国企纪检履职报告大全11篇

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篇（1）

现代管理学理论认为，科学的决策系统、高效的执行系统、灵敏的信息系统和严密的监督系统，是构成企业管理的四大核心要件。严密的监督系统是其余三个系统科学化、制度化、规范化运行的重要保障。近些年来，随着国有企业改革的不断深化和现代企业制度的日臻完善，效能监察工作不断建章立制，深度参与国有企业管理，内容不断深化，领域不断拓展，覆盖面逐步扩大，在规范管理、提高执行力、预防腐败、防范风险方面取得了积极成效。但面对改革发展的新形势，企业的经营环境、目标、手段、方法发生了很大的变化，一些国有企业中，由于体制和制度不够完善，管理和监督不够到位，围绕重大投资决策、成本管理、产权转让等一系列新情况新问题，效能监察工作未能得到深入持续开展，渎职、腐败、侵吞国有资产等违规违纪现象时有发生。因而，如何治本抓源，构建和完善国有企业效能监察工作体系，发挥其约束和促进的双重作用，遏制违规违纪现象蔓延，推动国有企业向现代企业管理之路迈进，成为摆在我们面前的重大课题。党的十报告指出，“要坚持中国特色反腐倡廉道路，坚持标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防方针，全面推进惩治和预防腐败体系建设”。建立和完善效能监察工作体系，不失为国有企业全面推进惩防体系建设的重要一环。

1 效能监察的内涵与特点

2006年出台的《中央企业效能监察暂行办法》对效能监察给出了明确定义，“企业效能监察是企业监察机构针对影响企业效能的有关业务事项或活动过程，监督检查相关经营管理者履行职责行为的正确性，发现管理缺陷，纠正行为偏差，促进企业规范管理和自我完善，提高企业效能的综合性管理监控工作。”在西方制度经济学“路径理论”的视阈之中，企业只有选择正确的发展道路，才能有效降低生产成本，避免付出沉重代价。在国有企业经营管理之中，科学引入现代管理方法，围绕管理效率、效果、效益等问题开展效能监察，对企业管理进行再管理，无疑是一条理性路径。

1.1 效能监察与公司治理

公司治理是现代企业培育和提升核心竞争力的决定性因素。在公司治理结构领域中占据重要地位的“委托”理论认为，股东出资者是公司经营风险的最终承担者，公司全部控制权归出资者所有。但随着股权的日益分散化和多元化，股东们只有支付薪金聘请专业人才进行规模化的经营管理，并凭借严密的契约和监督手段对经营者行为进行限制。这样，监督就作为一种公共产品，成为公司治理结构调整完善的必然结果。因而，通过效能监察，对企业内部管理人员履行职责效能情况进行常态化的监督检查，能够及时有效地降低公司治理中的委托风险，节约成本，提升公司治理水平。

1.2 效能监察与管理控制

经典的控制理论认为，所谓“控制”，就是“为了改善某个或某些受控对象的功能，通过获得并使用信息，以这种信息为基础而选出的，并加以该受控对象上的作用”。企业管理中的“控制”，就是通过明确的行动计划和完善的组织机构，不断地反馈信息、发现偏差、纠正偏差，改进工作，进而推动管理组织目标的实现。效能监察作为企业管理的重要组成部分，它以监督检查企业的各项经营管理活动为途径，将监察职能融入企业经营管理之中，监督约束管理人员行为，提高管理人员履职效能，并对违规违纪行为进行查处，严肃组织纪律，实现企业管理控制的目标。

1.3 效能监察与廉政监察

马克思指出，“凡是直接生产过程具有社会结合，而不是表现为独立生产者的孤立劳动的地方，都必须会产生监察”。在政治生活中，“监察”特指行政监察，也就是监察机关对国家行政机关及其公务员和国家行政机关任命的其他人员（监察对象）遵守和贯彻执行法律法规纪律情况进行监督的活动。在国有企业管理中，效能监察和廉政监察都是监察的重要组成部分，也都是强化企业管理的内在需要，均具有防范风险、预防腐败、提高效能、增加效益的作用，但二者侧重点有所不同。从目标来看，前者侧重于对员工履行行为和履职效能的监察，后者侧重于对党员领导干部廉政工作的监察。从特点上来看，前者偏重于动态监督和综合监督，后者则偏重于静态监督和专项监督。认清这一点，对于做好效能监察工作至关重要。

2 效能监察工作实践中的误区

2.1 效能监察的认识尚有偏差

近些年来，国家从政策层面将效能监察工作置于国有企业管理的重要地位，给予充分的重视和支持。但受传统观念和主客观因素影响，一些企业对于效能监察的理解和认识仍然存在或多或少的偏差。有一种明显的倾向认为，企业应将追求经济效益放在第一位，开展效能监察应该无条件地服务于追求经济效益这个大局，甚至认为过多地开展效能监察会束缚企业的发展。受这种观念影响，在实际工作中，一些国企领导者表面上热忱支持效能监察工作，但实质上却认为它只是一种“摆设”，不理解，不重视。还有一种倾向认为，国有企业纪检监察组织的核心职责是防治腐败，将效能监察工作过多介入企业经营管理是“越俎代庖”。因而，在一些企业管理实践中，效能监察的效果大打折扣。究其原因，产生这两种错误倾向的根本，都是因为一些企业领导者和员工，对于什么是企业效能监察，为什么要开展效能监察，如何开展效能监察等一系列问题都没有清晰的认识，对于效能监察工作的意义和目的没有准确的理解。

2.2 效能监察的机制尚不健全

企业效能监察工作具有很强的专业性和综合性，其内容涉及企业的生产、经营、管理等各个方面。要保证效能监察工作健康有序进行，就离不开强有力的领导体制和科学的工作运行机制。在实际工作中，虽然一些企业的效能监察工作起步较早，成效明显，但仍然存在机制运行不力、制度刚性不强等问题。一方面，效能监察制度建设相对滞后，完整的效能监察制度体系尚未形成，相关制度配套不够完善，大多数企业对于效能监察的领导体制、工作制度、工作标准、工作程序、成果评价以及激励制度都没有统一、明确的规定，致使工作中出现操作难度大、责权不明确、相互推诿扯皮、凭借主观经验武断从事等问题，阻碍了效能监察工作良性有序运行。另一方面，受主客观因素影响，效能监察制度实施的刚性不足，责任追究不力，在企业管理中没有形成敬畏制度、敬畏规则的氛围，没有形成不能违规、不敢违规、不愿违规的风气，使违规者心存侥幸，制度威慑力弱化。

2.3 效能监察的合力尚未形成

在国有企业的生产经营中，企业的董事会、监事会、纪检监察组织、财务部门、审计部门、法律事务部门共同构成企业监督系统的监督主体，这些组织和部门在不同环节工作，行使着各自的监督检查职责。企业纪检监察组织在诸多监督主体中，处在组织协调地位，发挥着重要的综合作用。但由于企业管理实践中部门协作机制不完善，这些组织和部门往往“各自为政”，监督能力没有得到有效整合，彼此工作不能得到有效地衔接和互补，有些部门甚至处于监督与被监督的双重角色之中，职能和定位没有充分明晰。再者，由于“多龙治水”，责任体系不完善，对于各个部门如何参与效能监察，参与到什么程度，都没有明确的标准和界限，致使实践中一些部门对效能监察工作有抵触情绪，没有把效能监察工作与企业的业务工作同安排、同布署，行动迟缓，影响了整体效能的发挥。

2.4 效能监察的方法相对滞后

效能监察的核心是对企业各类经营管理行为和过程的控制和监督，但在实际工作中，却由于监督方法的滞后和对企业管理关键环节介入的不充分，导致效能监察浮于表面，突出表现在以下三个方面：一是重立项，轻落实。一些企业效能监察项目的上报非常及时，但因为方案不够细化，缺少量化和硬性指标，造成工作部署和实施“两张皮”。二是重专项，轻综合。专项监察，是指对某一专门问题或监察对象的某一行为进行的效能监察，如对专项基金使用、某项重要规章制度的执行情况的监察。专项监察重点突出，针对性强。相比之下，综合监察则涉及内容广，更能反映监察对象的全面情况。由于缺乏系统的方案设计，一些企业的效能监察总是停留在专项监察的层面，不能通过综合监察对企业生产经营全貌进行系统监控。三是重结果，轻过程。一些企业没有积极打主动仗，而是等到出现问题、接到举报后，才组织事中、事后的效能监察，不能积极有效发挥企业效能监察应有的预防作用与过程监督作用。

3 治本抓源，推动效能监察工作制度化、规范化

3.1 扩大效能监察范围

只有将效能监察由单项监察向综合监察延伸，由事后监察向过程性监察拓展，才能克服企业管理中“头痛医头，脚痛医脚”的问题，有效提高企业整体应对经营管理风险的能力。一是要注重对企业决策的监察。要加强对企业总体目标、发展规划、大额资金使用、重大项目投资，重要人事任免、工程项目招投标、主要物资采购等重大问题进行监察，确保企业决策符合党的路线、方针、政策和法律法规。二是注重对管理过程的监察。要将效能监察渗透到企业管理的方方面面，贯穿于企业生产经营全过程，力求通过过程监管规范一类工作，完善一项制度。例如，应当强化对企业重大资金调配和使用的监督，对资金使用过程和效果进行全程跟踪，及时纠正违规现象。三是要注重对执行环节的监察。要充分发挥效能监察的监督和奖惩功能，着重解决重点部位、关键环节的执行不力和执行梗阻现象，确保企业各项决策落到实处。比如，对于企业重大工程的投资建设，要从工程设计、预算、招标、施工、质量、验收、结算等过程进行全方位的效能监察，增强决策的执行力和约束力，保证企业经营目标的实现。

3.2 健全效能监察制度

制度建设是一项根本性、基础性、长远性的工作。只有强化效能监察制度建设，才能编织出严密的制度网络，避免各项违规操作行为游离于制度和监督管理之外。一是要按照健全现代企业法人治理结构的要求，在国有企业内部建立效能监察领导机构，完善效能监察工作体系，创建公司效能监察工作管理程序，使企业效能监察的流程更加清晰，工作更加透明，确保遇到问题有纪可依、有章可循，不断增强效能监察工作的可操作性和威慑力。二是要推行效能监察项目组责任制，通过细化指标，明确任务，完善考核制度和责任追究办法，进一步促进效能监察工作制度化、规范化，并将其有机纳入国有企业惩治与预防腐败体系建设之中，减少生产经营活动中各种风险，实现企业由效能监察向效益型监督的转换。三是要强化效能监察的制度执行，严格按照量化、分解、检查、落实、考核、评价的流程，对效能监察工作实施过程控制，严格奖惩，适时督办，将责任细化到每一个环节、每一个岗位，确保制度执行不走样。

3.3 形成效能监察合力

效能监察工作要有效整合国有企业内部各方资源，充分调动各方面的能动性。一是要加强企业内部监督组织的协调配合。要通过发挥纪检监察组织的沟通协调作用，有效整合财务部门、法规部门、审计部门等部门以及董事会、监事会等组织和部门的监察力量，建立联合监督机制，形成工作合力。要把纪检监察组织的监督与监事会的法定监督有效结合起来，有利于形成党政协调、权责分明的监督体系。要充分整合审计部门和财务部门的力量，通过内部审计的方式重点进行财务管理的审计，重点在建账和入账等程序缺失中发现违纪问题，并及时进行查处。二是要强化民主监督。要在国有企业内部大力推行办事公开制度，将企业重大生产经营管理事项、重大决议、人事任免、大额资金往来、与企业或职工关系密切的其他重要事项等通过一定的方式向企业全体职工公开。要健全民主评议、民意测评、职工代表审议等由职工发表意见的民主监督渠道，让广大职工群众通过有效形式，对企业的事权、物权、财权、人权进行评议监督，增强企业经营管理的透明度。三是要积极发掘外部监督力量。创造条件自觉接受上级监督、社会监督、法律监督、新闻媒介监督等多种形式的监督，使内外部监督力量有机结合。四是要国有企业思想道德和廉政文化建设。要积极学习贯彻中央八项规定和关于反腐倡廉建设一系列重要讲话精神，不断加大反腐倡廉宣传教育力度，构建惩治和预防腐败体系的制高点，以思想教育为基础，以制度约束为保证，进一步强化廉政教育深度，拓宽廉政文化广度，使廉政理念真正融入到企业经营管理和制度建设之中，在企业形成廉洁从业的文化氛围。

3.4 提高效能监察能力

建立一支政治素质高、业务能力强的效能监察队伍，是做好效能监察工作的重要组织保证。一是要通过教育培训，提高人员素质。要通过多种渠道组织现有专职效能监察人员进行企业管理和业务方面的培训，使其熟悉、掌握党和国家的路线、方针、政策，以及企业内部管理的各项规章制度，熟悉并掌握企业管理、财务审计、工程建设等相关专业理论，不断提高业务素质和工作能力。二是要以信息化手段提升企业效能监察工作水平。要通过开发、完善和推广效能监察相关技术和信息系统，逐步实现统计汇总分析自动化、信息处理网络化、综合查询便捷化和监督制约智能化，为现代国有企业的科学化、信息化管理打下基础。三是要建立完善效能监察评估和考核体系。要在加强组织领导的基础上，通过制定科学的效能监察评估计划，设计效能监察评估项目，量化、细化效能监察评估标准，形成完善的效能监察评估和考核体系，以此对效能监察工作成果进行科学评价，充分调动纪检监察人员的工作积极性。

参考文献

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【关键词】

增值型内部审计；价值增值；内部控制

国际内部审计师协会（IIA）对内部审计的权威定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加组织价值和改善组织的运营。从上述定义可以看出，内部审计的目标已经由传统的“查错纠弊”转向“增加价值”，审计从业人员必须站在企业管理层的角度，着眼于发展战略和治理结构，持续为管理者、审计委员会等利益相关者提供重要的意见和建议。

一、增值型内部审计的特点

在继承和发展传统内部审计的特点的基础上，增值型内部审计在审计目标、资源协调、组织机构等方面不断创新。

（一）聚焦企业战略发展目标传统内部审计以事后评价为主，更多倾向于纠错纠偏，没有将价值增值作为目标。而增值型内部审计将“增加价值”作为主要目标，与组织的战略目标紧密联系。这样，内部审计将更好地融入企业价值链，其高质量的服务将越来越受到肯定。

（二）关注发现并解决问题查找出影响组织健康发展的问题是内部审计的基本职能之一。传统内部审计将审计发现的问题形成审计报告，汇报给管理者并告知被审计对象，审计工作就此结束。相对于传统内部审计，增值型内部审计不但关注问题的发现，而且更加重视如何帮助被审计对象科学、有效地解决存在的问题。

（三）采用先进的审计策略1.以风险为导向。增值型内部审计强调与被审计对象共同识别和评价薄弱环节，坚持审计活动的风险为导向。一方面可以节约审计资源；另一方面有助于企业更好地实现目标，避免因对风险的认识不足而被突发事件搞得措手不及。2.以程序为基础。增值型内部审计的最终成果是管理程序的改进规范，不断提高程序的效率、科学性和合理性。只有管理程序得到完善，才能有效控制风险、促进企业战略发展目标的实现。3.推行“参与式”审计。参与式审计是指让被审计人员参与审计过程，共同查找和解决存在问题，以调动被审计对象的积极性，争取理解和支持。此外，内部审计机构与被审计对象共同提出的改善意见和建议，更易执行落地。

（四）审计业务内容和范围发生转变1.符合性审计比重降低。传统的内部审计以符合性审计工作为主，这种基础性审计工作难以满足现代企业创新发展的要求。增值型审计通过信息技术进行抽样审计、增强参与式审计等举措，提高符合性审计的效率，将更多的精力投入到增强内部审计的增值功能上。2.由发现型向预防型转变。传统内部审计对财务控制注重较多，多在事后发现企业内部控制的薄弱环节。增值型内部审计倾向于事前防范和事中控制，它侧重于对未来情况的预测，如预测环境风险，判断组织是否采取了适当的预防和应对措施，是否具有足够的适应变化的能力等。3.审计范围不断扩展。传统的内部审计重点关注财务领域的审查和评价，对业务领域的审计较为浅显。随着增值型内部审计的不断发展，其审计范围也逐步扩展至公司治理、内部控制、风险管理等关键领域。

（五）强调与管理层建立合作伙伴关系在传统的内部审计模式下，往往造成内部审计与管理层处于敌对状态，造成管理层对内部审计工作产生抵触心理，不利于内部审计工作的开展和审计建议的落实。增值型内部审计将“客观性”和“独立性”同时作为内部审计师的属性，在坚持客观审计的基础上，强调与管理层建立合作伙伴关系，以期更好地组织目标。

二、我国增值型内部审计存在的问题

与发达国家相比，我国内部审计为企业增加价值这一目标的有效达成还有待进一步探索。

（一）内部审计的增值理念未取得广泛认同相比发达国家，我国内部审计理念有待更新，与企业创新发展的要求存在一定差距。主要表现为：一是内部审计的增值功能还没有得到充分认识，更没有转化为具体的行动。尤其是董事会、管理层对内部审计在重点业务领域所发挥的增值作用，还没有充分的认识，制约了内部审计增值功能的有效发挥。二是企业上下普遍对内部审计存在一定抵触心理，支持和配合力度不够。

（二）内部审计的机构设置不合理内部审计要充分发挥价值增值的作用，就应确保内审机构拥有较高的组织地位和履职所必需的职权。企业内审机构应受董事会或下属审计委员会直接领导，为内部审计增值功能的充分发挥奠定组织基础。在我国企业的管理实践中，有相当部分企业的内审机构在管理关系未能保持足够的独立性，甚至还存在与财务、纪检部门合署办公的情况，制约了内部审计增值作用的有效发挥。

（三）内部审计人员素质有待提高增值型内部审计要求内部审计人员，综合运用各种先进的审计技术方法为企业各业务领域提供风险评价和专业咨询。这样的职能定位对内部审计人员的素质提出了全面性的要求，具备会计、税务、外汇、金融等专业知识的基础上，还应熟识生产经营管理、信息技术、法律法规、资本市场等多学科知识，并且还要具备良好的沟通协调等方面的能力。相比增值型内部审计发展要求，我国现有内部审计人员素质还需要较大幅度的提升。

（四）内部审计方法和技术落后内部审计要充分发挥增值功能，就要有先进的审计技术和方法做支撑。由于传统审计较少运用风险评估技术、内部控制评审、计算机辅助审计、分析性测试等技术方法，导致内部审计未能准确确定企业生产经营的薄弱环节。此外，传统审计多以事后审计为主，事前和事中审计较少开展，不利于企业从生产经营活动的前端对风险进行有效控制。

（五）内审成果没有得到有效应用如果内部审计建议不能被采用，内部审计的增值作用就无从谈起了。由于种种原因，以往企业管理层对内部审计缺乏科学认识，未能合理采纳内部审计意见和建议，使我国企业内部审计成果被束之高阁。

三、加强我国内部审计增值作用的策略建议

针对我国增值型内部审计现阶段存在的主要问题，提出以下策略建议，以期充分发挥我国内部审计的增值作用。

（一）建立健全内部审计法律法规体系健全的法律法规体系有助于保障企业经济活动的正常运行。纵观我国内部审计的发展历程，相关的法律法规体系不健全是造成我国当前内部审计整体水平不高、增值功能未能充分发挥的重要原因之一。解决这个问题的当务之急就是要加快建立健全我国内部审计的法律法规体系，研究制定适合我国企业实际的《内部审计法》，及时修订相关规定和准则，为增值型内部审计工作的开展提供指导和规范。

（二）提高管理层对内部审计价值的认识内部审计要在企业发展中发挥更大的作用、作出更大的价值贡献，就需要进一步科学调整内部审计定位，尽快由过去的查错防弊转变为企业发展提供增值服务的咨询顾问，以获取企业管理层及各方面的信任和支持。特别是管理层对内部审计缺乏正确的理解和认识，内部审计的增值作用就难以发挥。这就要求企业管理层要科学认识内部审计的价值，高度重视内部审计工作，促进内部审计增值作用的有效发挥。

（三）健全增值型内部审计质量保障机制1.增强内部审计独立性。内部审计机构科学的管理关系应隶属于董事会或其下属的审计委员会管理。在业务上，内部审计机构接受董事会的指导监督；在行政上，接受企业管理层领导。这种管理关系可以进一步提高内部审计的独立性，有助于站在更高的层面上做好工作；同时，能够与企业高层直接接触，有助于审计发现的问题得到高度重视和尽快解决。2.促进内审人员素质提升。要保证内部审计增值功能的高效率、高质量，必须配备高素质的人员。要提高我国内部审计人员的素质，一是把好“入口关”，通过外部招聘、内部选拔等方式，选拔优秀人才成为内部审计人员；二是加强内部审计人员学习培训，促进内审从业人员素质持续提高。3.改进内部审计方法和技术。加快由传统内部审计向增值型内部审计转变，就应采用先进的审计方法和技术，才能不断提高工作效率，实现增值目标。改进传统内部审计方法和技术应重点做好以下几方面工作：一是要强化运用现代信息技术手段；二是改进审计方法，运用风险导向内部审计模式；三是创新审计策略，推广参与式审计。

（四）拓展内部审计业务领域要开展增值型内部审计，必须突破传统审计的局限，拓宽内部审计的业务范围，为企业提供高增值的内部审计。发达国家的内部审计已经探索出很多的成功实践，如杜邦公司开发的过程审计、专项调查、系统实施审查、改善经营过程、内部控制教育、内部控制评价、咨询和自我评价八个增值型内部审计产品；朗讯公司的经营程序审计、COSO内部控制自我评估等，均在增加企业价值方面取得了较好的效果。我们应该借鉴国外内部审计的良好实践，开发适合我国企业的增值型内部审计产品。

参考文献

[1]毕秀玲，杨舒怡．增值型内部审计对我国内审人员素质的要求[J]．会计之友，2015，（5）．

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【关键词】

增值型内部审计;价值增值;内部控制

国际内部审计师协会(IIA)对内部审计的权威定义为:内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加组织价值和改善组织的运营。从上述定义可以看出,内部审计的目标已经由传统的“查错纠弊”转向“增加价值”,审计从业人员必须站在企业管理层的角度,着眼于发展战略和治理结构,持续为管理者、审计委员会等利益相关者提供重要的意见和建议。

一、增值型内部审计的特点

在继承和发展传统内部审计的特点的基础上,增值型内部审计在审计目标、资源协调、组织机构等方面不断创新。

(一)聚焦企业战略发展目标传统内部审计以事后评价为主,更多倾向于纠错纠偏,没有将价值增值作为目标。而增值型内部审计将“增加价值”作为主要目标,与组织的战略目标紧密联系。这样,内部审计将更好地融入企业价值链,其高质量的服务将越来越受到肯定。

(二)关注发现并解决问题查找出影响组织健康发展的问题是内部审计的基本职能之一。传统内部审计将审计发现的问题形成审计报告,汇报给管理者并告知被审计对象,审计工作就此结束。相对于传统内部审计,增值型内部审计不但关注问题的发现,而且更加重视如何帮助被审计对象科学、有效地解决存在的问题。

(三)采用先进的审计策略1.以风险为导向。增值型内部审计强调与被审计对象共同识别和评价薄弱环节,坚持审计活动的风险为导向。一方面可以节约审计资源;另一方面有助于企业更好地实现目标,避免因对风险的认识不足而被突发事件搞得措手不及。2.以程序为基础。增值型内部审计的最终成果是管理程序的改进规范,不断提高程序的效率、科学性和合理性。只有管理程序得到完善,才能有效控制风险、促进企业战略发展目标的实现。3.推行“参与式”审计。参与式审计是指让被审计人员参与审计过程,共同查找和解决存在问题,以调动被审计对象的积极性,争取理解和支持。此外,内部审计机构与被审计对象共同提出的改善意见和建议,更易执行落地。

(四)审计业务内容和范围发生转变1.符合性审计比重降低。传统的内部审计以符合性审计工作为主,这种基础性审计工作难以满足现代企业创新发展的要求。增值型审计通过信息技术进行抽样审计、增强参与式审计等举措,提高符合性审计的效率,将更多的精力投入到增强内部审计的增值功能上。2.由发现型向预防型转变。传统内部审计对财务控制注重较多,多在事后发现企业内部控制的薄弱环节。增值型内部审计倾向于事前防范和事中控制,它侧重于对未来情况的预测,如预测环境风险,判断组织是否采取了适当的预防和应对措施,是否具有足够的适应变化的能力等。3.审计范围不断扩展。传统的内部审计重点关注财务领域的审查和评价,对业务领域的审计较为浅显。随着增值型内部审计的不断发展,其审计范围也逐步扩展至公司治理、内部控制、风险管理等关键领域。

(五)强调与管理层建立合作伙伴关系在传统的内部审计模式下,往往造成内部审计与管理层处于敌对状态,造成管理层对内部审计工作产生抵触心理,不利于内部审计工作的开展和审计建议的落实。增值型内部审计将“客观性”和“独立性”同时作为内部审计师的属性,在坚持客观审计的基础上,强调与管理层建立合作伙伴关系,以期更好地组织目标。

二、我国增值型内部审计存在的问题

  与发达国家相比,我国内部审计为企业增加价值这一目标的有效达成还有待进一步探索。

(一)内部审计的增值理念未取得广泛认同相比发达/，！/国家,我国内部审计理念有待更新,与企业创新发展的要求存在一定差距。主要表现为:一是内部审计的增值功能还没有得到充分认识,更没有转化为具体的行动。尤其是董事会、管理层对内部审计在重点业务领域所发挥的增值作用,还没有充分的认识,制约了内部审计增值功能的有效发挥。二是企业上下普遍对内部审计存在一定抵触心理,支持和配合力度不够。

(二)内部审计的机构设置不合理内部审计要充分发挥价值增值的作用,就应确保内审机构拥有较高的组织地位和履职所必需的职权。企业内审机构应受董事会或下属审计委员会直接领导,为内部审计增值功能的充分发挥奠定组织基础。在我国企业的管理实践中,有相当部分企业的内审机构在管理关系未能保持足够的独立性,甚至还存在与财务、纪检部门合署办公的情况,制约了内部审计增值作用的有效发挥。

(三)内部审计人员素质有待提高增值型内部审计要求内部审计人员,综合运用各种先进的审计技术方法为企业各业务领域提供风险评价和专业咨询。这样的职能定位对内部审计人员的素质提出了全面性的要求,具备会计、税务、外汇、金融等专业知识的基础上,还应熟识生产经营管理、信息技术、法律法规、资本市场等多学科知识,并且还要具备良好的沟通协调等方面的能力。相比增值型内部审计发展要求,我国现有内部审计人员素质还需要较大幅度的提升。

(四)内部审计方法和技术落后内部审计要充分发挥增值功能,就要有先进的审计技术和方法做支撑。由于传

统审计较少运用风险评估技术、内部控制评审、计算机辅助审计、分析性测试等技术方法,导致内部审计未能准确确定企业生产经营的薄弱环节。此外,传统审计多以事后审计为主,事前和事中审计较少开展,不利于企业从生产经营活动的前端对风险进行有效控制。 (五)内审成果没有得到有效应用如果内部审计建议不能被采用,内部审计的增值作用就无从谈起了。由于种种原因,以往企业管理层对内部审计缺乏科学认识,未能合理采纳内部审计意见和建议,使我国企业内部审计成果被束之高阁。

三、加强我国内部审计增值作用的策略建议

针对我国增值型内部审计现阶段存在的主要问题,提出以下策略建议,以期充分发挥我国内部审计的增值作用。

(一)建立健全内部审计法律法规体系健全的法律法规体系有助于保障企业经济活动的正常运行。纵观我国内部审计的发展历程,相关的法律法规体系不健全是造成我国当前内部审计整体水平不高、增值功能未能充分发挥的重要原因之一。解决这个问题的当务之急就是要加快建立健全我国内部审计的法律法规体系,研究制定适合我国企业实际的《内部审计法》,及时修订相关规定和准则,为增值型内部审计工作的开展提供指导和规范。

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一、切实加强班子建设，努力增强科学发展的领导能力和执政能力。

劳动保障，关乎国计民生。就业是民生之本，社保是民生之福，工资是民生之源，职业培训是民生之桥。劳动保障涉及到千万老百姓的切身利益，涉及到经济社会发展的方方面面，是民生的重要支柱和核心内容，事关科学发展和社会稳定大业。作为劳动保障部门，政府赋予我们这样重要的职责，我们必须充分认识劳动保障工作在贯彻落实科学发展观、推动__经济又好又快发展的重要地位和作用，切实加强班子建设，增强科学发展的领导能力和执政能力。

（一）加强政治理论学习，增强用科学发展观指导劳动保障工作的本领。一是坚定不移地把学习和落实科学发展观作为一项重要任务切实抓好，采取专家辅导、专题讲座、专题培训班、研讨交流等多种形式，增强学习实践科学发展观的全面性和系统性。努力把科学发展观的要求转化为局领导班子谋划发展的共识、领导发展的思路、促进发展的政策。二是坚持以自学为主，自觉提高理论修养，班子成员带头讲科学发展观，带头作辅导，带头写心得，坚定走科学发展道路的信念。进一步树立“以民为本、科学发展”的核心理念，进一步强化“惠及民生、维护民利”的核心职责，充分发挥劳动保障部门促进社会和谐，维护社会稳定的基础性作用，切实保障好人民群众的切身利益，让广大人民群众都能享受到改革发展成果。

（二）围绕市委市政府中心工作，服务好__经济发展大局。目前，__正处在逆势崛起、跨越发展的重要时期，市委市政府中心工作是全面推进重点项目建设，努力实现“三促进一保持”（即促进提高自主创新能力、促进传统产业转型升级、促进建设现代产业体系、保持经济平稳较快增长）。我局领导班子紧紧围绕这一中心工作，做到保民生、促发展，重点是解决好民生问题，为__实现跨越式发展、科学发展营造良好环境，将今年工作重点放在以下方面：一是与__重点项目建设对接，出台相关配套文件并组织落实；二是全力推进“双转移”，做好农村劳动力培训就业工作，；三是进一步完善社会保险体系特别是城乡居民医疗保险制度，保障经济社会发展成果惠及人民；四是继续完善公共就业服务体系，解决好大学生就业和困难群体就业问题；五是化解矛盾，维护社会稳定；六是切实转变机关作风，增强服务的自觉性。

（三）严格执行民主集中制，增强劳动保障科学决策、民主决策、依法决策的本领。我局领导班子严格执行民主集中制的各项制度规定，确保令行禁止、政令畅通，确保科学发展观的要求及市委市政府的决策得到全面贯彻落实。对人事任免、重要政策的出台、基建项目等重大事项，都必须经过充分讨论，广泛听取意见，党组集体讨论决定。把党组成员分工负责制落实到具体工作中，明确责任主体和责任人，保持权力与责任相统一。

（四）切实改进领导作风，增强执政为民的本领。我局积极推动服务型机关建设，健全联系群众的制度，建立和完善局领导班子基层工作联系制度、分片包干工作制度、重要案件包案制度、领导班子成员接访和下访等制度，每位党组成员根据业务分工，分别负责1—2个县区分片包干，负责落实维稳责任。改进领导方式和工作方法，发挥局领导班子成员表率作风，每人都要认真推动落实惠民惠企的实事，深入基层协调解决群众反应强烈的问题。建立健全调查研究制度和抓落实的工作机制，集中主要精力研究解决带有全局性、长远性的重大问题，推动劳动保障事业全面协调可持续发展。

（五）严格廉洁自律，增强拒腐防变的本领。我局领导班子在市委市政府的领导下，按照市纪委的要求，认真做好以下工作：一是制定实施20__年《__市劳动保障局党风廉政建设工作实施意见》，认真落实党风廉政建设责任制。按照“一岗双责”责任制度，明确了党风廉政建设目标和责任分工，将党风廉政建设和反腐败工作的目标任务具体落实到领导、科室、工作人员，形成了层层分解，逐级落实的党风廉政建设工作格局。二是严格执行政务公开制度。为加强群众监督，提高办事透明度，严格实行了政务公开制度，通过 党政网、劳动保障网和政务公开栏等各种形式全面实行政务公开，定期公开政务、财务方面的重大事项，自觉接受群众监督。对劳动保障建设项目，要求全部实行招投标制度，杜绝了“暗箱操作”。对劳动保障执法和规费征收，向社会公布了执法范围、程序及收费标准，同时设立了执法人员公开监督台，公布了监督电话，全面接受社会监督，使办事质量和效率有了明显提高。三是努力健全责任追究制度。严格实行党风廉政建设责任追究制度，切实维护党的政治纪律，今年上一年，局党组对局下属单位两名直管干部依法实施责任追究，进行了“停职”处理。进一步完善财经纪律，加强对局属单位的财务审计力度，推进了党风廉政建设和反腐败工作的顺利开展。四是建立科级以上干部、新任职和异地交流领导干部诫勉谈话制度，对局机关科级以上干部、下属事业单位新任中层以上干部、县（市、区）社保分局局长、技校领导班子等人员开展廉政诫勉谈话，进行反腐倡廉警示教育和纪律教育，明确要求他们要在本职岗位上踏踏实实干事，老老实实做人，领导班子要率先垂范，让领导放心，让群众满意。

二、竭尽全力做好劳动保障工作，努力实现“科学发展，惠及民生”。

（一）上一年劳动保障工作实现时间过半任务过半

20__年由于受国际金融危机等因素影响，劳动保障工作任务繁重，压力增大。我局领导班子带领全体干部职工积极应对，迎难而上，较好完成了上一年劳动保障工作任务。

1—6月，全市新增转移农村劳动力10.2万人，完成全年任务64％；组织农村劳动力免费技能培训2.8万人，完成全年任务57％；城镇新增就业人数3.3万人，完成全年任务55％；城镇失业人员再就业2.4万人。全市（不含农垦系统）参加企业养老、失业、工伤、生育、职工基本医疗和城乡居民医疗保险分别达50.2万人、31.9万人、25万人、32.3万人、45.8万人和563万人。全市签订劳动合同45.8万多人，劳动合同签订率达97%；处理劳动监察举报投诉案件448件；立案受理劳动争议案件519宗，涉及标的970万元。

1、在全国经济欠发达地区率先建立实施城乡一体化医疗保险制度。__作为欠发达地区，在全国率先整合城镇居民基本医疗保险和新型农村合作医疗两项制度，建立起城乡一体化的城乡居民基本医疗保险制度。一是城乡居民基本医疗保险实现地级市统筹，全市统一医保政策、统一基金收缴和统一运作管理，充分发挥了社会保险大数法则作用，提高了基金的共济水平和抗风险能力。二是城乡居民医保引入了国家商业银行、商业保险公司无偿参与服务机制。三是降低参保和享受待遇门槛，扩大普惠性。城乡居民参保不受年龄或是否患病限制，均可参保。对特殊困难群体还可以免起付标准，提高10%报销比例。四是整合管理资源，提高管理效率。

自今年1月起，城镇居民基本医疗保险和新型农村合作医疗正式实施并轨，城乡居民医保运作正常，基本实现网上结算。参保居民在全市178家定点医院均可住院，定点医院与社保部门直接联网结算，既方便参保人就医，也减轻了病人的负担，受到参保居民的广泛欢迎，也得到国家人力资源部和省劳动保障厅的充分肯定。

2、构建“大培训”、“大就业”工作格局，全力推进“双转移”工作。

为了认真贯彻落实“双转移”战略决策，加快农村劳动力转移就业，我局积极负起牵头总责任，努力构建建设、扶贫、海洋渔业等多个部门参与的“大就业”、“大培训”工作格局：一是积极协调农民工联席会议成员单位按照各自职责，共同做好农村劳动力转移就业工作，形成推进劳动力转移“大就业”工作格局。如共青团、妇联发挥工作网络健全，覆盖面广的优势，大力组织农村青年，妇女转移就业；工作给予优秀农民工颁发“五一”劳动奖章，激发劳动力转移就业热情。二是整合培训资源，形成“大培训”工作格局。按照“市场导向，合理定位、功能互补、资源共享”和在主管部门、资金来源渠道、管理办法、培训目标任务不变的原则下，实行“四统一”：即统一下达任务，统一实行培训基地培训项目认定，统一报表制度，统一责任考核。把属于劳动保障的农村劳动力培训，海洋渔业的渔民转岗转产培训，扶贫、建设、农业、农垦等开展的对农村（农场）劳动力技能培训，统一由市农民工工作联席会议办公室负责统筹，下达培训任务，列入全市农村劳动力工作目标考核，具体由扶贫、建设局、海洋渔业局等多个部门负责组织实施，形成“大培训”工作格局，推动农村劳动力加快转移就业。三是围绕重点项目和产业园区开展培训，推动农村劳动力就地就近就业。全市各类培训机构根据钢铁基地配套产业需要，大力开展机械以及服务类培训。如广东海洋大学调整了专业设置，增加了13个 机械制造类专业；市高级技工学校、市第二技工学校等也调整专业设置，开设与钢铁产业有关培训专业。围绕产业转移园区开展技能培训。全市各级劳动保障部门紧紧围绕当地重点建设项目开展相应技能培训，推动劳动力就近就地就业。四是巩固和扩大珠三角劳动力转移接收基地，加强与珠三角地区劳务帮扶的合作力度，与我市的劳动力转移就业对口帮扶城市广州、深圳两市强化合作交流，建立校企合作、培训机构与企业合作机制，开展订单定向培训，大力推进农村富余劳动力输出就业。充分利用珠三角地区89个劳务输出接收基地，加大向该地区输出劳动力的力度。五是继续开展“充分就业社区活动”，开发社区门卫、自行车托管、保洁和保绿等岗位，做好“一帮一”就业援助工作，推荐困难群体就业。

3、积极开展公共就业服务活动，推动大学生和农村劳动力就业。1—6月，全市共举办各类专场招聘会137场，3375家用人单位进场招聘，求职者16.8万人/次，达成就业意向人数6.5万人，成功实现就业1.9万人。在招聘会上派发宣传资料24.3万张。在去年与深圳市劳务合作的基础上，我们扩大与珠三角地区劳务合作范围，5月24日，__、广州、深圳、佛山四市联合举办“双转移”劳务合作暨高校毕业生大型公益性招聘会，10家企业进场，提供2.2万个岗位，1.7万名求职者进场求职，达成就业意向6123人。市委书记陈耀光、市长阮日生出席了启动仪式，并视察了招聘会现场。

4、积极应对国际金融危机，为企业减负。我局主要采取了以下措施：一是下调工伤保险和生育保险缴费费率。经市政府批准，我市从20__年6月起，工伤保险缴费费率下调30％，生育保险缴费费率下调28％。二是允许困难企业在一定时期内缓缴社会保险费。三是困难企业确实无能力参加职工医疗保险的，可申报参加城乡居民基本医疗保险。

5、实施__钢铁基地被征地农民养老保险制度。为促进__钢铁项目顺利推进，保障东海岛被征地农民利益，解除其后顾之忧，我局制定实施了《__市钢铁基地项目被征地农民社会养老保障方案》。该方案规定，被征地农民个人月缴费标准为30元，缴费满15年达到60周岁，可领取养老待遇。该方案经市政府同意下发后，4月份已开始支付被征地农民的养老金或老年津贴，且从1月份补起。被征地农民养老待遇结构增加业主负担的“激励”部分和基础养老金的60%由省财政出资。目前，符合办理养老待遇人数为781人，已经办理待遇341人，1-4月共为符合条件的被征地农民支付养老金28万元。

6、围绕__钢铁基地建设做好人力资源配置服务。我局积极主动到宝钢__钢铁工作指挥部及下属建设单位调研，了解人力资源需求，协调人事局、教育局、广东海洋大学、__师范学院等单位，研究提出与宝钢对接的各阶段人才资源配置工作目标、拟定《__钢铁基地人力资源培训和配置实施方案》报市政府。

7、完善社会保险制度，解决热点难点问题。

一是解决我市早期离开国有集体企业人员社会保险问题，化解矛盾，实现这部分人员“老有所养”。截止20__年5月底，受理早期离开国企人员一次性缴费申请1418人，其中325人一次性缴费后办理了退休手续。二是采取“先退后缴”的办法，解决已领取一次性养老保险待遇人员的养老问题。已领取一次性养老保险待遇人员，全额退回已领取的一次性养老保险待遇后继续缴费，直至符合粤府〔20__〕96号文规定的按月领取基本养老金的条件，办理退休手续，领取退休金。目前，全市按规定为403名此类人员办理退还已领取一次性养老保险待遇，其中384人通过继续缴费手续，办理退休。三是解决关闭、解散的困难企业2万多名退休人员参加医保问题。由政府资助纳入城镇职工基本医疗保险范围，所需资金由省财政负担25%，市（区、县）财政负担25%，医疗保险基金负担50%。目前，已将该类人员纳入医保范围。四是降低职工医保起付标准，提高医保待遇。为进一步减轻参保职工住院的经济负担，我局出台文件调整职工基本医疗保险统筹起付标准和支付比例，市区一、二、三类医院起付标准分别下降323元、154元和180元，县（市）分别下降260元、90元和180元；在职和退休人员比例报销市区分别提高3%和1%，五县（市）分别提高2%和5%。并通过统一全市职工医疗保险待遇水平，完善医保基础管理，参保人在全市范围任何一家定点医院住院均可直接在医院结算医疗费用，参保人就医进一步方便快捷。

8、启动地税部门实行社保费全责征收。

今年4月1日起我市社保由地税部门实行全责征收。我局积极配合地税部门对社保征收的数据进行清理，为地税部门提供社保政策的支持，社保和地税部门积极协调解决应参保未参保的补缴、早期离开国有、集体企业人员一次性缴纳养老保险费、部分险种全市征收金额不一致的问题，确保全责征收，从4月起正式“上线”。

（二）分期分批列出专题开展民生调研，注重解决人民群众关心的热点难点问题。

我局领导班子坚持深入调查研究，针对群众关注的热点难点问题，分期分批列出专题，由各班子成员按分工分别带头开展调研，专题内容涉及“如何扩大和稳定就业，转移农村富余劳动力；如何构筑‘大培训’体系；如何完善社会保险体系；如何完善城乡一体化居民医疗保险体系；如何构建维护劳动者合法权益网络促进劳资关系和谐发展，建立工资保证金等制度；如何提高劳动者职业技能；如何建立东海岛城乡居民、被征地农民养老保障制度”等方面，特别是面对新形势、新情况、新问题，局领导班子成员更要明确科学发展解决民生的工作思路。局主要领导亲自带队集中力量到基层开展调研，深入到县区、街道社区和企业去，与企业负责人、困难企业全体人员和基层职能部门、地方 党委领导一起分析面临的问题、困难和研究对策，重点是逐步建立和完善各项机制，夯实基础，切实解决好民生问题。如为促进__东海钢铁基地项目的顺利推进，保障东海岛被征地农民的切身利益，局主要领导多次带队到东海岛调研，组织开展方案起草和讨论，并多次协调省有关部门，争取省支持，安排资金解决东海岛被征地农民基础养老金60％部分，顺利出台了《__市钢铁基地项目被征地农民社会养老保障方案》，解决了东海岛被征地农民的后顾之忧。又如，我局领导班子结合__的实际经过调研论证分析，在今年面向社会推出“劳动保障十七项惠民举措”，包括开展全免费就业援助、降低社会保险费率、扩大城乡医保覆盖面等。