应付账款管理大全11篇
时间：2022-08-05 01:09:36绪论：写作既是个人情感的抒发，也是对学术真理的探索，欢迎阅读由发表云整理的11篇应付账款管理范文，希望它们能为您的写作提供参考和启发。
篇（1）
随着市场经济的不断完善和发展，中小企业已经成为市场上一股不可忽视的力量。市场竞争的不断加剧，越来越多的企业采用赊销的方式来提高自己的销售量，稳住自己的市场地位。与此对应，企业的应付账款也增加起来。与大企业相比，中小企业因其人员较少、资金不足，很多企业没有把管理的重心放在应付账款上。多数情况下，企业管理人员只关注应收账款的管理，而忽略了应付账款的管理，使得拖欠货款的现象频频发生。社会经济的不断发展，市场竞争已不再是简单的各个企业间的竞争，而且是建立在供应链与供应链上的竞争。企业必须从经营战略的角度出发，重视应付账款的管理，才能在激烈的市场竞争中位于不败之地。
一、应付账款管理概述
应付账款是指因购买原材料、商品或者接受劳务等而发生的债务。这是买卖双方在购销活动中由于取得材料与支付款项在时间上不一致而产生的负债。应付账款是企业流动负债的重要组成部分，也是企业短期筹资的主要方式之一。随着经济的不断发展，赊销赊购已经成为企业日常的主要活动，随之应付账款也在企业的负债中占有很大的比例。不注重应付账款的管理，除了会给企业带来罚金之类的额外成本，影响企业资金运转之外，更会影响企业的信誉。如果一个企业没有良好的信誉作支撑，就无法获得供应商优惠的折扣，甚至没有供应商与其合作，对企业的日后生产经营带来严重的影响。
二、应付账款管理存在的问题。
（一）对应付账款管理的重视度不够
作为负债科目，应付账款并没有像应收账款那样得到企业的重视。企业管理层把过多的管理重心放在应收账款上，忽视应付账款的管理。会计人员处理应付账款的事项时，大多是靠主观经验进行操作。拖欠款项，付款资金短缺等现象在中小企业常常出现，这都是由于对应付账款的重视度不足造成的。可以说，大多数中小企业普遍欠缺对应付账款管理的重视。
（二）与供应商的关系
企业不重视与供应商的关系，对供应商的档案没有详细的整理，也不注重同供应商增强联系。发票处理流程出现混乱，使得应付账款的及时性和准确性得不到准确的保障。多次拖欠货款，企业与供应商不能建立良好、和谐的关系，就会失去以后购货的优惠折扣，日后的采购工作将会增加很多成本。
（三）缺乏完善的应付账款内部控制制度
大多数企业都没有完善的应付账款管理的内部控制制度，很容易让会计人员趁机独吞企业的现金折扣、贪污货款等。如存在因质量问题而产生的销售退回时，很容易出现会计人员隐藏红字退货发票，不冲减供货方的应付账款，待结算款项时，从中贪污货款。不完善的内部控制，使管理人员缺乏责任感，如遇问题相互推脱，应付账款的管理工作漏洞百出。
（四）应付账款的舞弊现象
有些中小企业利用“应付账款”账户隐匿企业的销售收入，将企业的销售收入借记“银行存款”，贷记“应付账款”，致使库存商品账实不符，并且应付账款长期挂账，逃避税款。有些企业利用“应付账款”科目转移企业资金，隐藏企业不合理的支出。根据税法规定：企业无法或无需支付的应付账款，应计入“营业外收入”，而有些企业则计入“应付账款”后长期挂账不处理，隐瞒收入，逃脱税款。这些舞弊现象，使得企业的会计信息失真，帮助企业偷税漏税。
三、应付账款管理的对策
（一）提高企业对应付账款管理的重视程度
企业管理层应该提高对应付账款管理的重视程度，将其提高到经营战略高度上来。对应付账款的有效管理，可达到与供应商的共赢的效果，这样不仅可以使企业赢得在业内更高的信誉，还能为企业的经营发展提供更多的机会。因此，企业应加强对应付账款管理的重视程度，会计人员应重视应付账款的处理过程，完善企业内部控制制度，提高管理人员的工作能力。企业从业务人员到管理人员，都应该认识到如果应付账款管理中存在的问题会给企业带来不良的后果。
（二）建立完善的供应商档案体系
良好的供应商关系是企业应付账款管理的基础。企业应当利用财务软件建立完善的供应商信息档案。为了建立和供应商之间的和谐关系，企业应该收集供应商的相关信息，根据供应商的重要程度等列示与每个供应商每月的业务往来记录，并及时进行更新处理。日常中也加强与供应商的联系，保持友好和谐的关系。企业还应订立规范的采购合同范本，对不同类别的供应商采取不同的合同范本，明确规定双方的义务和权力，以免日后出现不必要的法律纠纷。
（三）完善企业应付账款管理的内部控制制度
1、应付账款的核对制度
企业应建立完善的应付账款审核过程。发生应付账款时，采购人员必须提交采购申请、采购单、采购合同、入库清单、发票、验收证明等相关凭证。会计人员登记入账时，必须核对递交资料是否符合规定，资料内容是否一致，负责人是否签名，供应商信息及付款时间是否清晰准确，待确认一切无误后才可登帐。定期核对应付账款余额，检查编制应付账款明细表，并进行复核。定期与供应商联系，通过电子邮件、信函、电话等方式对企业付款金额、时间等明细事项进行核对，如有异议，应马上处理。月末或年末将企业应付账款明细以纸质版寄到供应商企业，需到的对方单位的书面认可。应付账款账项结清后，相关负责人员签字，并发函到供应商企业进行确认。
2、建立责任追究制度
企业应针对应付账款处理的每一环节，确定相关责任人的职责，一旦发生舞弊违规行为，将对责任承担者进行严格的处理。通过建立这种制度，可以使会计人员清楚的知道自己的职责，自我约束，相互监督，避免因相互牵制而发生重大违规违纪行为。
3、应付账款管理的分工
为了避免出现应付账款舞弊现象，企业应该明确应付账款管理的分工制度。加强企业的内部控制要贯彻不相容职务相互分离的原则。尽可能的设置专人登记应付账款明细账，应付账款的发生、确认、支付、核对应由不同的人员分别进行管理。分工的同时要加强信息交流与沟通，企业管理层、财会部门及相关业务部门应当进行交流，相互配合，共同做好应付账款管理的工作。
4、应付账款的内部审计
企业应对应付账款进行定期和抽查等方式的内部审计，对企业未付的和已付的应付账款进行详细的审计。企业内部审计机构的设置应保证其权威性和独立性，审计部门主要以监督为目的。
（四）建立应付账款付款时机顺序确认机制——编制应付账款付款顺序表
建立应付账款付款时机确认机制是企业应付账款管理的核心。企业应利用财务软件与excel表格相联系，编制应付账款付款顺序表。应付账款付款顺序表，不仅可以使会计人员清晰的明确需要支付款项的时间及金额，所欠供应商的信息，而且可以通过表中查询企业当时所存现金，根据当时的短期借款利率，确认企业短期筹资的方式。
表格设计如下：
享受现金折扣的付款顺序确定主要有以下几种：
1、若同期借款利率低于机会成本，则应借入款项支付货款，享受现金折扣，避免筹资机会成本。
2、若同期投资收益率高于机会成本，应考虑放弃现金折扣去获得更高的收益。
3、若存在两家以上信用条件不同的供应商，企业如果能够有把握享受现金折扣，应选择机会成本大者；反之，如果企业估计会拖欠货款，则应选择放弃现金折扣成本最小者。
经过比较之后，企业编制应付账款付款顺序表，表中信息按照付款时间进行自动排序，企业会计人员可以并按照表上的时间提示进行付款。
四、结论
应付账款管理是当今中小企业不容忽视的重要问题，企业管理层必须认识到应付账款管理的重要性。通过加强与供应商的关系，完善企业的内部控制制度来增强对应付账款的管理。有效的应付账款管理可是企业的欠款得到及时准确的支付，有利于保证企业资金的正常运转，也使企业的信誉度得到了保障。
参考文献：
[1]刘秀荣.对应付账款中存在的问题与对策分析[J].企业管理，2012（10）.
篇（2）
市场的竞争将不再是单个企业之间的竞争，而是供应链与供应链之间的竞争。企业只有从战略高度出发，有目的、有系统地管理好与供应商的关系，加强对应付账款的管理，才能使自己在市场竞争中处于有利的地位。
1 应付账款管理概述
1.1 定义
应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。这种负债通常是由于交易双方在商品购销和提供劳务等活动中由于取得物资或接受劳务与支付价款在时间上不一致而产生的。
1.2 应付账款入账时间和设置账户
应付账款入账时间以所购买物资的所有权转移或接受劳务已发生为标志。企业应设置“应付账款”账户。
1.3 应付账款入账方法
应付账款入账方法有总价法和净价法两种。
1.4 应付账款管理
应付账款管理是财务管理制度得重要组成部分。应付账款管理的制定应从目的、范围、职责部门、程序、维护、执行着手。对应付账款进行核对；根据被审单位实际情况，对应付账款进行分析性复核；查找未入账的应付款；检查应付账款是否存在借方余额
1.5 应付账款管理实务流程图：
签订采购合同――收货通知――台账――入库单――会计审核制单――付款结算――对账。应付账款分为发票管理、供应商管理、支票管理、账龄分析四大内容进行管理。
2 应付账款管理中存在的问题
2.1 与供应商关系问题
企业的应付账款管理人员认为责任就是简单地支付账单，所以认为不需要通过确保所有的交货、付款和合同条款的履行，来帮助构建良好的供应商关系。不注重管理发票处理流程，来保证及时性和准确性。更重要的是不能通过有针对性地使用发票折扣和战术性地选择现金流支出时间来增加盈利。不能满足供应商使用电子资金转账、汇款，还是支票支付的多种方式的需求。
2.2 发票中存在的问题
很多企业的发票不能支持各种不同的支付方式，包括电子资金转账、汇款和支票供机构选择。不能满足其多种货币和多种语言的需要。
由于在现有的应付账款管理系统中存在重复开发票问题，很难找到很好的处理方式，也没有初步预警或者升级报警。没有检查具有相同号码的发票的措施，造成发票管理上的混乱。
2.3 对账问题，耗时耗力
3 解决存在问题的措施
3.1 建立完善的供应商档案体系
为了建立与供应商良好的关系，需收集供应商基础信息，增强数据库之间的有效链接、实现数据的自动归集和汇总分析，与财务软件中的供应商资料完全匹配。在实际工作中，运用结合财务软件、利用EXCEL自动快速地编制应付账款账龄分析表的方法：在按月收集供应商采购额、付款额的基础上，将近几年每个供应商每个月采购额、付款额的数据反映在同一张工作表中，然后运用EXCEL函数，自动、快速地编制出各种账龄时间段金额分布的应付账款账龄分析表。结合供应商基础信息档案，“应付账款账龄分析表”能为我们提供与供应商管理相关的极为有用的数据信息，如企业欠各供应商货款的时间长短分布、超过信用期的供应商名称和欠款金额、一定时期内各供应商与产品品种的采购与付款金额等。供应商按重要度进行分类法，对于不同类别的供应商实施不同的发展策略和控制措施将结算工作划分为对账期资金计划提交期付款申请提交期发票提交期四个时间段。结合供应商的信用等级和“应付账款账龄分析表”反映的业务交往记录，确定被授信额度大小和期限长短。当然，能否取得相应的授信结果，取决于企业采购部门与供应商之间商谈的效果。
3.2 利用应付账款管理系统，建立敏捷、高效的发票处理
利用应付账款管理系统，机构会具有很大的灵活性来满足其独特的业务要求――无论是处理多种经常性发票，还是高额的预付款。该系统会根据预先设定自动计算税款、折扣和汇率。这一功能使机构能够充分利用折扣优惠并根据合同条款向供应商付款，而不会中断应付账款处理过程。
JD Edwards EnterpriseOne支持各种不同的支付方式，包括电子资金转账、汇款和支票供机构选择。机构甚至可以建立多个银行账号以实现特定货币结算或利用银行提供的特殊折扣。而且，对于全球性的组织，EnterpriseOne还可满足其多种货币和多种语言的需要。由于在整个应付账款管理系统中存在许多控制点，使用者可以选择有可能重复开发票时获得通知的方式――初步预警或者升级报警。前瞻性地检查具有相同号码的发票可以减少混乱、加强控制和帮助防止重复支付。
3.3 采取有效的ERP对账系统，提高工作效率
若采用了ERP系统后，每月底不用再拿供应商的表格进行核对，而是从系统里导出一份当月的进货记录，然后把这份记录发给供应商，让其进行核对。只需要对于供应商有异议的条目进行复核即可。对于企业来说对账时，要注意两个问题。一是月结的时间问题。一般都是按自然月结账，不采取自然月，在系统里导出进货明细表的时候，要注意选择具体的日期。二是发票的问题。在大部分生产企业中，都有增值税发票的管理要求，因为其可以用来抵扣销项税额。由于增值税发票，在一定程度上也是企业的资产，所以，在供应商材料入库单上，ERP也作了限制。当采购员收到发票时，采购员需要在入库单上注明发票的号码，以表示供应商开了发票。若没有发票信息，则系统可以控制，该入库单不能生成应付账款信息。采购员对账完成后，就会把相关的单据递交给财务人员，让其再次对相关内容进行核对。按照ERP一般系统提供了“采购单、供应商送货单、原材料入库单与发票申请单四四单报表”。这张报表以入库单为依据，查找对应的供应商入库单单号(如果在系统中有输入的话)、采购单号及发票号码。通过这张报表财务人员就可以一目了然的知道，单据是否齐全。若单据不齐全，财务人员就可以把付款申请单退回给采购，让其重新整理，直到单据齐全为止。值得注意的是：一般情况下，入货的数量、价格等基本信息经过采购员对账后，很少会有错误。不过有时候，发票的金额可能会产生误差。如当月供应商当月发生退货时，本来应该开红字发票对冲的，但是，这么处理起来比较麻烦。所以，可能退货的金额直接在当月发票上扣掉。所以，当月的开票金额跟当月的应付金额可能不一致。系统会提示相关的报警信息，若用户觉得这没有错，则可以忽略这个报警信息。财务人员核对无误后，就可以进行自动生成应付单据作业。
一般情况下，应付凭单是不会产生什么错误的。其若真的出现什么错误的话，也是入库单或者其他基本信息的错误而造成的。如供应商的付款条件错误或者进货单上的进货日期错误，可能导致应付账款上的预计付款日期错误；进货单上的价格或者数量错误，也会影响到应付账款上的金额。如果出现错误的话，按照系统和企业管理实务的要求，最好把应付凭单删除或者作废掉。然后修改入库单等原始单据，修改完成后，再重新结账。这么做，虽然比较麻烦一点，但可以保证应付账款凭证跟原始单据一致，方便以后的管理。
篇（3）
一、企业应付账款的背景
随着我国市场经济的不断深化，信用支付已经成为了企业之间进行经济往来的一种主要结算方式，应付账款在信用支付的方式下应运而生。应付账款主要是指企业向外购买商品或劳务等发生的债务，是信用销售的主要形式之一。在我国经济增速下滑、信贷收紧的大背景下，企业资金有限甚至周转困难的问题比较普遍，很多企业为了扩大销售规模吸引买家，大规模的采用赊销这种销售形式，这导致买方企业积累的应付账款越来越多。应付账款是企业负债的重要组成部分，在企业日常生产经营活动中有着重要的地位。然而，我国的大多数企业片面地认为应付账款占用的是卖方企业的资金，因此往往对应付账款管理比较松散，企业将往来款项管理的重点都放在应收账款的管理上。
事实上，应付账款的管理对企业来说非常重要，企业应付账款管理不当会给企业带来很大的负面影响，甚至给企业带来严重的财务危机和风险。从短期来看，如果企业错过应付账款的还款期，不仅会失去对方提供的信用优惠，还可能导致企业出现罚款、赔偿等经济损失；从长期来看，企业缺乏对应付账款的管理会导致企业信用下降甚至恶化，使得企业失去长期稳定的合作伙伴，企业资金的使用成本也可能会增加，影响企业健康可持续发展。因此，企业一定要重视对应付账款的管理，提高财务管理与风险控制的力度。
二、企业应付账款的财务管理
（一）加强企业内部控制制度建设
企业应付账款的管理涉及的部门和相关责任人众多，需要依托制度来加强管理的力度，协调各方的行为。因此，企业需要加强内部控制制度建设，通过内控的方式来分配协调各个部门和人员的责任，齐心协力做好应付账款管理工作。首先，企业要建立多层次、相互制约的采购审批程序，如采购投标管理制度、采购合同管理制度、采购价格管理办法、库存管理办法等。其次，企业要加强对物资采购的控制，通过审批的手段对采购的计划、结构、金额、数量等进行规定，从而将企业应付账款控制在最佳水平。最后，应付账款管理涉及财务部门、采购部门等众多部门，因此企业要适当地进行岗位分离，加强对各个部门的监督和控制，明确各部门和责任人的权责，为日后应付账款的财务管理和风险控制奠定基础。
（二）加强企业的库存管理
企业物资采购之后，经质量检测部门质量检测合格之后便可进入库房存放，采购人员凭借采购发票、质量检测证明、入库单据等到财务部门报销，便形成了应付账款。因此，库存管理是企业应付账款管理的重要环节。随着技术的不断进步，企业产品更新换代的频率也在加大，因此企业一定要加强对采购货物量的管理。如果库存货物过多，很可能由于产品升级换代太快而造成货物贬值、被淘汰的风险；如果库存货物太少，可能会影响企业正常的生产经营活动。为了解决这一矛盾，企业一定要对市场、技术及企业的生产情况进行全面的调查分析，确定企业合理的库存量，制定合理的存货资金定额，从而使得企业的应付账款能够保持在合理的水平上，既使企业产品不至于出现被淘汰的情况，又保证了企业正常的生产经营活动。
（三）加强对应付账款管理的审计
为了监督企业各个部门的应付账款管理工作，防范因管理不严格而导致的各种应付账款问题，企业一定要加强对应付账款管理的审计，对应付账款的形成及支付等全过程进行详细的审查。例如，在对企业采购物资的价格进行审计时，要对增值税专用发表进行仔细严格的审核，确保发票上的物资价格、保险费、运输费、包装费等与合同价格相一致，一旦发现出现不一致的情况，则要对费用进行拒付。通过定期严格的审计，企业能够发现应付账款管理过程中存在的问题并分析得出有效的解决办法，从而使得企业资金循环能够进入良性状态，保证企业的健康可持续发展。
三、企业应付账款的风险控制对策
企业应付账款的风险控制涉及的环节众多，不仅仅是财务部门的工作，还需要市场、采购、生产、运输等各个部门的通力合作才能完成。企业应该加强各个部门之间的沟通和协调，从应付账款的形成、管理到支付等全过程对其进行风险控制，从而将应付账款的风险控制在可以接受的范围内。
（一）明确应付账款控制的目标
决定企业应付账款水平最直接的因素就是企业的库存，因此应付账款控制目标的明确首先取决于企业库存量的确定。其中，市场环境、物价涨跌、经营战略及管理模式等都是决定库存水平的重要因素，因此企业一定要对这些因素进行综合考虑，制订合理科学的库存计划，从而为应付账款的控制奠定基础。首先，企业要对经营环境进行考量。对于供货渠道比较畅通的企业而言，可以尽量降低库存水平，甚至采用零库存的管理模式，但是也不能完全舍弃应付账款融资。其次，企业要对物价的走势进行考虑，根据物价的涨跌情况决定企业存货的水平，从而有效地控制应付账款风险。最后，企业要将应付账款的控制与经营状况结合在一起，企业的销售收入、流动资产等指标都需要考虑，从而制定最佳的应付账款水平，将风险控制在企业能够承受的范围内。
（二）积极引入信息化系统，防范应付账款风险
信息化系统是企业各个部门进行沟通和交流的平台，为企业存货周转与控制提供强大的信息支持，是控制企业存货水平波动的重要工具。因此，企业一定要积极引入信息化系统，加强对存货的管理与控制，从而防范应付账款风险。企业可以引入比较先进的ERP系统，将采购、生产、经营、存货管理、财务管理等各项业务统筹起来，在充分保证企业的正常生产经营活动开展的前提下，将存货波动降到最低水平，甚至达到零库存的目标，从而降低应付账款的流动性风险。
（三）加强应付账款支付风险管理
应付账款支付风险主要是指由于企业内部管理不完善或外部因素导致的风险，如重复支付、拖延付款造成的信用损失，超出折扣期付款导致的现金损失等。企业要加强对应付账款支付的风险管理，根据自身的经营特点和内部管理体系建立其一套应付账款流程制度，提高风险管理能力。首先，企业要根据资金的经营状况、资金规模、管理能力等，对应付账款支付风险管理的目标进行明确；其次，企业要对存货采购审核与检查程序等进行完善；最后，企业还要建立供应商信息档案，对供应商的信誉、供货质量、资金实力等进行分析和记录。
（四）供应商分担风险
企业占用供应商资金并不完全是有利的，只有在企业应收账款周转期与存货周转期之和小于应付账款周转期的情况下，占用供应商资金才有利于提高企业资金的使用效率，才能使得应付账款的风险可控。否则，如果企业应付账款水平过高，不仅会降低企业整体资金的使用效率，还可能会加大应付账款风险。如果企业在价值链中处于主导地位，其可以依托在市场、技术及品牌中的优势来决定付款的条件及期限。企业可以让供应商将存货存放在企业仓库，当存货进入生产环节时才确定为应付账款，这样就有效地将应付账款的风险转移到了供应商一方，实现了供应商对风险的分担。
企业应付账款的管理是企业经营管理的重要环节，企业一定要采取措施，尤其是积极利用财务管理的手段加强对应付账款的管理，提高对应付账款风险的控制能力，从而为企业的健康可持续发展奠定基础。
参考文献：
篇（4）
笔者对财务业务一体化具体实践已有7年，对核算和管理的若干问题作了一些探索，旨在符合财务会计制度的前提下，尽量满足现代企业管理的要求。现就金蝶ERP软件中的财务业务一体化如何强化应收应付账款和存货管理核算谈个人看法：
一、应付账款与原材料入库关联的核算与管理
在应付账款科目下设应付货款和估价入库两个二级明细，分别反映货和发票同月到和货到票未到核算项目，通过设置两个二级科目将同一供应商的暂估入账款分开来单独核算，其优点是有利于对暂估入账物料的管理，及时取得采购发票，有利于到期应付货款的支付。除零星采购支付现金外，大部分供应商的货款支付是在收到发票之日起加上一定时间的信用期限来安排，对暂估入账款一般不予安排货款支付，促使供应商及时开具发票减少暂估入库物料的数量和金额。这样可以真实反映原材料实时出入库情况，同时做好业务系统钩稽对应关系，可以全面反映原材料从采购订单到采购入库再到生成发票和支付货款的对应关系，所有单据关联生成，系统自动生成凭证。特别是付款单除预付账款外必须是采购发票关联生成，保证了对应付款内容。这样应付账款余额主要反映了两块内容：一是货到票也到应付货款情况，二是货到但票没有到的估价入库金额。要注意上期货到票本期到的凭证模板设定要新增，借：应付账款—估价入库，借：应缴税费—增值税—进项税，贷：应付账款—应付货款。把应付估价入库转到实际应付货款明细，若有差额则用红字入库单关联生成，生成凭证冲销，再重新入库。在核算项目分类总账中就一目了然显示供应商已开票应付和未开票应付金额，全面反映应付账款和材料入库情况，有利于进项票及时开进，支付货款合理安排，有利于即时库存准确，有利于企业融资，暂估入账款不列入货款支付计划，因而不会因暂估总价不含税而影响到期应付款的正确支付。其次，公司根据内部控制规范的要求，对不同岗位操作人员授予不同的权限，相互牵制。财务人员负责单价的复核；仓库保管员重点是监控数量，仓库网络终端只显示数量不显示单价和金额，利于保密。
二、存货管理中BOM运用对计划采购和领用控制的作用
BOM即物料结构，也叫产品结构或配方，指物料（通常是完工成品或半成品、部品）的组成情况—该物料由哪些下级物料组成，每一下级物料的用量是多少，其对应的属性等。按企业的产品分组情况将产品分到不同的BOM组，每一具体的产品属于不同的BOM组。对BOM组可以实现新增、修改、删除等操作。通过建立组装件BOM审核使用后，采购物料数据有了明确计划，根据销售订单填制采购订单，点击BOM关联生成，系统上自动显示物料配比数据和各物料即时库存情况，采购部按照历史采购价格和各供应商报价选择供应商，合理确定计划采购数据录入采购订单，进行请购，收到物料有仓管员通过引入采购订单自动生成采购入库单，对应收和实收数量进行验收入库，财务人员按合同和送货单审核单价。这样从每一笔货物从请购到入库到支付货款再传递到总账系统都有严格审批和审核，从而有效控制存货积压、资金沉淀，力争做到零库存管理。零库存其实质是将部分库存物料转移到供应商储备，通过零库存的管理从源头上对应付货款的金额予以控制和减少，降低企业资金占用率。通用材料个别领用，使每一产品都按固定配比生产，以到达计划原材料成本目标，若补充领料必须将不合格材料返回仓库，查明原因是质量原因还是人为原因，若质量原因应及时将信息返回给采购部，做好材料退回或换货工作，减少材料损耗，人为原因按公司制度执行，做到科学合理保质保量。
三、应收账款与产成品核算与管理
由于种种原因企业不能及时取得进项发票，才有估价入库账务处理，反之也存在货已发出，增值税发票迟开问题，企业出现迟开原因一般有几点：
1.由于当月进项税发票不能及时开进，为了少缴、迟缴增值税，就会延期开票。
2.对方提出要求迟开，有些客户需要确认并办妥相关手续才通知开票，或者想多占用货款时间。
3.价格无法确定、约定分期收款，货物所有权风险未转移。
篇（5）
中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）024-000-01
预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同的规定，预先支付给供货方或提供劳务方的款项。可以分为与工程相关的预付工程款、与生产经营相关的预付材料款和一般性支付的预付款。本文阐述的经营用预付账款指因贸易经营活动（采购）支付的预付款，与生产经营活动直接相关的原材料、备品备件等采购支付的预付款，不含因工程建设、大型技改、大检修等发生的预付款。
一、经营用预付款的优势及重要性
生产经营性的预付款是企业三金（应收账款、产成品、预付账款）占用中重点关注的项目，其具有流转快、周期短的特点，容易控制，所以加强经营用预付账款的管理，可以提高企业资金使用的效率，同时，经营用预付账款的付款占用企业流动资金，一旦收不到所购的货物又不能及时收回预付款的话，将加剧企业资金周转的困难，造成货币资金短缺，迫使企业通过银行或其他途径融资以维持正常经营，增加了企业的资金成本，影响了企业效益，所以加强经营用预付账款的管理，可以反映企业经营成果规避资金风险。
二、企业预付账款现状及存在问题
1.不定期对账清理，占用企业资金。企业由于疏于预付账款得管理，不能定期与相关单位核对账目，为今后催款、清理带来困难。比如：企业生产经营必需的物资丙酮、淀粉、原料药，与供货方签订长期的供销协议，往往需要购货方多付一两个月的货款，在企业不终止该项业务的情况下，预付款项滚动存在，物资采购部门没有及时结算和清欠；财务部门没有关注账务情况，就形成多付款项，长期挂账。
2.付款管控不严，预付金额较大，供应部门不根据物料周转周期合理安排采购数量，盲目付款，造成付款较多，造成资金占用。
3.发票未开具或未进行账务处理。供货方已开具了发票的情况下，物资供应部业务员没有意识到将发票及时交到财务部门进行账务处理，造成未销账或延迟销账；财务人员未定期检查预付账款挂账情况，未及时跟催业务员销账，造成预付账款金额较大。
4.挂账串户，由于供应商变更名称，或采购员做错采购订单，造成已付清的的账款在应付账款和预付账款中同时挂账的情况，不利于预付账款科目的统计与管理。
5.名存实亡的预付账款长期挂账，不作处理。
6.存在利用预付账款列支非法支出，利用“预付账款”转移资金或进行其他舞弊行为。
三、加强预付账款的管控措施：
1.清理长期挂账的经营性预付账款。把欠款周期长、额度大、经营状况不佳的高风险供应商预付款作为清理的重点，财务部门根据每个账户预付账款的余额追溯查找凭证记录，一笔付款凭证和一笔发票凭证对应，找出预付账款余额是那一笔或那几笔付款凭证形成的，编制预付账款清查明细表，注明预付款业务内容，形成时间，形成原因，对于因供货单位破产、撤销等无望再收回所购货物的，将其转入其他应收款，并计提相应的坏账准备。
2.严格经营用预付账款的控制制度。首先，供应部门对预付款的商品及客户进行市场及信用调查，所购物质必须时企业生产经营不可缺少的而且供应商资信及经营状况良好的才可以申请预付款；其次，财务部门加强预付款审批控制，需要查询该供应商帐户，考虑还有没有必要预付，坚持预付金额控制在一批物资供应量的范围内，存在较多预付款不预付下一批款项，从严控制预付款的发生，节约货币资金的支出。最后，采购员应附采购合同及付款单经部门负责人签字、分管副总签字、财务部门审核、财务负责人签字、总经理签字（金额较大时）严格的审批程序，才能到资金科办理付款。
3.加强日常对预付账款的分析对账，制定预付款清理责任机制。财务部门对期末预付账款余额与上期期末余额、上年同期、上月月初等指标进行比较，把握波动原因。每季度编制预付账款账龄分析表，上报分管副总、对超期预付款编制明细表及时反馈给供应部门核对、确认、催收，制定工作计划，按期定额回收，将预付款的清理与领导考核挂钩，对未按规定时间进行结算的经办人进行处罚。
4.建立警戒线制度并考核
作为预付账款得主管部门，负责组织对预付账款的分析与考核工作。对公司及直属子公司的预付账款管控指标按预付账款占购买商品接受劳务所支付的现金的比例 设定黄线（预警线）和红线（控制线）。未达黄线时，每季度进行预付账款专项分析时仅作正常分析报财务资产部；达到或超过黄线时有关单位要引起高度重视，制定措施，要做出预警，提出整改意见财务资产部；达到或超过红线时，有关公司、部门要做专题分析报告，并立即采取相应措施。预付账款资金占用考核实行季度考核兑现，业务部门在每季度结束后填报预付账款资金占用考核表，随经济责任制考核兑现。
5.稽核审计部加强内部控制。内部审计人员监督审查有无违反预付账款管理制度规定进行付款，重点关注内部控制制度是否完善，是否存在舞弊现象等。
经营用预付账款的管理渗透在企业的日常经营之中，直接关系着企业资产的安全完整，企业应不断强化管理，使得其发挥最大价值，为企业创造更多效益。
篇（6）
中图分类号：F239 文献标识码：A
原标题：浅谈应收及预付账款管理与审计
收录日期：2015年3月6日
由于应收及预付账款是流动资产性质的债权，如果不能按期及时收回款项、产生的呆账、坏账，会影响企业的资金流入量，降低应收账款的周转率和资金的使用率，使企业债权人怀疑本企业的偿债能力，影响与企业的合作关系;严重的可能会影响企业的生存和发展。而合理的应收账款对于提高企业的竞争能力、扩大企业的经营规模和增加销售量，起着重要的促进作用。应收账款在企业的整个生产经营过程中是一条重要的资金链。预付账款中存在预先付款后，不能按期收到所购货物的风险，特别是大额的预付账款占用企业的流动资金，一旦供货方出现蓄意欺骗或经营情况出现问题，就会影响企业资金周转，甚至会拖垮一个企业。如何管理应收及预付账款成了企业一项重要的工作。
一、应收及预付账款管理中存在的问题
（一）应收账款管理中存在的问题
1、企业内部应收账款管理制度不完善、不规范
（1）企业对客户的资信评估不足，风险意识不强。企业为了抢占销售市场和扩大销售量，对购货方的偿债能力、资产、经营状况及信用程度等情况未进行评估或不够了解，轻易地将商品赊销出去，增加资金收回风险。有的购货方利用赊购商品的销售款，用于自己企业运营周转，拖欠、占有供货方的货款，为自己获取一种无息或贴息贷款，获取更多利润，从而使供货方资金被无偿占用，形成呆账、坏账。
（2）企业有关人员利用应收销货款长期挂账，购销双方彼此渔利。企业赊销商品而产生的应收账款，本应及时回收，但购货单位为了长期占用应付货款，销售企业经销人员和财务人员为了从购货单位牟取私利，而共谋长期拖欠货款及运杂费，造成企业应收货款长期挂账。
（3）财务人员素质和职业道德水平参差不齐。由于财务人员业务不精通、责任心不强，导致账务混乱，账面记载反映不清楚、不正确，使一些到期应收回而未收回的款项，未得到及时催收而发生坏账。还有个别的财务人员职业道德低下，利用工作之便存在贪污、挪用公款等违法行为。
2、虚增应收账款。企业有些部门年终为了完成销售任务、利润指标等，可能会出现虚构销售业务或将不符合销售条件的业务也列作销售，从而虚增了销售收入和应收账款或将正常销售收入转为营业外收入的情况，为一些不法分子制造了机会。
3、应收账款入账金额不准确。根据《企业会计制度》规定，应收账款的入账金额应采用总价法。但在实际工作中，在存在现金折扣的情况下，可能出现按净价法入账的情况，这样的结果就是使企业少记正常收入，客观上造成应收账款金额不实的结果。
4、备抵法运用的不合理、不正确，致使坏账损失的处理不合理、不正确。根据《企业所得税扣除办法》规定，经批准可提取坏账准备的纳税人，除另有规定外，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5‰，并根据“坏账准备”账户年末金额大小计提坏账准备金。计提的坏账准备金，计入当期损益。在实际工作中存在着备抵运用的不合理、不正确，致使坏账损失的处理不合理、不正确的现象。例如，企业在核算坏账损失时采用备抵法，不能随意将可能收回的应收账款确认为坏账损失，造成企业存在大量账外资产。
（二）预付账款管理中存在的问题
1、签订购货合同时不谨慎、不合理、不合法。企业在签订购货合同时不谨慎、不合理、不合法，造成了支付预付账款后而不能按期收到合同规定的所购货物，使预付账款变成呆账、坏账，造成另一种形式的坏账损失。
2、企业对供货方经营状况、诚信程度未进行考察轻易付款。企业对供货方经营状况、诚信程度未进行考察或不够了解，轻易将购货款预付出去，特别是购建固定资产或工程款等需要预付的大额款项，预付款后资金存有很大的潜在风险，一旦供货方出现蓄意欺骗或经营情况等出现问题，就会直接影响企业的资金周转，甚至会拖垮一个企业。
3、防止利用预付账款作为“中转站”。企业的预付款业务必须以有效合法的供应合同为基础，而实际工作中有的企业的预付款业务根本无对应的合同，而是利用预付款这一“中转站”往来搭桥，为他人进行非法结算，将所得回扣或佣金据为己有;或利用该项业务转移资金，隐匿收入、私设“小金库”或私分。
二、应收及预付账款审计查证
（一）应收账款审计查证
1、企业内部应收账款管理制度是否完善、规范。审查企业赊销商品整个业务操作流程：在接到销售单后是否经过认真审核该客户的资信情况后，决定批准赊销。销售人员、仓库保管人、负责运输人、财务部应收账款管理人是否履行自己的职责，是否严格按照企业内部的管理制度办理核发货物;相关单据是否完整的交给财务部门入账;财务部门是否指定专人将每一笔的发货、回款及时登记入账，并将详细的应收账款信息按时反馈给销售部门，是否做到每单都有跟踪，对未及时回款的客户，是否有及时查明、分析原因，进行催账。
2、应收账款记录内容的真实性、合法性。在实际工作中，部分企业通过“应收账款”账户虚列收入，或将未经批准的“应收票据”、“预付账款”等账户的内容反映在“应收账款”账户中，以达到多提坏账准备金的目的。对此，审计人员应审查“应收账款”明细账以及记账凭证和原始凭证，如果记账凭证未附记账联或未登明细账，则可能虚列收入，此时应函证与被审计单位有业务往来的单位，看其“应付账款”账户的数额与被审计单位“应收账款”的数额是否一致;必要时还需审查相关的原始凭证。
3、应收账款入账金额的准确性。企业赊销商品，在存在现金折扣的情况下，应收账款的入账金额应采用总价法。审查中要注意是否有按净价法入账少记收入，造成应收账款入账金额不实。对此，审计人员应复核有关销货发票，看其与应收账款、主营业务收入等账户记录是否一致。
4、应收款回收期过长，周转速度过慢。应收账款是变现能力较强的流动资产之一，其回收期不能过长，否则会影响企业正常的生产经营活动。但在实际工作中存在着应收账款迟迟不能收回的情况。因此，审计人员应审查企业是否建立定期检查应收账款明细账和催收货款的制度，对应收账款是否进行分析，对于账龄在1年以上的款项要查明其拖欠的原因，是否存在款项收回后未入账，被某些人员通过不正当手段贪污、挪用等的情况。
5、准备金计提的不正确、对坏账损失处理的不合理。我国目前普遍采用的是应收账款余额百分比法，因此要审查坏账准备的计提依据，年末应收账款账户余额是否正确，计提比例是否正确;计提坏账准备时是否考虑了坏账准备账户的期末余额;审查计提坏账准备的会计处理是否正确。审查已经确认坏账并已经核销后，又重新收回的应收账款，是否重新入账，有无被侵吞、挪用，严禁形成账外账。
6、应收账款存在的真实性和正确性。审计人员可以通过对债务人进行函证来确认。应收账款函证就是直接发函给被审单位的债务人，函证的目的是证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊行为。审计人员应选择大额或账龄较长款项、与债务人发生纠纷的款项以及非正常的款项等作为函证对象。通过函证可以有效地证明债务人的存在和被审单位记录的可靠性。
（二）预付账款的审计查证
1、预付账款的真实性、合法性。主要审查预付账款发生前是否对客户进行信誉调查，是否根据协议、购货合同规定的金额预付。有关凭证、账簿记录是否齐全;预付账款是否属于企业正常经营业务需要，是否经过领导审批，数额计算有无差错，如发现有遗漏、错记等现象，应查明原因，明确责任。
2、预付账款的实有额，确认其存在性。审计人员应选择大额预付账款，向供货单位取得函证，确认其存在性。并将函证回单与账簿记录相核对，核对其是否一致，如有不符应查明原因。还应对大额预付款是否按时转作有关资产或费用等情况，进行后续跟踪审查，对有疑问的预付款要及时采取措施，尽量降低预付账款形成坏账的可能性和资金损失风险。
三、提出相应的建议
（一）企业在采用赊销方式销售商品时，必须制定规范的应收账款管理制度
1、企业在采用赊销方式销售商品时，要对每个客户进行资信情况评估、审查，根据不同的信用条件，制定不同的优惠政策。企业要建立营销责任制，应指定销售部门和财务部门专人管理应收账款。对每个客户都要建立档案，记录客户的资信评估、联系电话、单位地址、开户行及账号等信息。
2、加强回款管理，建立销售台账。记录每一笔业务的发货时间、品种、数量、金额以及回款时间等详细跟踪情况。如果发现欠款过期未还或者欠款额度加大，企业应果断采取措施，停止供货。销售部门和财务部应收账款管理人员每个月都要对应收账款余额进行核对、分析、催收。
3、建立催款制度，对于到期拖欠的应收账款客户，根据超过信用期限的不同，可以分别采取电话、发信、函证等方式“提醒”对方付款。对大额的、长期挂账、拖欠不还的应收账款，要查明拖欠不还的原因，制定相应的催收政策。如客户确因财务困难而无力支付，则应与客户进行沟通，甚至对客户提供适当的帮助、寻求解决问题的最好办法。如客户欠款属蓄意赖账则应采取措施加强催账力度，必要时向法院追债。
（二）企业因经营需要购买物资、购建固定资产等，确实需要向供货方预付购货款，为了规避预付货款后资金存在可能丢失的风险，必须制定规范的预付账款管理制度。
1、在向供应商预付购货款前：要对供应商进行信誉调查，了解供应商的资产、经营状况、信用程度，评估预付款项的风险。
2、要根据所购货物签订详细的、合法的购货合同，在合同中要签订所购货物名称、数量、单价、规格、金额、产品的质量要求、交货地点、交货时间、付款方式、包装及运费的承担方、售后服务期限和后期费用以及发生纠纷的解决途径等事项。这样做一旦预付款后，未按期收到或未收到所购货物，发生经济纠纷，可以有据可依。
3、在预付款时，财务部出纳人员，要依据经企业授权领导审批的付款通知单和签订的购货合同，核对金额相符后付款。预付款后，如果没有按期收到或没收到所购货物，应及时查明原因，进行催收，防止形成坏账损失。
4、对于大额的、长期挂账的预付账款要对其进行跟踪、核查，防止供货方出现蓄意占用、欺骗等不良行为，如果一旦发现此类问题要及时采取措施，尽量降低形成坏账损失和资金丢失的风险。
（三）要强化审计职能、加强监督，加大执法力度
1、企业要建立健全审计制度，要对生产经营活动中的事前、事中、事后施行全面审计监督。通过审计查证可以发现管理方面存在的问题，及时纠正和控制各种差错，同时通过审计查证发现的问题以及提出的整改措施，还可以不断地完善企业的管理制度。
2、加大执法力度，对于发生呆账、坏账应查明原因，明确责任，根据企业的损失程度，追究其经济、民事及刑事责任。
四、总结
企业要想科学、有效的管理应收及预付账款，一方面企业要制定各项管理制度，规范操作流程;另一方面要强化审计职能，加强监督，加大执法力度;要对生产经营过程中每一个环节施行全面管理控制和审计监督;同时，还要充分调动员工积极性，加强会计人员业务知识培训，提高会计人员职业道德认识，只有采取全面的管理配合，才能防止、降低呆账、坏账的形成，才可以有效的规避资金丢失风险和确保企业应收及预付账款账目的真实性和资金的安全性。
主要参考文献：
篇（7）
一、应收账款的概念及其负面影响
应收账款是企业对外销售产品、提供劳务等业务而应向购货方、接受劳务的单位或个人收取的款项，其负面影响表现是：
1.增大了坏账出现概率。赊销过程中，有些企业缺乏有效的风险管理，内部控制不健全，对客户的信用了解不够，这就容易导致应收账款无法收回直接成为坏账。
2.对企业营业周期有影响。营业周期即从购进货物到销售货物直至收回货款为止的这段时间。不合理的应收账款的存在，延长了营业周期，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业资金短缺，严重时会影响工资的发放和货物的购买，破坏企业正常的生产经营。
3.降低企业的资金使用效率。赊销并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业现金的流出，致使企业资金更为紧张、资金周转不畅，影响企业的正常生产经营工作。
二、企业应收账款管理存在的问题及原因分析
（一）存在的问题
1.企业应收账款逐年增加且账期较长。企业应收账款占流动资金的比重正逐年增加，很多已形成呆死账，无法收回。
2.收款不力，坏账比率高。企业盲目赊销，只顾着扩大销售，却忽视了货款回收。企业之间相互拖欠货款现象比较严重，造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。由于没有强有力收款措施，企业坏账比率大幅上升。此时，为了维持企业正常的经营活动，只好借助于银行贷款，而应收账款收不回来，就不能及时偿还贷款，甚至连银行资金也被逐渐转化成了应收账款。这种资金的不良循环，导致银行资金的大量沉淀，最终企业将无法生存下去。
3.应收账款中的呆坏账确认不及时，给企业造成虚增资产的假象。由于有些企业对应收账款疏于管理，特别是有的企业还把应收账款作为调节利润的手段，因此主观上有意对已经成为呆死账的应收款项不及时确认，已无法收回的应收账款在账上长期挂账，不计提坏账准备，造成企业资产的虚增。
4.企业的某些管理者和经营者缺乏经营理财的意识和观念。部分企业管理者和经营者注重生产经营工作，没有从思想上认识到做好经营理财工作的重要性；没有做到企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心。对资金的管理和使用，没有对现有的资源和资金进行有效的配置和调度，致使企业产生了大量的应收账款，造成大量资金长期滞留在外，影响了企业正常的生产经营活动的开展和资金的有效使用。
（二）原因分析
1.企业自身原因。主要有以下几点。一是产品缺乏足够的竞争优势。造成产品积压，迫使企业在销售过程中不得不做出让步，进一步增加了企业的负担。二是企业信用管理意识淡薄。企业对客户资信情况了解不足，重视不够，特别是在当前买方市场形成的条件下，饥不择食，导致企业坏账的增加。三是企业应收账款的风险防范工作不到位。很多企业在加强全程管理的同时，没有充分、有效地利用好应收账款，当债权发生时只限于简单的管理，而没有利用应收账款转移风险、解决应收账款未回收时资金短缺的问题。
2.企业外部原因。主要有以下原因。社会信用体系尚未建立。良好的社会信用是建立规范的社会主义市场经济秩序的保证，是社会主义市场经济健康发展的前提和保证。我国缺乏有效的社会信用监督机制，对违背信用的商户监管力度不够。法院对已生效的判决执行力度不够，加上地方保护主义的干扰，形成法律白条情况屡见不鲜，造成违约企业欠债有理、欠债有利可图思想占据上风，也助长了一些企业欺诈行为的产生，破坏市场经济环境，恶意拖欠货款思想在一定时期形成一股风气，严重地破坏社会的信用环境。
三、加强企业应收账款管理的建议
（一）企业制定合理的信用政策，包括宽严适度的信用标准、规范合理的信用条件和科学审慎的信用额度企业需要制定一个合乎自身情况的信用标准。企业在制定信用标准时，应着重考虑以下三个方面的因素。一是同行业竞争对手的情况，如果竞争对手实力很强，企业就应考虑是否可以采取较低的信用标准，增强对客户的吸引力；反之，则可以考虑制定严格的信用标准。二是企业承担违约风险的能力，当企业具有较强的违约风险承担能力时，就可以考虑采用较低的信用标准，以提高企业产品的竞争能力；反之，如果企业承担违约风险的能力较弱时，则应制定严格的信用标准，谨防坏账的发生。三是客户的资信程度，企业应在对客户资信状猊进行广泛调查的基础上，进行分析判断，并决定是否给客户提供商业信用。
（二）强化应收账款的风险防范，提高企业风险管理水平
1.提高产品市场竞争力。从源头控制，充分发挥企业自身优势，不断开发新产品，开辟新的市场，增强市场竞争能力，使自己的产品成为畅销品，使企业可以有目的地选择订单，以减少资金在应收账款上的占用，从根本上减少赊销行为，最大限度降低应收账款带来的困扰。
2.建立应收账款的监控体系、预警机制。应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。财务部门对应收账款的分析管理，计提坏账准备金，计入当期费用。信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。
3.应发挥内部审计的监督作用。不断完善监控体系，改善内控制度；检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。
篇（8）
一、应收、应付账款及其内部控制的相关概念
（一）应收账款的概念及其内部控制
1. 应收账款的概念
在企业的资产负债表中，应收账款作为流动资产存在，其范围主要是一年或者超过一年的营业周期内，企业应该回收的款项。应收账款是伴随企业赊销形成的。在生产经营过程中，企业向客户销售商品或者提供劳务，却没有即时收取购货单位或者接受服务单位的款项，即为应收账款。虽然，赊销的方式能够为企业带来扩大销售量、提高利润等方面的好处，但是，也为企业带来无法回收款项的风险，无法回收的资金即为坏账，会为企业带来损失，是企业应收账款的直观体现。
2. 应收账款的内部控制
应收账款的内部控制属于资产管理，也是企业经营管理过程中必须注重的内部控制范围，在对企业应收账款进行控制的过程中，应该注重会计操作流程，使企业应收账款能够如实地在会计中反映出来，实现对应收账款的有效管理。市场经济条件下，应收账款属于流动资产，其处理流程主要包括事项发生、财务处理、冲销三个环节，其内部控制就是要对应收账款处理流程进行有效把控。
（二）应付账款的概念及其内部控制
1. 应付账款的概念
应付账款与应收账款相反，是指企业在接受提供的产品或者服务之后，应该付给商品或劳务提供商的款项，以及因为发包工程产生的应该付给其他单位的工程价款。其本质是延迟支付的营销方式。在企业的资产负债表中，应付账款作为负债类账户存在，对于预付账款不多的企业，可以将这类款项即为应付账款的借方，在期末根据账款实际进行合计数填列。应付账款的成因是基于卖方促销产生的，其本质也是赊销方式，是一种延期支付的行为，建立在信用机制基础上。与应收账款相同，应付账款也有着对应的付款期限、折扣期限以及折扣比例，这几项的处理对于企业信誉十分重要，是企业无形资产管理的重要组成部分，如果发生延期，将会产生信用成本，表现形式为利息、赔偿等。值得注意的是，在对应付账款进行处理时，如果企业放弃现金折扣，将付款时间延长，成本会降低。
2. 应付账款的内部控制
应付账款的控制是企业的支出业务，是企业流动负债的重要组成部分，其义务的履行会直接减少企业利益，不履行将会直接影响企业信誉，减少企业无形资产。因此，强化企业应付账款的控制，对于企业发展的重要性也是极大的，在应付账款的内部控制中，关注重点是企业资金链结构，处理重点是金额、时期以及支付方式。应付账款同应收账款一样，其管理都隶属企业资金管理，需要科学的决策支持，才能够实现有效控制。
二、企业应收、应付账款处理问题
（一）会计核算问题
企业应收应付账款会计核算问题主要表现为负债表填写问题、科目使用问题以及估价入账问题三类。首先，在企业的会计核算中，很多现代企业对于负债表中应收应付账款余额的填写没有有效控制，致使负债表余额填写不正确，其成因主要是没有将应收应付账款进行明细分类，直接将账款总额填入资产负债表中，查收工作也存在缺失，使得企业应收应付账款的会计核算问题出现。其次，企业对于应收应付账款的会计科目使用也存在着使用不当的现象，有的企业在进行采购时，没有将汇款采购通过货币资金的方式进行核算，而是直接将应付账款作为会计科目列示，使得企业资产业务以及会计科目出现扭曲，不能明确反映企业的资产状况，影响了应收应付账款管理的成效。最后，企业在进行应收应付账款管理时，经常出现估价入账现象，使得库存物资价值的判定存在很大主观性，会计账目的核实存在问题，影响了企业资产反映，降低了资产管理效率。
（二）应收应付账款手续不完备
在实际的经营管理中，很多企业依然受着传统内部控制管理理念的影响，认为业务才是企业工作的主要方面，对于财务控制的重要性认识存在缺失，片面注重购销忽视了财务清收，使得企业在处理应付应收账款时，业务手续办理不完全，财务管理职能不能有效发挥，造成坏账的出现。随着企业的经营发展，因为长期的财务工作落实不实，企业的坏账会不断堆积，在清收以及管理不足的情况下，财务管理责任很容易混乱，在应对应付账款以及应收账款的过程中，由于管理手续的不齐全，企业难以获得相应的详实资料，无法正确记载内部资产的流向，资产状况难以明晰，企业的应收账款不能回收的风险极大。
三、关于提高企业应收、应付账款内部控制的建议
（一）强化往来账款记录工作
完备的账款管理手续对于应收应付账款的管理有着重大意义，在对应收应付账款进行管理的过程中，应该及时做好资产流动记录，实现良好的资产流动管理，可以使用计算机管理平台强化往来账款信息的记录，从而促进企业资产业务的发展，为企业和客户核实提供保障。在企业实际的经营管理中，很多企业片面地认为记载工作是一件简单的工作，其实，企业的特殊业务的记载是存在很大难度的，一旦发生错误将会难以纠正。因此，企业必须提高对往来账款记录重要性的认识，及时建立往来账款记录规范，明确记录流程，强化管理，提高执行效率，只有这样，才能真正实现科学的往来账款记录，为企业和客户的账目核实提供良好基础。
（二）建立催账机制
催账制度对于应收账款的回收有着很大帮助，企业应该建立科学的清算制度，将应收账款的期限以及金额按照重要程度进行划分，以增加企业资产。在应收账款的处理中，如果不能及时收回账款金额，随着时间的流失这部分账款很可能转变为坏账，将会直接损害企业的经济效益。因此，催账机制的建设十分重要。首先，企业应该做好应收账款相关手续资料的管理，为账款催收提供必要依据。其次，企业应该面对拖欠账款企业的性质，制定相应的催收办法，当账款期限到了的时候就应该及时催收，保障企业资产安全。
（三）建立健全管理方法
科学合理的应收应付账款管理方法对于保障企业资产安全有着重要意义，企业应该结合自身业务特点，运用科学手段强化对往来账款的监控，提高账款的可控性。在企业中，可以运用应收账款明细表复核加总、账龄分析、审计单位协助、债务人函证的审计流程强化应收账款的管理；可以运用应付账款明细表复核加总、函证、账款检查、验明披露结果等审计流程强化应付账款的管理。此外，管理办法的建立还可以结合企业应收应付账款内部控制构成要素进行。主要可以分为控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通以及监督。
（四）加强信息沟通
应收应付账款的内部控制离不开各部门之间的信息沟通，企业应该实现管理部门、财务部门、业务部门的快速交流，共同配合，实现良好的应收应付账款管理工作。首先，业务部门应该及时对客户信用进行调查，将资金应用以及应收应付账款的变动情况及时记录下来；第二，财务部门应该按照业务性质，及时建立应收应付账款的清结方案，实现及时清算；第三，采购部门应该及时将采购状况以及货款交易以及预付金额的实际状况记录，保存相关资料，应对应付账款；最后，财务部门应该及时与销售、供应方建立客户档案，使业务的发生处于控制范围之内。
四、结语
市场经济背景之下的账款是存在时间效率的，资金支付的延迟与收取的延迟会影响到企业的正常经营管理，也会影响到企业形象。因此，企业应该不断加强应收、应付账款的内部控制，采取科学的方法，提高资金管理的效率，促进企业效益的提高，推动企业信誉的建设，实现企业的长远发展。
参考文献：
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[2]王剑萍.浅析企业应收账款的管理[J].商场现代化，2012（11）.
[3]张志波.浅析中小企业应收账款的管理[J].全国商情（理论研究），2012（04）.
篇（9）
根据账户的用途结构，应收账款明细账余额应在借方，但预收账款的特定核算方法会使应收账款明细账产生贷方余额，该余额实际上是预收账款。预收账款的核算在实际工作中有两种方法：第一种方法是单独设置预收账款账户核算，第二种方法是不单独设置预收账款账户，而将预收账款的合并在应收账款账户内核算。按第二种方法核算，应收账款账户在核算内容上包含了预收账款，可能会因此出现应收账款明细账的贷方余额。贷方余额是已预收但尚未提供商品或劳务的预收账款，在编制资产负债表时应包括在预收账款项目内。由于应收账款明细账贷方余额的存在，应收账款总账账户内真实的应收账款数额应是应收账款明细账借方余额之和，此数额在编制资产负债表时应包括在应收账款项目内。应收账款总账余额实际上是上述应收账款与预收账款的差额，而不是真正的应收账款。
现举例说明以应收账款账户核算预收账款的情况。
例：某采用预收贷款方式向B公司开展销售业务，有关资料如下：
（1）3月30日预收B公司货款100000元，存入银行。
（2）4月25日向B公司交付商品，开出增值税专用发票，内列价款300000元，税额51000元。差额尚未补收。
（3）5月31日收到B公司补付的差额并存入银行。
根据以上业务编制会计分录如下：
（1）3月30日收到预收货款时：
借：银行存款100000
贷：应收账款——B公司100000
（2）4月25日向B公司交付商品时，登记应收金额：
借：应收账款——B公司351000
贷：主营业务收入300000
应交税金——应交增值税（销项税额）51000
（3）5月31日收到B公司补付的差额时：
借：银行存款251000
贷：应收账款——B公司251000
将上述分录的相关内容过入“应收账款——B公司”明细账。
4月25日向B公司交付商品时，“应收账款——B公司”明细账借方登记应收金额351000元，而不是借方冲销预收金额100000元，体现了会计管理的要求。即要求该明细账反映预收账款销售业务款项的预收、应收和差额补收的情况，以便通过该明细账实现对预收账款销售业务全过程的管理和监督。
仅就“应收账款——B公司”明细账而言，资产负债表中应收账款和预收账款项目于3月、4月和5月期末应镇列的数据如下（单位：元）：
3月31日：预收账款100000
4月30日：应收账款251000
5月31日：应收账款0
按上述第一种方法核算预收账款需要设置预收账款账户，从账户用途结构分析，预收账款明细账应该是贷方余额，它反映期末预收账款数额。但是，按照会计管理的要求，预收账款明细账应反映预收账款销售业务款项的预收、应收及补收的整个过程，以便通过预收账款明细账对该业务实施全过程的管理和监督。据此，预收账款销售业务应按每一销售对象设置预收账款明细账，收到预收账款时按预收金额记入该明细账户的贷方，交付商品或提供劳务时按应收数额登记在该账户的借方，补收应收数与预收数之差额时登记该账户贷方。若登记应收数额在前一个月，登记补收差额在后一个月，就会产生预收账款明细账的借方余额；该余额实际上是应收数与预收数之差，即应补收的货款或劳务款，也就是应收账款；在编制资产负债表时，该余额应包括在应收账款项目内。由于预收账款明细账借方余额的存在，预收账款明细账的贷方余额才是真正的预收账款，它应包括在资产负债表中的预收账款项目内。预收账款总账余额是上述预收账款与应收账款之差额，而不是真正的预收账款。
现举例说明以预收账款账户核算预收账款的情况。仍以上例资料为例，编制会计分录如下：
（1）3月30日收到预收货款：
借：银行存款100000
贷：预收账款——B公司100000
（2）4月25日向B公司交付商品，登记应收金额：
借：预收账款——B公司351000
贷：主营业务收入300000
应交税金一应交增值税（销项税额）51000
（3）5月31日收到B公司补付的差额：
借：银行存款251000
贷：预收账款——B公司251000
将上述分录的有关内容过人“预收账款——B公司”明细账。
仅就“预收账款——B公司”明细账而言，资产负债表中应收账款和预收账款项目于3月、4月和5月底应填列的数据如下（单元：元）：
3月31日：预收账款100000
4月30日：应收账款251000
5月31日：预收账款0
根据上面分析，可以将应收账款和预收账款明细账余额的经济内容概括如下：应收账款明细账的借方余额为应收账款，贷方余额为预收账款；预收账款明细账的借方余额为应收账款，贷方余额为预收账款。编制资产负债表，确定表中应收账款和预收账款项目应填列金额时，务必记住这一点。
二、预付账款的核算与预付账款、应付账款项目填报的深层分析
从账户的用途结构分析，应付账款明细账应是贷方余额，它反映期末应付账款数额。但是，预付账款的特定核算方法会使应付账款明细账出现借方余额，该余额实际上是预付账款。预付账款的核算有两种方法，第一种方法是单独设置预付账款账户核算，第二种方法是不单独设置预付账款账户而将预付账款的内容合并在应付账款账户内核算。按照第二种核算方法，如果预付账款发生在前一个月，收到商品或接受劳务在后一个月，就会产生应付账款明细账借方余额，该余额实际上是预付账款，在编制资产负债表时应包括在预付账款项目内。由于应付账款明细账借方余额的存在，所以应付账款明细账的贷方余额才是真实的应付账款，在编制资产负债表时该余额应包括在应付账款项目内。应付账款总账余额实际上是上述应付账款与预付账款的差额，而不是真实的应付账款。
现举例说明以应付账款账户核算预付账款的情况。
例：某采用预付账款方式向A公司采购甲材料，有关业务如下：
（1）3月10日向A公司预付货款100000元，以银行存款支付。
（2）4月25日收到A公司交来的甲材料。随货附来的增值税专用发票上列明，价款300000元，税额为51000元。材料已入库，差额未付。
（3）5月31日以银行存款向A公司支付差额。
根据议上经济业务作分录如下（材料按实际成本核算）：
（1）3月10日预付货款：
借：应付账款——A公司100000
贷：银行存款100000
（2）4月25日收到甲材料，登记应付金额：
借：原材料——甲材料300000
应交税金一应交增值税（进项税额）51000
贷：应付账款一A公司351000
（3）5月31日补付的差额：
借：应付账款——A公司251000
贷：银行存款251000
将以上分录的相关过入“应付账款——A公司”明细账。
4月25日收到材料时，“应付账款——A公司”明细账贷方登记应付金额351000元，而不是贷方冲销预付金额100000元。体现的是会计管理的要求，即要求该明细账反映预付账款采购业务款项的预付、应付和差额补付的情况，以便通过该明细账实现对预付账款采购业务全过程的监督和管理。
如果仅以“应付账款——A公司”明细账的资料为依据，那么，3月、4月和5月底资产负债表中预付账款和应付账款项目应填列的数据如下（单位：元）：
3月31日：预付账款100000
4月30日：应付账款251000
5月31日：应付账款0
预付账款采用上述第一种核算需要设置预付账款账户，从账户的用途结构该账户明细账应是借方余额，反映期末预付账款。但是，按照会计管理的要求，预付账款明细账要反映预付账款采购业务款项的预付、应付和补付的全过程，以便通过预付账款账户对该项采购业务进行全过程的监督和管理。按照这一要求预付账款采购业务要按每一供货或劳务供应单位设置预付账款明细账户，预付账款时按预付金额登记该账户的借方，收到商品或接受劳务时按应付金额登记该账户的贷方，补付应付金额与预付金额之差额时登记该账户借方。若登记应付金额在前一个月，而登记补付金额在后一个月，就会产生预付账款明细账的贷方余额。它是应付数与预付数之差额即应补付金额，实际上是一项应付账款，在编制资产负债表时该余额应包括在应付账款项目内。由于预付账款明细账户贷方余额的存在，真正的预付账款应该是预付账款明细账的借方余额，该数额在编制资产负债表时应包括在预付账款项目内。预付账款总账余额是上述预付账款与应付账款之差，而不是真实的预付账款。
现举例说明以预付账款账产核算预付账款的情况。仍以上例资料为例，编制分录如下（材料按实际成本核算）：
（1）3月10日预付货款：
借：预付账款——A公司100000
贷：银行存款100000
（2）4月25日收到甲材料，登记应付金额：
借：原材料——甲材料300000
应交税金一应交增值税（进项税额）51000
贷：预付账款——A公司351000
（3）5月31日补付差额：
借：预付账款——A公司251000
贷：银行存款251000
将以上分录的相关内容过入“预付账款——A公司”明细账。
仅以“预付账款——A公司”明细账为依据，资产负债表中应付账款和预付账款项目于3月、4月和5月末应填列的金额（单位：元）为：
3月31日：预付账款100000
篇（10）
根据账户的用途结构,应收账款明细账余额应在借方,但预收账款的特定核算方法会使应收账款明细账产生贷方余额,该余额实际上是预收账款。预收账款的核算在实际工作中有两种方法:第一种方法是单独设置预收账款账户核算,第二种方法是不单独设置预收账款账户,而将预收账款的内容合并在应收账款账户内核算。按第二种方法核算,应收账款账户在核算内容上包含了预收账款,可能会因此出现应收账款明细账的贷方余额。贷方余额是已预收但尚未提供商品或劳务的预收账款,在编制资产负债表时应包括在预收账款项目内。由于应收账款明细账贷方余额的存在,应收账款总账账户内真实的应收账款数额应是应收账款明细账借方余额之和,此数额在编制资产负债表时应包括在应收账款项目内。应收账款总账余额实际上是上述应收账款与预收账款的差额,而不是真正的应收账款。
现举例说明以应收账款账户核算预收账款的情况。
例:某工业企业采用预收贷款方式向B公司开展销售业务,有关资料如下:
(1)3月30日预收B公司货款100000元,存入银行。
(2)4月25日向B公司交付商品,开出增值税专用发票,内列价款300000元,税额51000元。差额尚未补收。
(3)5月31日收到B公司补付的差额并存入银行。
根据以上经济业务编制会计分录如下:
(1)3月30日收到预收货款时:
借:银行存款100000
贷:应收账款——B公司100000
(2)4月25日向B公司交付商品时,登记应收金额:
借:应收账款——B公司351000
贷:主营业务收入300000
应交税金——应交增值税(销项税额)51000
(3)5月31日收到B公司补付的差额时:
借:银行存款251000
贷:应收账款——B公司251000
将上述分录的相关内容过入“应收账款——B公司”明细账。
4月25日向B公司交付商品时,“应收账款——B公司”明细账借方登记应收金额351000元,而不是借方冲销预收金额100000元,体现了会计管理的要求。即要求该明细账反映预收账款销售业务款项的预收、应收和差额补收的情况,以便通过该明细账实现对预收账款销售业务全过程的管理和监督。
仅就“应收账款——B公司”明细账而言,资产负债表中应收账款和预收账款项目于3月、4月和5月期末应镇列的数据如下(单位:元):
3月31日:预收账款100000
4月30日:应收账款251000
5月31日:应收账款0
按上述第一种方法核算预收账款需要设置预收账款账户,从账户用途结构分析,预收账款明细账应该是贷方余额,它反映期末预收账款数额。但是,按照会计管理的要求,预收账款明细账应反映预收账款销售业务款项的预收、应收及补收的整个过程,以便通过预收账款明细账对该业务实施全过程的管理和监督。据此,预收账款销售业务应按每一销售对象设置预收账款明细账,收到预收账款时按预收金额记入该明细账户的贷方,交付商品或提供劳务时按应收数额登记在该账户的借方,补收应收数与预收数之差额时登记该账户贷方。若登记应收数额在前一个月,登记补收差额在后一个月,就会产生预收账款明细账的借方余额;该余额实际上是应收数与预收数之差,即应补收的货款或劳务款,也就是应收账款;在编制资产负债表时,该余额应包括在应收账款项目内。由于预收账款明细账借方余额的存在,预收账款明细账的贷方余额才是真正的预收账款,它应包括在资产负债表中的预收账款项目内。预收账款总账余额是上述预收账款与应收账款之差额,而不是真正的预收账款。
现举例说明以预收账款账户核算预收账款的情况。仍以上例资料为例,编制会计分录如下:
(1)3月30日收到预收货款:
借:银行存款100000
贷:预收账款——B公司100000
(2)4月25日向B公司交付商品,登记应收金额:
借:预收账款——B公司351000
贷:主营业务收入300000
应交税金一应交增值税(销项税额)51000
(3)5月31日收到B公司补付的差额:
借:银行存款251000
贷:预收账款——B公司251000
将上述分录的有关内容过人“预收账款——B公司”明细账。
仅就“预收账款——B公司”明细账而言,资产负债表中应收账款和预收账款项目于3月、4月和5月底应填列的数据如下(单元:元):
3月31日:预收账款100000
4月30日:应收账款251000
5月31日:预收账款0
根据上面分析,可以将应收账款和预收账款明细账余额的经济内容概括如下:应收账款明细账的借方余额为应收账款,贷方余额为预收账款;预收账款明细账的借方余额为应收账款,贷方余额为预收账款。编制资产负债表,确定表中应收账款和预收账款项目应填列金额时,务必记住这一点。
二、预付账款的核算与预付账款、应付账款项目填报的深层分析
从账户的用途结构分析,应付账款明细账应是贷方余额,它反映期末应付账款数额。但是,预付账款的特定核算方法会使应付账款明细账出现借方余额,该余额实际上是预付账款。预付账款的核算有两种方法,第一种方法是单独设置预付账款账户核算,第二种方法是不单独设置预付账款账户而将预付账款的内容合并在应付账款账户内核算。按照第二种核算方法,如果预付账款发生在前一个月,收到商品或接受劳务在后一个月,就会产生应付账款明细账借方余额,该余额实际上是预付账款,在编制资产负债表时应包括在预付账款项目内。由于应付账款明细账借方余额的存在,所以应付账款明细账的贷方余额才是真实的应付账款,在编制资产负债表时该余额应包括在应付账款项目内。应付账款总账余额实际上是上述应付账款与预付账款的差额,而不是真实的应付账款。
现举例说明以应付账款账户核算预付账款的情况。
例:某工业企业采用预付账款方式向A公司采购甲材料,有关经济业务如下:
(1)3月10日向A公司预付货款100000元,以银行存款支付。
(2)4月25日收到A公司交来的甲材料。随货附来的增值税专用发票上列明,价款300000元,税额为51000元。材料已入库,差额未付。
(3)5月31日以银行存款向A公司支付差额。
根据议上经济业务作会计分录如下(材料按实际成本核算):
(1)3月10日预付货款:
借:应付账款——A公司100000
贷:银行存款100000
(2)4月25日收到甲材料,登记应付金额:
借:原材料——甲材料300000
应交税金一应交增值税(进项税额)51000
贷:应付账款一A公司351000
(3)5月31日补付的差额:
借:应付账款——A公司251000
贷:银行存款251000
将以上分录的相关内容过入“应付账款——A公司”明细账。
4月25日收到材料时,“应付账款——A公司”明细账贷方登记应付金额351000元,而不是贷方冲销预付金额100000元。体现的是会计管理的要求,即要求该明细账反映预付账款采购业务款项的预付、应付和差额补付的情况,以便通过该明细账实现对预付账款采购业务全过程的监督和管理。
如果仅以“应付账款——A公司”明细账的资料为依据,那么,3月、4月和5月底资产负债表中预付账款和应付账款项目应填列的数据如下(单位:元):
3月31日:预付账款100000
篇（11）
一、应收账款和应付账款的内部控制
应收账款是企业本身在生产经营过程当中产生的，债权性资产类科目所包含的款项。应付账款本身是归集企业尚未支付的短期流动负债的会计科目，也可以从一般意义上而言，表示应当及时偿付的企业债务。对两者的内部控制，分别从属于资产类科目和负债类的财务和经营管理控制。
（一）应收账款的内部控制
应收账款在财务工作的作用属于资产类科目的一个环节，因此，对应收账款的控制工作应当注重对相关科目的会计操作流程进行梳理和对重点环节的把握。资产类科目本身在企业本身的生产经营当中是形成企业权益的主要方面。企业拥有的经济价值和财务价值的直接表现就在于企业本身具有的资产规模的大小，但同其他资产具有实质性差别的是，应收账款本身是账面存在的资产，而不是企业的生产经营过程当中能够直接实际控制的资产项目。在权责发生制的企业会计准则得以确立之前，应收账款项目甚至由于不能在当期直接反映于企业实际控制的资产事项当中，而不被计入资产类科目。在权责发生制会计准则得以确定的情况下，企业的会计操作过程将直接根据事项的发生而不是金额的偿付流动来进行账面的反映和计量，因此产生了账面资产这一概念。在账面积压的资金存在偿付风险，一旦不能得到及时的付款，应收账款科目就将成为企业需要面临的呆账和坏账，这种风险对企业的资金回笼和持续经营具有严重的威胁。应收账款的产生流程包括事项的发生和财务工作处理，以及财务账户冲销等三个环节，其中事项发生过程是进行内部控制工作所需要注重的难点，而应收账款事项的发生过程事实上并不产生于企业的财务工作过程，因此其内部控制过程需要向企业的其他经营管理过程进行延伸。
（二）对应付账款项目的内部控制
应付账款科目是企业本身面临的流动负债的重要组成部分，是企业在过去的事项当中形成的应当进行及时偿付款项的义务。该种义务的履行将使得企业本身面临的经济利益流出企业本身，但及时履行付款义务过程应当作为企业经营管理的重要责任，并同企业本身的商业信用具有极大的关系。
企业内部控制过程当中的应付账款项目管理应当立足于应付账款的基本产生过程，并依照内部控制的基本原则把握企业内部控制需要着力解决的基本问题。应付账款项目的产生过程主要表现为企业的负债的产生过程。负债类项目本身是企业的付款义务的直接表现，负债类项目往往产生于企业生产经营过程当中的资金短缺和生产规模变动过程。控制应付账款的产生应当着力于企业本身的资金链条的管理，以及企业的生产经营决策的改进过程，其生产经营决策主要集中于超出财务工作范围的其他方面。在资金的调配使用工作当中具有决定意义的决策是财务管理工作所要解决的基本问题，因此进行应付账款的内部控制对加强企业的财务管理和经营决策的科学程度具有直接的要求。
二、对应收账款和应付账款的内部控制过程的改进
（一）拓展同金融机构的联系加强应收账款管理
应收账款管理工作过程本身往往涉及到金融业务，在现代的经济贸易管理过程当中，同商业银行进行紧密联系，实现应收账款的代收和委托，对企业的生产经营过程当中的引起关系的改善和资金回笼过程具有十分重大的意义。
为加强金融领域内的应收账款控制工作，应当主动与金融机构拓展保理业务。保理业务是进行保付业务的简称，也称承购应收账款，是商业银行或其下属机构对赊销产生的应收账款项目，进行生产融资、销售账户处理和应收账款代收，以及买方担保的一种综合金融业务，这种金融业务主要针对应收账款项目而存在。一般情况下银行的保付业务主要针对已经在途的物资进行，通过将这些货物的应收账款项目进行买断，银行将直接具有大量的可销售货物债权，而卖方本身将直接取得大量的现金回流，减轻企业本身的资金长期在账面挤压，资金利用效率不高的问题。
进行应收账款项目的控制往往伴随银行本身的生产经营项目的拓宽，同时也需要企业内部加强对应收账款的账面处理。由于进行业务产生的费用进行合理的摊销，需要企业的账面工作能够合理的将经济利益的流出和减值进行计量和分摊。
（二）加强企业的现金流管理，实现应付账款控制
进行应付账款控制需要企业的管理人员进行财务管理工作的优化，实现对现金流量的优化。企业拥有资产的最终目的是实现未来的现金流，在进行现金流量管理的过程当中，不应当仅仅进行对资金等值计算而产生的时间价值进行计量和评估，也应当根据企业生产经营的可能的风险因素，进行不同时间节点上的增量现金流的预估，确保企业在不同的生产经营时间节点，能够及时的支取一定的货币资金及时的清偿相关的债务。
对应付账款的内部控制工作应当立足于企业的生产经营全局进行。应付账款作为负债类科目的重要组成部分是企业的生产经营中的商业信誉的直接表现，各种商业信用本身对企业生产发展和销售业务的拓宽具有十分重要的现实意义。立足企业的生产经营全局，使不同的生产经营环节和企业管理环节，更加注重应负担的责任与义务的履行所产生的经济利益的流出，从而更加有效的进行应收款的管理和控制。
参考文献：