基建工程审计论文大全11篇

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对审计工作的重视不足，相关领导者和管理者对于审计问题不够重视，除了不能正确认识到审计工作的作用之外，审计方式方法也采用较为滞后的方式，造成审计虽有开展却难以取得很好的效果。审计过程开展得不够隐秘，部分需要回避的人员没有安排回避，或者是由于审计材料失真，导致审计结果不理想。关于审计问责难以划分，出现问题之后究竟是业务因素还是人为因素造成的很难区分，虽然发现了问题所在，却难以找到良好的解决办法。

2.审计力量不足

一方面是人员素质不足，审计团队由于任务繁重而难以逐一将工作开展好，而凭请专业的工程审计人员又具备一定的难度，因而顶替、客串审计人员的情况时有存在，造成审计工作因缺乏专业执行人士而力量薄弱。另一方面是缺少独立于审计工作的相关制度，例如：各部门配合审计工作的要求和义务、审计人员职权划分与明确、审计流程的规范、审计结构的保存与运用等，均需要建立完整的运行机制。

二.基建工程应对策略

1.做好跟踪审计

审计工作不应当仅仅局限于工程竣工之后的“事后审计”，而应当作为一种风险防范的保障性策略，贯彻于工程施工的每一个环节。以经济为核心的周密审计。审计工作应当始终抓住“财务”这一核心，通过对财务数据的搜集、分析和处理完成对工程整体的审计，例如：分析材料和工艺的使用是否匹配、是否提高了工程的质量和效益、所用消耗是否合理等。做好“书面”工作。着重对合同和何种签单记录进行整理和分析，对于未按照合同、图纸以及签单与实际不符的情况特别注意，联系现实进行判定是否违规。设计重点审计点。即对一些工程中的重要问题如：招投标、合同签订、采购、施工现场、决算等重要环节加大审计力度，从严、从细审计。

2.提高人员素质

审计权限与责任的同步落实，在赋予审计人员一定的便利权限的同时，要求审计人员严格遵守职业道德规范，对于包庇、舞弊行为以及消极怠工行为等坚决予以处理。剔除不合格审计人员，或者是通过在职培训的方式不断地提高审计人员的专业素质。提高除审计人员之外的其他工作人员的素质，做到重视审计、配合审计。

3.构建审计机制

建立相对独立的审计制度，确保审计工作尽量不受财务、监察、管理等部门的影响，保障审计真实性与准确性。建立完善的审计程序，包含信息搜集、分析、处理及后续工作的开展，实现审计工作的“流水线”式作业，提高工作效率。

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2基建工程审计中存在的问题

基建工程审计人员整体素质差。基建工程的审计工作是一项技术性很强的工作，涉及面广，专业性强，对审计人员的要求非常高。当前企业缺乏综合性的审计工作人才，人员素质和职业技能良莠不齐，工作人员的工作知识单一，缺乏专业的工程技术知识和审计能力，无法深入的了解工程建设过程中的问题，严重影响了工程的建设和审计工作的质量。基建工程审计工作做不到位。目前很多建设单位的审计工作人员配给不到位，对于一些小的工程项目，经常性的不配给审计人员。而一些较为重要的项目则是直接由领导或者领导指定人员负责的。审计工作人员不足，常常顾此失彼，无法把审计工作的监督做到位，给审计工作带来了很大困难。基建工程的审计工作监督力度不足。基建工程一般建设项目都比较大，涉及面广，若审计工作人员不足便容易顾此失彼，无法对项目的审计工作覆盖到位。这样的现状下，一些人员便胆大妄为的，损害企业的利益。最近几年基建项目的增多，导致审计人员的工作忙不过来，无暇顾及小项目的工作，更是导致了这种情况愈演愈烈，给企业和国家带来了非常重大的损失。

3当前基建工程审计中问题的解决策略

发挥政府在投资方面的作用。基建工程的主要投资方是政府，政府应该发挥出在投资方面地宏观调控作用。基建工程的审计工作部门加强对公共项目、高新技术、农业和支柱产业的审查力度，组织好对基建工程的建设设计工作，克服困难，充分的提高资金使用率。建立完善的政府资金投资管理模式，明确各项资金的使用调度[4]。建立健全、严格的基建工程审计制度。建立健全、严格的审查制度可以有效地控制建筑工程的成本造价，有计划地进行物资采购、资金管理。明确的划分出各部分的责任人，促使其积极的参与到基建工程的建设中去，和各部门相互合作，对出现的问题及时、有效的进行处理和解决，若是出现了严重的问题便要对相关负责人进行责任追究，督促其紧抓工作[5]。加强基建工程审计工作和财务工作之间的联系。基建工程的审计工作和财务之间是有密切联系的，加强两者之间的联系，在工作中互相合作，对基建工程的财务支出进行核对检查，减少失误的产生。对工程所需的设备和材料的采购，要事无巨细的仔细核对配件、设备安装得费用支出，明确资金的使用和投资单位。

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一、高校基建工程决算审计的审计环境

(一)高校基建工程管理模式陈旧。我国多数高校基本建设采用的是原苏联模式,自行成立基建部门对项目进行管理。由基建部门委托设计单位设计、委托施工单位施工,自己进行项目有关各方面的协调、监督和管理。但是,由于每个工程建设时间、地点、条件等的不同,高校基建工程具有一定的独特性。例如,高校的基建处由于工程项目数量或种类等因素,往往经验不足,容易造成基建资金的浪费和损失。

(二)制度建设不完善,容易给学校造成损失。高校基建工程项目多为非经营性项目,主要靠国家投入资金,资金相对来说有保障,导致高校对基建工程管理制度建设重视不够。例如部分高校基建工程的内部控制制度不健全,缺乏强有力的监督和奖惩措施。在这些高校里,由于各种原因造成的工作失误,有关责任人员不承担任何责任;节约投资也没有奖励,造成有关人员对成本控制积极性不高。因而,制度上的不完善,容易造成工作人员责任心不强或积极性不高。

(三)高校审计部门权利受限。从目前的实际情况看,我国内部审计独立性并未得到充分发挥,“内部人控制”严重。我国的内审制度规定在进行内部审计时,若发现有重大问题,可向被审计单位的上级机构反映。显然,这种过分强调内部审计接受两个利益格局不同的阶层领导或称“双向领导”,是为利益格局不一致的经济主体服务,实际上超越了内部审计固有的职域,其结果是把内部审计推向了两难的境地。同样的情况也出现在高校审计部门,许多高校审计部门由于受到主管领导的控制,权利受到限制,失去或难以保持其应有的独立性和客观性。

二、高校基建工程决算审计中存在的问题

(一)基建工程中存在的问题。1.多计、重计已完工程量。有些基建工程由于工期长或由两个施工单位共同承建,就存在混淆工程界限、交点工程重复计算的现象。有的已完工程实物量与施工图计算工程量不相符;有的由于设计变更应该调整减少的工程量而在编制决算时不做调整,使工程量多计算等。2.高套定额标准,提高工程造价。有的工程高套其他地区定额、其他年度工程定额等。3.提高取费及资质级别。有的工程该取四类的自行取三类,该取三类的自行取二类,自行提高取类标准而提高工程造价;有的不按自身企业资质级别取费,个体的套集体,集体的套国营,随意提高取费标准,使工程造价提高。4.虚报材料价格或费用。有的工程用料以次充好,抬高价格;有的工程在建造过程中没有使用大型机械和特殊机械而计提费用;有的工程实际没有发生材料二次搬运而自设自取;有的工程不需要抢时间、抢进度,而故意夜间施工增加费用等。5.隐蔽工程偷工减料。有的工程在决算中通过故意虚增基础土方的开挖量、石方混凝土的充填量、垫层的厚度等方式来增加费用。

(二)重视事后控制,忽视事前和事中控制。长期以来高校基建工程审计已形成事后控制的传统习惯,通过对基建工程完工后提供的各种资料来进行工程决算,但往往是“木已成舟”,已经造成的工程超预算或者工程差错的现象无法挽救,这是忽视事前和事中控制的结果。对于这种问题,一方面可能是承包方在招投标环节弄虚作假,虚高要价;另一方面可能是少数部门和个人为谋私利,故意在工程进行中变更增加项目。如果有了对高校基建工程的事前和事中控制,则可减少这种现象的发生[1]。

(三)项目变更存在漏洞。由于高校基建工程有许多的自身特点,工程价值量大,特殊要求多,工程变更也就很多,施工合同普遍存在着内容不完善、施工单位算计建设单位的问题。有的高校利用工程变更,通过不正当手段,使工程造价大幅度提高;有的建设单位与施工单位关系密切,不应发给的签证也给签;有的施工单位利用建设单位基建人员不懂基建管理和工程管理,提出一些不合理的变更签证;有的监理单位的监理工程师不是站在公正的立场上,而是按施工单位要求随意签发签证。这些不合理的工程变更会给不法分子造成可乘之机。

(四)工程监理不完善。目前工程监理存在的主要问题有:一是有些监理机构和人员素质不高,对施工质量不负责任,而是按照施工单位的要求随意签发变更签证,增加投资;二是对监理机构和人员的资质评审和监督不严格,赋予监理单位的权力也不够;三是有些高校没有实行工程监理制度。工程监理的不完善影响了高校基建工程决算审计,增大了审计难度。

三、加强高校基建工程决算审计工作的对策措施

(一)加强高校基建工程内审工作建设。一方面加强基建审计制度建设,各高校应按照《审计机关国家建设项目审计准则》和本地建设工程造价管理办法的要求,结合本单位实际,建立健全规章制度,例如:审计风险约束机制、审计项目质量责任制、审计工作质量考评体系和奖惩制度。使审计可以做到有章可循,严格按照规章制度办事,减少和避免各种错误的发生[2]。另一方面加强基建审计队伍建设,各高校应按照《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》等法规的要求,建立健全内审机构,配备专业技术人员。基建工程预决算是一项专业性很强的工作,承担基建审计的人员不仅应具备会计、审计和基建预决算的知识,还要掌握经济、法律等多种专业知识,为此要不断加强基建审计人员的培训,积极参与基建审计的经验交流和理论研究,为审计人员整体水平的提高提供平台。同时,要注重提高审计人员的计算机的运用能力,实现计算机辅助审计,从而提高审计效率。

(二)找准参与工程造价监督的切入点和掌握好参与度。审计部门应把握住自身在基建活动中的角色,界定自己的活动范围,保持独立性。为发挥内审的管理功能,审计人员必须找准参与工程造价监督的切入点和掌握好参与的度,这个问题处理好了能使审计工作顺利高效地进行,处理不好会失去审计工作的独立性。因而应做到:与管理部门合作,主要对单位年度基本建设计划、建筑工程项目的可行性研究进行审查,可行性研究工作对整个基建项目的效益、质量有长远的影响,是内审部门把关的重点;与单位财会部门合作,主要对工程各项前期费用、工程建设中的工程预付款拨付情况及工程竣工后的工程款结算情况、资产入账情况进行审查;与单位基建部门合作,主要对大中型基建工程的设计变更、工程变更的合理性、真实性及有关手续的完备性进行审查,必要时会同基建部门进行现场勘查核实;与工程验收部门的合作,主要监督项目的验收是否合规,验收工作是否认真、严格,以杜绝验收工作流于形式、弄虚作假。

(三)重点加强对工程变更签证的控制。对工程变更签证的控制直接影响建筑工程成本的高低。对变更签证把关紧一些,工程成本可能低一些,反之,建筑工程成本就可能偏高。在施工过程中,由于设计不是尽善尽美,或是甲方原因,局部工程内容要求进行变更。按常规,大的变更内容要经过设计部门出具变更通知书,小的变更内容要经过甲方代表和项目监理签字认可。每一个工程都存在着变更问题,三边工程(边设计、边施工、边修改)的变更就更多了。因此必须注意审查变更签证是否符合有关规定、手续是否齐全及内容是否清楚。

(四)实行全过程跟踪审计。全过程跟踪审计是由事后审计向事前、事中审计的跨越,是现代审计的发展方向,它有利于基建工程的造价控制,也为基建工程的决算审计打好基础。跟踪审计包括从工程招投标到工程完工的各个环节。在施工过程中进行跟踪审计,对影响工程造价的每个环节,进行实地勘察,为审计结算工作提供确凿资料,而且工程决算审计的质量与了解现场的施工条件、施工方法、施工机械有关的变更签证项目等有密切的联系。而要如实地知道这些情况,不仅要依靠提供的工程资料,而且要深入施工现场。目前,甲乙双方之所以在工程结算时,经常发生争议,很多方面就是因为没有进行跟踪审计,收集不到准确情况,而提供的资料又常被认为不实。只有实行跟踪审计,充分掌握了第一手资料,才能准确掌握工程过程中的各种信息,减少与施工单位的矛盾和纠纷,加快决算审计速度,提高经济效益;才能从源头上堵塞漏洞,减少工程的高估、冒算,防患于未然;才能完善基建项目体制,构建全过程立体式项目控制机制;才能使原来现场乱签证问题和资料收集不及时、不齐备问题得到彻底根治[3]。

(五)加强对监理单位控制。高校可以委托监理单位从可行性研究、设计、施工准备到施工、中间验收和竣工验收的全过程监理,也可以只将其中部分阶段和步骤委托给监理单位。高校必须做好充分调查研究,了解拟参加招标竞争的监理单位的基本情况,选择合理的监理单位和监理工程师。在签订监理合同时,必须明确监理单位的权利和义务,把决算审减与监理公司的经济利益挂钩,并适当增加奖惩条款,促使监理单位通过科学管理,保证对工程建设投资、进度、安全、质量四大系统实行全过程的控制,正确处理投资、进度、安全、质量之间关系。

(六)确保提高高校基建工程的审计质量。对于高校基建工程的审计质量问题,应由上级主管部门负责安排审计的,应安排质量好、信誉高的社会审计机构,并与之签订协议,要求该社会审计机构做到审计质量高、审计费用低;对学校自行管理的审计项目的审计质量,上级主管部门应进行定期或不定期检查。[

参考文献

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二、高校基建工程审计的风险识别

1．高校内部审计人员技能缺乏

审计过程涉及到的部门、信息十分广泛，业务量非常大。在审计人员配备上，首先要做到按照工程规模进行匹配，如总投资在8000万以上的基建工程，审计人员要在两人以上。一些大规模的基建工程只凭借原来的内部审计部门，而没有增派审计人员，使繁重的工作与实际需求不匹配。同时，内部审计人员存在专业知识缺乏、知识结构不全面、工作方法落后以及跨专业审计等现象。目前有的高校还存在由财务人员从事工程审计工作的情况，严重影响了工程审计的效率和质量。此外，内部审计人员不仅要具备一定的审计知识和经验，熟悉工程造价方面的业务，还要对建筑物结构、建筑材料性能、施工方案、施工特点等都有一定的了解，要熟悉基本建设项目的整个流程，以上任何一方面的知识和能力的缺失，都会对工程审计质量产生影响。

2．审计外包单位选择不当

目前因为高校内部工程审计人员力量不足，将超过一定额度以上的基建工程结算审计业务委托给有实力的造价咨询机构，已成为一种趋势。由于外审单位派出的审计人员与高校只有短期的合约关系，其在组织上、经济上、精神上均独立于高校，不受高校的行政约束，不用担心与施工单位串通舞弊行为会给自己造成长期影响。在个人收受好处后，做出损害学校利益的事情。在审计过程中，外部审计人员责任心缺失，对施工单位无原则让步，抱着“多一事不如少一事”的态度，得过且过，没有严格按照相关的审计程序进行，这就严重影响了工程审计的效果。同时，我国《工程造价咨询单位管理办法》(建设部令第74号)第三十三条规定:因工程造价咨询单位的过失，给委托方造成经济损失的，工程造价咨询单位应当依法赔偿。但由于该规定缺乏具体措施和衡量标准而实际难以实施。这些都造成了外委审计风险的大大增加。

3．工程审计信息不准确

信息资料在工程审计中占据十分重要的地位，掌握并充分利用信息资料，可以减少工程审计中的盲目性，提高工程审计水平。工程监理制度是建设项目的重要管理制度。由于监理机构的独立性和专业性，基建管理人员和审计人员会过分信任和依赖监理机构，从而忽略对监理数据的审核。监理单位缺乏专业知识和责任心，对现场签证不实、材料不符的现象就无法真正监管。如某学生宿舍楼的消防工程，施工单位报审单上标明阀门品牌为上海冠龙，材质为铜质阀门，直径DN100，监理人员在报审单上笼统签上“情况属实”。而实际施工现场采用的品牌是上海沪龙，钢质阀门，直径仅为DN50，如果基建管理人员或审计人员不现场复核，就可能花较高的价格买到相对较低品质的产品。工程造价中主要材料费用占总造价的60%～80%。目前市场上的建筑工程材料品种繁多，优劣混杂，主要材料价格往往存在巨大的差异。面对建筑材料品牌价格差异大、价格浮动明显等不利因素，处于办公室内的审计人员若无丰富的工程用料知识和对材料市场价格的准确了解，只凭借以往的资料和网络询价拼凑出的数据，就有可能造成工程价格不实，使工程材料的审核无法达到最大化节约的效果。

4．工程审计范围片面

在基建工程审计中，很多高校采用事后审计的办法，对于事前招投标过程、合同签订过程以及工程施工过程中的设计变更、现场签证等没有引起足够的重视。高校基建工程涉及到的内容非常复杂，在工程准备期与施工期环节非常多，每一个环节都需要重视，一旦出现疏忽，都将会造成严重的经济损失。比如招标阶段。目前高校大型国有资金投资建设的基建工程招标工作，往往委托有资质的招标实施。招标文件中工程量清单、招标控制价以及合同专用条款等重要内容一般由招标拟定初稿，如果基建管理部门对以上内容不进行认真审核，就会造成工程量清单数量不准、项目缺漏、招标控制价偏高、合同条款表述不清等问题，为以后的工程结算审计工作埋下隐患。比如施工阶段，若内部审计人员不深入现场，对签证、变更尤其对隐蔽工程资料的真实性就会缺乏准确把握。例如某个教学楼新建工程，基础施工时施工单位按照规范要求邀请专家对深基坑支护方案进行了论证及确认。实际施工时，施工单位并没有按照施工方案进行锚杆支护，仅在四周壁简单进行喷浆挂网。监理人员和基建管理人员对这现象也没及时拍照存档或书面备注。工程竣工结算时，施工单位按照经专家评审的施工方案进入结算，从而引起了造价争议。

5．外部人为干预存在

部分高校基建工程审计过程中，经常受到外部因素的干扰。大型基建工程往往历时2至3年，施工单位不择手段利用机会与相关领导套近乎、攀人情。竣工决算时，“领导打招呼”、“递条子”等不合理现象就时有发生。工程结算审计时，高校内部审计部门需要与工程相关的其他部门配合，为了保持密切的联系，对于发现的问题打折扣处理，或一些部门的不协助、不配合，都导致了工程审计结果受到影响。外部各种关系的干扰，造成了审计机构的公正性和独立性难以保证。

三、高校基建工程审计的风险管控

1．完善基建工程审计的制度建设

高校基建工程审计工作的政策性非常强，一定要通过相关的管理制度进行约束与规范。完善的造价审计制度的建立是现代审计管理中必不可少的基础保障，高校组织与专业人员都需要学习制度内容，按照规定执行。造价审计制度的完善不仅应对操作流程进行明确，而且对于违反规定内容的行为应进行明确的处罚规定。高校通过制度把监督权充分下放到内部的审计部门，使基建审计工作有序、规范化进行，使所有的审计工作都能够做到有法可依。

2．加强内部审计人员的能力培养

高校内部审计部门在工程结算审计外委的同时，应注意对内部审计人员的能力培养。通过外审项目的全程参与，学习外审人员先进的审计技术手段和审计方法，不断提高自身的业务水平。内审人员在熟悉各种工程造价计价方法的同时，也应熟练掌握合同法及其它相关法律法规。另一方面，内审部门也要鼓励内审人员积极参与注册造价师、注册建造师之类的专业资格考试，有效提高内在专业的胜任能力。

3．合理选择外审单位，加强监督控制

高校应该通过公开招标的方式确定工程结算的外审单位，评标标准应该客观公正、科学合理，这不仅有利于选择业务水平、职业道德俱佳的外审单位，还可以防止一些人为因素的干扰，确保外审单位独立客观地展开工作，从而使工程结算获得高水准的审计服务质量保证。高校与外审单位签订的合同，应该详细约定外审业务的服务范围、控制措施、审计条款、报告制度、争议解决、违约责任及其处罚措施等主要内容，只有明确约定双方的责权利，才能有效避免合同纠纷，确保外委审计合同的顺利履行。外委审计过程中，高校内部审计部门应对外审项目实行监督和控制。例如陪同外审人员到施工现场查证，参与外审单位与施工单位之间结算差异问题的讨论。但也应该注意方式方法，程度适当，充分尊重外审单位在实质上和形式上的独立性。高校内部审计部门应该建立审计复核制度。审计复核是在外审单位和施工单位就外审项目基本意见一致后，在对审计报告最终定案前，邀请第三方造价咨询机构对拟定的审计报告进行复核和检查。前提是与外审单位的合同中首先明确高校内部审计部门有进行复核的权利，并约定外审单位的结算结果允许一定额度的审计误差率存在。复核时为了提高工作效率，可采用重点抽查审计法、分析对比审计法等。复核制度可以及时发现拟定的审计报告中可能存在的错误，同时也是对外审单位的一种监督。

4．拓宽审计范围，实行全过程审计

高校内部审计部门应该从基本建设项目的建设初期，即投资决策阶段开始介入，到项目竣工并办理完结算为止。自始至终地对基建工程的造价审计进行管理。具体分为事前审计、事中审计、事后审计。只有内审单位全程参与，才能形成科学合理的造价审计控制体系。事前审计主要在基本建设项目的立项阶段、设计阶段、招标阶段，对有关造价进行把控。其中包括工程量清单、招标控制价、合同专用条款等重要内容的复核;事中审计要通过签证制度的完善进行合理审计。内审人员要经常深入到施工现场，对施工技术工艺、方法等进行察看，了解最新的工程进度与质量。只有掌握好现场第一手资料，才能为工程结算审计打下坚实的基础;事后审计主要是对合同履行、工程结算等各个环节的真实性、合法性和效益性进行审查。具体包括工程结算的计算方法与合同约定是否一致，工程量是否超算，定额是否高套、错套，设计变更和工程签证的结算单价是否准确，材料与现场是否一致，材料价格是否不实等。

5．加强廉政建设，确保审计机构的独立性

高校需积极开展廉政建设，优化审计机制，只有充分展现出内部审计部门的独立性，才能真正发挥其审计作用与效果。高校内审工作应独立于其他的工程管理部门，在工作中不断创新，敢于监督揭发违规问题。独立的内审团队更能够发现审计过程中存在的问题，能够为工程决策管理者提供有效的依据与参考，更能够进一步实现高校基建工程的健康发展。充分独立的内审部门可以有效降低目前在监督过程中面临的风险，促进审计工作有序、持续、良好地发展。

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在水利工程坝基防渗施工中，如果出现大石块，则可能对施工的进度产生影响，因此，需要根据实际的坝基防渗施工情况，在开始成槽凿孔施工之前，需要采取预爆处理的措施，对地质中存在的大石块进行爆理，注意在爆破的过程中，要在孔内进行爆破工作，而针对一些直径较大、位置相对集中以及深度较深的大石块，需要先用钻孔机对这些大石块进行有效的钻孔工作，在安置预爆装置来进行爆理，在将大石块处理过后，就可以有效的保障坝基防渗施工的进度，同时也能够在一定程度上降低坝基防渗施工的难度。

1.2成槽过程中大石块的处理

如果是深度较小的大石块或者是飘石，就应该采用岩心钻机还要搭配金刚石的钻头，对试块进行钻取之后在孔内对其进行爆理。对于一些探头石或者是深度较大的大石块，在试块表面的下方能够设置聚能爆破筒，采用的炸药为乳化炸药，炸药桶的实际规格和装药的实际数量要根据石块自身的深度和提举来确定。

1.3漏浆处理

在砂卵石层会很容易出现架空的问题，这一问题的出现，主要会对钻孔工作造成一定的影响，在钻孔的过程中，如果出现这一问题，就会形成严重的漏浆现象，一旦漏浆显现产生，就会使得砂卵石层遭到严重的破坏，从而影响到水利工程的整体稳定性。因此，要积极采取有效的措施对这种漏浆现象进行处理，可以在作为回填材料的粘土中适当的加入一些片石，以提高回填土的粘性和强度，从而在利用挤压的方式将处理过后的回填粘土粘结到出现渗漏现象的砂轮石层部位，从而有效解决漏浆问题，以提高水利工程的整体质量。

1.4塌孔处理

在对防渗墙进行施工时，需要这对施工中可能出现的塌孔问题进行合理的解决，将粘土与碎石搅拌融合，作为填充料填充到塌孔处，对其形成有效的填补处理，提升防渗墙施工的质量。接下来，要依据具体施工的条件和现状来对防渗墙采取压实处理，在处理的过程中一定要注意塌孔的问题，对塌孔的程度进行全面掌控，针对塌孔方位需要借助直升导管法来进行回填处理，并对回填的位置进行推平和压实，然后，在重新进行钻孔工作，这样可以有效的提高防渗墙施工的质量，也可以降低塌孔问题对防渗墙的影响力。

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2跟踪审计架构

跟踪审计以“资金链”为主线，以控制“工程造价审核”为关键，以实现“全过程动态控制”为核心目标。工程建设是一个由多方参与的综合性活动，需要各项目参加者相互配合协调，使各项工作形成合力，确保工程建设顺利进行。同样跟踪审计工作也是一项系统工程，实施过程中必然受到审计项目管理各责任主体行为影响，协调好跟踪审计与各主体之间的关系，明确各主体之间的职责分工、理顺各主体之间的联系渠道是审计人员顺利开展工程建设跟踪审计的关键。跟踪审计受建设单位委托应与建设单位相辅相成，配合好建设单位起到审计监督作用，做到监督“到位而不越位”。跟踪审计作为独立第三人身份应与监理单位相互配合、相互制约并形成合力，施工现场管理应以监理为主，跟踪审计为辅。跟踪审计不直接干涉施工单位所从事的工程建设活动，主要是发现施工过程中出现的问题，提出合理化建议，并将建议和审核结果通过建设单位来贯彻实施。1）跟踪审计从工程建设的源头介入，即对前期决策、投资立项、工程设计、工程招标、工程合同、工程概预算等都严格把关，以避免竣工结算时出现无法纠正的问题和无法挽回的损失。2）审计项目组成员应常驻施工现场，参加建设单位的技术交底、设计变更、工程例会、施工组织计划、技术措施方案等重要会议，及时掌握工程建设质量、进度等信息做好会议纪要并存档。3）审计项目组成员应经常深入施工现场，通过“听、问、动、记、学”等方式，全面系统收集各类原始资料并及时梳理形成书面的第一手文字或图片等材料，动态掌控施工进度、工程质量。了解施工过程涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则和组价方式、方法，定期核对施工单位的工程内容、工程数量、工程质量并作好相关记录。4）审计项目组成员应按合同约定要求施工单位及时报送工程结算资料，并及时核定、存档。对于设计变更及增加的分项、分部工程所有的组价都必须先申报，经监理单位、跟踪审计共同审定后再作为工程竣工结算的依据。5）审计项目组成员应建立详细、全面、真实的“跟踪审计项目台账”，由审计项目组负责人及时、准确登记审计时间、工作纪实。“台账”一定要注重反映量化成果，使之成为能够全面反映跟踪审计全貌的工作日志。

3跟踪审计在施工阶段审计的关键环节

施工阶段是整个工程建设项目建设过程中最重要、时间最长、变化最多阶段。跟踪审计在此阶段属于查漏、防弊的一个监督控制机制。一方面要求跟踪审计检查项目相关单位和部门合同的履行情况及有无转包、分包现象，检查施工单位实际项目班子成员是否与投标文件一致、检查专业分包是否严格按照合同约定执行等。另一方面需要对工程进度款、主要材料价格认质认价、工程变更、现场签证、隐蔽工程等关键环节进行跟踪与审计。

3.1工程进度款跟踪与审计工程进度款正常拨付是保证工程安全、进度和质量的重要因素，同时，严格控制工程进度款的拨付，也是提高资金使用率，防止提前或超付工程进度款的重要手段。施工单位按照合同专用条款的约定编制当月工程量统计报表及月度工程价款结算书，经监理和建设单位审核确认后，跟踪审计人员本着实事求是原则，应先到施工现场查看申报工程量与实际施工进度是否一致，审核签证记录的真实性、合法性，审核工程所套定额是否与工程执行定额相符后出具审核意见并提供工程项目月进度付款建议书。同时跟踪审计人员应根据每月进度拨付实际情况建立台账，避免出现工程还没有竣工而进度款超过合同规定的数额。

3.2主要材料价格认质认价跟踪与审计主要材料（含特殊材料）、设备价格在工程造价中占较高的比重，因此对其价格的审计也是施工阶段的审计重点，主要材料和设备价格的确定目前主要有两种方式：一类是承包方提供材料和设备，由承包方材料员提供三个以上供应商（品牌、型号、企业名称及其它原始资料），由业主成立的价格审核小组会同监理方、跟踪审计方进行市场调研，通过网络、电话等多种方式进行市场询价，对所用材料的质量、价格进行确认，为结算审计提供详实真实凭据。另一类由发包方提供材料即“甲供材料”，对甲供材料跟踪审计人员应协助进行市场调研或提供咨询服务，并对其是否经过招投标程序进行审核。因施工阶段材料、价格繁多且不同时期、不同地区、不同企业其材料设备价格差异较大，一方面承包商提供的材料价格容易偏高、混乱，另一方面在四川工程造价信息上仅有部分品牌的材料、设备价格。因而业主方要求跟踪审计人员不定期进行市场调研，并建立相应的数据库，只有这样才能对承包方提供的材料价格及质量进行合理审计，同时也要求跟踪审计人员还要到施工现场抽查核实，防止施工单位以次充好、降低等级采购材料。

3.3工程变更、现场签证跟踪与审计工程变更涉及到设计变更通知书，现场签证记录、技术核定单、签证记工单等工程原始资料，这些工程资料作为所发生变更的原始证据，是反映工程变更的重要依据。因此跟踪审计必须对工程变更、现场签证等原始资料的真实性、有效性、时效性进行审核。同时配合建设单位，提出建设性的优化方案。

3.4隐蔽工程跟踪与审计工程施工中会涉及到大量的隐蔽工程，隐蔽工程量及组价的确定是否属实会对竣工决算产生直接影响，又由于隐蔽工程不可能复原和再现，因此也是最难监督、最容易产生争议。所以建设单位一方面要求跟踪审计随时深入施工现场，通过实地勘测（抄册），保存影像资料等方式形成隐蔽工程的原始资料并存档，另一方面要求施工单位不管隐蔽工程量多少，在封闭前三天必须通知建设单位、跟踪审计、监理单位等责任主体共同查验、取证记录并签字确认后方可实施并同步核定工程量，从而避免施工单位在隐蔽工程中出现以次充好、偷工减料、虚报高估和事后纠纷等的现象发生。

4体会

4.1跟踪审计是工程建设审计的关键由于工程建设审计需要收集众多的信息和资料，既包括实施、操作层方面，又包括管理、控制层方面，还包括市场信息等，跟踪审计人员既要及时全面掌握现场第一手资料，清楚招标、合同、施工、验收等各环节，又要进驻工地，通过深入现场、抄册、影像、参加工程例会、项目检查验收以及现场施工组织计划、进度计划、技术措施方案等全面了解安全文明施工、施工质量、施工进度等情况，为建设单位提供合理化建议，还需要掌握洽商变更的内容、产生原因等，对施工中材料变更、工程量变更、设计变更等进行及时的计算与核对，以避免日后可能的纠纷，为工程管理目标实现和工程造价的确定打下坚实的基础。

4.2审计方式方法需要多样化由于工程建设项目周期长，具有复杂性、多样性甚至于不可预测性等特点，决定了审计方式方法也需要多样化。审计成员应从审计对象的实际出发，加强审计队伍建设，整合审计资源，将事前预防、事中控制、事后监督高度融合，过程控制与重点部位控制有机结合，在工程建设审计过程中，从不同角度开展审计监督，加强对工程建设重要环节的监控。把握跟踪审计的重点关键环节，要把全天候的跟踪审计变为“重点关键环节”的跟踪，才能达到事半功倍的效果。

4.3注重内部审计、外部审计的合作与沟通工程项目审计工作涉及面广，具有政策性、专业性、复杂性等特点。审计实施中应充分重视与内部、外部审计的合作。既要加强与上级委派的工程审计机构的合作，又要紧密联系监理、工程验收等职能部门，还要注重与内部审计或经办部门的沟通，做好双向解释工作，只有这样才有助于审计工作的开展。

4.4落实审计整改，确保审计的监管力度根据审计结果，对存在的问题进行梳理并切实整改，及时控制风险。同时，加大审计整改力度，切实体现“以审促管、以审增效”。使审计工作能够有效地融入工程建筑管理工作的正常流程中，提高工程建设建筑企业的内审意识，加大审计工作的监管作用，提高审计部门的地位，确保审计作用的发挥。

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2.工程项目在招投标和招投标过程中合规性的审查。一个项目的招投标的重要原则是公平、公正、公开的，它是一定要符合市场的竞争情况，一个项目的招投标的高度透明是必须的，也是对工程质量的监督和保证工程进度最科学的方案。现如今，仍然有许许多多的漏洞跟问题普遍存在工程的招标和投标中，在对各类项目进行招投标过程中，有很多的程序被忽视，普遍存在着通过串标、围标、分利润点等几种方式来成功投标，综上所述，通过对项目的招标和投标过程的严格审计以控制工程造价是在工程审计中必须要严格把握好的一个重要环节。

二、工程事中审计是工程造价控制的重要内容

1.落实审计监督责任。要做好工程审计，就要明确工程审计中责任，落实到个人的审计监督任务中。密切配合其他部门，审计的人员多与其他部门人员沟通总结，结合不同的部门进行职能分配，由始至终做好施工审计过程的各个环节。为保证专款专用，在工作的计划、内容的划分方面进行定期的审查工程中的各项成本以及在建设项目工程的资金和流动的资金都要仔细审查。

2.确保工程施工进度。工程进度包括工程建造以及资金收支的进度等两方面。审计人员每个月对工程项目的审查是工程建设和验资平衡的发展是必要的，以确定工程的有效进展。项目的建设项目单位应仔细检查项目进展的真实性以及一致的现金流，资金的真实使用情况是否符合制定的资金流动计划。根据各阶段的工程施工进度计划及现金流动情况来估计一个项目的总体时间限制。根据财务人员所签发的支付工程款项，与原先制定的计划资金流动情况进行比较，以及时发现其中偏差，采取科学的措施纠正，用以提高自己的使用效率，使工程造价在使用中能够合理科学有效。

3.严格按照设计要求进行施工。施工的设计是建筑指导的基础，要是没有根据设计的要求随意施工，工程的预算将不再起到任何效果，确保工程建设项目很据既定的程序执行时审计人员的必要工作之一，否则，若是一旦出现施工过程设计改变和现场签证，工程造价的预算和实际的使用也一定会受到很大影响。因此，工程承包施工单位施工条件必须严格仔细的监督和审计，避免不必要的设计修改和额外的支出。当然，由于存在着非人为的因素以及其他的客观原因的存在而导致设计的改变和现场隐蔽签证的情况，这就要求审计人员有强烈的责任感和专业素养，去施工的现场获取更多最新的信息和征求意见，尽量将设计变更所引起的成本增加压缩到最低。

三、工程事后审计是工程造价控制的关键

1.核查工程决算报告的准确性。项目的工程量是工程结算最基础的数据，工程造价的多少直接与项目的工程量有关，工程量的准确性也对工程的审计结果有一定影响。由于审查工程的工作量很大，有着计算复杂、繁琐等特点，因此在工程的设计和施工阶段的记录就起着非常重要的作用，是进行工程量计算的主要凭证。在确保工程量得到准确的核算后，审计人员还应要更加仔细的对工程建设的全部过程的资金和费用的动向进行整理校对，认真分析核查其真实有效性，看看各项的费用的支出使用是否符合要求。最后，另外一个需要审查的重点就是工程材料的支出费用，对比之前的项目操作经验，工程材料的支出一般在整个项目中超过总造价的60%，由于近些年来工程材料在价格以及规格方面的改变，对审查又增加了更高的要求，着重要注意审查项目建设项目的规格剂量、模型，和决算书进行比较，看看是否合适。不同材料价格的差异和相同的材料质量是否符合工程建设项目的要求……

2.做到重点项目的重点审计。项目结算最容易出现问题的地方是隐蔽工程的签证，也是审计项目审计的关键。在审计隐蔽工程签证过程中，应该要重点分析审查定额内是不是存在着多次签证的情况，实际的施工内容是不是符合隐蔽工程签证的内容，隐蔽签证工程的记录是否齐全。

3.审查决算书的规范程度。项目声明是整个工程结算的最后结果，工程决算的准确度是在审计工作中首先要进行复核的，认真仔细分析整理工程决算书组成的科学性，对于不准确的项目，可以及时的发现工程决算书中的不足之处，这也是对审计人员的强烈责任心以及职业的敏感性有着很高的要求。工程决算的规范化是工程审计的一项重要的内容，对决算书的编号、名称和项目编码等方面做好定额审查，仔细区分不同使用限额标准，避免重复计算高定额计算等情况的发生。

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1.1工程项目重要性水平的判断

内部审计部门由于受到人力资源、技术资源配置的限制，无法对工程中所有项目实施详细具体的审计，这就要求对工程项目进行重要性水平进行判断。工程项目重要性水平判断目的在于确定内部审计人员重点审核的分项工程项目和费用项目的数量，以制定合理的建设工程审计计划、选择审计方法、确定重点审查内容，这些都直接影响着内部工程审计成本与审计风险。如何在内部工程审计成本与审计风险两者之间求得平衡,这就需要内部审计人员在作出判断时全面考虑影响工程项目重要性水平的因素，如建设项目规模、工程复杂程度、审计目的、工程管理内部控制情况、施工单位信誉及内部人员的审计经验等。可见，内部审计人员的职业判断是在没有固定量化标准的情况下完成的。在实际工作中，一个分项工程项目或费用项目的重要性不仅依其本身金额而定，而且要看其对其他项目的影响程度，也就是说，工程项目的重要性要从质和量两个方面进行判断。如现场混凝土项目工程量不仅与钢筋用量有关联，而且与措施费用中的模版使用量也息息相关，这就要求审计人员根据其对工程造价的综合影响程度判断其是重要性水平。对于重要性水平高的工程项目，内部审计应对其实施单独、详细地重点审核；对于重要性水平不高的工程项目，则可以简化其审核程序和方法。

1.2工程审计证据充分性和适当性的判断

工程审计证据主要包括政府有关造价和工程管理方面的规定及信息、施工合同、设计资料、施工过程中产生的各类签证及其他影响工程造价的重要资料。工程审计证据是形成工程审计意见的基础，审计证据的数量并非审计判断的重点，更强调的是审计证据的充分性和适当性，这都由内部审计人员根据该项目的具体情况判断确定。内部审计人员在对工程审计证据判断时要考虑到具体项目的重要性水平、审计证据的类型、获取途径以及审计风险等因素。内部审计人员对审计证据的判断主要包括以下内容：一是判断政府有关造价和工程管理方面的规定及信息的时效性以及对工程项目的适用性；二是判断施工合同的合法性。当合同条款违背了法律法规时，内部审计人员可将该条款视为无效。三是设计资料的规范性。施工图要详细规范符合施工要求，竣工图应按实际施工情况绘制并加盖竣工章；四是判断工程签证的有效性。首先是工程签证的手续要符合相关规范、其中的各要素齐全，例如施工单位的索赔签证要按规定程序提出，且索赔证据具有充分的说服力。其次是签证内容必须合理。有些签证虽然手续完整、签证过程规范，但却与合同协议约定的内容相悖，此类签证应判定为无效证据。

1.3工程管理内部控制的可信赖程度的判断

内部审计区别于社会审计最显著的特征就是通过对工程实施过程跟踪以监督工程管理内控制度的执行情况，并对内控制度的可信赖程度进行判断。内部审计人员研究和评价工程管理内部控制制度实质上是对工程管理的控制风险做出判断，根据判断的结果来确定工程实施过程中产生的审计证据的真实性和可信赖程度。可见，工程管理内控制度的可信赖程度的判断是对控制政策和程序的有效性及其执行情况实施判断的过程。如果工程管理内控制度的可信赖程度较高，内部审计人员则可充分利用获得的审计证据实施审计；相反，如果工程管理内控制度的可信赖程度较低，内部审计人员则应对获得的审计证据详细分析，考虑内部控制漏洞取舍有关审计证据，以及是否要增加审计证据数量。可见，把内部审计职业判断置于工程管理内部控制制度预防各类舞弊能力的评价中对后续工程审计程序和方法的确定是至关重要。

1.4选择工程项目的审计程序和审计方法

在工程审计具体工作中，由于工程审计内容、工程项目重要性水平、审计证据的有效数量及工程管理内部控制的可信赖程度的不同，需要运用的工程审计程序和审计方法也会有所差别。确定适当的审计程序以及其中每个阶段的具体工作内容都需要依赖内部审计人员的职业判断。同时，内部审计人员也应运用职业判断能力在考虑工程审计方法的适用范围和优缺点的基础上，根据具体情况科学选用有效的工程审计方法完成审计任务。如在工程量审核中根据项目重要性水平的判断结果选择分组计算审计法，把具有内在联系的分项工程项目归为一组，审核计算同一组中某个分项工程量，利用工程量间具有相同或相似计算基础的关系，再判断同组中其他几个分项工程量。对于工程管理内部控制的可信赖程度较高的隐蔽项目选择采用查阅隐蔽工程验收记录来确定其真实情况；对于有效审计证据不足的工程项目，则选择按计量规则现场实测的审计方法来确保项目造价的真实性；对于重要性水平高的项目的工程材料及设备价格，在政府无指导价格或信息价格时选择市场调查或供应商查证的审计方法。

1.5提出恰当的工程审计意见

恰当的工程审计意见是确定工程项目造价的依据，也是工程项目竣工后支付工程价款和确定新增固定资产价值的主要凭证。由于工程审计证据的局限性、工程管理内部控制固有的风险性、工程审计环境的多变性等因素的影响，内部审计人员在形成工程审计意见时，仍然存在某些重要的错报或漏报未被发现的可能性。所以，内部审计人员在工程审计意见的出具和措辞上都必须进行合理的判断。工程审计意见应体现以下内容：工程项目造价按照政府有关造价和工程管理方面的规定及信息编制；列入结算的项目按合同要求完成并验收合格；工程项目结算工程量按照国家统一规定的计算规则、竣工图纸、设计变更单及现场签证等尽可能地准确核算；综合单价应根据合同约定的计价方法确定；各费用项目则按施工期间政府造价管理部门公布的费用项目计取规定确定。

2内部工程审计合理判断的实现途径

内部审计职业判断对建设工程审计来说非常重要。“整个审计过程实际上就是一连串的专业判断与分析过程，是由一系列相互依存的判断或决策链所构成的”。由于职业判断本身的主观性和内部工程审计的执业特征决定了内部工程审计合理判断的形成必定会受主体因素、客体因素和环境因素的制约。下文考虑三类制约因素对内部工程审计职业判断的影响探讨内部工程审计合理判断的实现途径。

2.1考虑主体因素对内部工程审计职业判断的影响

内部审计人员是内部工程审计判断的主体，是内部工程审计判断的重要要素。从整个内部工程审计过程来看，所有的审计判断都是内部审计人员的主观活动。内部工程审计合理判断主要取决于内部审计人员，受其专业技能、职业意识、道德水平及团队协作关系因素的影响。

2.1.1增强内部工程审计人员专业能力并积极实现审计技术创新

内部审计职业判断质量在很大程度上取决于内部工程审计人员的专业技能。一方面，内部审计部门可通过招聘和鼓励内部审计人员参加专业资格考试等形式，扩大内部审计队伍中注册造价工程师、注册内部审计师等人员的比重；另一方面，内部工程审计人员可从以下几方面提升自身综合素质：一是要有大局观，能对整个组织的价值体系以及未来发展方向具有前瞻性思考并提出建设性意见；二是要具备足以胜任当前工作的专业知识和业务能力，如应具备工程管理和造价相关知识、信息技术、经济管理知识等知识，熟悉国家政策和相关的法律法规等；三是要具有创新意识和创新能力，具有更新知识的能力，以适应不断变化发展的工作环境。同时，随着知识经济的发展，传统的审计技术和方法已不能适应新时期的要求，制约了内部工程审计的发展。内部审计部门积极推动审计技术和方法的创新是实现内部工程审计合理判断的重要途径之一。工程审计技术创新有以下两个思路：一是由过去的单机操作变为通过信息系统跟踪监测工程审计实施情况和审计数据的审计方法；二是由过去的单纯的审计监督变为以现代管理的技术和方法对工程管理内部控制进行分析和评价。

2.1.2加强内部审计职业意识的同时提高内部审计人员的职业道德水平

内部审计职业意识是指内部审计人员在执业过程中所表现出来的理念、思想、感觉等,包括工程审计人员的职业谨慎度、职业成就感和职业理解度等。应有的职业谨慎度、适度的职业成就感和恰当的职业理解度构成良好的职业意识,有利于工程审计人员职业判断准确性的提高。内部审计人员的职业道德是指在执业过程中内部审计人员应遵循的道德规范及行为准则,包括内部审计人员在执业时所体现出来的职业责任感、职业品德和职业纪律等。具有良好的职业品德的内部审计人员在执业时能够诚实正直地约束自己的行为,作出恰当而正确的职业判断。可见职业意识与道德水平是职业判断的基本前提。对内部审计人员职业意识和道德观念的加强主要通过管理层对内部审计行为的规范、对违纪违法或不道德行为的处理以及管理层的身体力行对职业谨慎习惯和道德观念的营造。

2.1.3加强内部审计的团队建设

随着各种工程管理知识和施工技术不断革新，内部工程审计需求越来越多样化，使内部审计人员在工作学习中所面临的情况和环境极其复杂。在大多数情况下，单靠审计人员个人能力已很难解决各种错综复杂的问题并作出切实高效的职业判断，这就要求内部审计部门成员协调一致、整合联动，开发团队持续的创新能力和应变能力，最大限度地发挥内部审计职业判断的整体功效。可见，加强内部审计部门的团队建设，发挥团队精神在具体工程审计工作中的运用，可以使我们收到事半功倍的效果，可以使内部工程审计工作更加良好地向前发展。

2.2考虑客体因素对内部工程审计职业判断的影响

审计判断的形成不仅需要审计判断的主体，还应具备特定的审计客体。内部工程审计判断的客体是指组织内部的工程项目以及工程管理行为。内部工程审计判断受工程项目的复杂度和工程管理信息收集难易程度影响。为此，内部审计应尽量克服客体因素的干扰，加强工程项目管理的预防性控制和检查性控制。

2.2.1建设项目施工管理具有复杂性和多变性

内部审计应指导建设单位建立工程管理预防性控制制度，约束建设参与各方的行为，减少项目建设管理中的造价信息和数据的错报风险，以实现内部工程审计合理判断。工程管理预防性控制制度应包含防止工程造价信息和数据错报发生或能及时发现错报的所有工程管理政策和程序。缺少有效的预防性控制制度会让建设过程形成的工程审计证据可信赖程度降低，影响了内部审计职业判断的效率和准确性。因此，工程管理预防性控制制度的设计应符合以下要求：（1）预防性控制制度对于发现重大错报足够敏感，执行后能有效降低错报风险；（2）预防性控制制度关注了所有工程管理重要环节，执行后产生的造价信息和数据是及时完整的；（3）预防性控制制度本身的设计是合理，便于施行操作。内部审计人员应充分考虑建设参与各方可能的影响，确保建设参与各方在工程管理各个环节都能互相配合、互相制约，有效地实现特定控制目标。

2.2.2建设项目施工管理信息量大且事后收集难度大

影响了内部工程审计判断，因此内部审计应发挥机动灵活、贴近工程管理实际的特点，对工程管理实施全过程检查性控制，以提高内部审计职业判断的预测性。内部审计实施工程管理全过程检查性控制就是针对工程项目过程中每一控制点的跟踪审计，目的是监测并督促预防性控制制度的执行，及时、准确、客观地评价工程管理行为和成果。可以说，内部审计对工程管理的全过程检查性控制实现了内部审计职业判断与项目实施的同步。同时，在单纯实行事后结算审计的情况下，内部审计人员一般依靠施工单位送审的书面资料，有时对这些资料构成的审计证据即使有所怀疑，也因为时过境迁，无从获得现场资料来对证，影响了合理判断。而实施这种全过程检查性控制内部审计人员则不完全依赖书面资料，在及时深入施工现场后收集到第一手资料，从而保证审计证据的真实可靠，对工程项目事后审计判断有着重要的意义。

2.3考虑环境因素对内部工程审计职业判断的影响

能否有效地作出内部审计职业判断在很大程度上取决于内部工程审计职业判断环境的影响。改善内部工程审计职业判断的制度环境和独立性环境是实现内部工程审计合理判断的重要措施。

2.3.1改善内部工程审计职业判断的制度环境

我国目前已颁布实施了适用于国家审计的《审计法》、适用于社会审计的《注册会计师法》，而适用于内部审计的只有《内部审计准则》及《审计署关于内部审计工作的规定》，还未上升到法律高度，这导致内部审计与国家审计、社会审计的发展上存在很大差异，既使得内部审计部门和人员得不到应有的重视，也使内部工程审计职业判断缺乏制度支持。因此，各组织及其内部审计部门及时制定和完善适合本组织内部工程审计特点的各类规章制度，改善内部工程审计职业判断制度环境，就显得尤为重要。一般来说，组织及其内部审计部门应结合实践工作建立《内部工程审计规定》、《内部工程审计工作职责》、《内部工程审计程序》等规范性制度，使内部审计人员能对工程项目信息和造价进行恰当而合理的判断，实现工程审计标准和规范在组织内部的统一，不因审计人员的不同或审计对象的不同而改变。内部规章制度的具体可操作条款，为内部工程审计职业判断提供了制度支持，提高了内部工程审计职业判断的效率。同时，还应建立和实施严格的工程审计质量复核制度和质量考评制度，增强内部审计人员的责任心，提高内部工程审计职业判断的质量。

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2深基坑支护施工技术在建筑工程中的应用

2．1土钉支护施工土钉支护施工主要通过利用土钉与土体之间发生的相互作用以加固边坡的功能，可以使土体具有良好的稳定性和整体性。土体主要受弯矩作用和拉力作用影响而发生变形，因此，在设计土钉的抗拉力和强度时，结合相关施工标准，根据建筑工程施工实际情况进行有效设计。土钉支护施工时应注意:(1)严格根据相关要求进行土钉拉拔试验，以确保土钉的实际拉拔力，该项试验检测应由具有一定资质的第三方进行。此外，还应准确把握好注浆力度和注浆量。(2)根据钻机的总长度准确计算实际孔深，并明确标注每个孔口的深度。(3)严格根据施工设计要求控制好浆液的水灰比和外加剂数量及类型。通过重力完成注浆操作，直至注满。同时应在浆液初凝之前进行补浆作业，一般是1至2次。

2．2土层锚杆施工土层锚杆施工主要通过锚杆钻机钻孔直接到达预计深度，注入水泥浆以保护孔壁，同时穿钢丝绞线，进行多次补浆施工，最后基于满足设计要求强度下锁定张拉。具体施工流程如下:测量人员应严格根据设计要求在施工现场确定锚杆具置，随后让锚杆机就位，然后详细检查锚杆各个方面有无问题，如钻杆倾角、锚杆水平位置、标高等，确认无误后方可进行作业;在钻孔过程中，应严格根据设计要求钻孔深度进行作业。同时使用锚杆前，应全面检查锚杆是否存在问题，尤其是隐蔽工程要检查并做好相应的记录。此外，作业过程中，如果遇到异常问题或遇到障碍物时应立即停止钻孔，详细分析问题产生原因并采取有效的措施予以解决后方可继续作业。锚杆水平方向孔距应根据施工相关规定进行严格控制，允许误差范围为在50mm以内，保证垂直方向孔距误差在100mm以下。对于钻孔底部的偏斜尺寸应控制在锚杆长度的3%以下。对于注浆的材料种类选择及配合比确定方面，应严格根据设计标准进行，同时要确保浆液内干净，无杂物。浆液在搅拌时采用一边搅拌一边用的形式进行，且应匀速搅拌。注浆时应按照孔底自下而上的顺序进行作业，直至孔口溢出浆液时停止注浆。除此之外，进行张拉锚杆时，应预先标定好张拉设备，张拉施工均需满足锚固体与台座混凝土强度在15MPa以上的条件后方可进行作业。锚杆张拉前，应选取0．1至0．2倍的设计轴向拉力值，并对锚杆进行预张，一般为1至2次，以使锚杆各个部位间紧密，达到杆体完全平直的状态。

2．3护坡桩施工护坡桩施工是护坡施工中常用技术，具有高施工效率、污染小等优点，主要应用于地质环境较为复杂的施工中。具体施工流程如下:使用螺旋钻机达到预定深度，按照从孔底自下到上的顺序不断压入浆液，以无塌孔问题或地下水的位置为界限，不断使浆液上升，直至达到相应位置，然后将其全面提出钻杆，将骨料和钢筋笼投放，最后进行多次高压补浆作业。

3深基坑施工质量监督

深基坑支护系统的施工质量高低直接影响着整个工程施工质量高低，因此，应加强深基坑支护施工质量的监督工作。明确挖土方案及施工组织情况，充分运用观测体系以随时掌控施工突况，确保施工安全与质量。加强对深基坑边坡变形情况、周边建筑及地下管线变形等方面情况的检查，减少安全隐患。同时，还应严格执行安全责任制度，明确分工与职责。

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1.2实行投资控制的原则土建工程项目审计最根本的目的是合理控制投资，恰巧全过程跟踪审计是审计工作中最为有效的控制手段之一。因此，在跟踪审计时，要遵循“审计服务于投资控制”的原则。同时，对工程建设项目的全程进行监督、控制，监督内容为资金的使用、资金的投入和工程项目建设的质量等，争取用最低的造价建造出最高质量的工程项目。

1.3操作的重点全过程跟踪审计操作控制的主要环节为工程建设前期、中期和后期。其中，工程建设前期的内容为项目立项、项目图纸设计和合同签订等，对这几项工作进行重点审查是为了控制无质量保证的建设单位中标；工程建设中期的审计难度较大，主要是对细节进行审查、核算，在一定程度上加大了审计工作开展的难度；工程建设后期的审查与传统意义的事后核算性质相同。

1.4采取主动控制的原则传统性质的跟踪审计工作发生于工程施工完成后，期间较难发现施工过程中存在的问题，容易出现浪费和施工质量问题，且被动性较强，获得的信息时效性差，与最后的预期效果相差较大。因此，全过程跟踪审计将被动控制变为主动控制，采取提前预防、查缺补漏的原则，制订合理的施工策略，降低经济损失。

2全过程跟踪审计的优点

2.1采取事前、事中、事后相结合的方式传统的审计工作不能详细地记录工程施工过程中存在的变更项目，一些隐蔽工程不能及时记录在案；而全过程跟踪审计采用的这种事前、事中、事后相结合的方式，从源头上避免了此类问题的出现，在隐蔽工程被掩盖之前便已做好取证，掌握的信息有很强的时效性，能够将施工方出现的矛盾纠纷问题控制在事发前，为后期核算做好准备工作。

2.2缩短施工时间，提高施工效率审计人员在土建工程施工现场与建设方、施工方、监理方签订合同实测完成后，便能够估算出施工数据，缩短了传统性质的审计周期，将审计工作集中于施工阶段，进而加快了结算、审核的速度。

2.3审计方式由静态控制变为动态控制传统审计工作面临的主要难题是不能及时发现工程各施工工序中产生的大量签证问题。而全过程跟踪审计可以分时段、有计划、有重点地进行动态审计，保持审计思路的清晰化和明了化，缓解短时效内处理大量数据资料的压力。另外，全过程跟踪审计还能够有效地分析施工前后阶段之间存在的问题，动态化地监督施工的各个方面。

3全过程跟踪审计工作存在的问题

3.1审计人员不能合理把握审计深度全过程跟踪审计的目标定位为监督工程施工、资金使用、咨询、提供建议和规避项目建设漏洞、完善土建项目管理体制。这就要求审计人员提前进入施工场地，同监理方、建设方和施工方互通信息，参与建设阶段的关键环节。但审计人员的主要任务是履行监督职能，不能直接干涉工程施工的具体环节，无法及时发现项目建设中存在的问题并以书面形式反映出来，例如签证问题。在实际工作过程中，建设方和监理方首先向审计人员表态后才会签证。这种情况很容易导致各方出现利益冲突，打破跟踪审计部门所建立的权利均衡体制，导致审计人员偏离原来的职能范畴，直接介入工程施工中，进而无法合理地把握审计深度。

3.2对审计工作的认识存在偏差现阶段，全过程跟踪审计属于一项新的工作，对它的研究并不是很多，因此，很多建设单位对跟踪审计人员的工作没有明确、具体的认识，只是单纯地认为他们的工作就是拨款、审核。这种错误的认识通常会造成两种劣性后果：①审计机构与建设单位签订审计合同时，只注重收费项目，对于审计工作的具体内容、人员以及方法等并不作详细规定；②因费用问题，很容易造成跟踪审计机构降低服务质量，寻求低价竞争，形成恶性价格战。

3.3跟踪审计工作内外环境需要优化当前，国内跟踪审计工作还处在不断探索、实践的阶段，全过程跟踪审计的工作范畴仍然停留在内部审计，权威性和强制性较差，加之没有形成完善的法律规范体制，一旦建设项目部门不配合，将会大大降低全过程跟踪审计的工作效率。因此，逐步优化全过程跟踪审计工作的内外环境逐渐成为工程建设项目过程中首要解决的问题。为此，国家相关部门可针对这一情况，逐步完善审计保障机制，出台一些鼓励性政策，加大经费投入力度。

4加强全过程跟踪审计工作的建议

4.1明确内部咨询和管理之间的关系审计人员的主要职能是监督和管理，因此，审计人员应定位好自身的角色，不涉入建设、施工管理中的具体工作。审计人员角色定位的几种途径为：①强化工程施工建设的质量，合理控制好投资规模，降低投资成本；②不断提高工程造价审核的效率和质量；③将工作重点放在工程建设的质量指标、程序规范和职责条例上；④深入探究审核工作在精神层面的价值体现，维护审计人员自身的独立性。

4.2应用现代化信息技术将现代化信息技术应用于跟踪审计工作中，可起到以下作用：①利用现代化信息技术能够有效进行数据的收集、整理、储存、传递等，增强信息传播的快速性，防止信息封闭；②利用信息技术可以辅助工作人员对造价进行审核，利用各区域工程造价信息网及时更新数据资料，提高工程造价的时效性。

4.3不断优化审计工作的内外环境优化审计部门的内部环境需要内部工作人员自觉树立人生价值观和职业道德观，营造良好的内部工作环境。另外，还需不断优化审计工作开展的公正性，加强自身的管理。优化审计部门的外部环境需要做到两点：①不断协调建设方、施工方和监理方之间的关系；②努力获得上级部门的关注，从而获得经济支持。

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1.2支护桩施工支护桩是基坑支护系统中的关键部位，负责承载外力，支撑整个支护结构。要实现支护系统的安全保障功能，必须保证支护桩的施工质量。通常情况下，支护桩分为人工挖孔桩和钢筋混凝土护臂两个部分。在实际工作中要采用吊桶的方法进行灌注桩桩孔挖掘施工，并严格控制钢筋笼安装、混凝土灌注和成孔等关键工序的施工质量。上述环节的施工质量直接关系到支护结构的整体支护能力，必须要予以高度重视，确保满足各项技术要求。

1.3土方开挖土方开挖指的是将建筑的基坑开挖出来，创造地面以下施工空间的过程。在这个工序中，除了开挖土方外，还包含将挖出的土方运离施工现场及清理施工现场于运输路线散落土方的内容，是建筑施工环境保护的重要内容之一。在挖掘过程中，要防止挖掘对地下设施的损伤，如有挖到异物或地下管线等情况发生，要立即中止挖掘工作，由专业单位进行处理，处理完成后才能继续挖掘。

1.4排桩加环撑排桩是以某种桩型按队列式布置组成的基坑支护结构。在具体施工中，排桩要与支护配合使用，从而实现房屋建筑深基坑的支护功能。施工时，先按照一定规则排布钢筋混凝土钻孔灌注桩和挖孔桩以及工字钢桩或H型钢桩，形成工程基础，然后再进行地下层级的施工，最终形成的支护结构为圆形结构，可以有效保障整个支护结构的稳定性。

1.5基坑支护监测安全性是深基坑支护工程的最基本也是最核心的要素。在深基坑支护施工过程中，要切实做好安全监测工作。通过建立全面的监测体系，施工队伍能够充分掌握支护施工全过程的发展变化，及时调整施工步骤。结构的完整性、强度、变形及位移情况等是监测工作的重点，通常情况下，从基坑开发之日起，定期对施工现场进行全面监测，监测周期一般为2至3天。如果发现问题，要立即予以解决，同时提高监测频率，需要的情况下要监测频率调整为每天一次，以保证基坑施工始终处于控制之中。

1.6环撑的拆除及换撑环撑的施工要紧跟地下墙体施工进行，即先进行墙体施工，再进行上一层的环撑拆除施工。环撑拆除前要完成换撑工程。要严格遵循环撑施工工艺，换撑强度合格后方能进行环撑的拆除工作。在环撑拆除的过程及换撑的施工过程中，要做好监测工作，排除环撑拆除和换撑过程中的安全隐患和不利因素。

1.7当支护载荷较大时，可以使用地下连续墙代替桩基础、沉井或沉箱基础。

2基坑施工技术控制要点

2.1房建深基坑施工的技术控制深基坑施工在安全性和稳定性等方面的标准很高，从而给施工细节提出了更高的要求。在实际工作中，要对施工细节予以严格管控，每一道工序完成后都要由专人检查，未能达到技术要求的一律不能进入下道工序。施工单位要成立项目管理机构，统一协调管理整个施工过程中的各项事宜，保障工程施工符合设计要求和技术规范，保证施工进度符合工期。

2.2深基坑周围的防水与止水处理由于深基坑深入地面以下，其施工过程和工程质量受地下水影响很大。一般情况下深基坑施工要选择在当地旱季进行，以防治降水对工程施工的影响。此外，在地下水量丰富的地区，要做好施工防水、排水措施，根据施工前期的调研资料制定符合施工实际条件、切实可行的防水、排水方案。