的控制系统必须包括三个要素：导向器、检测器以及矫正器。高校内部审计工作“关口前移”相当于导向器和检测器，侧重于事前、事中控制，发挥着审计“免疫系统”的预防功能和揭示功能。在高校内部审计过程中，当控制主体（审计人员）将获取的控制信息（审计证据）传达给被控制对象（被审计项目或被审计部门）时，其实也就是起到了一个行为修正的作用，即相当于控制系统中的矫正器，同时也发挥着审计“免疫系统”的抵御功能。

（三）从信息论角度畅通高校内部审计工作“关口前移”渠道。

为了全面清晰认识高校教育系统经济收支、专项资金管理、教育资产安全完整等情况，必须加大高校内部审计信息化建设，在改进审计手段和提升审计效能的基础上，畅通高校内部审计“关口前移”所必需的信息渠道财务论文，充分运用0A审计办公系统和AO审计现场实施系统对财务数据和业务数据联动审查，建立一套可操作性强的信息传输、信息获取、信息筛选、信息处理、信息储存的动态高校内审路径。

二、当前高校内部审计“关口前移”的主要制约因素

审计“关口前移”是审计方式创新的结果和审计工作科学发展的延伸论文参考文献格式。从工作实践上看，高校内部审计“关口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社会评价。但是，近年来，很多高校投入大量资金，建设速度明显加快，新建项目、维修改造项目明显增多，物资设备采购规模不断扩大等等，现有的审计理念、审计独立性、审计方法、审计手段以及审计范围已经无法完全适应高校快速发展对内部审计工作的要求，具体表现以下几个方面：

（一）审计“关口前移”的认识不足

高校内审人员树立“关口前移”审计意识淡薄，仅仅着眼于问题的解决办法财务论文，没有立足于促进机制建设，通过与其他部门协作共同管理学校。并且高校内审工作侧重于行政监督，“事后纠弊”或“事后问责”，没有真正担负起为高校健康稳定发展“保驾护航”的职责。目前，高校内部控制机制的不完善和高校治理权力过分集中，客观上阻碍了高校内审工作“关口前移”的运用。在实际工作中，主要表现是：审计立项主观性较强，审计风险管理及质量控制不力，业务工作流程存在一定随意性，缺乏各个环节规范的文本等等。

（二）内部审计范围比较狭窄

由于我国内部审计工作起步较晚，发展较慢财务论文，高校内部审计工作内容大都停留在财务收支审计、基建（修缮）工程审计和领导干部经济责任审计等方面，内部控制审计、管理审计、专项资金审计、效益审计基本上没有开展，影响了我国高校内部审计职能的有效发展。

（三）内部审计工作手段落后

随着知识经济的来临，经济活动记录已面向电子化、数字化和无纸化的方向发展，会计技术为了跟随市场经济的知识化、信息化的步伐，很多企事业单位已经实现了会计电算化。然而，在会计电算化信息开发时代，我国的审计电算化却相对滞后，许多审计人员还停留在纸质账本审计阶段，对计算机审计技术掌握不够论文参考文献格式。我国高校内部审计技术手段相对落后尤为突出。

（四）内部审计人员质量不足

随着高校信息化快速发展，信息资源快速建设和不断引进财务论文，许多高校已经实现了校园网络一体化和，那么这就需要相配套的先进科学管理技术方法和高素质信息化管理人才。但从目前看，有很多高校内部审计人员不能从传统的审计手段中解放出来，信息技术知识缺乏、跟不上高校信息化建设对人才的需求。

三、高校内部审计工作“关口前移”的基本思路和具体做法

高校实行内部审计“关口前移”，就是要实现四个转变：在指导思想和工作定位上，实现由注重结果到注重过程、由注重监督到注重监督与服务并重的转变；在审计内容上，实现由单纯财务领域的差错防弊到注重改善经营管理的转变；在审计方式上，由单纯基建（修缮）工程结算审计到全过程跟踪审计、由领导干部离任审计到任前或任中审计的转变；在审计手段上，实现由手工操作向计算机审计、网络实时审计的转变。

（一）加快审计理念转变速度

在审计中，既注意对结果的审计，更注重对过程的审计财务论文，实现由注重治标向重在治本的转变、由查错纠弊向风险型审计转变；以加强控制、防范风险为目标，重点关注内部控制能力及其有效性的审计和评价，查找内部控制、风险管理的薄弱环节，更好地发挥内部审计在促进高校内部管理中的建设性作用。

（二）拓宽内部审计覆盖领域

除了开展基建（修缮）工程审计、财务收支和预决算审计，以及领导干部经济责任审计外，每年可以按照计划有针对性地开展内部控制审计、专项资金审计和效益审计。同时，要按照“全面审计，突出重点”的原则，将高校经济活动全部纳入审计范围，特别要注意从未审计或长期未审计的单位，做到不留死角。

（三）实施审计方式创新工作

由事后审计为主向事前、事中、事后审计并重转变财务论文，建立以“事前审计为基础、事中审计为重点、事后审计为保障”的审计方式，实现对审计项目的动态管理和监督，有利于进一步发挥审计监督在防范和控制风险中的积极作用论文参考文献格式。比如，基建（修缮）工程领域推行全过程跟踪审计，实现工程项目全程审计与建设工程同步，对工程建设的立项、决策、设计、招投标、施工监理、竣工结算等全过程经济活动和财务收支的真实性、合法性和效益性进行全过程跟踪审计服务和监督；针对领导干部任期经济责任审计，建立起“以任前、任中审计为主，兼顾离任审计”的审计模式，坚持有离必有审，先审后离，先审后任财务论文，把审计评价作为任免干部的重要参考依据。

（四）加强审计手段创新能力

在审计手段上，广泛运用现代审计技术，多形式、全方位地发挥监督和服务作用。第一，实现由传统手工操作向信息化、科学化的审计手段转变，构建起集联网审计、实时审计、在线审计为一体的现代化审计平台，实现对重点项目资金实时的、动态的监控，全面提高审计工作质量和效率。第二，探索建立“两书、两报告”制度（“两书”即《管理建议书》和《审计建议书》，“两报告”即《审计专项调查报告》和《审计工作报告（年度或半年度）》），充分发挥其在促进管理、服务领导决策方面的作用。第三，充分发挥审计专项调查作用财务论文，针对热点、重点问题积极开展审计调查，如开展教育收费专项审计调查、“小金库”清理、工程领域专项治理等工作，摸清家底，化解矛盾。

篇（7）

关键词：加强;医院;内部审计

一、目前医院内部审计工作存在的若干问题

1.医院的经管人员对于内部审计的认识产生偏差

由于长期的计划经济体制的影响，医院的大部分的经管人员对于内部审计的认识产生了一定的偏差。有的医院认为内部审计通常被认为是对于医院内部经济问题的审查，而此类审查会直接影响到医院的员工工作的积极性和主动性，并不利于医院内部环境的稳定。有的医院认为进行医院的内部审计会分散医院员工的精力，对于医院的经营自主权产生了限制，并且削弱了医院的权威性。有的医院的领导对于内部审计的目的和作用并不明确，对于内部审计的结论和提出的审计意见并不予以重视，认为内部审计没有实质的作用，不能为医院带来实质的利益。因此，由于医院经管人员对于内部审计认识的偏差，导致了医院的内部审计形同虚设，内部审计人员并没有实质的权利。内部审计的经费普遍不足，内部审计无法开展。

2.医院审计人员配置不足，素质不高

我国医疗事业的不断壮大，对于内部审计的要求也越来越高，目前，虽然大多数的医院都设立了专门的内部审计部门，配备了专职的内部审计人员，但是对于越发壮大的医疗卫生事业而言是远远不足的。不仅仅如此，医院的内部审计人员大多数并没有较高的审计素质，他们一般是从财务部门或者管理部门调配过来的。虽然这些人员拥有这较为完善的财务知识和管理经验，但是他们并没有受过完善和正规的内部审计的培训，缺乏内部审计人员应当具备的理论水平和业务能力，也没有足够的实践经验，不能够及时的发现医院的内部管理和控制中产生的问题，不能满足医院内部审计的需要，直接制约了审计职能的发挥。

3.医院内部审计的机构不完善，制度不健全

目前，大部分的医院的内部审计机构是设置在财务部门之下的，有的是和监察部门或其他部门相合并的，这样直接导致了内部审计机构缺乏独立性和权威性，无法独立的进行内部审计的工作，使得内部审计的职能无法有效的发挥出来。国家目前没有针对医院的内部审计的具体准则和实施准则进行规定。法规的滞后性，导致了医院内部缺乏一套有效的内部审计的管理制度，没有对于内部审计人员的工作职能和权限加以规范和限制，导致了内部审计人员无章可循，内部审计工作相当混乱，缺乏条理性和有效性，使得内部审计工作没有得到其应有的效果，审计意见和建设难以落实到实处。

4.医院的审计内容太过于单一化

目前，湖南省人民医院的内审主要集中于对小项目的审计，大致的审计情况包括两个方面，一是对于50万元以下的小项目(包括基建、维修、标识牌等)采用智多星软件和市场询价进行审计，另一个方面是针对于50万元以上的中、大型的基建项目的审计通常是外送审计事务所进行审计，医院的内部审计起协调、沟通等辅助的审计作用。而目前对于医院内部的财务领域、经营管理领域、服务领域等都尚未开展内部审计业务，人为的将内部审计的职能范围缩小了，没有真正的发挥内部审计全面的监督和评价的职能。纵观省内其他同级医院，情况也大抵如此，医院的审计内容太过于单一化容易导致医院内部管理中的弊端和漏洞无法被审查出来，不能得到及时有效的解决，对于医院经济效益和社会效益的提高都会带来不利的影响。

二、加强医院内部审计工作的若干建议

1.提高医院经管人员对于内部审计的认识

医院的经管人员应当加强学习，转变对于医院内部审计片面的认识，正确的定位内部审计的职能。根据现代经济形势的发展，医院的内部审计也应当冲破原有的限制，明确医院的内部审计目标，不断从账目审计逐步向管理审计转变。内部审计人员要着重对于医院内部控制的合理性、健全性、有效性等方面进行客观的评审，分析医院经营管理过程中存在的问题，对于医院内部控制中存在的潜在风险要及时的发现，并且研究解决措施和方案。对于审计结果应该及时的向管理层反馈，加强医院经管人员的判断力和决策力。在市场经济的大趋势下，通过对医院的内部审计，不断完善医院的经营管理体制，保证医院能够更加稳定而高效的运行。从根本上提高医院经管人员对内部审计的认识，保证内部审计工作能够顺利的开展，为医院的稳定发展提供保障。

2.提高医院内部审计的人员的综合质素

医院的内部审计要想发挥其应有的职能，医院就必须建立一支高素质的内部审计队伍，内部审计人员是审计质量的重要保证。首先，医院应当配置具有专业审计技能的人才，充实内部审计队伍，提高内部审计队伍的专业性和整体素质。其次，对于现有的审计人员进行培训，让他们学习和掌握除了财务知识之外的审计、管理、计算机等多种专业知识，并且灌输医疗知识，培养复合型的审计人才。第三，严格医院对于内部审计人员的考核制度，完善奖惩制度，提高内部审计人员提高其工作的积极性，并且能够不断提高自身的知识、业务水平，能够更加主动的进行学习和培训，使得自身素质不断的完善和提高。第四，对于医院内部审计人员要加强职业道德教育，培养其具有严谨和认真的工作作风，增强其工作的责任心，确保内部审计人员能够用遵守国家的法规制度，树立更加高效且文明的审计形象。

3.健全医院的内部审计机构，完善内部审计制度

健全的内部审计机构是内部审计工作顺利进行的有效保证，完善的内部审计机构能够防止医院财务管理的混乱，能够更加客观而有效的提出审计意见，为经管人员的决策管理服务。而同样，完善的内部审计制度是审计人员进行审计工作的依据，是保证内部审计质量和实施有效的审计监督的保证，通过完善的内部审计制度，能使得审计人员有章可循，严格遵守职业道德规范，防止腐败行为的滋生。医院应当根据相关的法规制度的要求，设立由医院直接领导和管理的内部审计部门，配置有专门的内部审计人员，保证审计工作的顺利进行。除此之外，应当完善医院内部的规章制度，根据相关的法律法规以及医院的实际情况，制定内部审计人员的工作制度和责任，规范内部审计人员的行为，明确审计人员的工作权限和职责。从制度上来保证医院内部审计工作的顺利开展。

4.拓宽医院内部审计的工作范围和职能

社会主义经济体制和医疗制度的日益完善，医院对于内部审计的要求也再不断的提高，医院的内部审计已经不能只停留在对于项目的审计上，而应当不断拓宽自身的审计范围，逐渐由项目审计转变为财务、管理、服务、效益等多方位结合的全面的内部审计体系。充分发挥出内部审计在医院经营管理中重要的监督职能。医院进行内部审计的最重要的目的就是能够及时发现医院各个部门中存在的潜在问题和风险，进行及时的规避和解决，通过内部审计的手段来逐步提高医院各个部门的经济效益和管理水平，更好的为决策管理人员提供真实、有效的信息和建议。因此，要将内部审计置于医院管理的各个环节之中，结合医院的行业特点，不断拓宽内部审计的领域，实现内部审计的经济监督职能不断转变为评价、管理、服务职能，使得内部审计变成医院能够创作经济价值的手段，使得内部审计服务于医院的发展，促使医院的经济效益不断的提高。

5.强化医院内部审计信息化的建设

随着信息时代的到来，医疗制度的深化改革，医疗服务市场也在逐步的打开，医院内部审计在具体工作中所要面对的问题也将更加的复杂化。因此，医院的内部审计也应当不断加强其信息化建设的工作，内部审计人员的作业手段也应当全面的向计算机系统控制转变，开发适用的计算机辅助审计软件，除了小项目内部审计的智多星软件之余还应当不断完善财务信息化审计、业务信息化审计等辅助审计软件，并且不断的开发对于大型项目审计的辅助软件，使组织的管理网络同审计软件相连接，重视医院的信息化建设，从而不断提高内部审计的质量，降低内部审计的成本，更好的为医院的经营管理提供决策服务。

参考文献：

[1]宁 森：加强公立医院内部审计研究[J]，行政事业资产与财务，2012，(4).

篇（8）

1引言

在宁夏电力公司系统全面学习和贯彻落实科学发展观的大背景下，审计工作如何结合本专业特点，坚持以人为本，树立全面、协调、可持续的发展观，以科学的精神，建立科学的审计管理体系，是实现电网企业审计工作再上新台阶的迫切需要，而审计信息化建设，无疑为实现电网企业审计质量的提高提供了有效的途径。

前国家审计署审计长李金华曾高瞻远瞩的指出，“审计信息化是一场革命，能不能在这场革命中掌握主动权，直接关系今后审计事业的发展”。国网公司的审计工作“十一五”规划中也将审计信息化工作作为今后—个时期审计工作的重点之一。可见公司系统审计信息系统的建设迫在眉睫，也至关重要。笔者就宁夏电力公司审计信息化建设的现状谈谈对审计信息化建设的—点浅见。

2宁夏电力公司系统审计信息化建设现状

目前公司系统审计信息化建设依托于国网sg186工程项目，由中电普华公司开发的一体化审计综合管理系统及用于现场审计工作的审计作业工具两大平台。一体化审计综合管理系统是国网公司总部审计管理横向集成、纵向贯通到网省公司、到地市公司的信息高速公路，主要管理国网公司系统审计决策、重点、计划、统计、日常事务等事项。在制度的约束下，大量审计工作在平台上运行，起到信息共享，规范审计流程，提高审计质量和效率，提高审计现代化水平的作用。审计作业工具通过对多种财务数据的采集，实现对财务数据多角度、全方位的分析，达到快速锁定审计方向、把握审计重点并形成完整审计项目资料(记录底稿、审计报告)的作用。通过系统的应用，审计部门领导可以通过软件，科学地进行审计计划的编制，评估审计项目；审计人员可以在统一的计算机系统内，利用软件的各项特定功能，建立一个关联的整体，满足了公司审计业务管理要求。软件通过不同审计项目搜集、分析、加工、筛选后得到的企业信息，按企业名称分类存放到审计软件的中心数据库中，审计人员可以方便地查询并获得被审单位各方面的详细资料，以提高工作效率。内部审计是企业控制制度的再控制，内部审计部门内控制度的完善与否，工作质量的好坏，直接影响到整个企业的管理成效。使用软件进行内部审计作业和管理，加强了企业对内审部门的工作规范化控制。审计管理者可以充分利用软件系统提供的功能权限的控制，对不同职能岗位上的人员的操作功能加以限制。结合目前的实际运行情况来看，系统运行情况良好，基本满足宁夏电力公司审计业务的信息化应用要求。审计作业工具基本达到100％的使用频次，但审计综合管理系统的登录频次偏低，对相关数据的分析和处理能力偏弱。这些都暴露出审计综合管理系统还有进一步改进和完善的地方。在督促厂家完善的同时，相关配套制度的建设和考核的实施，也是审计信息系统使用效果的有效保障。

3 erp实施对审计信息化建设的影响

宁夏电力公司erp系统的全面上线，对审计信息化工作提出了更高的要求。erp系统可以让审计人员快捷、深入地了解业务流程与控制体系，并在业务抽样、正确性复核等方面提高效率。如何有效的利用erp数据、信息的高度集成，实现多样化的分析，审计穿透快速方便以及信息实时，在线监控能够实现等特点，与审计工作实现有效地对接，无疑是现阶段公司审计信息化建设的方向。笔者有幸对上海电力公司和浙江省电力公司的审计信息化建设情况进行了调研。浙江公司和上海公司的审计信息化建设成效显著。浙江公司审计部2002年起，分阶段、分模块地开发了审计信息系统，经过近4年的不断改进，在2006年就已经建立起了较完备的审计综合管理系统和集财务、工程、用电营销各种数据源接口软件为一体的审计信息系统。2008年浙江省电力公司用于审计信息系统建设的资金达到200万元。上海电力公司结合sap系统实时在线业务审批和监控功能以及权限的设置和记录，为强化上海电力的内部控制提供了有效的手段，帮助上海电力规避内部营运风险，并且为内部审计提供了详实的数据和依据。这些好的经验无疑为公司审计信息系统的建设提供了学习和借鉴的榜样。

4信息化对企业内部控制的影响及其对策

在国网公司系统全面倡导内部审计转型的大背景下，积极开展以监督和评价内部控制体系运行的有效性为导向的管理审计成为内部审计工作的趋势。通过评价和改进财务会计控制、经营管理控制和信息系统控制的有效性，促进提高内部控制能力和水平，帮助组织实现目标。良好的内部控制体系是以完善的公司治理结构和先进的内部控制为基础，以准确的风险识别和完备监测评估体系为前提，以健全的内部控制制度和严密的控制措施为核心，以严格的审计监督和客观的评价体系为保障，以强大的信息系统和畅通的沟通渠道为支撑的诸多要素构成的一个有机整体。这就要求我们对内部控制实施审计的时候，不能仅仅局限于对各个个功能要素进行孤立的审计，而要站在全局和系统的高度，对各个要素之间的关联活动和相互作用的效果进行审计，要从总体上对内控能力进行动态、系统的审计评价。这样，只有依托信息化条件，审计人员才可以利用计算机决速、准确的特点，积极开展事前审计、事中审计和效益审计，扩大审计面，提高审计质量和效率，使得内控审计成为可能。因此，实现内部审计全面转型与发展，审计手段必须从手工操作向信息化、自动化转变。这是内部审计工作发展的内在需要，也是内部审计实现现代化的重要标志。

5内部审计技术发展与审计项目管理

5．1审计信息技术的发展阶段

信息化环境下，内部审计技术有了新的突破。笔者认为审计技术的发展分为三个阶段，从原来的手工对帐审计到现在的计算机辅助审计，最后应该发展到以审计项目管理信息化为核心的系统解决方案。

5．2审计项目管理的信息化建设

审计的信息化，也对审计管理提出了新的要求。信息化条件下的审计管理主要是利用审计项目管理软件，完成对审计项目的管理、对审计成果的管理、对审计人员绩效考核的管理等功能。从审计项目的立项到审计项目的实施再到审计项目的终结和归档，审计管理系统都可以进行全程跟踪，实时监控。对于审计成果，审计管理系统能够方便的进行存储、检索和维护。审计管理系统还可以对审计人员的工作量、审计项目完成的情况等进行考核。

5．3内部审计信息系统的作用

内部审计管理系统应当包括综合管理系统、作业辅助系统、决策分析系统、力公门户系统，各系统的怍用如下：

5．3．1综合管理系统

通过审计综合管理系统实现整个企业年度审计计划的申报与审批、审计文书档案的管理、业务台帐的统计汇总和基础报表的自动生成，并完成人力资源综合管理、审计任务的资源调配、审计人员履行职责的考评等。通过资源管理(法律法规库、审计专家库、审计案例库、审计对象库)基础数据资料支撑，为整个审计应用系统提供完整、有效的审计-基础佶息支持。在公司目前审计信息系统的建设中，现有的审计综合管理系统基本能满足以e需求。

5．3．2作业辅助系统

通过审计作业系统辅助一线审计人员完成审计项目，实施电子财务数据、业务数据的采集转换，运用丰富的各类审计工具完成审计抽样和数据分析，提高审计工作效率。标准化的审计程序引导与控制规范了审计作业过程，降低审计风险。层层归集的基础信息及统计台帐通过系统接口与审计综合管理信息系统无缝集成并实现现场审计作业数据与远程公司审计部之间的数据交互和共享。目前，在实际应用中，公司系统的审计现场作业仅限于对财务数据的转换和查询，与浙江、上海公司拥有的财务、工程、用电营销等较为完备的审计作业工具系统相比还有较大的差距。这也是公司系统审计信息化建设亟需解决的问题和发展的方向。

5．3．3决策分析系统

通过决策分析系统辅助领导全面掌握审计项目进展情况，监控审计项目的工作进度。提取审计管言息系统、审计作业系统的相关数据，提供有价值的汇总缬：计信息，为领导宏观决策分晚基础。以公司目前审计信息化建设现状必须要结合公司系统erp上线，财务管控系统的实施，充分利用这些系统中的数据库资源，与审计信息系统有效地对接实现业务流程追踪、数据采集分析、系统配置审核等诸多功能，才能使公司目前的审计信息化进程得到质的飞跃。

5．3．4办公门户系统

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1引言

在宁夏电力公司系统全面学习和贯彻落实科学发展观的大背景下，审计工作如何结合本专业特点，坚持以人为本，树立全面、协调、可持续的发展观，以科学的精神，建立科学的审计管理体系，是实现电网企业审计工作再上新台阶的迫切需要，而审计信息化建设，无疑为实现电网企业审计质量的提高提供了有效的途径。

前国家审计署审计长李金华曾高瞻远瞩的指出，“审计信息化是一场革命，能不能在这场革命中掌握主动权，直接关系今后审计事业的发展”。国网公司的审计工作“十一五”规划中也将审计信息化工作作为今后—个时期审计工作的重点之一。可见公司系统审计信息系统的建设迫在眉睫，也至关重要。笔者就宁夏电力公司审计信息化建设的现状谈谈对审计信息化建设的—点浅见。

2宁夏电力公司系统审计信息化建设现状

目前公司系统审计信息化建设依托于国网SG186工程项目，由中电普华公司开发的一体化审计综合管理系统及用于现场审计工作的审计作业工具两大平台。一体化审计综合管理系统是国网公司总部审计管理横向集成、纵向贯通到网省公司、到地市公司的信息高速公路，主要管理国网公司系统审计决策、重点、计划、统计、日常事务等事项。在制度的约束下，大量审计工作在平台上运行，起到信息共享，规范审计流程，提高审计质量和效率，提高审计现代化水平的作用。审计作业工具通过对多种财务数据的采集，实现对财务数据多角度、全方位的分析，达到快速锁定审计方向、把握审计重点并形成完整审计项目资料(记录底稿、审计报告)的作用。通过系统的应用，审计部门领导可以通过软件，科学地进行审计计划的编制，评估审计项目；审计人员可以在统一的计算机系统内，利用软件的各项特定功能，建立一个关联的整体，满足了公司审计业务管理要求。软件通过不同审计项目搜集、分析、加工、筛选后得到的企业信息，按企业名称分类存放到审计软件的中心数据库中，审计人员可以方便地查询并获得被审单位各方面的详细资料，以提高工作效率。内部审计是企业控制制度的再控制，内部审计部门内控制度的完善与否，工作质量的好坏，直接影响到整个企业的管理成效。使用软件进行内部审计作业和管理，加强了企业对内审部门的工作规范化控制。审计管理者可以充分利用软件系统提供的功能权限的控制，对不同职能岗位上的人员的操作功能加以限制。结合目前的实际运行情况来看，系统运行情况良好，基本满足宁夏电力公司审计业务的信息化应用要求。审计作业工具基本达到100％的使用频次，但审计综合管理系统的登录频次偏低，对相关数据的分析和处理能力偏弱。这些都暴露出审计综合管理系统还有进一步改进和完善的地方。在督促厂家完善的同时，相关配套制度的建设和考核的实施，也是审计信息系统使用效果的有效保障。

3ERP实施对审计信息化建设的影响

宁夏电力公司ERP系统的全面上线，对审计信息化工作提出了更高的要求。ERP系统可以让审计人员快捷、深入地了解业务流程与控制体系，并在业务抽样、正确性复核等方面提高效率。如何有效的利用ERP数据、信息的高度集成，实现多样化的分析，审计穿透快速方便以及信息实时，在线监控能够实现等特点，与审计工作实现有效地对接，无疑是现阶段公司审计信息化建设的方向。笔者有幸对上海电力公司和浙江省电力公司的审计信息化建设情况进行了调研。浙江公司和上海公司的审计信息化建设成效显著。浙江公司审计部2002年起，分阶段、分模块地开发了审计信息系统，经过近4年的不断改进，在2006年就已经建立起了较完备的审计综合管理系统和集财务、工程、用电营销各种数据源接口软件为一体的审计信息系统。2008年浙江省电力公司用于审计信息系统建设的资金达到200万元。上海电力公司结合SAP系统实时在线业务审批和监控功能以及权限的设置和记录，为强化上海电力的内部控制提供了有效的手段，帮助上海电力规避内部营运风险，并且为内部审计提供了详实的数据和依据。这些好的经验无疑为公司审计信息系统的建设提供了学习和借鉴的榜样。

4信息化对企业内部控制的影响及其对策

在国网公司系统全面倡导内部审计转型的大背景下，积极开展以监督和评价内部控制体系运行的有效性为导向的管理审计成为内部审计工作的趋势。通过评价和改进财务会计控制、经营管理控制和信息系统控制的有效性，促进提高内部控制能力和水平，帮助组织实现目标。良好的内部控制体系是以完善的公司治理结构和先进的内部控制为基础，以准确的风险识别和完备监测评估体系为前提，以健全的内部控制制度和严密的控制措施为核心，以严格的审计监督和客观的评价体系为保障，以强大的信息系统和畅通的沟通渠道为支撑的诸多要素构成的一个有机整体。这就要求我们对内部控制实施审计的时候，不能仅仅局限于对各个个功能要素进行孤立的审计，而要站在全局和系统的高度，对各个要素之间的关联活动和相互作用的效果进行审计，要从总体上对内控能力进行动态、系统的审计评价。这样，只有依托信息化条件，审计人员才可以利用计算机决速、准确的特点，积极开展事前审计、事中审计和效益审计，扩大审计面，提高审计质量和效率，使得内控审计成为可能。因此，实现内部审计全面转型与发展，审计手段必须从手工操作向信息化、自动化转变。这是内部审计工作发展的内在需要，也是内部审计实现现代化的重要标志。

5内部审计技术发展与审计项目管理

5．1审计信息技术的发展阶段

信息化环境下，内部审计技术有了新的突破。笔者认为审计技术的发展分为三个阶段，从原来的手工对帐审计到现在的计算机辅助审计，最后应该发展到以审计项目管理信息化为核心的系统解决方案。

5．2审计项目管理的信息化建设

审计的信息化，也对审计管理提出了新的要求。信息化条件下的审计管理主要是利用审计项目管理软件，完成对审计项目的管理、对审计成果的管理、对审计人员绩效考核的管理等功能。从审计项目的立项到审计项目的实施再到审计项目的终结和归档，审计管理系统都可以进行全程跟踪，实时监控。对于审计成果，审计管理系统能够方便的进行存储、检索和维护。审计管理系统还可以对审计人员的工作量、审计项目完成的情况等进行考核。

5．3内部审计信息系统的作用

内部审计管理系统应当包括综合管理系统、作业辅助系统、决策分析系统、力公门户系统，各系统的怍用如下：

5．3．1综合管理系统

通过审计综合管理系统实现整个企业年度审计计划的申报与审批、审计文书档案的管理、业务台帐的统计汇总和基础报表的自动生成，并完成人力资源综合管理、审计任务的资源调配、审计人员履行职责的考评等。通过资源管理(法律法规库、审计专家库、审计案例库、审计对象库)基础数据资料支撑，为整个审计应用系统提供完整、有效的审计-基础佶息支持。在公司目前审计信息系统的建设中，现有的审计综合管理系统基本能满足以E需求。

5．3．2作业辅助系统

通过审计作业系统辅助一线审计人员完成审计项目，实施电子财务数据、业务数据的采集转换，运用丰富的各类审计工具完成审计抽样和数据分析，提高审计工作效率。标准化的审计程序引导与控制规范了审计作业过程，降低审计风险。层层归集的基础信息及统计台帐通过系统接口与审计综合管理信息系统无缝集成并实现现场审计作业数据与远程公司审计部之间的数据交互和共享。目前，在实际应用中，公司系统的审计现场作业仅限于对财务数据的转换和查询，与浙江、上海公司拥有的财务、工程、用电营销等较为完备的审计作业工具系统相比还有较大的差距。这也是公司系统审计信息化建设亟需解决的问题和发展的方向。

5．3．3决策分析系统

通过决策分析系统辅助领导全面掌握审计项目进展情况，监控审计项目的工作进度。提取审计管言息系统、审计作业系统的相关数据，提供有价值的汇总缬：计信息，为领导宏观决策分晚基础。以公司目前审计信息化建设现状必须要结合公司系统ERP上线，财务管控系统的实施，充分利用这些系统中的数据库资源，与审计信息系统有效地对接实现业务流程追踪、数据采集分析、系统配置审核等诸多功能，才能使公司目前的审计信息化进程得到质的飞跃。新晨：

5．3．4办公门户系统

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1.强化审计队伍建设，这是审计工作人力资源的保障如果没有专业人员审计人员，我们的工作就无法开展。专业审计人员履职的能力，又决定了审计质量的高低，影响审计结果的客观公正，关系着内部审计形象，更关系着内部审计事业的生死存亡。因此，人员保障是做好审计工作的必要条件。油气田企业投资与基建工程类型繁多，专业性强，管理复杂。这就要求审计人员必须具有良好的综合业务素质，不仅要掌握基建工程各个领域的专业知识，还要拓宽知识领域，掌握企业内部预决算管理、生产工艺流程、企业管理、决策等方面的专业知识。审计队伍建设尤为重要。首先，要选调懂得工程设计、概算、计划、工程施工管理、审计管理的专业人员充实到工程审计岗位。这是辽河油田审计工作得以正常进行的基本保证。其次，要强化后续教育和培训，鼓励审计人员取得岗位资格证书，为内审人员搭建培训教育、理论研究、经验交流、信息宣传的平台，着力提升内审人员的理论水平、知识水平、业务水平和工作能力，增强发现问题、分析问题和解决问题的本领。

2.加强信息化建设随着内部审计领域的拓展、范围的扩大、内容的增加，以及内部审计标准化、规范化、科学化、效率化的要求的提出，单纯的传统手工审计作业是满足不了工作要求的。为此，不断加大信息化审计经费投入，研发了物资采购管理审计软件、审计信息综合管理系统，建立审计信息交流平台，实现审计资源信息共享。信息齐全、便于查询，系统共享，留有痕迹。这一系统的使用，不仅为审计系统提供了一种先进的管理模式，而且满足二级审计机构及相关业务人员获取信息的需要，便于信息的快速传递和充分共享，避免了人为因素造成的差错，提高了工作效率和质量，进一步适应了审计信息化建设的要求。

3.加大硬件投入正所谓“欲善其事必先利其器”。为了做好油田内部的审计工作，近年来，油田公司不断投入重资，为审计部门增添了数码相机、摄像机、管线寻踪仪、测厚仪、混凝土回弹仪、激光测距仪、全占仪等审计现代化设备，使工作量的核实工作，更加简便、准确。在油田公司审计处设置两台大型服务器，满足审计综合管理信息系统的运行。此外，油田公司还给审计工作配备工作用车，各二级单位在审计用车上也都给予保证，做到审计用车随用随到，满足了工程、合同、物资采购事前、事中及过程审计现场勘查、市场调查的工作需要。这些都是做好审计工作“物”的保障。

二、强化内部控制，规范审计行为

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一、相关背量及问囊的提出

伴随着经济的高速增长，我国高速路事业得到了长足的发展。这种发展一面表现为高速公路通车里程的迅速增加截至2003年年底，全国高速公路通车里已突破三万公里，跃居世界第二，预计2007年，将达七万公里：另一方面 ，表现高速公路经营公司及其下属企业业务性的多元化趋势，包括：建设企业(处于高公路建设期的项目公司 )；营运管理企(已通车营运的高速公路公司 )和副营企业(高速公路养护、交通安全配套设旋的产安装，收费、监控及通信系统的设计维护，服务区经营、物流管理公司等)。这种高速发展的态势、日益形成的庞大的资产规模以及多元化的业务经营范围给高速公路内部审计工作带来了新的挑战。

为继续促进交通事业健康发展，交通部以2004年第 12号令的形式了经修订的《交通行业内部审计工作规定》(以下简称 《规定》)，并于2005年 1月 1日起旋行。《规定》的实旋是规范交通行业内部审计行为，促进和加强交通行业内部审计法制化、规范化和科学化建设的重要依据和动力。为有效地贯彻落实《规定》的精神，推动高速公路经营企业内审工作走上一个新的台阶，笔者结合高速公路经营企业内审工作的实践谈谈存在的问题与对策。

二、内审工作存在的问囊

(一)定位不准，内审职能认识模糊

《规定》对内审职能的最新定义：是交通经济监督工作重要组成部分，是交通主管部门和企事业单位依法评价和监督本单位及所属单位财务收支与经济活动的真实性、合法性、效益性，以及为加强内部控制和风险管理、实现经济目标提供保证和咨询服务的行为。通过新定义．可深刻了解到内部审计是管理的一个组成部分．是为了帮助企业实现目标．向企业领导提供真的控制信息，使企业在管理中目标到位、措旋得力、管理有效。因此定位于企业、服务于企业．寓服务于监督之中是内审的最主要职能。

在实际工作中，内审职能仍然受各种类似 “国家代言人”等模糊观点的影响．内部审计地位与政府审计地位之间、内审职能与企业监事职能之间界定模糊，致使许多人认为内部审计与企业内部管理机制无关．把企业灵活经营与内部审计对立起来这种认识，一方面使企业领导对内审工作不重视．削弱或淡化内审机构；一方面使内审人员有 “双向服务”思想．工作目标上可操作性不强．影响内审职能的有效发挥。

(二)地位不明确．独立性受到限制

关于审计独立性，《规定 》第四条指出：内部审计机构在交通主管部门和企事业单位主要负责人或权力机构的直接领导下，依法独立履行内部审计职责；第九条指出，法律、行政法规规定应当设立内部审计机构的交通企事业单位．必须设立独立的与本单位其他职能部门同级的内部审计机构。但是，目前高速公路经营企业大量存在内审部门与财务会计部门合并设立的情况，即设财务审计部．内审部门从属于财务会计部门，并受其领导。这使得内部审计部门的独立性受到限制，内部审计工作难以有效开展。

(三)审计范围过窄，审计内容急需拓展

《规定》第十八条从十个方面指明了审计的内容，包括财政财务收支、预算内外资金、领导任期经济责任 、固定资产投资项目、交通经费征收管理和建设资金管理使用情况、经营管理和效益情况、内部控制制度与风险管理、经济管理中的重要问题的合规性及其他等等。但是，长期以来．高速公路经营企业内审工作主要局限于财务收支审计和基建投资审计，以及少量的领导任期经济责任和专项审计等审计项目，且多以事后审计为主，这与《规定》的要求还相差甚远。

(四)内审机构自身建设薄弱，亟待加强《规定》第十一条指出，内部审计机构应配备与其承担的审计任务相适应的内部审计人员．内部审计人员应保持相对稳定。第十二条指出，内部审计人员应具备良好的政治素质，具有较高的审计、会计业务平和必要的经济、法律、工程、信息技术专业知识。从目前的情况看，首先，内审构设置种类多样：少数设立了专职的内机构．多数将其并入财务或纪委监察部门其次．人员的稳定性不强，存在随意撤并审机构、精简和抽调内审人员的现象，这得许多内审机构势单力薄；再次，内审人结构不尽合理，主要表现在：1．多数来自会队伍，专业单一，后续教育不足，知识构不合理。2．缺乏企业管理、工程建设、法等方面的专业知识；最后，内审制度建设后，现有制度可操作性不强。

(五)科技含量低，利用计算机审计进展缓慢

由于计算机已广泛应用于企业经营管理的各个领域 ，加之企业局域网的建立和完善，高速公路经营企业及下属公司与物资供应商、金融机构、税务局等外部组织的联系也越来越多地通过网络进行，这就要求内部审计必须伸入 “网络”空间，开展计算机审计(主要包括两个方面的内容：1对计算机会计信息系统(EDP)进行审计，即将计算机系统作为审计的对象。2．计算机辅助审计，即利用计算机作为审计的辅助工具)计算机审计是计算机技术和电算化会计信息系统发展的结果 ，更重要的是利用计算机审计可提高信息管理的质量和工作效率。为此，《规定》第 21条指出：内部审计机构应按有关规定，积极开展审计信息化工作。高速公路经营企业目前的审计方式比较单一仍以每年一次的现场审计监督为主，远程审计、计算机审计涉足甚少。审计手段落后，审计信息化工作有待改善。

三、内审工作的发晨对策

(一)找准定位，突出服务职能

找准定位，是高速公路经营企业内审工作发展的前提。《规定》将内审职能定位为保证和咨询两大服务职能，这就意味着新形势下内审部门作为企业管理的一个职能部门，目的是维护企业整体的合法利益实现企业经济活动最优化 、经济效益最大化，而不仅仅是履行监督检查、查错纠弊职能。这就要求内审部门充分利用其熟谙企业经营管理诸环节的有利条件，以监督为手段．以服务为目的．为企业经营绩效的改善出谋划策。只有这样，内审工作也才有旺盛的生命力。

(二)明确地位．增强独立性

独立性是高速公路经营企业内部审计能否充分发挥作用的保障，而内部审计的独立程度依赖于企业的内部审计管理模式。从内部审计机构的隶属关系上看，高速公路经营企业内部审计管理模式有：隶属于财务部门．受财务经理或总会计师领导的模式；独立设置内审部门．受总经理、董事会或监事会领导的模式。很显然．前一种模式的独立性较弱。为充分发挥内部审计的作用，内部审计机构的设置必须坚持两条原则：独立性和权威性。结合目前高速公路经营企业治理结构的实际．监事会领导的内部审计机构是比较理想的模式。

(三)拓宽审计范围．实现财务审计与效益审计并重

开展效益审计是高速公路经营企业有效发挥内审作用的关键。由传统的财务审计向管理、效益及企业可持续发展审计转变是现代内部审计发展的趋势。效益审计在加强企业内控基础管理、防范企业风险和为企业增加价值方面有着其他控制方法无法替代的作用。在审计方法上．效益审计变事后审计为事前、事中和事后审计相结合．能更好地为企业改善经营管理、提高经济效益服务。因此．目前要有计划有步骤地推行效益审计．实现财务审计与效益审计并重。同时重视环境保护、追求可持续发展已成为高速公路经营企业的共同使命和责任，由此而来的经济发展审计、资源审计和环境审计也将成为内部审计的主要内容，从而使内部审计为企业的可持续发展服务。

(四)加强自身建设．提高业务水平

稳定内部审计队伍．改善内审人员组成结构，提高内审人员综合素质，健全内审制度是高速公路经营企业有效发挥内审作用的基础。首先．要稳定内部审计队伍．限制随意抽调或挤占内审岗位的现象．适当增加人员编制．增强内审力量；其次．要改善内审人员的结构．由于内审范围的拓展，并向管理领域延伸．原来单一的人员结构已不适应内审工作的需要．需配备工程技术、企业管理法律及 lT审计人才：再次．要实行内审人员从业准入制度．进入内审队伍必须具有相关专业知识和从业资格．同时．加强内审人员的培训和交流．一方面企业要为内审人员知识结构多元化发展提供条件；另一方面内审人员要增强使命感、紧迫感、危机感．以适应现代内审对从业人员素质的要求；最后。要健全内部审计制度．明确内部审计机构的设置模式．健全内部审计组织体系，建立内审人员岗位责任体系。