保险实务论文大全11篇

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一、我国宠物保险的现状

改革开放以来，我国经济快速发展，人民的生活水平日益提高，并且内容日益丰富化。随之而来的便是像猫狗之类的宠物越来越受到人们的亲睐，家庭拥有的宠物总量激增。仅在北京一地，猫狗等宠物数量就有100万只左右，上海、广州等大城市的宠物数量也与此相当。

1.市场需求增加

宠物数量的急剧增加，其所产生的疾病、护理等支出也相应增加；其次，随着社会经济水平的提高，初级产品以及能源供应的紧缺，物价水平的上涨，宠物看病、手术等费用恶性增长；再次，原先因为高昂的宠物注册费和年检费所造成的“黑户”现象，目前正在逐步消除，有户口的宠物数量的增加将会带来宠物保险潜在客户范围的扩大；最后，我国老年人口、单身、丁克家庭数量的增加，使得宠物的地位进一步提升，宠物被视为家庭成员的现象越来越普遍，宠物的健康成长牵动着每一位家庭成员的心。

综上所述，随着宠物数量的增加，宠物医疗、手术等费用的增长，宠物主人在医疗方面的支出压力不断增大，客观上刺激了宠物主人的保险需求。此外，注册费和年检费的减少或者废除，也使得宠物保险潜在投保范围进一步扩大，而且宠物地位的提高，还从主观上增加了主人的保险需求。

2.供给主体不足，险种单一

与国外发展较为成熟的宠物保险市场相比较，我国宠物保险尚处于初级阶段，市场发育程度低，保障范围小。国内目前开展宠物保险的保险公司寥寥可数，只有少数几家公司推出了可以独立购买的宠物保险险种，如中国太平洋财产保险股份有限公司，还有一些保险公司的宠物保险则是作为家庭财产综合保险的附加险种，如中国平安保险股份有限公司、中国大地财产保险股份有限公司。所有的这些保险公司仅对宠物的第三者责任风险承保，即只承担因被保险人合法拥有的宠物造成第三者的人身伤害或财产的直接损失，依法应由被保险人承担的经济赔偿责任，且规定了多种责任免除条款，保障范围狭窄，不能有效满足人们对宠物保险的潜在需求。

二、我国宠物保险市场的创新

我国的宠物保险尚处于初级阶段，还应该更多地借助国外成熟保险市场的发展经验和教训来不断完善自身的发展。根据国外宠物保险的现状，再结合我国特殊的国情，大致可以从以下几个方面来着力建设我国的宠物保险。

1.扩大保障范围，积极开发新险种

鉴于我国目前区域发展不平衡，城乡收入水平差距大的现状，进一步发展宠物保险可以借鉴类似于公共责任保险、农业保险的发展模式，即先试点、后推广的模式。宠物保险可以在北京、上海、广州等宠物市场较为发达的大城市先行推广试点工程，总结经验，汲取教训，最后发展成为全国性的宠物保险市场。在试点地区，应逐步扩大宠物保险的保障范围，将医疗费用、意外死亡等基本保障先行引入到宠物保险中，满足因宠物医疗费用不断上涨等原因而产生的扩大宠物保险保障范围的需求。当宠物保险的经验数据、数理精算、核保、理赔等技术不断完善，宠物保险保障基金积累到一定程度后，保险公司可以针对客户的特殊需求开发多种多样的保险保障产品，满足人们对宠物保险的个性化需求。

2.开展与宠物医疗机构的合作，打造信息交流平台

宠物保险中的医疗、意外死亡等保障的费率设定需要大量的经验数据。如果单凭保险公司的一己之力去搜集理念的观测数据，将会耗费大量的人力、物力和财力，这对保险公司来说就显得十分被动。而通过与宠物医疗机构的合作，打造信息交流平台，则可以使保险公司化被动为主动。因为宠物医疗机构掌握的经验数据可信度高，又较为全面，恰恰迎合了保险公司的需要。此外，利用这样一个信息平台，保险公司还可以了解大量的潜在客户的信息，这对于扩大宠物保险的覆盖水平，提高承保质量将会起到不可估量的作用。最后，保险公司还可以采取类似于银行保险这样的销售方式，直接委托宠物医疗机构营销宠物保险，扩大销售渠道，节约销售成本。

3.加大宣传力度，提高保险意识

现代宠物保险诞生至今也不过30多年的历史，而在我国宠物保险第三者责任险的兴起更是最近几年的事，因此很少有人对宠物保险有所了解。即便是在宠物保险较为发达的美国，还是存在很大一部分人没有听说过宠物保险的现象。因此，要扩大宠物保险的覆盖面，刺激国民的保险需求，促进宠物保险的可持续发展，就必须加大宠物保险产品以及保险知识的宣传力度，提高国民的保险意识，养成良好的风险管理习惯。具体可以通过各种媒体、报刊杂志、公车广告、地铁站、火车站、飞机场、娱乐场所的宣传海报等传播媒介吸引国民的眼球，起到宣传宠物保险的作用。不过，最重要的还是应聚焦宠物购买、治疗等环节，因为这些环节最接近于潜在的客户，若是能提高他们的保险意识，培养起保险习惯，使他们切身体会到保险的价值，那么宠物保险必将会步入可持续发展道路。

三、结论

我国宠物保险业方兴未艾，宠物保险市场上蕴含着巨大的需求。借助国外先进技术和经验，结合我国宠物保险的发展现状，可以着力解决需求与供给的矛盾，探索一条适合我国宠物保险发展的道路。但同时不能忽视发展道路中存在的缺乏统计资料、新险种开发的定价风险等问题，这些问题的解决离不开政府的监管，保险产品的创新需要宽松的市场行为监管和严格的偿付能力监管环境。在这个层面上，如何发挥政府的职能，落实监管责任就显得尤为重要。

参考文献：

[1]洪蕴慧.谈我国宠物保险市场的开发[J].上海保险，2006.

[2]王增年.我国宠物业发展趋势[J].北京农业，2004.

[3]米锦欣.宠物豢养的经济视角[J].瞭望，2004.

篇（2）

前言：中国丝绸源源西运，东西方交通得以畅通，形成了一条连接欧、亚大陆的交通大道―丝绸之路。丝绸之路犹如一条绮丽多彩的锦带，从我国古代的长安城（今西安市）穿行河西走廊，沿塔克拉玛干大沙漠的南北缘，越过伊朗高原『绵亘万里，邀通西去一直延伸到地中海东岸和北岸。这是公元前二世纪到公元十一世纪后中国同印度、两河流域、埃及、古希腊、罗马友好往来之路经济文化文流之路。这条路上不仅有众多的文物景点，还有漫漫平川茫茫高原，也有雪山冰峰。开发丝绸之路，再现其当年雄风是丝路申遗的重要措施之一。丝绸之路沿途存在着大量神秘现象、难解之谜，这将会激发人们探险旅游的热情人们希望通过旅游活动认识和了解在自然与人类社会中存在着的种种神秘现象和知识，并加以研究、解决。丝绸之路将成为二十一世纪的旅游热线同时，丝绸之路的重振将会推动丝路沿线地区经济的大发展，从而有力地促进丝路沿线文物遗址的保护工作。

一、开发丝绸之路的必要性

丝绸之路驰名中外。近年，西北各省大都有程度不同的开发措施，但未形成气候更未形成规模，市场成熟度不足，设施滞后，仅处于初期阶段。为此，建议乘丝路申遗的大好机遇加大开发力度，吸引更多的人流、物流、财流发展人文观光旅游促进文物保护。

1、有利于保护文物

丝绸之路上留下了无数汉唐古墓、千佛洞、古城池、古烽隧、古建筑，历经千年沧桑受尽无情风雨剥蚀又有人为破坏。倘若不采取措施，这些古迹将被继续破坏，造成人类文化的巨大损失。

2、有利于弘扬传统文化

丝绸之路是汉唐文化开放的历史见证，是世界史展开的主轴也是中化民族的骄傲。在这条大道上当年汉武帝、唐太宗曾活跃一时张蓦、班超、甘英、法显、玄类、慧超、长春真人、马可波罗留下了辉煌的篇章。展示这些文化遗产有利于启迪后人，以史为鉴开创未来。

3、有利于发展旅游业

丝绸之路是西北地区得天独厚的旅游资源。这里不仅有兵马俑、汉阳陵、西夏王陵（中国金字塔）、法门寺、莫高窟、楼兰古城，也有华山、太白山、祁连山、天山还有辽阔的草原、浩瀚的沙漠、幽深的湖泊，是人们回归自然，追寻自然野趣的天堂也是亚洲探险、旅游的乐园。

二、开发丝绸之路的依据和背景

丝绸之路大约在十一世纪之后，其国际贸易逐渐由海路进行，加上西部地理环境恶化民族变迁等因素丝绸之路日趋衰落终于退出历史舞台它的路线被塔克拉玛干大沙漠吞没，它的光辉历史也被人们遗忘。1895年1月瑞典探险家斯文赫定在塔克拉玛千沙漠腹地惊奇地发现了一座被沙漠掩埋的古城―丹丹马里克，又于1900年3月在死亡之海―罗布泊西岸发现了楼兰古城遗址。斯文赫定的发现在世界引起极大的轰动。于是瑞典、俄国、英国、法国、德国和日本纷纷派考察队来访古寻宝。 丝绸之路被重新发现史学家陈寅格教授对此慨然叹道：“丝绸之路，吾国学术之伤心史也”，自19世纪末至20世纪末历史把丝绸之路推向世界。一个世纪以来对这些文物文献的研究，造就了一代又一代驰名中外的学者如陈寅格、陈垣、季羡林、冯承钧、张星粮、向达、黄文弼、马雍、李学勤等卓越的学者。他们中有许多人把终身献给了丝绸之路的研究事业，为丝绸之路的科学研究奠定了基础。

三、丝绸之路沿线文物遗址保护现状

纵观我国丝绸之路沿线古城遗址的保存历史和调查研究历程，保存基本现状有以下三个方面。

从古城址数量变化方面来看，发现大量的古城址处于逐步减少和消失的状态。翻检建国以来尤其是实行改革开放政策以来的调查研究资料，20世纪70年代末至90年代初的古城保存数量是相当可观的，各类城址多达1300余座，若加上明清时代堡碧800余座，可达2100多座，而且大都存在，有迹可循。相反，现在田野调查发现，有好多虽然有记录，但实地已经不复存在，现存城址减少的数量在逐步增加。从这次调查的整体结果来看，新疆、甘肃、青海和宁夏等地古城址保存相对较好，保存数量较大，但存在着各种破毁和消亡的威胁。陕西、河南地区的古城址相对保存数量较少，大部分地面已无存，尤其是洛阳至三门峡和关中地区，人口密度大，土地开发和城镇工程建设利用率高，对古城址的保存是一个挑战。从古城址本身的保存状态来看，除了极少数交通便利、保存条件较好、开发利用前景乐观的较大

型古城能够得到修复延续外，绝大多数保存状态较差，大部分存在倾纪坍塌、风化雨蚀、人为摧残的不利状态。

从保护管理的角度来看，除了极少数属于世界文化遗产、全国重点文物保护单位的古城址能够得到有效管理和修缮外，绝大多数处在无人看管、自生自灭的自然衰败状态。即使是全国重点文物保护的古城遗址，也有存在现场无保护碑和保护围栏、未划定保护范围和建设控制地带，游人肆意攀援城垣，造成一定的破坏。对于绝大多数的中小型古城遗址，能够采取的保护管理措施就更加微弱，周边环境较差，基本上不能保证城址保存的安全。

总之，丝绸之路古城址的遗址外部环境威胁加剧，遗址内部环境持续恶化，农民生活与保护矛盾突出，保护管理方式亚待改进。丝绸之路沿线古城遗址的保护出现这样的生存状态，主要是这些古城都属于废弃的露天土遗址，自身预防安全威胁的条件差，而且大部分地处交通不便的荒滩、耕地区域，保护监管的难度较大。再者，长期以来对其保护管理重视不够，保护管理经费严重不足，存在无力保护的情况，再加上环境恶化、自然侵蚀、突发灾害和

缺乏科学依据的修复等自然和人为破坏因素，使古代城址的保护出现了众多难题和困难。

四、开发丝绸之路和沿线文物遗址保护的设想

总体设想是以长期有效保护历史文化遗产为前提，以美化丝路生态环境为基础，以促进西部经济大发展为目标坚持保护与开发并重考古发掘与科学研究相结合学术交流与旅游景点开发相结合，使其成为历史文化内涵深，科技含量高娱乐参与性强的一道新旅游热点。成为西北地区经济发展新的增长点。为此建议首先建设好丝路之源工程：

第一，复原汉长安城西门，设立丝路饯行仪式；

第二，在汉长安城遗址筹建“丝绸之路博物馆；

第三，设立丝绸之路保护开发研究中心；

第四，成立丝绸之路保护开发利用联合管理机构；

第五，定期举办丝绸之路文化交流活动；

丝绸之路饮誉海内外倘若加大开发力度不仅有社会效益，而且经济效也会非常显著。丝绸之路的开发，必将成为西部经济增长热点之一。丝绸之路旅游观光的兴起也必将促使人们更加重视沿线文物遗址的保护。

参考文献：

[1]赵海英、李最雄、韩文峰等《西北干旱区土遗址的主要病害及成因》，《岩石力学与工程学报》2003年增刊20

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一、农村保险市场现状分析

(一)农村保险市场所经历的四个发展时期

1.20世纪80年代农村保险业务的启蒙期。20世纪80年代我国开始恢复办理国内保险业务，虽然建立了部分乡镇保险服务机构，但遵循的是计划经济时代的经营模式，都是在地方政策的统筹决策下开展业务，保费收入主要是政策划拨式的经营收费方法，保险独家经营，险种单一，企业缺少活力，业务发展缓慢，规模不大，但也为农村保险业务的发展起到了启蒙作用。

2.20世纪90年代的农村保险孕育期。进入20世纪90年代，随着我国市场经济体制的不断变革和延伸，保险经营也呈多样化的发展趋势。保险经营企业主体开始逐渐增多，业务发展也开始精细化，产品呈现多样化。此时的农民对保险的认识已逐步形成粗浅意识，部分农民已开始涉足并购买保险，这一时期被称为农村保险业务的孕育期。

3.20世纪90年代末期农村保险的复苏期。1996年以来，国有保险公司为适应经济全球化发展，实现与国际保险业的接轨，实行了产、寿险分设经营，并把保险业发展推向市场化运作。这一时期，受市场经济体制变革以及行政干预手段的削弱和保险市场主体增多的影响，竞争也由平和转向激烈化。保险业也由城市业务竞争发展到农村业务开发的抢夺战。同业间的竞争有效激活了农村保险市场，农民对保险知识的了解也更加明晰。这也促使农村保险开始复苏起来，所以，这一时期被称之为农村保险业务的复苏期。

4.2000年以来农村保险的快速成长期。进入2000年以来，随着保险业的发展和竞争态势的加剧，特别是推行“大营销”发展战略，有力的推动了我国保险业的发展进程，使我国的保险业更具世界性的竞争魅力和竞争实力，竞争也由国内保险竞争转向同国际保险的抗衡。而此时的保险业，城市保险竞争如火如荼。为寻求新的业务增长点，许多保险经营企业开始纷纷由城市转向农村业务开发。大面积的入驻农村又大幅度地灌输许多农村保险经营理念，这使一部分农民从感受保险到接受保险和热情购买保险。

(二)农村保险已逐步成为农业地区业务发展的主战场

对于广大农业地区，绝大部分人口在农村，发展的立足点应该在巩固提高城市市场份额的基础上，大力开发农村业务，这是一个潜力巨大的市场。实践也证明，这是一个切实可行的新的业务增长点。

1.通过市场份额比较可以看出农村潜力巨大。以中国人寿商丘市分公司为例，2006年8月份，商丘分公司在有5家市场竞争主体的情况下，市场占有份额为78.5%，其中城市寿险期交业务市场占有份额已达89.7%。

2.通过增幅比较可以看出农村市场发展很快，城市增幅趋缓。城市期交业务近三年的增长幅度为：2003年5246万元；2004年5299万元，增幅1%；2005年5568万元，增幅5%；2006年8月相比增幅为4%。农村业务近3年的增长幅度分别为：2003年1892万元；2004年2271万元，增幅20%；2005年2952万元，增幅30%；2006年8月相比增幅为35%。通过比较可以看出，城市占有绝对份额，但发展速度缓慢，再实现大的突破难度较大。所以，新的增长点应该瞄准农村市场，让农村逐步成为业务发展的主战场。

(三)制约农村保险业发展的主要因素

1.落后的传统观念影响了农村保险的发展速度。一方面，以我国独特的家庭家族为核心，养儿防老，风险自预的观念由来已久，由于保险宣传不到位，有相当一部分农民这种根深蒂固的老观念还没得到彻底消除。另一方面，有些偏远地区文化落后，闭观自守，导致一些农民对天灾人祸仍持“宿命论”观点，还没有真正接受到转移风险的新观念。

2.营销网点偏少制约了农村保险的发展速度。农村保险虽然涉足时间较长，但由于重视程度不够，使营销队伍发展缓慢，现有网点很难覆盖广大农村，出现了相当一部分农民客户感到收保费有人问，出了险情无人管，这种服务不到位的现状，严重影响了保险信誉，制约了农业保险的发展速度。

3.同业之间的无序竞争为农村保险设置了不应有的障碍。近几年，随着保险主体的逐渐增多，农村市场竞争也愈演愈烈。个别员工为了片面追求经济利益，出现了急功近利、误导客户的行为。加上新设置的小民营股份公司，仓促上阵，人员素质差，故意夸大产品功能，扰乱了农村市场，此举严重挫伤了农民投保的积极性，为农村业务的发展设置了不应有的障碍。

二、实现农村业务跨越式发展的基本条件已经成熟

1.农民逐步走向富裕之路，初步具备购买保险的能力。当前农民已基本解决了温饱问题，多数农民正向小康迈进。到2005年我国农村居民人均纯收入已经达3325元。农村经济的发展，农民收入的提高，不仅能够满足农民生产生活的基本需要，而且大多数农民都有了不同余额的存款。农民在解决了温饱问题后，就要考虑保障投资、子女上学、养老医疗和抵御风险等与保险有关的问题，相当多的农民具备了购买商业保险的经济能力，可以说农村隐藏着一个巨大的保险准客户群体。

2.农村市场经济体制的不断完善，为保险市场的繁荣奠定了基础。经过多年的实践和探索，农村社会主义市场经济体制已经基本建立并逐步完善，市场配置资源的基础性作用日益增强，农业的市场化程度不断提高，农村经济不断发展，农民在经济收入、思想观念、生活方式、文化领域、消费需求等方面与城市居民的差别正在缩小，农民越来越意识到保险对自身生活的重要性和迫切性。当前我国农业基础设施还比较薄弱，受气候条件和生产环境影响较大，抵御自然灾害的能力还很弱。疾病也是中国农村居民致贫或返贫的主要原因，而保险可以作为农民转移风险和降低风险危害的“减震器”。购买保险是抵御风险不可替代的选择，特别是农民渴望得到基本养老和基本医疗等方面的保障，所以，保险理应成为农村建设小康与构建和谐社会的“护身符”。

3.保险机构已经具备了大力开发农村市场的基本能力。当前，国内外各家保险公司在积极开发大中城市业务的同时，对广大农村市场都在进行逐步渗透。国内多数公司已在农村启动保险业务，一些保险公司已具备了机构网络遍布城乡、人力资源分布各地的有利条件，在开拓农村市场上有着得天独厚的优势。因此，应充分利用有利条件，充分发挥自身优势，以全新的经营理念先行开拓农村市场，做大、做强、做优中国农村保险业。

三、实现农村业务跨越式发展的举措

1.发展完善农村营销网络体系。首先，设立一个稳固的营销网络体系，着力建立一支业务素质高，开拓能力强，并且具有农村特色的营销铁军。每个县设立一个农村营销部，根据地理位置每三个乡设一个营销分部，每一个乡设一个营销处，逐步达到每个村至少有一名营销员，这样既方便管理，又能扩大覆盖面，更有利于绝对占有农村市场。其次，通过设立规范化的营销服务网络，使保险服务延伸到广大农村的千家万户，真正把保险进农村，保险进农户落到实处。其三，苦练内功，提高员工素质，坚持先培训后上岗的原则。教育员工熟知保险内容，笃守职业道德，坚持客户第一，忠于保险事业。

2.加大保险宣传力度。宣传工作首先解决农民参保的思想观念问题，农村普遍存在怕老无所养、怕病无所医、怕天灾人祸、怕因学致贫。因此要教育引导农民通过参加养老保险、医疗保险、投资理财保险等，解除后顾之忧，转移风险隐患，达到稳定生活，逐步富裕的目的。

篇（4）

首先是无法在财务报表中真实反映和核算部分社保财务活动的内容。在传统的社保财务管理中看来，因为这部分内容不是财会核算应该反映的内容，但这部分社保基金运行影响社保经办机构的正常运转和社保基金的收益情况，甚至还对巨大基金的风险详有不测。其次，即使反映了财务管理报表的内容，这种反应也不能说的上可靠，真实。比如，根据历史成本原则，本金部分在财务报表所反映的信息与基金保值增值可能与实际情况存在着巨大的差距。这样的财务管理信息会误导社保基金使用和决策者合理地利用社会保险基金。

(二)监督不力导致信息失真

按照现行的社保财务管理制度，财务工作部门的主管单位是各级财政行政部门。各级财政部门负责制定当地社保经办机构财务监督实施及管理制度。根据《财务管理法》的有关规定，依照有关社保行政法规对有关社会保险经办机构的财务管理资料实施监督检查。在一些地方、一些社保经办机构监督乏力、监管手段缺乏的现象依然存在。因为对于社保财务管理信息的可靠性和真实性税务、审计、财政等部门都有权监管，导致各个监管部门存在着缺乏配合的现象，对各家齐抓共管的监管方式没有进行配合。要对社保财务信息失真的问题从根本上解决，必须运用行政、经济、法律手段综合治理，完善社保经办机构财务管理治理结构;对内部稽核审计作用充分发挥;积极研究，将社保财务管理制度完善化;运用法律手段，将社保基金的监管予以加强。

二、关于社保财务管理信息真实性的思考

从以上论述可知，社保财务管理信息本质属性的重要质量特征社就是保财务管理信息的真实性。目前，一些社保经办机构社保财务信息的真实性状况令人担忧。正如社保财务信息的真实性包含有反映准确性、反映完整性和真实性一样，社保财务管理信息的失真也包括有不完整、不准确和不真实三个方面,财务管理信息在真实性方面存在的主要问题有：

(一)社保财务管理信息反映真实性受制度的局限作用

社保财务管理制度本身的缺陷及其与财务惯例的差距，对于确保信息的真实性是不利的。各项基金的核算在社保财务制度下只作了原则上的规定，由各自省份根据情况确定基金的比例确定以及核算的与否，这在客观上为某些经办机构社保基金保值管理提供了一定的空间，由于同一社保财务事项，社保财务管理人员对选择的方法可能很多种，作出不同的处理，使得不能完全保证社保财务管理信息的真实性。

(二)社保财务管理信息不准确

主要是由于社保经办机构某些财务管理人员素质不高，对社保财务制度所规定的核算方法、程序不熟悉，对于账表之间、账实之间以及账账之间的数据往往会造成不符，社保财务管理诚信缺失在社保财务管理人员职业判断能力的差异下提供了推动力，在社保财务核算中尽管社保财务管理人员力求准确，为社保经办机构决策的信息能够提供有用性，但由于本身经验、专业知识不同的社保财务管理人员，参差不齐的自身素质，存在职业判断水平的差异，对社保财务政策就出现同样性质的，对于不同的结果是由于理解的不同。

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2设定前置，依法营销，遏止旅游发展侵害文物保护

利用文物旅游资源的前提条件是做好文物资源保护。文物的不可移动性使其风格、风貌不可避免地打上历史烙印，具有独特的文化内涵，是吸引参观者兴趣盎然的诱因之一。因此，一切擅自改变特定历史氛围的相应工程建筑都应坚决予以拆除。当然，文物坚持“保护为主”，并不表示封闭文物。在文化旅游中，对旅游业制定配套政策，将收益适当返回给文物部门，以供文物保护之用，这是文物资源旅游可持续发展的必要途径。近年来，有些地方将文保单位交旅游企业经营，这种做法违反《文物保护法》。文物管理工作是一门学科，本身应遵循客观规律，是一项政策性、专业性、科学性、社会性都很强的特殊行业。一旦将重要的文物保护单位划归旅游公司经营管理，会出现混乱，甚至破坏文物的现象。当文保单位与旅游公司合并之后，组成了所谓的“强强联合”、“双赢”大型旅游开发公司，并称为“高起点、大思路、大手笔、大战略”的创举，结果却令人失望。在江苏徐州，汉兵马俑被新体制下的楚王陵管理处擅自大规模进行所谓的“加固保护”致使许多珍贵的兵马俑受到粉碎性破坏；张家界“黄牌”的警示，将交10亿人民币的学费。旅游公司可以组织游客参观文物古迹，提高经济效益，但不能把文保单位作为企业资产营利，否则影响文物保护，从长远看也不利旅游业持续发展。文保资金应列入财政预算，文物管理部门的合法收入上缴国库，实行收支两条线。政府对文物部门的额外收入只能用于加强和改善文物保护管理，不能挪作他用，从而真正实现保护、利用、再保护的良性循环，达到最大程度的双赢。

篇（6）

随着经济的发展和经济结构、产业结构的战略性调整,城市化、工业化步伐的不断加快,外来务工人员日益成为推动南京市经济快速发展的重要力量。然而,外来务工人员的工伤保险却存在诸多的问题,影响了外来务工人员的身心健康和经济的可持续发展。如何保障外来务工人员的合法权益,使他们在工伤发生时得到及时有效的治疗,以保证其最大限度的恢复生产力,成为南京市工伤保险工作的当务之急。笔者通过对南京市主城区外来务工人员工伤保险现状进行调查分析,试图提出完善南京市工伤保险的政策建议。

1、调查方法

为了解南京市外来务工人员工伤保险现状,本调查随机选择秦淮、白下、玄武、建邺等4个区作为南京市主城区的代表,采用问卷与访谈相结合的方式进行调查。问卷涉及外来务工人员基本情况、安全生产情况、政策听说情况和外来务工人员对工伤保险改革的建议等4个方面内容。本调查共发出问卷320份,实际回收问卷320份,有效问卷率100%。

2、南京市外来务工人员工伤保险现状

2.1基本情况

南京市主城区外来务工人员总体素质不高,受教育程度普遍为初中(43.1%),其次是高中(22.5%)、小学(18.8%),这也直接或间接地导致了他们的收入处于中等或偏下水平,调查显示,接近60%的外来务工人员月收入在1500元以下。其中包括8.1%的人收入低于南京市最低工资标准(850元)。在务工形式来看,被企业(单位)招用在固定岗位就业的人数占总人数的55.2%,自主创业、自谋职业(或灵活就业)的人数占总人数的44.8%。

2.2安全生产情况

一是工作安全状况、保障措施较好。南京市主城区外来务工人员的安全生产情况总体较好,绝大部分外来务工人员对自己目前工作的安全状况及安全保障措施还是比较满意的。这主要与外来务工人员从事的职业有关,大部分被访者都是从事第三产业的劳动者,工作本身的安全性好、工伤事故发生少。二是安全培训。《中华人民共和国劳动法》明确规定:用人单位要“对劳动者进行劳动安全卫生教育”。但是在被调查者中,接受过安全教育和培训仅占到总人数的51.2%,还有近1/2的人没有接受过任何形式的安全教育和培训,这远远低于国家规定的标准。在调查中还了解到,接受过健康安全教育和培训的人员基本上是从事企事业单位的保安、门卫等相对安全职业的人员,而从事建筑、安装等存在重大安全隐患职业的外来务工人员并没有接受相应的安全教育。三是健康检查和安全保障措施。根据国家《职业病防治法》,劳动者享有获得职业健康检查的权利。而在调查中,只有1/2左右的人定期进行健康检查。在接受调查的人员中,80.63%的被调查人员表示对自己目前工作的安全保障措施满意或比较满意,13.12%的人表示对目前的安全保障措施不太满意,只有6.25%的人对目前的安全保障措施不满意。四是疲劳加班。南京市多数外来务工人员工作状态相对较好。1/2以上(60.9%)的被调查人员表示,多数情况下他们不需要在极度疲劳的情况下还必须加班工作,33.8%的人则表示,有时候即使已经极度疲劳,还是要加班工作,这部分人主要分布在餐饮行业等服务业,他们在生意淡季时清闲,但是在旺季就要加班加点。

2.3对工伤保险政策的了解及实施情况

一是外来务工人员对工伤保险相关政策知之甚少。调查结果显示,在《工伤保险条例》、“农民工平安计划”、《南京市工伤保险实施办法》《南京市建筑业农民工优先参加工伤保险办法》等几项与南京市外来务工人员切身相关的工伤保险政策中,有1/2的外来务工人员一项政策都没听说过,还有32%人只听说过其中1项。而法律意识薄弱,将直接影响他们运用法律武器维护自身合法权益的能力。二是工伤保障责任的承担问题。41.56%的被调查者认为工伤保障的责任应由单位承担,20%的人认为应由单位和政府共同承担,12.5%的人认为工伤保障责任应该由政府、单位和个人3方共担。三是工伤保险率。在320名被调查者中只有19.69%的人参加了工伤保险,而另外79.69%的人没有参加工伤保险,工伤保险的参保率很低。在未参加工伤保险的人,有21.77%的人是没有与用人的单位签劳动合同,13.28%的人虽然签了劳动合同,但合同中并没有有关工伤保险的相关条款,值得注意的是,还有包括3.76%不知道工伤保险、不知道办理途径等,因为对工伤保险缺乏了解而没有办理。

3、存在的问题

调查结果反映了南京市主城区外来务工人员工伤保险现状中存在着突出问题:一是工伤保险参保率低;二是外来务工人员法律知识欠缺,工伤保险维权意识和能力差;三是用人单位安全培训不到位。因此,应完善南京市外来务工人员工伤保险制度。

4、对策

4.1扩大工伤保险覆盖范围

虽然国家规定各类企业、有雇工的个体工商户都必须按规定参加工伤保险,但由于外来务工人员流动性大、对工资待遇要求比较短视等原因,南京市外来务工人员工伤保险参保率很低。因此,必须强化政府在工伤保险工作层面上的监督和规范职能采取各种强制甚至惩罚措施,强制雇主为雇员办理工伤保险,防止出现用人单位在工伤保险方面的逃保、漏保现象。

4.2强化工伤保险法制宣传,加强法制教育

只有具备熟悉工伤保险法律常识,劳动者才有意识和能力运用法律武器维护自己的合法权益。因此,劳动保障部门应加大工伤保险法制宣传力度,在社会群众,尤其是外来务工人员群体中进行广泛宣传,工会等部门也有责任协助进行培训外来务工人员工伤保险相关知识,使其与雇主签订劳动或劳务合同时知道要求雇之为自己办理工伤保险[1,2]。

4.3加强职业安全健康教育

工伤预防能大大降低工伤事故的发生率,进而减少工伤康复和补偿的压力,降低工伤保险基金的支出。同时,积极预防也减轻了劳动者的恐慌和压力,使其持续有效地进行生产工作,减少了因工伤事故和职业病而导致生产停止而带来的损失[3,4]。政府应监督用人单位健康安全教育情况,强制其定期开展安全教育和宣传。

5参考文献

[1]许素睿.我国农民工工伤保险存在的问题及对策分析[J].中国劳动关系学院学报,2009(4):59-62.

篇（7）

中图分类号：G216

文献标识码：A

文章编号：1672-8122(2011)01-0067-02

《威海午报》创刊于1927年12月，由孙汉川等人发起，庄士敦为该报写发刊词。由于接受了西方关于报纸言论公正的基本观点，孙汉川认为报纸应该是不偏不倚的，遂取“午”字，为“中而不偏之谓也”，提出了用报纸使国事光大，指出报纸可能对政局的影响。

《威海午报》是威海历史上第一份有影响的中文报纸，也是民国短暂的报业繁盛期的一枝新秀，创办初期曾引起各界极大关注，刊载的文章大多是批判卫城里和界外混乱的局势及社会阴暗面，针砭时弊、彰善瘅恶，促进了社会风气的文明开化，也起到了开启民智的作用。

《威海午报》开设的栏目多种多样，涉及面广。正面以本馆启事、昨日银市、广告为主，反面主要有小说连载、当头棒、言论、新闻、电讯、琐闻等等，内容涉及评论、广告、财经新闻、社会新闻、文学等文体，其中尤以评论见长，评论的两个重要栏目是“当头棒”和“言论”。

评论是一份报纸的灵魂，是报纸传达声音的渠道，也是报馆参与话题讨论和议题设置的重要手段。除此之外，由于英租时期的威海卫已经形成了相对完善的社会制度，加之民国多元政治背景下报纸本身文人论政角色定位，使得《威海午报》的评论文章在针砭时弊、启迪民众的同时，也为后世提供了可资借鉴的宝贵经验。本文以此为出发点，在对《威海午报》的评论文章进行分析的基础上，力图归纳其对现代社会生活的启示意义。

一、提出依法治国，追求法治天下

英租时期威海卫的法律制度相对较为完善和成熟，民众也有较高的法律意识，发生冲突的时候，能够自觉运用法律武器解决争端，这对于中国几千年以来的专制社会而言无疑是一个重大的突破，即使对今天的法治社会建设也有其借鉴意义。

《威海午报》评论文章反复声明，法律乃是根本，只有依法办事，才能解决争端，而武力只会让矛盾升级。评论文章有言“本馆亦在大英政府立案，对于报馆交涉，自有法律手续，非空言所可威吓，亦非武力所可解决”(民国十七年三月四号，第四十号，“当头棒”)：“即有违反报律之处，亦当按法律施行，岂武力所能解决耶?”(明国十七年三月三号，第三十九号，“当头棒”)。

国家民主法治的建设立足于法律意识的普及，普通民众自觉地尊崇、运用和维护法律，是推动法治建设的强大力量。时值当代，社会转型期各种矛盾不断凸显，政治体制改革方兴未艾，各种冲突不断升级，民众怨声载道，经济社会发展随时都有停滞甚至崩溃的危险。在这种局面下，增强民众的法律意识、加强法治社会建设就显得尤为必要。

二、提倡言论自由，并以法律范围为界

民国政治的多元化，使得各种政治力量相互牵制，任何一方都难以控制整个社会，进而对思想形成控制，在这种背景下，言论自由的社会风气得以空前高涨。

比较有名的即是民国时期盛极一时的“文人论证”的风潮，譬如《大公报》、《文汇报》、《观察》等等新闻报刊，张季鸾、王芸生、徐铸成、储安平等知名报人。这一风潮的形成基于中国传统的士大夫思想与现代知识分子精神的结合，更有赖于政治环境的开放和统治阶层以及整个社会对言论自由的容忍。

在这一风潮的卷挟下，《威海午报》并未落伍。其一评论文章指出，“意出于口之为言，言其事之是非之为论。”文章批评了“言论出于法律范围之外”观点，主张“以法律范围为界”“夫所谓言论自由者，必以法律范围为界，苟言所不当言，论所不当论，譬如泄人秘密，毁人名节，实为法律所不容。”(民国十七年二月十八号，第二十九号，“言论”)

借古喻今，在当代社会，实现言论自由需要政府和公民共同构建一个双方能够良性互动的公共空间，需要统治阶层对民间舆论有足够的宽容，需要现代知识分子自觉担当起忧国忧民的责任。“以法律范围为界”，使每个人的言论自由得到充分的尊重和保障。

三、针对“哑巴英语”，提出学以致用

由于英国“文明之进步，商业之交通，工厂之发达，学术之兴隆”处于世界领先的地位，英租时期的威海卫已经掀起了英语学习的热潮，以至于“我国自初等以上之学校，皆有英文一科”，虽然如此，但却出现了“满腹英文，无所不知，而于谈话之时，默然不能置一词”的现象，是为“哑巴英语”，文章遂发出质问“其英文虽佳，究何益哉?”(民国十七年三月七号，第四十二号，“言论”)

文章指出了哑巴英语的弊病，并提出直到今天仍在应用的解决方法，“故学生在校时，宜设话谈会，以练习之，互相谈论”。今天看来，这种观点虽然并不新鲜，但在当时却也属于真知灼见。

联想今天，英语已不仅仅是谋生的手段，而成为了应试教育体制下的附属。在全民英语的号召下，英语被作为重要的评价体系横亘在升学、求职的太门前，致使越来越多的人陷入“哑巴英语”的困境，结果是劳民伤财，不得其利。究其根源，就在于现行教育体制扭曲了英语作为生存工具的根本属性。《威海午报》评论文章指出开设英语课乃是“以期学生努力前进，为将来谋生之计”。现代社会较之以前更加多元，已经完全没有必要依靠英语谋取生计，既然如此，就完全可以不用全民学习英语，而是大家各自专心致志钻研领域内的工作，由专修英语的人才来负责翻译已经足够。鉴于此，笔者呼吁，大众英语必须要转为精英英语，废除各行各业对英语的硬性考核要求，还英语以本来面目。

四、点明媒体的功能，论证其存在的必要性

威海地方虽小，新闻也少，而且相互传播速度极快，人们往往朝发而夕知，但这并不能说明报纸没有存在的必要，因为报纸的功能并不唯一是登载新闻，还有教化民众，启迪民智的作用。

文章有言：“虽然，本报馆之设，岂特为报新闻而已哉?实欲启迪人心，开发民智，使人人嫉恶而趋善，以造福于地方耳。”(民国十七年三月十五号，第四十九号，“当头棒”)

在中国当前的语境下，媒体需要承担超出其自身应承担的责任。在西方，新闻是用来娱乐的，而在中国，新闻却关乎人们最根本的一些东西，自由、权利、恐惧和利益。这也是转型国家新闻媒体的共同境况，当社会制度尚未趋于完善，道德体系处于混乱状况，就像《威海午报》评论所言，媒体便应当义不容辞地承担起“教化民众、启迪民智”的责任。而当中国最终走出转型期的躁动后，这些责任也就自然消解，

媒体将最终还原其本来面目。

五、阐述人人生性相近，指陈权利平等

贫富不均是自古以来从未消失的社会现象，自有其存在的合理性，但是贫富分化的程度不宜过大，而且贫者不仅不应该“自放其权利”，而应该为权利而斗争，这样才能阻止富者“将天下之幸福吸收”。

时逢民国纷乱之际，社会贫富不均，人民苦不堪言。《威海午报》评论文章指出：“天之生人性相近也，皆为人类，即皆有权利，权平等也，即利平等也。”即人人都有追求幸福的权利，缘何“人逸而我劳，人暖而我寒，人饱而我饥。”并指陈其原因在于“贫者自放其权利，而甘受不平等之淘汰也”。(民国十七年一月十三号，第二十五号，“言论”)

以史为鉴，可以看出，在当今社会高速发展的形势下，往往容易忽视处于社会底层的人们，他们的权利得不到保障，被时代远远地抛在了后面。不是他们不愿意为自己的权利而斗争，是社会没有给他们斗争的机会和能力。在社会主义的国度里，平等往往不难实现，但最重要的还是机会、过程的平等，要保障每个人都能实现其自由发展的权利。

六、阐述“心战”概念，主张提高国民素质

连载评论在《威海午报》中并不少见，关于“心战”的论述更是连发六篇文章对其进行透彻的分析(第六十三号至六十八号，“言论”)，六篇文章层层递进，说事论理极为详尽。心战的概念和商战兵战相对，指出国家富强不惟商战和兵战。而所谓心战，笔者认为是提高国民素质的努力。

篇（8）

一、事业单位财务会计报告简述

事业单位的财务会计报告是对事业单位在一定时期内的财务总状况做出的汇总，结合事业单位的发展状况，对单位的实际资金运行状况做出的书面汇总。

财务会计报告的组成主要包括：会计报表、附注和财务情况说明书，其中的报表提现了单位资金的实际利用状况，是整个报告体系的核心和最重要的内容，能够真实地反映单位的资金利用状况，并且可以为下一环节的资金利用预算提供建议。

会计报表集合了一段时间内单位的实际财务收支状况，并且有实际的核算证据和核算资料，最能够直观的展示单位的财务状况和现金流量。而报表的附注则主要是辅助使用者了解报表的，对阅读报表时将会出现的疑问予以解答，详细解释了会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等内容。报告中的财务状况说明书是在报表的基础上对单位的财务状况做出的总结。

事业单位进行财务统计工作，除了能够完成国家的预算计划、促进社会事业发展外，还可以充分利用财务报告的成果，为单位自身的发展提供方向：

第一、大部分事业单位除财政拨款外，还有事业性收费和经营性收支业务，事业单位除了完成国家计划实现社会效益外，还有挖掘潜力为社会多作贡献的一个侧面，从而实现增收节支，改善自身的运营条件和职工待遇，体现资产保值增值和按劳分配的薪酬制度。

第二、事业单位虽然不提供物质产品直接生产，但向社会提供精神产品，具有服务性并产生服务价值，如科、教、文、卫等各种事业单位。这些部门在现代经济社会中占有越来越重要的地位，因为第一产业和第二产业的生产力发展水平越高，对第三产业的智力服务依赖就愈加显著。

第三、多主体，多形式办事业，多渠道筹集发展资金已成为事业发展的趋势；收入分为预算内、外两部分和经营收入，而事业支出难以区分预算内、预算外和经营性支出的情况尤显突出；以服务为主要内容的事业单位（如国立高等院校、广播电视、报社、医院等），经费来源主要系自身的事业性收费，重大建设项目资金不足依赖信贷资金。其会计核算办法应当较多地运用企业核算办法，从而保障会计报告对利益相关者的有用性。

二、事业单位财务会计报告工作中存在的问题

目前虽然事业单位不断地强调财务会计报告的重要性，也在不断的改进措施，致力于提高报告的实用性。但是，这一工作目前仍然存在着许多问题，归纳看来主要有以下几点：

（一）财务报告信息不全面，降低了报告的实用性

目前事业单位的财务报告大都表现出不完整的状况。伴随着事业单位活动范围的扩大和参与活动的增加，单位的资金流转次数也在不断的增加，给财务报告增加了难度；同时随着知识经济时代的到来，对报告的要求也在不断的增加。使用财务报告的对象可分为多种，如 事业单位的投资者，债权人，还包括政府、顾客、社会伙伴、社会公众等，这些使用者使用时的侧重点有所不同，就对报告本身提出了新的要求：信息要全面，质量要高，要为使用者提供详细的资料报告。

审视当前事业单位单位的财务报告，出于某些原因，仍旧存在谎报、错报甚至不报的情况，对单位及使用者将会造成消极的影响，无法满足各类使用者的需要。

（二）财会报告不及时

目前的财务报告大部分都是针对过去一段时间事业单位的财务做的总结，一般的单位要求每年的年后四个月内提交，这样一来，财务报告的内容已经严重落后于单位的当前发展，所反映的多位较陈旧的信息， 无法实时的为单位正在进行的活动提供有效的建议，使得财务报告的实用性降低。

（三）过分强调分析，忽略其他信息

现行的财务报告体系，由于财务部门的人力物力有限，存在着简单罗列数据的现象。即使有些单位对进行了有效信息的提取工作，也对当下的单位的经济活动影响不大，缺乏预见性，无法预见可能出现的经营风险。

三、完善事业单位财务会计报告的措施

经济全球化虽然使得我国进入国际资本流通市场，为我国的经济发展提供了机遇，但是也是我国经济受到全球经济波动的影响，因而，现行的事业单位更加要做好财会报告工作，为自身在经济市场的活动提供有效的指导和帮助。

完善事业单位财务会计报告体系，可以具体采取以下措施：

首先，要明确强调事业单位财务会计报告的预期目标。财务报告不仅要服务于事业单位本身，还要为与事业单位有经济联系的各个机构或者个人提供有关的信息，为单位的未来发展服务。

接着，要保证财务报告的时效性和实用性，以期为现实生活中的单位活动提供有力的帮助和意见，为事业单位的未来发展把好财务关。

最后，除了通用的规范化的事业单位财务会计报告以外，增加专项报告，提供特殊指标和财务信息分析，满足不同使用者的需要。

篇（9）

财务会计专业 姓名

一、题目名称

新形势下现代企业财务管理的目标定位

二、选题背景及研究的理论与实际意义

在财务管理理论体系中，财务管理目标占有非常重要的地位，财务管理目标的正确界定对于整个财务管理理论体系的建立及财务管理实践都起着至关重要的作用。但我国理论界及实务界对财务管理目标的看法并未取得共识，大部分学者赞成以企业价值最大化为财务管理目标，而实务界则更为偏爱利润最大化。这只是问题的表象，实质在于对财务管理目标的理解还存在一定的模糊，比如说我们界定财务管理目标是站在所有者的角度，还是站在财务人员的角度？再比如说我们界定财务管理目标的目的是什么？财务管理目标和目标管理中的目标是否一致？对于这些问题，理论界及实务界都没有作出合理的回答。因而笔者认为，对财务管理目标的研究不应当仅仅停留在利润最大化还是价值最大化的争论上，而应当先对有关财务管理目标的一些基本问题作出回答，然后再对财务管理目标作出合理的界定。

三、研究内容

随着中国加入wto，外部经济环境的变化及中国企业体制改革的不断深入，中国企业组织集团化、经营多元化的趋势日趋明显，跨行业、跨地区、跨所有制的情况大量出现，多元化经营在理论和实践上最基本的好处就是分散经营风险。同时，企业集团化的组织形式，由于其在内部形成多元法人主体结构，分散了财务风险。随着市场经济的高度发达和股份制的日益成熟，以母子公司制为基本结构的企业集团成为最具时代特征的一种组织形式。

对于企业集团来说，无论是集团总部本身还是处于不同层次的成员公司，它们都有着共同的理财目标，即获取最大的经济效益，具体来说，则是为了实现出资人财富的最大化。因此，满足出资人需要，服从出资人利益，实现出资人财富最大化，就成为制定企业内部财务管理制度的出发点和归宿点。为了这个目标就必须采取有效的财务管理方法。而目前我国众多企业集团中存在着财权多层次分割的过度分散与失控、信息不能及时充分共享、利益互不兼容的多级法人治理结构、成员企业目标的逆向选择、竞争力低下等等问题。这与企业集团的财务管理目标相悖。因此，本文主要针对当前我国实际，从企业集团实施财务集中管理的必要性、财务集中管理的具体操作思路和解决方案、必需的基本主客观条件等方面对上述问题进行论述。探讨如何在新形势下根据自己企业的实际，选择并定位好企业的财务管理目标，从而提高集团整体利益以及管理水平和竞争能力。

四、研究方法

1、文献分析法：主要通过查阅大量相关资料来支持论文的研究，其中包括院系图书馆、校级图书馆的藏书和期刊；电子期刊的全文检索；英特网的搜索引擎；各类网站的相关文章等等。

2、案例举证方法

五、论文提纲

（一）企业财务管理现状及其在现代企业中的核心地位

1.分析我国现代企业财务管理的现状

①分析我国传统的企业财务管理的观念。

②分析我国企业的资本制度。

③分析我国企业的外部筹资模式 。

④分析我国企业的收益分配政策 。

⑤分析我国企业财务管理的目标选择现状。

2．探讨财务管理在现代企业中的核心地位和作用。

①财务管理是企业最重要的管理。

②财务管理在企业管理中的核心地位。

③财务管理是其他各种管理都无法取代的。

④论述财务管理具有综合性的功能。

（二）企业财务管理目标概述

1．论述企业财务管理目标的含义及其特征

① 什么是财务管理目标

②财务管理目标的特点

2.影响财务管理目标实现的因素

④管理决策因素

⑤外部环境因素

（三）比较几种代表性的财务目标观点

1．利润最大化目标的优劣。

2．经济效益最大化目标的优劣。

3．股东财富最大化目标的优劣。

4．企业价值最大化目标的优劣。

（四）财务目标选择的标准

1．影响企业财务目标选择的因素

①经济体制

②经济发达程度

③企业经营机制

④资本市场

2．财务管理目标优化是未来经济增长的主要途径

①财务管理目标的历史研究

②新形势下企业财务管理的目标定位．

六、主要结论

新形势下，市场经济体制下的中国特色的企业财务管理目标应为：以国家的方针政策为依据、市场竞争为导向，力求在企业生产经营和经济效益稳步增长的基础上，实现企业所有者（股东）财富和职工人均收入最大化。首先，它符合社会主义基本经济规律性。社会主义基本经济规律要求最大限度地满足整个社会的经常增长的物质文化需要，社会由企业来组成，企业由所有者、经营者和广大职工来组成，各企业都能最大限度地满足这三个经济利益主体的需要，社会主义的基本生产目的就实现了。社会主义的本质要求最终达到共同富裕，企业财务管理终极目标，就是要使组成企业的各个经济利益主体都富起来。其次，它符合统一性特征。它直接明确企业的目标由企业所有者（股东）目标、经营者目标和职工的目标来组成，主张三个利益主体通过协商使各自的目标统一于企业的财务管理目标之下。第三，它符合货币性特征，均可用货币量化，便于分解。第四，它符合明晰性特征，概念清楚、表达准确、没有疑义。第五，它符合可控性特征，如果将所有者（股东）财富量化，可用每股收益、股利支付来表示，所有者财富和人均收入指标都是财务管理可控的指标。综上述，将它作为我国企 业财务管理的目标是比较恰当的。不仅如此，如果把它作为我国企业的财务管理目标，还可以有效地建立企业内部的利益制衡机制，解决企业目标与国家目标的统一问题。对于解决我国企业存在的隐性收入问题也会有所帮助。

总之，财务作为一种经济现象,体现的是不同利益主体之间的利益分割和价值分配关系。从理论概念的角度来考虑,作为目标,必须服从于本质。财务就一般本质来讲,应力求保持以收抵支和偿还到期债务的能力,减少破产风险,使企业能够长期稳定地生存下去,并筹集企业发展所需要的资金,通过合理、有效地使用资金使企业获利。财务的主体是企业,企业是以盈利为目的的经济组织。企业目标决定财务目标,企业内部不同利益主体之间的博弈,决定财务管理目标的趋向与最终选择。

七、参考文献

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6王庆成.知识经济时代财务管理的变革j .财务与会计导刊,,(10).

7彭海颖.略论强化现代企业的财务控制j.财务与会计导刊,,(12).

篇（10）

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篇（11）

 

风险理论主要处理保险实务经营中的随机风险模型，并研究破产概率，调节系数及其它们之间的关系[1-2].在保险公司的实际经营中，对于小额的损失保险公司往往不会进行赔偿，而是对理赔额度进行限制，只有到了某个额度才会考虑赔偿，这个额度即是本文考虑的免赔额【3】.并在免赔额的影响下，考虑 Erlang(2)风险过程的生存概率.

1.模型的引入

在不考虑免赔额影响的情况下，假设为时间内发生地理赔次数，其为服从参数为的Poisson过程；是相互独立的随机变量，表示投保人第次发生的随机损失，其分布函数记为，均值记为.

在免赔额的影响下，设为保险公司的初始准备金，为单位时间的保费收入，表示到时刻为止发生地理赔次数，即

当上式右边的集合为空集时假定为0，而是理赔之间的等待时间，它是一列独立同分布的随机变量，具有共同的密度函数即它是[4]分布，是一列独立同分布的非负随机变量，表示第次理赔额，其分布函数为，均值记为，且假定随机变量与相互独立.从而可以建立模型

（1）

其中表示时间内的盈余，表示保险公司的初始准备金.

为保证保险公司正常经营，假定，表示单位时间内的收取的保费超过单位时间内的平均理赔额.初始盈余为时的破产时间和破产概率定义为

表示生存概率.

在免赔额的影响下，容易知道保险公司实际理赔与投保人的随机损失具有如下关系式：

从而可得与的关系[5]：

本文考虑免赔额的影响下Erlang(2)风险过程下的生存概率所满足的积分微分方程，并给出了生存概率的一个显示解。论文参考网。论文参考网。

2.主要结果

定理 生存概率满足积分微分方程

在免赔额的影响下

证明：根据首次索赔发生的时刻和首次索赔的大小，对生存概率应用全概率公式，可得

在上述式子两端关于求导，并利用有

再一次在上式两端关于求导，可得

（2）

让（2）式两端从0到积分可得

对上式进行简化计算可得

从而有

（3）

在（3）式中，让得

（4）

根据（3），由（4）式可得

（5）

在免赔额的影响下，我们知道

从而有

证毕.

参考文献

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