协同监督整改报告大全11篇

绪论：写作既是个人情感的抒发，也是对学术真理的探索，欢迎阅读由发表云整理的11篇协同监督整改报告范文，希望它们能为您的写作提供参考和启发。

篇（1）

用三句话来概括，就是2010年是个上会报告年，2010年是个开拓创新年，2010年是个制度规范年。

（一）2010年是个上会报告年

随着稽核体制改革的不断深化，我感觉稽核部的角色定位被行领导不断地提高。为什么这么说呢，2010年最突出的体现就是需要稽核部上会的综合材料越来越多了。我粗略地统计了一下，从年初的董事会开始，由我室或我本人参与撰写的各类董事会、行长办公会、经营分析会，或向行长单独汇报的会议综合性材料就多达10项次13份报告，平均每个月1份多，仅正文及附件总字数约13万余字，至于为写成这13万字所需要读的基础材料更是数量巨大。

《稽核部年度工作计划》，计划合计13543字，附件4532字，汇总分析量214065字，分为简约版和详细版，上了2次行长办公会并通过。

《华夏银行股份有限公司XX年年内部控制检查监督工作报告》，20389字，分为汇报版、报告版和说明，董事会通过。

《华夏银行市场风险管理审计报告》，8678字，分为汇报版、报告版和说明，董事会通过。

《华夏银行关联交易审计报告》，董事会通过。

《2010年1季度稽核监督报告》，正文6284字，附件38435字，行长办公会汇报。

《2010年1季度内外部检查问题整改情况报告》，10583字，由李总作为部分内容向吴行长汇报。

《2010年上半年稽核监督分析报告》，正文6885字，数易其稿，同时制作ppt，上半年经营分析会上宣讲，行领导好评。

《2010年上半年内部控制监督报告》，7017字，董事会通过。

《2010年度各分行突出风险问题分析报告》，11003字，准备向行领导汇报。

《2010年度市场风险稽核报告》，6300字，准备向董事会报告。

此外，还根据部领导安排，规范报告模式和要求，组织各分部向吴行长和成书记汇报区域行风险状况。

记得我曾和同事们感言，写报告我是最不怕的，但是最怕的是写上会的材料。因为，每次上会宣讲，面对的受众往往层次很高或范围很广，出现错误后其放大倍数较大，因此对工作的精准度和深度分析要求更高。短短一句话可能都会对行长或分行有很大的影响，XX年至今，这么多年，承担着稽核部大部分上会材料的组织，压力是非常之大的。可以说，每一次汇报，每一次上会，都如“过堂”一般，从材料的搜集到结构的搭建;从内容的填充到整体的润色，从撰写的角度到总体的高度，没有哪一个流程不是耗费了主撰人、协作者及各级领导的大量心血，每一份报告的辛苦写作过程都深深刻在每一个经历它从无到有全过程的参与者的心里。而2010年上会材料是尤其的多，这么多上会材料中，我不想一一道来，仅想讲印象最深的2份。

一是全年工作计划的制定。2010年工作计划，最突出的特点就是首次提出了“稽核需求”和“风险分析”的理念，并将其贯彻到各稽核办公室和各分部的思想中，落实到计划的实际编制行动中。在李总的大力肯定和支持下，我就计划的编制细节多次和吴总沟通，由于无可借鉴经验。从计划通知的下发开始，我们一步步地讨论需求调研的层面和对象（首次涵盖了总分行从行领导到柜台操作人员的各层面）、需求调研的问卷格式（分ab卷，既有选择题又有问答题）、需求报告和风险分析的方向和内容、计划主体的层次和附件的内容，每个细节和节点都设计得力求完美。当一份份需求调研问卷发给行长秘书，看到他们惊奇而赞许的目光，当一份份行领导稽核需求调研问卷返还时，读到他们或详尽或简洁的答案时，心中被稽核带给自已的快乐填满了，很有成就感。讲个小插曲，这里面效率最高的当属我们成书记，当我给刘秦送上去，还在电梯间奔波时，成书记就答完了，我和刘秦在电梯间完成了交接过程，可见主管领导对稽核工作的支持力度。当然，具体的计划编制过程就不细说了，我们的阅读量约为21万余字，这期间的加班加点和反复多次的修改到底有多少，已经记不清了，我只记得2010年的计划的编制，我的汗水和泪水并存，收获和快乐并存。在这里，我要感谢北京分部的王冬主任给我的大力支持与配合。

二是半年度稽核监督分析报告的撰写。这是我们稽核体制改革后第一次在各分行和各部门之前的亮相，是各位奋战在稽核一线同志半年来稽核监督成果的首次展示，同事们的辛苦能否得到认可，全承载在这份报告上，承载在李总那半个小时的演讲上。

为了这份报告的成功，成书记专门在一季度稽核运行会上具体讲到怎样抓住分行的特点进行描述，李总、吴总召开专门的会议布置安排，我记得在我们在下发给各分部的通知里面，传递的信息是这份报告的质量将决定着他们考核的位次。各分部都将此项工作当成大事来抓，上海分部对上海分行的分析尤其突出，孙影在整理的过程中，曾和我说，一个字都不想删，但受篇幅所限，又只能忍痛割爱。稽核部为此首次专门成立了写作班子，各室也是通力配合。现场室，将此项工作当成了当期最重要的工作为我们提供着分析素材；非现场室为我们统计各类数据；系统室将业务骨干借给我们；离任室将最突出的人员风险提供给我们。报告的内容和结构经历了一次大的调整，第一稿是以分行为序，讲述各分行的突出风险或有特色的经营亮点，这一稿我们就付出很多艰辛，不仅我室的人加班，写作班子成员也在加班。但第一次部内会议讨论后，认为不能全面地反映各业务条线的稽核问题整体特点，因此短时期内，让我们做了颠覆式的修改，完全按业务条线进行归类和分析。在这里我要特别提一下孙影，她的工作效率和质量真的是非一般人所比，在短短半天的时间内，就在大量的资料中，去粗取精，去伪存真，将修改后的报告初稿完成了，为后来的修改节约了宝贵的时间。还有曲晨，作为系统室的援军，连续2天作ppt做到凌晨二三点。最后两天的白天，吴总在我的办公桌前现场办公，一字一句的修改，最后一天的深夜9点至10点，李总给我打了不下20个电话，一个问题、一个字地核实确认，报告当天早晨5点钟，李总还在对建议部分做最后的修改和完善，吴总还打来电话提醒我又想起一个地方注意是否改了。 (1)

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我常想，部领导都这样注重细节，我们这些从事具体工作的员工，根本没有理由不细心，不用心。这点点滴滴的付出还是有所回报的，二季度的经营分析会上，有一位分行行长说这是他十二年参加经营分析会听到的最好的一次报告，董事长和行长也给了充分的肯定。听到李总传达的这些评价，我们的心也舒展起来，一切的努力都是值得的。

（二）2010年是个开拓创新年

为什么这么说呢？主要是督改室从无到有，从年初摸着石头过河，到年末总结出一整套经验和机制，哪一条哪一款都是我们在部领导的启发和引导下，通过深入调研、认真分析、举一反三，由理论到实践，再由实践上升到理论的一个螺旋型提升的过程。

我们在年初就和部领导沟通督改室的整体工作思路，并不断进行修正和完善，从整改工作制度到整改标准制定;从非现场差异化督改到协同化整改机制的确定;从现场核整改到非现场督改案例分析；从问题库的建立到内外部检查对比分析。我们从督改的方向、流程、方式、方法都做了创造性的完善和改进。短短的一年的时间，现在我们可以不谦虚地说，我们室的员工都从整改督改的门外汉，晋升为整改督改工作专家了，当然专家也是有级别的，但起码我们行宇在内审培训时能做到和同业银行就督改进行交流，并得到肯定，华夏银行的督改工作也是有可圈可点之处的。在这个转变的过程中，我们也学到了很多东西：特别是我室两位年纪较小的员工，行宇从现场室过来，做过督改后更多地领会到如何在现场检查问题确认的同时就应更深层次地想到整改措施的重要性;丁鑫也从一遍遍对督改工作流程的梳理过程中，理清了当前的工作思路和下一步的努力方向。我也清楚地记得李总给我们提的关于整改工作标准问题，要我们深入思考什么叫举一反三整改;也记得关于整改工作制度、实质性复核分析、差异化督改、协同化整改、督改案例分析等等新的督改举措都是吴总率先提出来的;记得外聘的董老师就物流金融问题的督改给我室提出了的非常具体指导意见。正是在大家的共同努力下，2010年的督改工作呈现了前所未有的新局面，突出表现在以下12个方面：

1.建立整改工作制度。这个制度是我部率先提出的，开同业之先例。

2.建立重点难点问题协同整改机制。这是我行首次在全行范围内为分行解决实际困难，系统化地解决各分行的难点问题。

3.建立差异化整改机制。这同样是前所未有的创新举措，有效地利用稽核资源，有重点地开展工作。

4.首次和专业部室联合督改。

5.首次接受北京分行、资金营运部等单位的主动沟通整改。

6.探索对分行现场整改理念的讲解、一对一专家辅导式督改等方式

7.建立日常督改与现场及离任稽核工作相结合的工作方式

8.建立非现场分析性审核与现场整改核查工作相结合的工作方式

9.建立按季度形成督改工作报告的机制

10.深化现场核查与延伸检查相结合的工作方法

11.建立现场核查与现场协调整改相结合的工作方法

12.建立针对行领导批示问题的快速反映机制

12个事项中创新类就有10项，上述工作的成效就是全年对XX至2010年度3746余个内外部检查指出问题进行了督改，综合整改率达到约94%，比XX年年度的综合整改率提高了近15个百分点，督改成效非常明显。

（三）2010年是个制度规范年

1.年初伴随着稽核体制的改革，我根据新的稽核体制下新的业务流程特点，重新梳理

篇（2）

市局内管办：

***局（营销部）1月10日接到市局内管办下发的内部专卖管理监督整改通知书后，沾化县局高度重视，对存在问题的进行深刻剖析并进行整改和学习。现将整改情况汇报如下：

一、基本情况

（一）提高认识，强化培训

在接到市局下发的整改通知书后，利用周四理论知识学习的机会，组织人员对内部监管各项制度进行了深入学习，让全体干部职工更深入的了解“四条生命线”的重要性和必要性。

（二）深刻剖析，明确责任

由于市局下发的整改通知书未明确到具置，有稽查大队协同各稽查分队分队长，对城区、乡镇驻地、城乡结合部以及边远地区进行重点自查，各稽查分队分队长为第一责任人。通过自查并写出自查报告上报县局内管科备案留存。

（三）落实到位，及时整改

1、未按省局批复进行促销：

经过核实，四季度发生的未按省局批复进行促销是有**中烟

公司自行发起的故没有省局批复。由于出现此类情况后县局内管科组织营销科，对市局下发的关于促销的文件进行了学习，要求营销科按照审批流程逐项审批上报开展的促销活动，促销活动结束后写出促销总结上报内管科备案存档。此项营销部门已于1月12日整改完毕，并将整改通知书上交县局考核办进行复查。

2、个别零售户对投诉咨询举报电话不清：

由于各稽查分队在日常的走访中对投诉咨询举报电话宣传讲解不到位造成的零售户对此电话不够了解，责令三个稽查分队要在以后日常走访中加大对咨询投诉举报电话的宣传力度，确保零售户能够明确知道咨询投诉举报电话的用途，并将此项工作纳入县局（菅销部）2012年考核工作重点。三个稽查分队已于1月12日、14日整改完毕，并将整改通知书上交县局考核办进行复查。

3、十月份无监管痕迹：

通过调查核实，造成十月份无监管痕迹有一下原因：

一是由于**稽查分队十月份休年假较为集中，导致个别线路出现了无监管痕迹。

二是因十月份属于两节重要时间段，县局要求以稽查大队为主，各稽查分队为辅，重点区域、重要路段进行有效地监管，致

使部分线路出现了无监管痕迹的发生。

此项工作**稽查分队已于1月12日整改完毕，并将整改通知书上交县局考核办进行复查。

4、个别零售户反映促销品与实际宣传不一致：

通过了解，此项促销是有**中烟公司发起的促销活动，有县局营销人员协助发放促销品，因在发放过程中出现了物料短缺，用其他物料顶替补全才导致了前去宣传与实际促销品不一致。此项工作**稽查分队与营销部门已于1月12日整改完毕，并将整改通知书上交县局考核办进行复查。

二、下步工作打算和考核措施

（一）以省、市局（公司）会议精神为指导，不断提高全员规范自律的意识，不断提高精耕细作的能力，不断提高县局规范发展的水平，完善各类规章制度确保严格规范。

篇（3）

一、深入剖析，在自查自纠中抓住实质

通过深入开展“回头看”问题自查自纠，我支部对排查出来的问题，认真梳理并逐条分析原因，归结为以下几个方面：

1、在思想理论方面，理论基础不够扎实，党的决策部署深入学习意识与能力需要进一步强化；根本原因是思想不够解放，深刻领会理论精神实质不够，缺乏理论与实际相结合。

2、在党员的模范先锋作用方面发挥需要进一步加强，工作标准需要进一步提高，偶有“差不多”现象，少数人员还存在相互协调配合不够，执行力不够的问题；根本原因是敬业精神与奉献意识不强，工作责任感不够，想问题、作决策、办事情，不能够主动从有利于围绕中心、服务大局的高度出发。

3、在服务效能方面，服务意识需要进一步增强，工作不深入细致，根本原因是践行全心全意为人民服务的宗旨还不够彻底，实际工作过程中工作方式方法守旧，缺乏创新意识。

二、扎实整改，在提能中稳步推进

以查找出来的各种问题和现象为切入点，党支部进一步制定相应措施，旨在及时整改，狠抓落实。

1、强化政治理论的学习和运用，提高思想认识，解放思想，对定期召开的党支部党员大会、集中学习、党员活动日及组织生活会等要讲究学习效果，注重反思，落到实处，不断提高创新意识和工作水平，提升党员思想与作风建设。

篇（4）

一、内控评价的理念

内部控制评价，是对公司内部控制有效性地发表意见，是通过评价、反馈、再评价，发现内部控制建立与实施中存在的问题，并持续进行自我完善的过程，是保障公司内控体系高效运行的有效手段。L公司以规章制度、业务流程和专业管理要求为依据，通过建立内控评价组织、实施内控评价、落实内控缺陷整改三个阶段，着力构建“三标准、三支撑、三结合”以风险为导向的内控评价体系。

二、内控评价的主要做法

（一）确立以风险为导向的内控评价体系

L公司积极推进内控体系应用深化，建立内控评价组织，确定制度标准、流程标准、评价标准，以流程监控、财务稽核、协同监督为支撑，采取财务与业务相结合、定量与定性相结合、现场评价与在线评价相结合的方式实施内控评价，加强内控缺陷整改落实，打造以风险为导向的内控评价体系。

（二）建立评价组织

为保障内控评价的有效性，L公司依托内控办公室，在保证独立性的前提下抽取公司发策部、运检部、营销部、建设部、财务部等部门专业技术骨干，组建内控评价工作组，明确工作职责、任务和要求，为内控评价工作提供有力组织保障。

（三）实施内控评价

L公司统筹谋划，创新内控评价机制，全力构建“三标准、三支撑、三结合”为特征的内控评价体系。

1.三标准，确定内控评价基础。（1）制度标准。清晰、完善的规章制度，既具有明显的制度约束作用，又能够作为业务管理依据提供规范指导，确保各业务执行有章可循、有据可依。因此，梳理各专业、各环节制度标准是实施内控评价的基础。以公司固定资产处置专题评价为例，共梳理出《国家电网公司资产评估工作管理办法》《国家电网公司固定资产管理办法》《国家电网公司电网实物资产管理规定》三项制度标准。（2）流程标准。业务流程框架是内控工作的起点，涵盖公司各项经营管理活动，通过分解和细化形成一个完整的流程体系。L公司通过建立标准化、规范化的业务流程，明确各部门职责分工，统一规范数据，为实施内控评价工作奠定基础。（3）评价标准。评价标准是实施内控评价所遵循的依据，是对内控制度建立健全及执行情况的基本要求和判断标准。企业只有明确具体的评价标准，才能在内控评价中对内部控制设计与运行的有效性作出判断。

2.三支撑，推进内控评价实施。（1）流程监控。L公司对照标准流程，按月开展流程监控，协同业务部门实现全业务、全流程管控。以公司固定资产处置专题评价为例，通过实时监控固定资产报废标准流程执行，发现流程违规4次，违规类型为步骤缺失，已于4月份完成缺陷整改。（2）财务稽核。L公司按月开展财务在线稽核，按季度报送财务稽核监督报告，重点关注资金管理、备用金管理、往来款管理、项目预算管理等方面。对稽核监督发现的管理薄弱环节和关键风险点采取有效措施积极整改。充分利用财务稽核工作成果，推动财务稽核对内控评价的支撑作用。（3）协同监督。公司统一协调整合审计、监察、财务等内部监督力量，构建横向协同、纵向贯通、覆盖全面的协同监督机制，强化对重点领域、关键环节的联合监督检查，提高风险防范能力。例如，内控办公室统筹安排固定资产处置专题评价纳入公司年度协同监督重点工作，梳理固定资产处置各环节规章制度，按处置流程编制核查模板，重点评价固定资产报废流程合规性和审批手续完整性、固定资产转让合法性和转让价格公允性、固定资产处置资金入账及时性和管理规范性等方面。同时，开展县公司固定资产处置财务专项检查，认真查找管理漏洞，深入分析产生原因，及时纠正违规行为，防范经营管理风险。

3.三结合，创新内控评价方式。（1）财务与业务结合。一是财务与业务协作提供有力组织保障。依托瓤匕旃室，在保证独立性的前提下抽取财务与业务部门专业技术骨干，明确责任分工并密切配合，为内控评价工作提供有力组织保障。二是财务与业务协同实现内控评价全面覆盖。公司在内控评价范围选取上不局限于财务，而是涵盖公司内控体系建设各专业业务，实现全面覆盖、重点突出。在全面评价的基础上，结合风险评估，确定财务与业务协同重点环节和高风险领域，开展内控专题评价，提升专业管理效率和效益。（2）定量与定性结合。一是实施评价前，采取定量与定性相结合的方式确定评价范围。在全面评价的基础上，根据风险排序结果确定评价侧重点，同时提取关键流程的重要指标，进行深入的数据挖掘和横向对比，将业务管理相对薄弱的环节纳入评价范围。二是评价过程中，采取定量与定性相结合的方法实施内控评价，评价工作组在评价过程中综合运用询问、穿行测试、实地查验、抽样和重新执行等方法进行现场测试。（3）现场评价与在线评价结合。L公司采取现场评价与在线评价相结合的方式实施内控评价。对于常规业务流程以在线评价为主，重点审核上报佐证材料的完整性和准确性。对于重要业务流程或高风险领域，既在线评价审核流程步骤、授权审批等涉及的文档资料，又实施现场评价，按照样本选取规则随机选取样本，综合运用评价方法，借助财务与业务信息系统，现场收集佐证材料，并详细记录控制点名称、测试样本名称、佐证材料名称、测试结论等内容，确保评价依据客观、准确。

（四）落实缺陷整改

针对评价工作发现的缺陷，L公司多措并举明确责任，务求缺陷整改落地。一是对于省公司在线稽核和内控评价发现的疑点和缺陷，建立持续跟踪整改机制，及时梳理问题，查找原因，反馈整改措施和计划，确保整改落实到位。二是对于市公司实施内控自评价发现的缺陷，由公司内控办公室督促各专业自查，深入挖掘缺陷原因，明确整改责任部门，限期完成整改。同时，公司建立内控缺陷整改通报机制，内控办公室及时向责任部门发出整改通报，跟踪整改进度，并将问题整改情况纳入业绩考核，强化问题整改督导，提升内控成效。

三、内控评价取得的成效

（一）全员风控意识不断增强

在实施以风险为导向的内控评价过程中，L公司加大内控评价宣传培训，增强全员自觉落实内控措施、主动监督内控执行的意识，将依制度按标准办事的思想彻底融入公司日常业务，不断增强全员风控意识。同时，加强对国网通用制度的宣贯和学习，确保标准流程执行到位。

（二）有效提升风险管理水平

随着常态化内控评价机制的实施，公司内部控制规范已逐步融入日常经营管理各环节，风险管理也实现了由事后处理向事前防范的转变。通过开展内控评价工作，查找经营管理薄弱环节，并针对发现的问题及时整改落实，将内部控制、风险管理与企业战略、经营管理进行有效融合，有效提升公司的风险管理水平。

（作者单位为国网六安供电公司）

[作者简介：宋颖冬（1988―），女，安徽霍邱人，硕士研究生，会计师，研究方向：财务管理。]

参考文献

篇（5）

【正文】

根据《北海市铁山港区绩效考评领导小组关于印发<2020年度自治区对北海市绩效考评铁山港区社会评价反馈意见建议整改方案>的通知》（北铁绩发〔2021〕1号）文件精神，由我局牵头会同三镇整改的意见建议1条，编号为120200051000027。整改内容为“北海市铁山港区希望加大宣传力度医疗保险的政策，通过网络和到乡镇村屯宣传，让更多的村民知道此政策”。在接到群众意见建议反馈后,我局积极开展整改,回应群众诉求，扎实开展医疗保险政策宣传工作，切实提升群众满意度、获得感，现将整改工作情况总结报告如下:

一、整改工作情况及成效

（一）强化组织领导，明确整改计划。我局高度重视整改工作，把整改工作列入日常工作议程，成立了以局长为组长的整改工作领导小组,组长亲自过问、负总责，确保整改工作落实到位。制定整改方案，明确整改目标、措施、进度安排和完成时限，保证方案的可操作性，并在铁山港区政府门户网站公示整改方案，接受群众监督。每月按时向区督考办及市医保局报送《北海市铁山港区2020年度社会评价反馈意见建议整改工作进度月报表》。

（二）坚持问题导向，狠抓整改落实。在整改问题上下足功夫，用实际行动提升群众满意度。一是开展医保政策宣传活动，提高群众知晓率。5月在南康镇开展“学党史、跟党走、守护基金安全”主题党日暨贯彻实施《医疗保障基金使用监督管理条例》宣传活动；6月在营盘镇开展“关于及时缴纳2021年城乡居民基本医疗保险费”宣传活动；9月在兴港镇开展“一份补贴一份爱，医疗保险真实在”主题党日暨医疗保险政策宣传活动；11月初在南康镇文化广场开展“有了医疗保险，让生活更美好”主题党日暨医疗保险政策宣传活动；在区政务服务中心门前开设《医保政策宣传阵地》，宣传内容包括有医保参保缴费政策、医保待遇报销政策、《医疗保障基金使用监督管理条例》及打击欺诈骗保典型案例曝光等，向每天来政务大厅办事的群众宣传医保政策；5-11月向各镇、各村（社区）发放《2021年城乡居民基本医疗保险政策宣传》《2022年北海市城乡居民基本医疗保险政策宣传》《铁山港区2022年巩固脱贫成效参加城乡居民基本医疗保险告知书》等资料共约6万分。二是开展送政策上门服务活动，力争村级全覆盖。用通俗易懂的语言编印一批城乡居民医疗保险政策宣传资料，如：《2021年城乡居民基本医疗保险政策宣传》《2022年北海市城乡居民基本医疗保险政策宣传》及打击欺诈骗保相关宣传资料分发到各镇、各村（社区）、自然村，协同开展送政策上门服务活动，力争医保政策家喻户晓，人人皆知。三是开展医保政策线上宣传，拓宽宣传群体。通过朋友圈、抖音、活力铁山港、LED显示屏播放宣传短片等形式进行医保绩效成效及参保政策线上宣传，让不同层次群体都了解医保政策。

（三）加大正面宣传，提高群众知晓率。注重政策宣传的实效性，通过悬挂宣传横幅、制作宣传板报、张贴宣传海报、发放宣传资料、现场解读等多种宣传方式帮助群众知晓医保政策，让群众都能看得懂、听得明，使群众对政策知晓率达90%以上，不断提高群众满意度。至目前我局共开展集中宣传活动4次，悬挂宣传横幅80条，制作宣传板报55块，张贴宣传海报150张，制作抖音宣传视频4个，LED显示屏播放宣传短片1000余次，发放宣传资料共70000余份、宣传小礼品800余份。

二、存在问题

因医保政策宣传涉及人员多、范围广，需长期支持，和整改配合单位的联动有待进一步加强。

三、下一步计划

（一）继续在各镇、各村（社区）加大医保政策宣传力度，并长期坚持。

篇（6）

在当今中央反腐倡廉力度不断加大的情况下，创新监督体制，强化对内部权力运行的有效制约，是保证企业健康发展的必经途径。国网浙江富阳市供电公司（以下简称富阳公司）在实践中证明，纪检监察和内部审计作为企业的监督机构和重要监督手段，如果两者相互协调、相互配合、优势互补，在企业中构建起纪检、审计联动工作机制，则两者在工作中能不断促进企业建立完善各种管理制度与流程，增强企业廉政风险防控能力和防控效果。本人就从四个方面来谈谈富阳公司在构建纪检、审计联动工作机制上的一些做法。

1.建立信息共享机制

纪检监察和内部审计虽然都是企业的监督形式，但两者分工不同，工作侧重点也不同。相对纪检监察而言，审计它不是独立的专业监督，而是一种综合经济监督，是对干部财权的具体监督，是从制度源头上预防和治理腐败的有效举措，是结合群众举报调查、发现、核实干部问题情况的方法之一。而纪检监察是一个独立完整的专业监督体系，其主要有五项职能：预防职能、纠错职能、惩治职能、保护职能、教育职能，因此，其监督的内容广泛，可以说涉及到企业经营的方方面面。同时，纪检监察得到的信息量要远远多于审计得到的信息量，但纪检监察得到的信息的准确性却不如审计得到的信息来得准确。因此，只有建立纪检和审计信息共享机制，才能为两者的联动创造条件。

1.1发挥反腐倡廉网作用

富阳公司建立了企业内部的反腐倡廉网，该网站设置有惩防动态、审计动态、举报等栏目，网站每天及时更新内容，纪检监察人员和审计人员可以从网站上随时了解纪检和审计每月开展的主要工作情况，并从中获得相关有用信息。同时，其他职工也可以通过网站获得的信息，对信息的真实性进行监督，举报不实情况，为案件的查办提供线索。

1.2利用协同监督联席会议

供电企业专业性分工较强，富阳公司根据职责分工，充分发挥职能部门专业优势，加强职能部门对相关业务领域的纵向监督、过程管控和检查考核，强化职能部门对职责范围内违规违纪风险的实时防范，建立起由职能管理部门组成的协同监督机制，并定期由纪检监察部门组织召开有审计人员参加的协同监督联席会议，由职能部门在会上汇报相关专业领域存在的廉政风险点以及应该采取的措施等。通过协同监督联席会议获得的信息较全面和真实，可以根据工作需要，方便纪检和审计的切入。

1.3注重日常工作信息的交流

富阳公司通过日常的内部审计，及时发现一些带普遍性、倾向性、苗头性的问题，并及时进行分析、研究，找准其存在的源头问题和薄弱环节，有针对性地提出整改意见和解决办法，同时通过部室周例会、工作周（月）简报互发、案件线索相互提供等方式及时将信息与纪检监察进行沟通交流，发现问题，纪检监察就尽早进行谈话、教育等，防范违纪违法行为的发生或进一步深入。

2.建立工作联动机制

对于群众来信来访所反映的不确定的经济问题，由审计先行审计，摸清情况，纪检监察再根据审计结果，作进一步的查证和处理，这帮助纪检监察解决了线索不充分、举报不详尽的问题，为案件的深入调查提供了重要依据。同时，纪检监察将有关案件查处情况及时反馈给审计，为审计进一步深入开展工作或拓展其他相关审计工作提供了重要参考，使审计工作更具目的性和针对性，从而提高审计效果。因此，实现纪检与审计的有效联动，可以弥补各自专业监督手段的局限性，促进双方工作的共赢。

2.1统筹安排年度监督工作

纪检与审计都具有监督作用，可以起到优势互补，因此，富阳公司在制订纪检与审计的年度工作计划时，一般都召开有各职能部门和业务单元人员参加的协同监督工作会议，共同探讨在各业务环节中可能存在的廉政风险点，从而协商确定纪检、审计年度监督工作重点。同时，审计人员也根据当年常规审计工作情况，及时向各单位分析总结企业在经营管理过程中存在的问题与不足，从而引导相关单位不断完善相关制度与流程，提高监督效果。

2.2纪检审计相互参与对方工作

纪检监察在党风廉政建设、工作作风、生活作风等方面能发挥较好的监督作用，审计在经济方面能发挥较好的监督作用。富阳公司在对干部员工进行工作作风和廉洁从业的纪检监督时，对于发现违规决策、失职渎职、管控不力、铺张浪费等情况时，积极引入审计工作，从经济审计角度入手，发现案件，并进行分析预防和惩处教育。同时，对于审计计划、审计方案等的制定，纪检人员将根据年度工作重点参与到其的制订与审核中来，协商确定年度审计重点问题以及重点开展单位，进一步提高审计工作的针对性和成效性。

2.3扩大共同监督项目范围

纪检、审计可以共同对重要项目、员工关注事项等进行监督检查，实现优势互补，提高监督检查效果。如富阳公司在“小金库”的专项治理上，纪检、审计共同参与监督检查就取得了很好的效果。首先运用审计方法查证“小金库”，摸清“小金库”可能存在的方式；其次利用纪检监察的监督、组织协调、惩处的职能，严厉遏制、惩治“小金库”行为；最后通过建章立制，从完善制度上规范各种违规行为，建立长效机制。同样，富阳公司在工程建设、招投标、业扩报装、“主多分开”等领域也大力推行纪检、审计共同监督形式，以提高廉政风险的防控能力。

3.建立整改督查机制

纪检监察是一个专业监督机构，具有惩治职能，因此，在对问题的整改执行力度上，纪检监察要强于审计，这就要求有的审计无法督办的整改问题要提交给纪检监察，由纪检监察对审计提出的问题进行监督、组织协调、惩处、制定长效机制，使审计的作用得到最大限度的发挥和体现。当然，纪检监察在开展监察工作或进行案件查办时，也要尽量多使用审计方法，使纪检监察工作建立于审计基础上，做到监察工作有据可依，有证可惩，使纪检工作更具威慑性。

3.1将审计问题提升到纪检监察追究

富阳公司在日常的纪检监察与审计工作中发现的问题，会及时要求相关单位落实整改，并跟踪协调整改进展情况，在整改过程中督促相关单位不断建立和完善有关管理制度与流程。同时，对于涉及的重大审计整改问题，审计人员无法督促落实整改时，会及时提交给纪检部门，以纪检部门名义组织落实整改、惩处等，可以取得较好整改效果。特别是在对领导干部进行经济责任制审计时，一旦发现有苗头性的违规违纪时，立即告知纪检监察人员，将相关问题交由纪检监察来处理与追究，并在纪检监察的介入下，保证审计工作能顺利进行和独立开展，不受有关部门或领导的干预。

3.2将整改问题上升到完善企业制度流程

在常规的纪检和审计工作中检查发现的问题除了少部分是由于员工责任心不强，人为因素造成的以外，更多的是由于制度设计缺陷或者根本没有制度规定而造成的。因此，从单纯的整改问题上升到建立健全企业的管理制度与流程是纪检监察与审计工作的目的所在。富阳公司通过对举报案件的查办，可以有效发现企业存在的管理缺陷以及岗位廉政风险点，并通过案件核查报告的形式要求相关单位完善有关制度与流程，实现以制度管人，流程管事，大大降低了腐败案件的发生率，有力地提高了企业廉政风险的防范能力。

4.建立人才培育机制

纪检监察和审计两者的业务内容并不重合，员工所需具备的业务知识与业务技能也各不相同，与纪检监察相比，审计需要具有更多的专业知识，但从目前供电企业尤其是县级供电企业来看，相关审计人员配置偏少，或多或少影响了纪检、审计联动工作机制的构建与运作。因此，在相关专业人员没有增加的情况下，要顺利实现纪检、审计工作的联动，就需要加强对纪检、审计复合型人才的培育，并建立起人才培育机制。

4.1开展业务交叉培训与交流

对其他业务部门进行的业务培训，如果纪检和审计人员认为有需要，富阳公司都积极鼓励他们也参加该培训，这有利于拓宽纪检、审计人员的业务知识，提高其业务监督水平。同时制订相应的人才激励机制以鼓励员工自我充实、学以致用，以激励机制引导和保障内部良好的学习风气，在激励机制上进行物质和精神奖励相结合。此外，还不断强化建立纪检、审计工作互赏互信、团结协作、信息共享机制，促进纪检、审计人员在工作过程中相互学习业务，相互提高。

篇（7）

一、整治范围

全乡食品生产经营单位、药品经营使用单位

二、整治重点

（一）重点打击食品“两超一非”、掺假使假、经营腐败变质和超过保质期的食品等违法违规行为，重点打击食品经营中存在的无证经营、虚假标识、非法添加等违法违规行为，重点打击违法制售假劣食品的“黑工厂”、“黑作坊”、“黑窝点”。

（二）重点打击生产经营无法提供“两证明一报告一信息”（海关检验检疫证明、消毒证明、核酸检测报告、追溯信息）和来源不明的进口冷链食品等违法违规行为。

（三）重点打击非法渠道购进假劣药品，销售、使用过期、失效药品等违法违规行为。

三、整治工作步骤和时间

（一）整治工作时间：2月1日-3月31日

（二）整治工作步骤：

1、自查阶段（2月1日至2月5日）

各食品生产经营单位、药品经营使用单位开展自查，对不符合规定的食品药品自行下架并销毁。（责任单位：各生产经营单位负责人、卫生院）

2、检查阶段（2月6日至3月20日）

乡食安办将协同XX市场监管所对全乡所有食品药品经营单位开展专项检查。对检查中发现的问题，逐一提出整改意见，督促限期整改，做到问题不解决不放过，风险未排除不放过，整改不到位不放过。对违法违规行为，依法予以严厉查处，绝不姑息。（责任单位：乡食安办、各村（社区）食药监管员、卫生院）

3、整改提升阶段（2月1日至3月31日）

整个整治工作中，对所有不符合规定的的食品药品全面下架并一律作销毁处理，全面总结专项整治工作情况，及时上报工作信息，不断巩固整治成果，探索建立长效监管机制。

四、工作要求

（一）高度重视，精心组织。

开展食品药品专项整治工作，既是建设和谐平安的一项重要工作，也是加快我乡经济发展、促进社会稳定的重要举措，各村（社区）、各有关单位要深刻认识开展食品药品安全专项整治的重大意义，进一步强化食品药品安全责任意识。

（二）广泛宣传，营造氛围。

篇（8）

二、检查范围及内容

（一）防雷安全重点单位

检查范围：油库、气库、弹药库、化学品仓库、烟花爆竹、石化等易燃易爆建设工程和场所，雷电易发区内的矿区、旅游景点或者投入使用的建（构）筑物、设施等需要单独安装雷电防护装置的场所，雷电风险高且没有防雷标准规范、需要进行特殊论证的大型项目防雷安全工作情况。

检查内容：建立防雷安全责任制、落实安全主体责任及安全保障措施、防雷安全重点单位定期检测报告、建立雷电灾害应急预案、防雷安全隐患排查和整改情况、防雷减灾知识培训等（详见附表）。

（二）雷电防护装置检测资质单位

检查范围：本行政区域内取得防雷装置检测资质单位和其他检测资质单位在本行政区域内开展防雷装置检测活动情况。

检查内容：检测机构的资质条件是否持续符合、分支机构情况、检测人员情况、仪器设备情况、检测业务开展情况；检测单位年度报告、质量考核情况；检测活动违法违规行为查处整改情况等（详见附表）。

（三）气象主管机构

检查范围：县气象局履行防雷安全监管职责情况。

检查内容：压实防雷安全职责、建立健全雷灾隐患排查和风险治理机制、防雷安全目标管理体系、动态更新防雷安全重点单位清单、全国防雷减灾综合管理平台运行情况、防雷行政许可和行政执法情况、防雷安全科普宣传、雷电监测预警等（详见附表）。

三、检查依据

1.法律法规：《中华人民共和国安全生产法》、《中华人民共和国气象法》、《气象灾害防御条例》、《防雷装置设计审核和竣工验收规定》、《防雷减灾管理办法》、《雷电防护装置检测资质管理办法》等。

2.规范性文件：《国务院关于优化建设工程防雷许可的决定》、《省人民政府办公厅关于贯彻落实国务院优化建设工程防雷许可决定的实施意见》、《政策法规司关于做好2020年春节和全国“两会”期间防雷及升放气球安全监管工作的通知》、《省气象局关于印发<省气象局2020年安全生产工作要点>的通知》、《省气象局关于开展疫情防控期间安全生产暗访检查工作的通知》等。

四、组织实施

根据省市气象局相关要求，本次专项检查分为两个阶段，时间从即日起至10月底。

（一）即日起至2020年5月：《县气象局关于印发疫情防控期间安全生产暗访检查工作实施方案》（乐气发〔2020〕7号）文件要求，以防雷安全重点单位为主要检查对象开展检查活动。

（二）2020年6月至2020年10月：按照专项工作方案要求继续实施专项检查，完成防雷安全重点单位、雷电防护装置检测资质单位、气象主管机构各项检查内容。对在安全生产暗访检查工作中检查过的防雷安全重点单位，除隐患整改复查验收外不再重复检查。

要认真研究部署专项检查工作，做好组织动员，落实专兼职机构、人员等保障措施，按照专项工作方案要求实施。检查中发现的问题要及时纠错整改，并做好档案资料留存备查工作。

五、实施要求

（一）加强组织领导

要牢固树立“安全第一”意识，始终坚持底线思维和红线意识，以对人民生命财产安全高度负责的态度，层层压紧压实防雷安全监管责任，切实做好防雷安全监督检查专项工作，并及时将相关情况向社会进行公告。

（二）落实职能职责

切实履行监管责任，结合2019年12月国务院安委会和省安办在全省安全生产集中整治工作专项督查及安全生产专项检查中发现的问题（见川气函〔2020〕17号），对职责范围内的所有防雷安全重点单位分级分类全面开展隐患排查，紧盯事故易发多发、高风险行业领域和薄弱环节，采取有针对性的整改措施，及时发现和消除雷灾安全隐患。要督促防雷安全重点单位认真履行主体责任，建立健全防雷安全责任制，严格落实各项安全保障措施。要督促防雷检测资质单位认真履行主要责任，依法依规开展防雷检测活动，按时提交年度报告，自觉接受气象部门的监督和质量考核。

（三）全面推进工作

加强地方协作，推动防雷安全工作纳入安全生产责任制和地方政府考核评价指标体系；要加强执法机构建设，不断提升执法能力和水平，确保执法信息公开透明、执法全过程留痕、执法决定合法有效，执法行为公正规范；落实建设工程防雷安全管理经常性工作机制，建立多部门协同监管和信息共享机制，实施协同监管和联合惩戒；要加快推进“互联网+监管”，提高监管效能。

（四）严格执行安全整治清单制度

1.严格执行防雷安全整治任务清单制度。在开展防雷监督检查中，要针对不同检查对象使用不同的监督检查任务清单。检查后与受检单位有关人员沟通交流，告知其存在的事故隐患或问题，违反的法律法规条款和可能进一步采取的处理措施。同时将被检查单位签字认可、检查人员签字的安全检查任务清单归档。

2.严格执行出具安全隐患和问题清单制度。在开展防雷隐患排查中，发现有安全生产问题或隐患轻微、能够当场改正、并在检查人员监督下完成整改的，可不列入安全隐患和问题清单；发现有违法行为或者存在事故隐患的，或者存在其他必须限期达到要求的事项，制作《防雷安全隐患和问题清单》一式两份，列清整改事项，明确整改期限和有关要求，经检查人员和被检单位双方签字后，一份留存被检查单位，一份由检查单位归档。

3.严格执行安全整改工作清单制度。被检查单位要严格按照安全隐患和问题清单提出的安全隐患和问题，逐项进行整改，填写《防雷安全整改工作清单》，并附相关文字材料和现场整改照片，按照规定期限报送检查单位。

4.严格执行安全整改复查清单制度。检查单位收到被检单位提交的防雷安全监督检查工作清单后，要认真进行核查；对需要现场复查的，以及被检单位未按期提交防雷安全整改工作清单的，应于整改限期届满之日起10日内，派出检查人员到现场复查，出具《防雷安全复查验收清单》,确保整改落实到位。督促整改率应当达到100%。

（五）严格落实责任追究

对应当安装而没有安装防雷装置的场所以及没有定期申报防雷装置检测的单位，要严格按照法律法规规章和国家有关标准，及时督促整改；对检查中发现的安全隐患，督促责任单位立即采取有效措施整改到位；对于违法情节严重或者逾期不改的，要严格依照法律法规的规定查处。对拒绝进行防雷装置定期检测的场所，对违反防雷装置检测管理规定的防雷装置检测单位，要依法严肃查处。对违反法律法规规定导致雷击安全事故、应急处置不力造成重大损失或出现雷电安全事故隐瞒不报的，要按规定认真组织调查，依法追究相关单位、人员的责任。

（六）严格执行安全检查登记和归档制度

建立雷电灾害防御监督检查登记和安全档案。要对每次检查的时间、人员、被检查单位等基础信息在《防雷安全检查登记清单》进行登记；对检查过程中产生的有关文字材料、照片、清单表格等，都要整理归档，建立完整的检查档案。同时，要将各被检单位检查档案及时归入监管对象安全台账，并完善台账表中的相关信息。

（七）做好检查信息录入工作

在做好监督检查工作的同时，做好省一体化政务服务平台上权力运行事项的录入，同时按要求在“全国防雷减灾综合管理服务平台”、“省政府部门信息共享及监管协作平台”上开展录入工作。

篇（9）

中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2016）03-0113-03

截至2014年，我国的内部审计机构近7万个，已经初步形成了比较完善的内部审计管理体制。相关部门发表的数据显示：2014年我国内部审计机构促进增收节支11 860亿元。随着中国内部审计机构和队伍的不断发展壮大，内部审计规范化建设取得显著成效。

一、研究内部审计内部协同的重要性

根据中国内部审计协会（2013）内部审计定义，内部审计的目的是通过确认和咨询来为组织增加价值。内部审计要发挥其作用受到各种因素的影响，王兵、刘力云（2015）调查发现影响内部审计发挥作用的主要因素有领导重视、审计人员素质、审计机构的独立性、审计权限，而审计部门与其他部门的协调配合关系列第5位。审计部门与其他部门的协调配合就是通过内部协同来促进内部审计发挥作用。提升企业内部协同对于内部审计发挥其应有作用具有重要的现实意义。

内部协同效应的研究大多是从协同对象的角度来开展的，从企业角度系统评价具体的协同管理过程以及能力、协同效应的获得等方面的研究还不是很多（王会金、戚振东、剧杰，2013）。笔者认为：企业内部审计内部协同效应是将相关的管理理论应用于内部审计实践，强调企业的资源整合以及管理要素之间的配合和协调，从而确保系统整体功能效应的实现。

二、企业内部审计内部协同存在的问题

要实现内部审计增值需要企业内部协同支持、人力支持、技术支持和财力支持，而协同支持包括董事会和高级管理层对内部审计形成一致的期望，以及业务单位、风险管理部门、内部审计三条防线的协同，内部审计只有和企业内部其他部门协同才能发挥最大的作用，促进企业增值目标的实现（张白，2014）。然而，在实际的应用过程中，企业的内部审计内部协同存在以下问题：

（一）内部审计部门定位不明确，内部审计人员工作方式不当影响内部协同

内部审计部门定位不适合内部审计工作的需要。王兵、刘力云（2015）调查发现，设置内部审计机构是为了满足上级单位的需求占样本规模比重52.3%，根据国家法规制度要求设立内部审计机构占50%。如果内部审计机构不是按照企业自身需求来设置，而只是为了满足外部需要，那么说明企业管理层不重视，内部审计就不会发挥其应有的作用，更不会在企业内部通过协同来提升内部审计价值。

内部审计的工作贯穿整个企业，与企业各个职能部门打交道，评价他们的工作，这决定了内部审计人员极易与其他部门产生冲突。内部审计人员认为自己的工作职责特殊，有时把自己当作检查官，认为自己地位高于被审计对象，这些可能使内部审计人员陷于困境，得不到其他职能部门的理解与配合，造成审计效率低下。

（二）其他职能部门与内部审计部门的协同度差，影响内部审计效果

每个部门都不希望本部门的问题被暴露且上报企业管理层，否则可能导致奖金的扣除或部门其他利益受损。因此，许多部门消极对待内部审计，问题能藏就藏，更不要说向内部审计部门自愿暴露问题。其他部门在审计过程中不合作的态度造成内部审计部门与被审计单位无休止的争论，影响审计工作的开展，造成审计目标无法实现。由于相关职能部门解决问题的动力不够，协同配合有差异，所以内部审计的效果转化存在巨大障碍。

（三）董事会和高级管理层对内部审计期望存在差异

管理层热衷于咨询服务，他们希望审计部门能够给他们提供更多的信息，对企业有更深刻的认识了解;董事会更倾向于确认服务，希望确认企业财务报告的真实性，确认企业内部结构是否合理以及企业经营是否合法。内部审计面临双重领导的困境，资源方面依赖于管理层的内部审计部门在董事会要求对管理层进行监督、评价时很难保持客观、独立的态度，容易面临要求不一致的角色冲突，造成内部审计“听谁的意见”而形成两难局面（罗艳梅、程新生，2014）。

三、提升企业内部审计内部协同的策略

哈肯的协同论认为整个环境中的各个系统间存在相互影响而又相互合作的关系。企业的内部审计系统也可以看作是一个协同系统，而企业的运转动力并不是来源于上下级之间的命令，而是来自广大员工之间可以实现共享的利益以及高度一致的协同目标和共同的企业愿景。企业协同管理目标的获取依靠企业的创新和竞争优势，其中最为重要的就是对协同机会的识别与对企业的协同管理进行有效的信息沟通，并在此基础之上实现企业内外部资源的最优化整合，使得在企业的子系统以及子系统之间的非线性互相影响下，形成一种放大的关联效应，实现企业资源最有效的开发和利用及整体的协同效应，最终实现企业的价值增值。为此，在对存在的问题进行深入分析之后，笔者提出以下应对策略：

（一）内部审计应树立“服务导向型”的审计

现代内部审计不再是传统的查错防弊的职能，而越来越注重为企业管理服务。内部审计为整个组织或管理当局这一资金受托人提供服务，它要提出改进建议和措施（王光远，2004）。内部审计应该从维护企业整体利益的角度出发，帮助管理层解决企业目标实现中的各种问题，为企业实现其目标服务。内部审计部门在内部审计过程中要考虑利益相关各方的利益，并通过服务来协调和平衡各方的期望，使相关方的期望达成一致，实现动态的协同。内部审计部门的服务质量将影响到企业相关方的决策和工作质量，并会影响到企业目标的实现（张白，2014）。

内部审计部门的职能是检查与审计其他部门工作中存在的问题，如果要内部审计工作正常开展，其他部门的配合显得尤为关键。因此，内部审计人员首先应从自身查找得不到其他职能部门理解与配合的原因，检讨一下自己工作中是否存在一些不足。内部审计人员应该具有良好的处理人际关系的能力，沟通是创造内部审计价值增值的重要措施。内部审计人员要善于发现问题，更重要的是善于解决发现的问题，并有意识地将所提的建议作为本部门的服务产品向管理者推销，取得被审计部门的理解和配合，通过协作来解决发现的问题，作为企业经济目标的参谋和助手为企业价值增值服务，这是内部审计的本质要求（张文秀、王芳，2010）。

内部审计的功能是为他人服务，协助企业其他成员完成任务，优先解决他人的需要。内部审计人员在工作中要考虑他人的感受，不能把自己的意见强加给别人，这样才能使双方的合作和沟通更顺畅。

（二）内部审计部门与其他职能部门之间建立相互包容和协同的关系

企业是一个庞大复杂的系统，各部门只有加强沟通、相互协同，才能提高企业的管理效率，获得更多的利润，实现企业的价值增值，最终实现企业的战略发展目标。

1.内部审计部门应该主动创造内部协同的机会

内部审计部门要客观、公正地开展审计业务，要与其他部门在互信的基础上建立富有成效的合作关系（毕秀玲、杨舒怡，2015）。内部审计需要其他部门的紧密配合和协同，为此，内部审计部门更应该主动创造机会，允许被审计人以其专业技能和洞察力为审计工作提出见解，促使审计工作更为有效地进行，对于特别重要的事情，要与被审计人共同进行磋商。同时，要注意审计前同被审计单位讨论审计工作目标，建立融洽和谐的审计工作关系。

2.内部审计应充分利用其他管理系统的工作成果，降低审计成本

安德鲁・坎贝尔等（2000）认为协同就是“搭便车”，当公司一个部分中积累的资源可以被同时且无成本地应用于公司其他部分的时候，协同效应就发生了。内部审计部门本身资源有限，不能够对企业所有的业务开展审计工作，为此，企业要充分利用ISO、HSE、风险管理系统等的工作成果来制定最优的内部审计计划，对重点区域、管理薄弱环节重点审计。如ISO质量体系认证，企业每年均要组织人员进行内部审核，外部认证机构也要对企业进行审核，为保证这些管理系统工作成果具有可靠性，内部审计部门可以参与审核计划制定、参与现场审核，并进行监督审核。在此前提下，内部审计机构可以直接利用他们的工作成果来制定企业的内部审计计划，实现资源在企业内部低成本共享，这样就产生了协同效应。

内部审计与内部控制、风险管理部门、其他管理系统是相互包容和协同的关系，完善的内部审计系统对这些管理部门或管理系统产生重要影响，促使他们健康运行。同时，内部控制系统、风险管控系统也是内部审计的组成部分，这些系统的健全、高效运行为内部审计发挥其应有的作用提供保障，内部审计与他们之间形成一种协同效应（王鲁平等，2014）。

3.加强内部审计问责制，提高职能部门配合度

许多企业考核部门主管的关键业绩指标有一项是周边绩效考核，主要通过职能部门之间相互打分来考核部门之间的配合度。企业应该加强对部门主管的问责，考核部门主管对内部审计配合度、内部审计中发现问题的整改情况、部门发现与解决问题的自觉度。另外，内部审计部门应该作为执考部门对企业职能部门在内部审计方面的协同度进行考核，并出席企业的问责会。问责可以增加双方对审计结果的相互理解，并促进问题的解决和提升部门之间解决问题的协同度。

4.创建包容失败的宽容企业文化

企业管理层应该建立一种开放的、包容失败的宽容企业文化。宽容企业文化有利于培养企业的创新活力，提高企业内部的协同。内部审计部门在审计中首次发现的问题，相关职能部门只要在整改期限内完成整改，无需进行考核，但涉及舞弊、重犯错误、整改不到位的问题应该进行惩罚。这样就可以鼓励部门员工和部门主管自觉发现问题，并在日常工作中整改。因为只有实际操作者、一线员工对流程和管理中存在的问题最了解，所以员工自觉改善才是解决问题的最好办法。企业应树立部门主管和员工不怕问题多、全员参与绩效改善的意识。唯有全体动员，集全体智慧，发现问题并自行改善，企业才能实现可持续发展。

内部审计部门整合其他职能部门资源、加强与其他部门间的协调和协作力度，应从企业整体利益出发，与其他部门形成合力，从本部门独立开展监督为主转向注重和促进职能部门发挥其专业管理优势，实现部门自我改进、协同改进，以降低企业的运营成本（蒋政，2011）。为此，企业应该制定针对部门发现和解决问题的奖惩制度，使内部审计工作从“要我审计”转变为“我要审计”，充分调动企业员工的积极性和创造性。每个部门定期开展自我审计，并把自我审计报告递交内部审计部门，对于部门自己审计发现的问题，主动整改，并且把整改的情况向内部审计部门反馈，企业管理层应根据审计问题整改情况作出相应的奖惩。

（三）内部审计与管理层、治理层之间要积极进行内部协同，使内部审计达到他们的期望

内部审计与管理层之间的良性互动是确保内部审计职能有效的关键。作为董事会的专业委员会，审计委员会与内部审计功能相互融合，内部审计机构对企业经营活动比较熟悉，可以提出操作性强的建议，这样审计委员会就获得了企业内部控制方面的信息，可以降低审计委员会与管理层之间的信息不对称（胡伟，2013）。

1.管理层支持和配合内部审计工作

企业管理层应该对内部审计内部协同保持高度的重视，因为在企业内部审计工作中，管理层的支持和配合具有关键性的作用。比如制定内部审计质量标准，严防审计报告弄虚作假、存在不实信息等情况;进行舞弊调查时，管理层应该配合内部审计部门展开舞弊调查。管理层与董事会要充分尊重内部审计部门的独立性，并授予其某些权限来开展内部审计工作，严禁出现干涉内部审计工作的情况。

2.平衡内部审计确认与咨询的职能

内部审计不仅要为管理层强化控制，提高控制效率和效果服务，更要为治理层提供制度执行再确认，保障企业和所有者的利益（赵丽芳等，2014）。

基于价值增值的内部审计具有两个主要职能――确认与咨询。确认就是进行信息确认，审计人员仔细审核与企业管理相关的信息，筛选出错误的、不符合实际情况的信息，将合格的信息传递给企业管理者。咨询服务其实就是对确认服务的拓展完善，积极主动地向管理者提出建议，不仅能够有效地促进企业的发展，还能增加企业价值。确认与咨询服务只有相互平衡，才能加强内部协同效应，助力企业的发展。因此，审计部门递交内部审计报告时，应注意侧重点的不同，只有这样才能保持确认与咨询的平衡，使得协同效应增强，实现企业价值增值。

四、结语

由于内部审计部门工作的特殊性，其往往能够接触到企业的各个职能部门，为此，内部审计部门可以通过内部审计简报、总结等方式在企业内部推广和复制先进的管理方式和经验，使资源在企业内部实现共享，最大程度发挥内部审计协同效应。

企业通过协同管理机制设计、执行和协同效应的审查及评价，针对存在的问题提出协同管理改善的合理化建议和意见，这应该是企业协同管理不断追求的，同时也是企业内部审计内部协同管理工作适应企业管理环境和管理方法不断发展的必然需求。

【参考文献】

[1] 王兵，刘力云.中国内部审计需求调查与发展战略[J].会计研究，2015（2）：73-79.

[2] 王会金，戚振东，剧杰.基于协同效应的企业管理协同审计研究[J].南京社会科学，2013（2）：43-48.

[3] 张白.增值型内部审计模式的改进与支持：基于利益相关者价值观视角[J].会计之友，2014（1）：4-8.

[4] 罗艳梅，程新生.双重委托关系下内部审计实验研究：角色冲突、权力配置与内部审计行为[J].管理评论，2014（11）：201-208.

[5] H.哈肯.协同学引论[M].原子能出版社，1984.

[6] 王光远.受托管理责任与管理审计[M].中国时代经济出版社，2004.

[7] 张文秀，王芳.现代内部审计职能发展研究[J].财会研究，2010（20）：73-75.

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1.监控作用。审计结束后，被审计对象根据内审成果进行整改，审计人员对照审计成果开展后续审计，可监督审计对象及时纠正存在的问题。

2.风险预警作用。目前央行内审要求从合规审计向风险导向审计、内部控制审计等转变，在审计中，要分析、判断被审计对象的风险所在及其风险程度，提示潜在的风险;要对被审计对象的内控状况进行评估、分析测试、评价。因此，内审成果运用是对内部控制缺陷和漏洞、管理过程中的偏差和失误、对苗头性、倾向性问题起到风险预警作用。

3.鉴证作用。基层央行内审成果汇集了各职能部门管理中真实情况、存在的问题及风险，为领导正确决策提供了经过鉴证的可靠信息与依据。如对领导干部履职内审成果的运用，可为组织人事、纪检监察等部门提供业务考核、干部职务任免、廉政建设的重要的参考依据。

4.“免疫系统”作用。转型后的央行内审不仅要对照现有的制度发现存在的问题，同时还要对现有的制度存在的缺陷进行完善。对这一内审成果的运用，是从制度上、机制上、体制上解决存在的问题，增强央行的“免疫力”。

二、基层央行内审成果运用中存在的问题及原因分析

1.内审机构的相对独立性地位，影响了内审成果的客观性和公正性。内部审计职能的有效发挥，客观上要求赋予其与之相应的地位，而内部审计与国家审计不同，其相对独立的地位，决定内部审计机构是内部控制管理的监督者，服务央行治理，一定程度上削弱了内审成果的客观性、公正性，同级监督检查的力度和深度难以达到理想效果，进而影响审计质量，上报的问题已经被“过滤”了，使上级行很难系统、全面的了解情况，难以从全局的角度，通过审计信息的反馈作用，促进辖区各项业务的开展。

2.内审成果质量较低，内审成果利用价值不高。一是部分内审人员知识结构与素质不高，跟不上业务的变化发展，致使内审人员在实施非现场及现场检查时，发现问题和解决问题的能力受到了很大的局限，不同程度地出现审计成果层次不高、提出问题不充分、改进建议的可操作性不强等问题，影响了审计成果运用的效能。二是部分审计报告针对倾向性、苗头性问题的分析不够深入。审计人员绞尽脑汁，运用风险管理论、数理模型、绩效评价指标和方法，撰写出自认为是“阳春白雪”式的审计报告，但由于过分注重形式，就事论事多，原因分析不透彻，意见和建议针对性不够强，成果看起来技术含量高，但由于并不对味口，实际附加值不高，不能及时准确地向领导提供高质量的决策信息。三是监督评价体系不完善，没有一套规范的评价体系，仅凭审计人员个人职业判断，无法用统一的标准对被审计对象进行全面、客观、公正、有效的评价，制约了审计质量。

3.内审成果运用机制不健全，成果运用缺乏制度保障。一是尚未制定有效的内审成果运用指导原则，内审成果管理制度也不健全，造成大量内审项目成果的积压和沉淀，削弱了内审成果运用的力度。二是未建立内审成果转化的保障措施。内审部门对审计中发现的问题只进行整改建议权，对整改不积极或落实整改不到位的单位和部门缺乏责任追究，在一定程度上削弱了审计的权威性和有效性。三是审计成果运用缺乏部门之间的协作。特别是在追责处罚上与纪委、人事等部门之间没有建立顺畅的协调合作关系，使得审计整改、追责止步于内审部门，没有起到协同作战的效果。四是后续审计不到位。一些审计项目完成后，未及时安排后续审计，缺乏对审计意见落实整改的监督，在一定程度上影响了审计成果落实与运用。五是在年终目标责任制考核、先进集体评比等方面，没有真正把内审评价结果作为对部门工作考核的依据之一，也没有列入干部任用的必须条件，也是内审部门提出的有关建设性意见和建议重视不够的客观原因之一，它在一定程度上削弱了内审工作的权威性。

4.内审成果披露透明度不高，内审成果难以充分得到运用。一是审计成果还没有真正被其它监督部门共享。内审监督资料形成后，审计发现的部分问题具有一定的“保密性”，多数在被审计对象、上级行业务主管部门、上下级内审部门和主要行领导间传递，不能与其它监督部门完全实现信息共享，使部分项目重复检查，不但内审成果得不到充分运用，而且在一定程度上形成监督资源的浪费。二是在审计信息、调研文章、审计案例的发送范围上，以向上级行报送为主，一般只局限于审计机构内部，成为内部参阅资料，审计成果评优评先，也仅限于内审部门之中，内审成果的价值得不到充分的体现。三是内审成果信息化管理程度不高。目前以项目为中心的管理模式，使得审计项目流程完成后，一切成果均封存在案卷中、上传到《内审综合业务系统》中，内审整改台账也仅由主审人负责管理、跟踪整改，这种原始的成果利用模式使得各个审计项目成为信息孤岛，不能高效地对审计发现和内审整改情况进行汇总、归类、分析，从中找出规律性、倾向性的问题，审计成果利用未能最大化。

三、提高内审成果运用的对策建议

1.正确认识内审成果的价值，重视内审成果的运用。审计成果运用是审计工作的最后环节，审计成果运用优劣，关系到内部审计在管理监督体系中存在的价值和作用。各单位应明确内审机构职责，特别是内审与纪委监督合署办公的地市中支。各级领导应进一步提高对内审成果运用的认识，切实将内审成果运用落到实处。对内审部门提出的建设性意见和建议，应积极督促有关部门落实整改，促使各项工作不断规范。在查找问题、分析原因的基础上，根据《中国人民银行分支机构内部控制指引》的要求，研究制定本单位内控建设规划，开展风险评估。同时，充分利用审计成果，加强对领导干部的监督管理。

2.提升审计成果质量，促进审计成果的转化与增值。一是提高审计人员素质，提升对审计成果的综合分析水平。审计项目完成后，要注重对审计掌握的情况进行系统性的综合分析，针对问题产生的原因，从制度建设、业务管理等方面提出进一步改进和完善的有效管理办法和措施，督促被审单位和部门举一反三进行整改。编送审计报告时，要重视内容的重要性、建议的可行性和报送的及时性，为管理层决策提供依据，以提高审计成果的利用水平和效率。二是创新审计工作方法。随着央行业务的发展，人民银行业务风险点和监督重点发生了变化，必须尽快实现内审由单一的事后监督向事前防范和事中控制转变，由合规性监督向合规和风险监督并重的转变，由单纯的手工操作向利用计算机实施信息技术审计转变，将检查违规与控制风险有机结合起来，从根本上实现内审工作质量的提高。

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1 实施背景

近年来，电网企业内、外部环境的变化给供电服务带来了新的挑战。

1.1 外部环境

①来自市场的压力。伴随新能源的发展、低压分布式电源大量接入，增供促销压力越来越大;②政府监督的压力。随着公众维权意识的增强、社会监督力量逐渐强大。现行电网企业依靠买电、卖电获取购销差价收入的盈利模式即将改变;③来自客户需求变化的压力。消费者的个性化需求越来越多，新需求的涌现越来越快且期望越来越高，对客户服务提出了更高的要求。

优质服务越来越成为电网企业的“生命线”，提升对客户问题的及时感知、传递和响应能力，在当前形势下愈发重要。

1.2 内部环境

①电网企业自然垄断的特性决定了服务上的自然缺陷，内部提升服务意识和服务水平的原动力不足;②国网公司实施的“三集五大”改革解决了垂直专业管理和扁平化管理，但各专业部门之间壁垒高，横向协同难，客户服务很难进行全流程穿透和推动;③内部对标的压力。随着95598全业务的集中，使得各省服务水平更直观地展现在同一平台上。

2 内涵与做法

福建电力依据服务现实，进行问题深度分析和闭环跟踪，持续触发和发动服务管理改进，以期改变各自专业为政、解决流程穿透力不足的问题，实现服务管理的针对性、有效性，减少服务差错。

2.1 理论依据：ccsa工具原理与典型案例工作法

2.1.1 服务质量差距模型

引入服务质量差距模型，对客户期望和感知之间的五个差距以及它们造成的结果和产生的原因进行分析。

2.1.2 全流程客户满意度评价(closed-loop customer satisfa-ction assessment，简称“ccsa”)

ccsa评价体系是以客户需求为中心，通过将各业务范畴由外部客户向内部服务层、内部支撑层逐层分解、逐级追溯，找到各流程节点间的交互点，依据客户感知五维度(即：质量高、办理快、态度好、信息准、够安全)，梳理出外、内部评价点及其评价内容，查找引起客户不满意的质量标准不合理、服务水平不合格等内部管理问题，并指导后台业务改进，实现闭环管理，如图1所示。

2.1.3 典型案例工作法

典型案例是对实际工作别有效或无效的工作行为进行描述。当大量的这类小事例收集起来以后，按照它们所描述的情形进行归纳分类，推动对实际工作要求的了解。

2.2 组织保障：组建调查大队，写实服务现状

组建调查大队，通过预定调查方式，开展周期性、专题性、常态性及其他临时性调查，写实供电服务现状，传递客户声音，将问题解决在客户感知之前。

2.3 系统支撑：建立服务快速响应信息平台

整合配电地理信息gpms系统、营销业务应用系统、配网生产抢修指挥平台等资源，建立服务快速响应信息平台，增强了辅助研判、停电管理等功能，实现“多种研判辅助信息一个界面调阅，多个监控界面同一窗口呈现”功能，提前发现问题和预警，并运用ccsa工具进行归因整改。

2.4 机制管控：准确定位关键问题，推动改进效果的提升

2.4.1 快速协同处理机制

投诉工单由省客户服务中心进行初步研判，提出处理要求，市县公司快响中心实时管控，协同会商。

2.4.2 典型案例全流程穿透分析机制

①研究应用ccsa工具开展典型案例全流程穿透分析的方法;②分层级对投诉工单进行逐单穿透分析。省公司对重复投诉、国网督办工单等典型事件逐单现场穿透，投诉警示录。市县公司通过专业协同网对所有投诉工单、不满意工单组织单单穿透，组织整改。

2.4.3 服务专题分析

汇总全省投诉问题，对突出问题和难点问题开展专题分析，通过综合监督例会的方式，触发至公司决策层，形成由总经办督办的改进事项，促使营销与生产专业协同改进，建立了跨专业管理协同机制。

2.4.4 帮扶指导

建立月度投诉督办机制，不定期对重复投诉等下发督办件。对投诉整改不到位的单位，由营销部和客户服务中心进行辅导，并召开投诉分析会。

2.4.5 约谈督办

对情节严重、问题突出的单位，由公司人董部约谈或通过高层会议重点督办。

3 实施效果

3.1 有力地推动服务突出问题的解决

2014年全年向公司月度综合监督例会提供了13个专题报告，被采纳并督办17个事项，在12月开展的“回头看”调查中，有显著改善的12项，正在改善的5项。

3.2 投诉量有效降低

2014年福建电力每百万客户投诉量位居国网公司正向第一名，比2013年减少了81.70%，如图2所示。

3.3 第三方客户满意度显著提升

2014年第三方客户满意度达到73.66，比2013年提升0.39，比2012年提升0.85，如图3所示。

3.4 得到政府部门的认可