工业通风论文大全11篇

篇（1）

基于JAVA EE平台的项目管理系统的设计与实现

数字化六西格玛项目管理平台的研究与设计

疏浚工程进度管理

对商业建筑项目成功标准的调查与研究

基于利益相关者理论的建设项目统一信息平台研究

农电工管理项目问题研究

基于电网工程项目的信息管理系统设计与应用研究

项目管理中PERT/CPM与CCM的比较及实证研究

合资企业项目沟通管理

宝钢大方坯连铸过程机国产化项目管理研究

项目导向的创新型企业员工绩效考核体系研究

我国高校修缮工程项目管理研究

青岛奥帆基地项目建设管理研究

基于J2EE的项目管理系统安全功能的设计与实现

胶济铁路改造项目管理之工作分解和进度管理

广州新电视塔项目实施管理研究

价值工程在水利水电工程施工项目管理的应用研究

体外诊断试剂质量管理体系实施方案——以中生金域公司为例

建筑安装企业施工项目的管理分析及应用

国内中小型企业设备更新改造项目的管理模式研究

新型封装开发过程进度管理的研究

电信运营企业传输工程成本控制研究——以佛山移动传输工程项目为例

长输管道工程进度与控制

唐钢步进炉翅片管式蒸汽发生系统及项目管理

一重集团曲轴锻件技改项目经济评价

中国工程监理企业向代建制项目管理公司转变的研究

电影制片项目风险管理探讨

房地产开发项目质量策划研究——以A公司为例

大丰110kV草庙变电所扩建项目可行性研究

小规模开发团队过程改进的方案设计与实施

项目管理中的项目文化建设研究

基于路径分析与模糊数学相结合的项目管理绩效评估方法研究

内蒙古海满一级公路项目管理优化研究

精益建设理论在项目投资控制中的应用

丽水市政府投资项目代建制模式研究

基于项目化的采购管理

江中集团基于ERP项目的业务流程重组研究

无锡电信IPTV产品研发项目管理研究

青龙场立交桥维修工程项目进度计划与控制

大学风险管理论文

探讨现代风险管理

摘 要：本文简要探讨现代风险管理。科学合理的风险研究可以帮助企业提升其价值;相反，缺乏风险研究将不仅威胁企业本身，甚至会影响整个社会经济。所以在当今多变的社会环境下，要高度重视风险管理。

关键词：金融;风险;管理

本文将重点介绍风险管理是如何影响企业经营与运转，并分别分析不同理论的优长与不足，旨在为企业经营者管理者提供参考。

一、风险的定义

风险是一个动态的概念，是一种不确定性，其结果是使经济实体产生损失。它可以分为两大类：经营风险和金融风险。经营风险是指公司的决策人员和管理人员在经营管理活动中出现失误而导致公司盈利水平变化，从而产生投资者预期收益下降的风险，或由于汇率的变动而导致未来收益下降和成本增加。金融风险指的是与金融有关的风险，如金融市场风险、金融产品风险、金融机构风险等。

二、权衡理论和啄食顺序理论差异

目前，风险管理理论主要派系包括权衡理论和啄食顺序理论。权衡理论强调在平衡债务利息的抵税收益与财务困境成本的基础上，实现企业价值最大化时的最佳资本结构。这是种静态分析方法或库存理论，可以通过分析资产负债表分析风险。例如，负债可能导致的财务危机成本威胁。然而，企业产生负债并不总是坏的一面，有时它可以帮助企业减少所得税支出。啄食顺序理论首次是由美国经济学家梅尔提出的，即在内源融资和外源融资中首选内源融资;在外源融资中的直接融资和间接融资中首选间接融资;在直接融资中的债券融资和股票融资中首选债券融资。其中内部融资主要是指公司的自有资金和在生产经营过程中的资金积累部分;外部融资又可分为通过银行筹资的间接融资和通过资本市场筹资的直接融资(直接融资包括债券融资和股权融资)。所以从本质上说，啄食理论认为存在一个可以使公司价值最大化(公司发行的股票和债券的价值最大化)的最优资本结构，并且以对不同性质的资本进行排序的方式，给出了决策者应当遵循的行为模式。权衡理论和啄食理论之间的差异。首先，在权衡理论中，权益和债务之间应该有适当的比例，只有当边际收益等于边际成本的债务才是最佳的资本结构。无论权益或负债太高都不利于企业运作。然而，啄食顺序理论认为企业应该采取最低的融资方法，以使风险最小化。另一个差异是对债务的处理是两种不同方式。权衡理论里债务是用来减少所得税支出，使企业能够保持充足资金。在啄食顺序理论中将对比不同的债务风险，从而考虑哪种债务可以降低企业融资成本。虽然这两种理论之间存在差异，但是权衡理论和啄食理论之间仍有一定的联系。首先，这两种理论都是基于莫迪利亚尼和米勒的理论研究，这两个理论均是基于实用主义而不是单纯的理论研究，他们同时都观察到不同的融资方法都会影响市场价值。其次，他们都证实，债务融资优于股权融资。虽然权衡理论和啄食顺序理论对融资的不同看法，都是寻求最好的方式来使企业实现最大利润和最小风险。

三、案例分析-索尼公司的风险危机

风险对于国际企业的威胁极为严重，因为他们影响的不仅是企业本身，可能也会像多米诺骨牌一样影响全球。以索尼公司为例，索尼成立于1946年，总部位于日本东京，世界500强企业之一，主要从事生产电子产品，如今是一个可以代表日本文化的多元化企业。索尼的产品主要是音频、视频、信息、通信、半导体和电子元件等电子产品。电子产品尤其是PC电脑行业间的竞争是非常激烈的。索尼的竞争对手如IBM、联想、戴尔和华硕均具有很强的市场竞争力。

索尼公司凭借其良好的产品质量和优良的设计成为行业的领先者，许多厂家也将索尼元件作为其生产原材料之一。作为国际性的行业龙头企业，索尼同样面临许多风险。根据索尼2006年公布的第二季度财务报告显示，索尼陷入了巨大的财务困境。通过财务报告可以看出，尽管索尼公司收入增加156亿美元，增幅8%，但是与过去同期比较毛利润却降低将近94%。索尼财务报告解释这种情况有两个原因：一是问题电池召回事件，这一事件不仅严重破坏了索尼公司的品牌信誉，同时使索尼遭受约4.29亿美元的巨额损失。除此之外，2008年索尼企业再次召回有问题电池，此次召回影响范围是全球PC电脑制造行业。由于索尼电子产品质量的良好口碑，许多著名的PC制造商都使用索尼电池作为其生产的一部分，如富士通，戴尔和联想。问题电池召回事件同样也降低了这些公司的声誉，导致消费者对整个行业失去信心。一些公司正在考虑起诉索尼赔偿他们的经济损失，这进一步使索尼的品牌形象受损。二是索尼的电子娱乐部门SEC损失惨重。索尼投资大量资金用于研发和推广PS3游戏机项目，PS3的研发成本极高。但是由于负面信息和整个行业的不景气，世界各地的PS游戏机销售量大幅下降。索尼公司的风险管理需改进的方面：首先，索尼需降低其信用风险。由于召回问题电池事件使索尼公司声誉受损，股东动摇对索尼的信心，直接导致公司股票价格下跌。索尼为解决这个困境可以通过增股派息，以表明企业对未来仍然是乐观的，从而增强消费者和股东的信心。下一步的改进是提高管理市场风险能力。巨额损失是由于索尼电子娱乐部门SEC不关心市场风险的结果。如果风险管理者意识到PS游戏机市场现状和对市场销量预测正确，从而确立以成本最小化为首要目标的站略，那么损失将不会如此巨大。此外，索尼公司在SEC部门投资最多，一旦对市场预测错误，那么它将面临更高的风险。另一方面如果索尼公司将资本分散在不同的投资领域，那么风险可以被分散转移或是避免。由于风险可能对企业存在消极影响，所以越来越多的企业界人士意识到风险管理的重要性。

众所周知，高风险带来高利润，但是追逐高利润同时如果决策失误，其损失也是十分惨重的。企业如何规避风险并保持效益?一般来讲，企业管理者会通过保险弥补损失。但这是处理风险的消极方法，因为它处理的仅是风险的结果。随着风险管理的发展，现代社会通常使用四种手段处理风险，分别是风险保留，自我保险，转移和避免。风险保留是发生频率低、产生结果牵涉面小的常用方法;自我保险通常需要一个风险池或风险准备金;转移是指风险发生频率较低，但潜在的后果严重，这样的风险通常被转移到第三方来规避;避免风险是企业无法承担的风险，这样的风险通常是高频率发生以及后果严重，意味着企业风险的潜在收益不能弥补风险成本。除了以上方法，企业投资多样化也是有益的，所谓投资组合，分散风险。例如：不要把所有的鸡蛋都放在同一个篮子里的说法。多元化的投资可以降低风险而回报却不显著减少。仍以索尼企业为例，索尼企业可以优化企业的财务结构来支持企业的运作以抵御风险。在研发PS游戏机产品时，外部环境即市场，全球PS游戏机销售不如往常。索尼可以研究为什么消费者降低了对PS游戏机的购买，是否是因为产品过时还是PS游戏机已经有其他更好的替代品?如果是这样，替代品有何优势，PS游戏机可以在哪些方面改进等等。对市场的深入研究，索尼可以制定战略然后重新安排对PS游戏机的投资，应把更多的资金用于产品促销而不是开发技术。对于内部环境，索尼企业可以努力保持资本结构足够强大，为更高更集中的投资SEC部门提供支持力量。

四、结语

总之，本文针对的是风险理论的机会和威胁，并以索尼公司为案例进行分析，最后提出建议。风险管理可以直接影响企业经营与运转，不完善的风险研究会导致企业遭受财务危机。管理者只有重视风险，才能使企业能够在竞争激烈的环境中取得成功。

参考文献：

[1]康尼.《经营风险和系统性风险的的理论关系》.企业财务与会计杂志.1982(2).

[2]克劳伊.风险管理要素.2006.

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篇（2）

“安全工程”专业是我国高等学校煤炭行业所设的专业，其设置符合我国煤尘、煤矿瓦斯、水灾治理及开发利用对矿业人才的需求。矿井通风与安全专业是在采矿专业基础上分离出来的一个新专业，是一个专门化方向。怎样让学生对矿井通风与安全课程产生兴趣，怎样利用有效的教学手段使学生掌握专业知识，成为每个教学工作者面对的首要问题。笔者以“矿井通风与安全”课程为例，结合课程的教学要求，探讨有效提高教学效果的方法及措施。

一、井下瓦斯抽采课程特点

“矿井通风与安全”通过系统介绍矿井通风的基本原理、基本方法及管理手段，使学生得到全面学习和系统训练，初步具备运用基本专业知识的能力，完成培养安全工程专业高级管理人才所需矿井通风开发、利用等专业技能的基本训练。

1.教学内容体现职业性

矿井通风与安全教学内容的设计体现了职业岗位群的要求、行业区域工作过程特点和职业教育认识规律的针对性。一是针对通风技术员、矿井通风工、矿井测风工等技术岗位，按照“一通三防”系统组成教学课程模块；二是充分考虑我省区域内的煤矿生产比较分散、生产规模大小不一、瓦斯涌出量大、通风风量大、通风系统区域复杂的特点，具有教学内容的针对性；三是遵循认识规律，由简单到复杂，由单项到综合的思路，以工作项目和工作任务为教学单元，实行项目导向，将“教学做”融为一体。

2.教学内容体现实践性

教学安排分为校内和校外教学两部分。校内教学主要依托校内实训基地完成通风技术单项测定、通风安全技术措施编制、通风设计优化等学习型工作任务，校外教学主要依托校外实训基地，进行通风安全综合实训和通风设施的施工等技能性训练任务。以学生能独立完成相应的工作任务为主线，以通风测定报告、通风安全技术设计、通风安全技术措施及通风设施等成果为载体，使学习过程具体化，任务明确化，理论联系实际，实现“做中学，学中做”。

二、矿井通风与安全课程教学要求

矿井通风与安全课程以流体力学理论为基础，较为抽象，但矿井通风在煤矿生产过程中又是安全生产的保障，具体实用，因而，在人才培养方案中注重以下特色培育。

1.理论联系实际

根据自然学科特点，本课程注意理论与实践的联系，所有理论描述、技术操作、技术措施均强调实践运用，借助视频、动画、课件等多媒体手段，保证学生专业感性认识的建立，明晰所学知识与现场应用的对应。

2.强化实践环节

为实现采矿工程专业应用型人才培养目标，本课程强化了实践教学环节。在完成理论教学之后，学校结合课程内容安排通风实习一周，安排通风课程设计一周，理论与实践的学时比例达到1：1。

3.夯实基础知识

为了学生今后的专业发展，学校注重基础知识、基本理论的教学，保证学生专业基础知识扎实，构建起较为完善的专业知识体系，为学生参加工作之后继续深造夯实基础。

三、提高井下瓦斯抽采教学效果的措施

第一，课程源于企业又服务于企业，为煤炭企业通风安全一线培养高技能应用型人才，课程坚持以项目为导向、以任务为驱动基于完成工作任务的工作过程进行课程设计和教学设计，体现“工作过程系统化”教学模式和“教学做合一”灵活多样的教学方法，以学生职业能力培养为主线，突出综合素质的培养。

第二，课程在煤矿通风安全专家指导下以“一通三防”岗位技能要求将矿井通风与安全划分为七大模块，每个模块由若干个知识、能力、素质组成，按照相应岗位的应知、应会归纳细化很多学习型工作任务，构成了面向工作岗位的内容结构体系。

第三，充分利用专业教学优质资源，组织教师和学生利用课程实习和专业社会实践学期等机会，以煤矿真实的工作任务为载体，先后完成了矿井通风阻力测定、矿井通风机性能测定、通风系统改造及优化等80多个技术服务项目，为企业创造了可观的经济效益，受到了企业的好评。

四、结论

矿井通风与安全教学应立足专业课程教学，以基础理论为基础，重视对学生实践能力的培养。教师培养学生对矿井通风与安全教学的兴趣，不但要使学生产生兴趣，而且要使学生能够主动学习。通过对矿井通风与安全课程的学习，使学生掌握井下矿井通风的基本原理、基本方法及管理手段和基础知识，学会矿井瓦斯、煤尘、水灾等自然灾害发生的规律及其进行防治的理论和技术，并能有效解决实际问题。

篇（3）

中图分类号：F202 文献标识码：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2011.11.64 文章编号：1672-3309（2011）11-138-03

随着经济全球化趋势的加强，影响国际工程承包投标市场的风险因素日益增多，企业必须在投标阶段就预见并提前做好防范措施，为工程中标及项目实施打下良好基础。本文主要是从理论上对国际工程投标阶段风险管理进行系统梳理，以期为相关实践活动提供有效的理论指导。

一、概念的认知

国际工程招投标是当前世界各国经常采用的有组织的市场交易行为，是国际贸易中一种商品、技术和劳务的买卖方法。作为一种跨国家地域形式的商业活动，国际工程投标风险较高，国际工程承包商面临着更多不确定性因素的影响，涉及到相关国家政治、经济、文化、法律甚至是自然环境以及工程业主、监理工程师和相关单位等多种因素,为了提高投标命中率以及中标后项目的顺利实施，投标者必须从一开始就认真分析招标文件，并经历招标文件准备、招标通知的发出、资格预审、招标文件获取、标书准备、开标、评标与决标直到合同签订等过程。对这一过程中可能遇到的风险因素进行有效的管控就成为风险管理的主要目标。

一般而言，对国际工程投标风险都需要经历风险识别、风险估计、风险评价和风险应对的过程。通过风险识别、风险估计和风险评价，并以此为合理地使用多种风险管理技术和手段对项目活动涉及的风险制定相应的对策，实行有效地控制及监控，妥善地处理风险事故造成的不利后果，以最少的成本保证安全可靠地实现项目的总目标，加强风险识别的准确性，以提前预防风险的发生，可以有效提高企业对风险的管制能力，确保企业经济效益的持续稳定增长，因此，加强风险管理成为从事国际工程承包企业的关注重点。

二、国外学者的研究

风险管理的相关研究在工程风险领域兴起的时间相对较晚，在第二次世界大战期间，风险分析技术的应用开始出现在系统工程和运筹领域，而真正将风险管理引入工程项目管理是伴随着大规模的战后重建开始的。

随着社会经济的全面发展，风险管理的重要性引起了西方学者们的高度重视，取得了一系列研究成果。Jack show[1]认为，公司风险管理必须从专业风险管理团队的组建和培训着手，通过积极调查发现公司的潜在风险，利用专业智库测算公司的风险承受能力及其与机会的关联度，采取先进的管理技术对风险进行评估并采取合适的应对措施，最好是组建企业全面风险管理系统来加强企管风险管理活动。美国权威机构COSO指出，风险管理应当在企业战略制定中得到重视并贯穿企业管理的始终，从而使影响企业正常运营的因素在可控范围之内。

随着战略管理工具例如平衡计分卡(BSC)的的出现，许多学者将其与企业风险管理(ERM)结合起来进行研究。他们认为BSC和ERM之间有不少相同点，例如都关注战略的实现、管理过程的视角、各关键因素之间互相影响及其联系，要求整个管理过程的系统性与连贯性，强调责任的落实，把BSC与ERM相结合，可以拓宽风险管理的研究视野。Mark. B[3]等人建议把企业战略管理工具平衡计分卡与企业风险管理相互融合，以达到促进企业健康发展的目标。McWhorter[4]等的研究认为使用使用战略业绩评价可以增强ERM系统，并有效提高组织和员工的绩效。

近年来，随着项目风险管理的日趋成熟，学者们对风险管理特别是技术风险、设备风险等方面的研究越来越多，特别是工程招标方如何建立有效的工程项目费用支付控制机制及相关理论问题成为学术界研究的热点之一[5]。F．H．Griffis and Symeon Christodoulou[6]在研究中对投标风险中的工期风险进行评估则主要是利用PERT和Mente-Calo方法；Ming Lu和S．M．AbouRizk[7]通过对PERT网络的改进，减少了计算工作量，对工期风险进行了重新估计，提高了评价的准确性。随着信息技术的发展，风险管理与信息网络技术的结合愈加显示出强大的生命力。Jiang[7]等人从用户合作的角度出发，研究了信息技术对项目成员合作的影响，指出信息技术支持下项目管理绩效提升的显著性；也有不少学者对投标决策风险评估与信息技术的关系进行了研究，Bakker[9]认为风险管理应当与信息项目建设同步进行，并以实证分析方法指出加强信息系统建设对项目风险管理有正效应。

传统的风险评估方法在项目投标风险评介研究中仍然受到不少学者的关注。D．K．H．Chua and D．Li等运用层次分析法(AHP)对投标风险进行了评价[10]，他们着重分析了指标层次内部之间各因素之间关系，却没有深入研究指标层次之间的相互影响关系。其他学者对这方面研究的不足进行了弥补，如Seung H．Han和JamesE．Diekmann，运用CIA对项目投资中的风险关系进行分析[11]； Leroy J．Isidored和W．Edward运用工期―费用组合和多重模拟分析，去研究风险的相关性[12][13]；Vito F Uricchio等利用模糊决策支持系统对污水处理系统工程的风险进行了系统分析，其结论认为利用基于知识的模糊决策系统可以有效降低项目风险[14]。

目前，在企业投标的风险管理研究中，国外学者做了大量研究，取得了丰硕的成果，不仅在学术研究上引领着风险投标管理的主流，而且在生产实践中也得到了广泛的应用，值得我们学习和借鉴。

三、国内学者的研究

我国目前的风险管理理论大部分都来自于发达国家，这些理论在被引入我国后，在经济建设中发挥了重要的指导作用，取得了良好社会和经济效益。但是由于国情不同，文化背景以及社会习俗等的差异，国外的风险管理理论在我国企业的实际应用中遇到了本土化难题，

我国学者对工程项目的风险评价研究较多。房颖等从国际工程投标风险相关理论出发，分析了菲律宾国家电力公司钢杆工程投标过程中所遇到的几种风险，并指出了相应的策略。赵朋等(2004)提出了模糊综合评价的方法，即利用专家调查对各个风险因素发生的概率和影响后果及其影响进行估计，再通过综合评价，考虑所有风险因素的影响之后得出建设工程承包总的风险水平。郭鹏(2005)等针对项目风险评价中专家评判信息的模糊性与灰性，利用灰色聚类理论得到指标灰色统计量，并构造项目风险模糊隶属矩阵，建立了一种灰色评价与模糊评价相结合的风险综合评价方法。张朝勇等(2007)在模糊测度的基础上，提出了工程投标多风险因素综合决策算法，并通过案例验证该方法的可行性。

项目投标风险决策的研究中，张英宝(2006)运用价值风险的相关原理，尝试将VaR风险管理技术应用于建设工程投标风险评审，为建设工程投标报价评价提供了新的风险分析方法。彭锟等(2002)结合巴基斯坦鞭水电工程项目的投标实例，验证了Fuzzy-AHP方法的投标风险评价与决策模型。刘睿等(2004)从投标风险的内部和外部风险出发，AHP方法和改进的两两比较判断方法，对投标风险评价方法进行了一定程度的改进。投标报价风险的研究方面，肖维品[15]用概率统计方法计算投标报价总报价风险，其他如刘静[16]的分项计算法和综合系数法等都对工程投标风险费用的研究提出了各自的看法。

从已有文献来看，国内学者已充分认识到了工程投标风险管理的重要性，对相关的风险识别、评价等理论方法的研究也较为丰富，但是，这些研究多将目光聚焦在我国国内投标风险管理的研究上，对于国际工程承包风险管理的研究尚不充分。因此，从市场经济全球化角度来看，进一步对国际工程承包投标风险管理进行研究有助于我国相关企业参与全球竞争，具有重要的理论和实践意义。

四、风险管理发展趋势

风险管理从个别理论发展到全面理论，从小范围的初步运用到整体的精密动作，从组织内部到组织外部甚至是整个企业的联合体，显示出强大的生命力。总的来看，国际工程投标风险管理发展趋势可归结如下：

第一，以信息技术的广泛运用为标志，风险管理从理论方法到实现手段实现了全面的科学化。自20世纪70年代开始，由于计算机在网络计划分析中的成熟运用，信息系统及管理科学等理论逐渐被引入到风险管理活动中，风险管理的深度和广度得到了空前提升。主要表现在：从现代管理理论中汲取新知识，包括系统论、信息论和控制论等，强化了风险管理的理论基础，同时，现代管理方法，如评价决策技术、预测技术、排队论等又为风险管理提供了成熟的工具和方法，极大的提升了风险管理的效率，取得了良好的成效。

第二，社会化和专业化成为风险管理重要的发展方向。随着社会经济的飞速发展，项目类型多元化、运作规模复杂化的趋向越来越明显，风险管理不再只是一种理论科学，其实用的技术性体现的更加明显，整个社会对专业化、职业化的风险管理人员爆发出较强的需求，专业的风险管理团队或公司也开始出现，专职的风险管理员和风险分析师成为新兴职业。

第三，标准化和规范化成为风险管理的主要特征。由于面对的情况十分复杂，需要考虑的因素众多，因此，风险管理具有较强的技术性倾向，要求专职人员具备数学基础、计算机操作能力、风险管理理论以及企业管理其他相关技术领域的专业知识和技能。如何从社会化大生产所要求的标准化和规范化出发，降低风险管理所带来的次生风险，使风险管理逐步工作流程化、作业规范化，从而全面降低风险管理的成本，促进风险管理专业化、社会化和通用化的实现，最大化风险管理水平及其所产生的社会经济效益就成为值得深入研究和探讨的课题。

五、结论

国际工程承包市场的竞争也越来越激烈，国际工程承包投标的复杂性更加凸显，给我国建筑企业参与国际竞争带来了巨大的压力。本文的研究系统梳理了国内外相关研究，内容涵盖了国际工程投标过程风险管理的基本理论演进、方法及发展趋势，不仅为进一步的理论研究打下了坚实的基础，也为企业风险管理实践提供了有益参考。

参考文献：

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[2] COSO．Enterprise Risk Management-Integrated Framewor. AICP, Sep.2004.

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[7] Ming LU.S.M.About Rizk Simplified CPM／PERT Simulation Model.Journal of Consmlction Engineering and Management.2000,(3):219-226.

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[9] Bakker, K.D., Boonstra, A., Wortmann, H. Does risk managementcontribute to IT project success? A meta-analysis of empirical evidence.International Journal of Project Management 2010,28 (5), 493503.

[10] D.K,H.Chua and D.Li.Key Factors in Bid Reasoning Model. Journal of construetion and Management,2000,(5):349-356.

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篇（4）

[中图分类号]F205［文献标识码］ A

[文章编号] 1673-0461(2008)08-0008-04

自2003年8月中国人民大学出版社翻译出版了世界上最早的一部全面介绍人力资源管理外包原理、方法和技术的专著《人力资源管理外包策略》以来，我国学术理论界对于人力资源管理外包理论进行了广泛地探讨并取得了许多积极成果。当前，人力资源管理外包渐入爆发期，人力资源管理外包潜力凸现。为了推动我国人力资源管理外包的理论研究和实践工作，笔者拟就国内学者们自2004年以来对人力资源管理外包研究的几个主要问题：人力资源管理外包的动因、外包的理论基础、外包的内容及方式、外包的风险及对策、外包的实施等五个方面加以综述与展望，以供人力资源管理外包研究和决策时参考。

一、人力资源管理外包研究综述

1.人力资源管理外包的动因

许多学者直接指出了企业实施人力资源管理外包的原因：（1）有的学者指出我国中小企业实施人力资源管理外包的动因主要表现在以下五个方面：获得专业化的服务，提升企业管理水平；促进人力资源管理职能重组，实现业务流程再造；集中资源聚焦核心业务，充分发挥自身优势；降低管理成本，提高人力资源工作效率；建立双赢的战略伙伴关系，实现利益共享[1]。（2）有的学者概述现代人力资源管理外包的主要驱动因素体现在为企业的成本、战略、服务、运作方面创造价值[2]（3）有的学者认为人力资源管理外包直接驱动力在于企业规模精简；企业高速成长或衰退；业务全球化；增强竞争力；结构重组[3]。（4）有的学者概括人力资源管理外包的原因：人才市场化程度低；现代人力资源管理专业技能的不足；身份制突破和企业用人自回归；企业成本竞争的压力；人力资源战略性的体现[4]。（5）有的学者则认为，人力资源管理外包最主要的原因是成本的压力；对专家服务的需求；人力资源信息技术的影响；人力资源职能部门再造[5]。

也有一些学者从实施人力资源管理外包能获得许多优势的角度阐述企业实施人力资源管理外包的原因：（1）有的学者指出人力资源管理外包带给中小企业的优势：有助于中小企业留住优秀员工；降低成本，节约时间，提高效率；集中资源聚焦核心能力；有效地降低人才招聘的风险[6]。（2）有的学者探讨了人力资源职能外包的意义：有助于企业核心竞争力的培养；降低成本；提高管理水平；提升人力资源部门的地位和调动人力资源部门员工的积极性[7]。（3）有的学者通过实证研究得出结论，认为化学工程企业实施人力资源管理外包，最终能节约管理时间，降低管理成本，提高管理效率；能够提高员工的满意度，增强员工工作的积极性；使公司人力资源部门自己的能力得到发展，有利于它建立学习型组织部门，分散公司的管理风险，提高企业核心竞争力，推动公司的持续快速发展[8]。

总之，从企业外部来讲，经济全球化的影响，信息技术的迅猛发展和企业竞争的加剧；从企业内部来讲，企业所处的发展阶段、组织结构扁平化的趋势、人力资源管理职能重组的需要。这二个方面的因素共同促进人力资源管理外包。

2.人力资源管理外包的理论基础

对人力资源管理外包的理论基础的研究主要有下述几种观点：（1）有的学者认为人力资源管理外包的理论渊源是交易费用理论和核心能力理论[9]。（2）有的学者先是从交易费用理论、委托―理论、竞争战略理论、资源基础理论和核心能力理论对物流外包的机理进行阐释，然后指出这些理论当然也适用于人力资源管理外包[10]。（3）有的学者概述人力资源管理外包存在与发展的基本理论依据主要来自交易成本理论、企业风险承担理论、专业分工理论、委托―理论和核心竞争能力理论等[11]。（4）有的学者则对人力资源管理外包的基础理论进行了总结，认为除了劳动分工理论、比较优势理论、价值链理论、木桶理论、交易费用理论、核心能力理论、委托―理论、竞争战略理论、资源基础理论之外，人力资源管理外包的运作还涉及到社会交换理论、资源依存理论、博弈理论、协同理论和企业生态竞争理论等一些基本理论[12]。

总之，学者们认为人力资源管理外包运作的理论基础主要是核心能力理论、交易成本理论、委托-理论、竞争战略理论和资源基础理论，而其中最重要的则又是核心能力理论。学者们认为，依据此理论，对人力资源管理工作来说，就是将重复的、基础性的、技术含量低的、不具备特殊专长的人力资源管理业务外包出去，集中精力发展战略人力资源，努力培植自身的核心能力，力求把自己的核心业务做精、做大、做强，赢得行业竞争优势。

3.人力资源管理外包的内容及方式

有的学者重点研究了人力资源管理外包的内容：（1）有的学者认为最适宜做人力资源管理外包的是医疗保险金、养老金、公积金、个人所得税等的缴纳；其次是招聘；最后是培训外包[13]。（2）有的学者指出目前中小企业人力资源管理外包服务的主要项目包括：员工招聘；员工培训；福利和津贴；管理制度设计[14]。（3）有的学者则认为人力资源管理外包内容一般包括：招聘外包；福利外包；薪酬外包；培训外包；绩效管理外包；人力资源管理信息系统外包[15]。

也有一些学者探讨了人力资源管理外包的内容及方式选择：（1）有的学者认为以下这些人力资源活动适合于外包：职位说明书编写，职位评价，薪资调查，薪资方案设计，对管理人员做薪资方案培训，薪资发放等薪酬管理；建立计算机系统和维护技术性人力资源信息系统等；制作委派成本预算、委派信和有关文件资料，外派人员的薪酬和福利管理，对外派人员及其家属进行岗前引导培训等国际外派人员管理；管理人员继任计划设计，向外安置人员，新员工岗前引导培训等组织发展；向政府有关部门提供各种与雇佣及社会保障相关的数据和报告等；寻找求职者信息，招聘广告，进行招聘面试、预筛选、测试、求职者背景审查及推荐人调查，开展雇员租赁等人员配置工作；技能训练，基层管理人员培训，管理人员培训，安全培训，团队建设训练，计算机培训等培训工作。他们还认为人力资源外包方式有：全面人力资源职能外包；部分人力资源职能外包；人力资源职能人员外包；分时外包[16]。（2）有的学者通过实证研究认为，化学工程企业的以下一些人力资源管理活动适宜部分外包：大中专学生招聘，高级经营管理等特殊人才招聘，临时劳务人员招聘，国外施工人员的招聘；职位评价和薪资调查，薪资发放，高级管理人员薪酬管理，福利管理；项目管理培训，施工管理专业培训，国际经营管理和文化敏感性培训，创新能力和团队精神培训等[17]。（3）有的学者认为人力资源管理外包的方式有全面人力资源职能外包、部分人力资源职能外包、人力资源职能人员外包三种方式，目前普遍采用的是部分人力资源职能外包。外包项目有：招聘外包；培训外包；薪酬外包；人力资源信息系统外包[18]。

综上所述，学者们认为原则上要依据企业人力资源管理战略性价值和人力资源管理的独特性来确定企业人力资源管理外包的内容及方式，理论上可将人力资源管理职能全部外包，实践中主要是将薪酬、福利、培训、招聘、人力资源信息系统等几种人力资源管理职能外包。外包的形式有：部分人力资源管理外包、整体人力资源管理外包、人力资源小包干、人力资源大包干、人力资源综合外包等。

4.人力资源管理外包风险及对策

有的学者着重分析研究人力资源管理外包产生的风险：（1）有的学者指出人力资源管理外包风险有：企业自身能力约束的风险；企业员工及公众的反应风险；供应商的选择风险；企业文化沟通的风险[19]。（2）有的学者研究认为人力资源管理外包的风险为：整体性链接缺失的风险；企业文化沟通及传递失真的风险；对环境变化应对迟钝的风险；员工流失的风险；企业经营安全方面的风险；外包机构的质量和专业素质风险[20]。（3）有的学者指出人力资源管理外包存在安全性风险；员工抵制的风险；潜在费用增加的风险；影响企业运行效率的风险；文化冲突的风险等外包风险[21]。（4）有的学者概述人力资源外包风险有依赖性风险、溢出性风险、信任风险、相对精通程度、战略能力风险等[22]。

另有一些学者不仅分析研究人力资源管理外包所产生的风险，而且提出了应对的措施。（1）有的学者认为人力资源管理外包风险主要有：来自法律方面的风险；来自于内部员工方面的风险；来自于安全和保密方面的风险；来自于合同协议方面的风险；外包服务商选择风险；信用风险等。并提出要建立外包风险的预警机制、激励约束机制、风险监测与控制机制和实施外包风险的全过程动态管理来防范人力资源管理外包所产生的风险[23]。（2）有的学者指出人力资源管理外包的风险主要有企业自身能力的约束；外包成本的错误估计；外包服务商的选择失当；与内部员工缺乏有效的沟通；与外包服务商在企业文化上的冲突。应对人力资源管理外包风险的策略主要有：明确外包的内容以及所要达到的目标；进行外包的成本效益分析；对外包进行系统的研究与规划；选择合格的外包服务商；签订完善的合同；与企业员工进行有效沟通；对外包服务商实施有效的沟通与监控；对已经完成的外包活动进行总结评价[24]。（3）有的学者指出人力资源外包的潜在风险是：有价值的商业机密的泄露；潜在的高额成本支出；来自外包服务商自身的风险。降低人力资源外包风险的对策主要有：成立决策机构；根据经营战略和人力资源战略确定外包项目；进行成本收益分析；谨慎选择服务商；建立企业内部的人力资源信息系统；加强与各方的沟通[25]。

综上所述，人力资源管理外包风险主要有：外包商选择风险；退出外包的风险；面临经营成本增加的风险；经营安全的风险；面临经营效率下降的风险；文化沟通的风险；企业自身能力约束的风险。防范风险的对策主要有：要建立外包风险的预警机制、激励约束机制、风险监测与控制机制和实施外包风险的全过程动态管理来防范人力资源管理外包所产生的风险。具体来说主要有：精心规划人力资源管理外包项目；选择合适的外包服务商；签订完善的外包合同；与企业员工进行有效沟通；对外包服务商进行有效沟通与监控；对已经完成的外包活动进行总结评价。

5.人力资源管理外包的实施

对人力资源管理外包实施的研究相对较少，主要观点有：（1）有的学者总结了有效的人力资源外包过程通常包括的步骤：成立决策机构；进行成本效益分析；进行研究和规划；寻找可能的服务商；起草项目计划书要求；进行服务商分析和选择；协商签订一份完善的合同；与人力资源职能人员及全体人员沟通；维护进行中的合作关系；监控服务商的工作绩效[26]。（2）有的学者认为实施人力资源管理外包的七个关键因素为正确判断企业的核心能力；在企业内部进行充分的沟通；细化所要外包的职能；选择合适的外包服务商；管理好与外包商之间的关系；进行合理的成本效益分析；监控和评价外包商的业绩[27]。（3）有的学者通过实证研究结果认为，开展人力资源管理外包应特别注意处理好以下几个方面的问题：充分结合组织发展战略，对组织自身进行分析，谨慎地制定是否进行外包的决策以及外包哪些管理环节，保留哪些管理事务；认真选择有实力，并能提供与组织发展需要服务匹配的外包服务商，明晰外包合同的有关条款，制定好监控体系和绩效考评体系；努力营造与外包服务商之间的相互信任关系并经常保持与外包服务商之间的互动和沟通，建立相互之间的战略合作伙伴关系；制定一套应付非常规事件的应急系统，以应对由于外包服务商或市场原因出现的不可监控的风险[28]。（4）有的学者提出人力资源管理外包运作过程：成立企业内部人力资源管理外包委员会；明确企业进行外包应具备的基本条件；对企业自身条件进行充分的分析与评估；选择外包服务商的方式；拟定周密的外包计划；选择合适的外包服务商；监控外包方案的实施过程；调整外包活动。同时，阐述了人力资源管理外包活动层面的实施对策：必须与企业战略的抉择、策划和实施相关；必须与组织变革相关；必须与人力资源管理职能转变相关；必须考虑价值驱动功能；细化所要外包的职能；在企业内部进行充分的沟通；做好人力资源管理部门和人员的转型；人力资源管理经理要成功转变角色；选择合适的外包服务商[29]。（5）有的学者提出实施人力资源管理外包的六项策略：按照科学的流程实施人力资源管理外包活动；确定适宜外包的项目；甄选外包服务商；签订详细周密的外包合同；与外包商及内部员工进行有效沟通；外包服务过程管理及持续风险控制[30]。（6）也有学者主张中小企业应从以下四方面实施人力资源管理外包：正确判断企业的核心能力业务；在企业内部之间进行充分的沟通；选择合适的外包服务机构并处理好与其的关系；建立有效的监督和激励机制[31]。（7）也有学者通过实证研究得出结论认为，化学工程企业实施人力资源管理外包应遵循的步骤和程序为：成立人力资源管理外包决策组织；进行人力资源管理外包成本效益分析；依据企业人力资源管理职能战略性价值和独特性确定人力资源管理外包项目；选择合适的人力资源管理外包商；谈判、审查和签订外包合同[32]。

总之，学者们认为要成功实施人力资源管理外包，必须遵循成立决策机构，正确判断企业的核心能力，进行成本效益分析，进行研究和规划，寻找可能的服务商，起草项目计划书要求，进行服务商分析和选择，协商签订一份完善的合同，与人力资源职能人员及全体人员沟通，维护进行中的合作关系，监控服务商的工作绩效，人力资源管理外包成果评估等基本程序，同时还要从企业层面和外包活动层面采取详细、周密的实施策略以确保人力资源管理外包活动的顺利实施。

二、现有研究存在的不足与研究展望

总的来说，2004年以来，我国人力资源管理外包潜力凸现，人力资源管理外包的理论研究日益红火，但是，对我国企业人力资源管理外包的理论研究特别是案例研究还不够深入，难以满足迅速增长的人力资源管理外包实践的需要，这种不足主要表现在以下四个方面：（1）企业人力资源管理外包的案例研究稀少，企业实施人力资源管理外包缺少可资借鉴的鲜活经验，不可避免地影响了企业人力资源管理外包的发展；（2）人力资源管理外包立法的研究严重滞后，规范外包业务的经济法律、法规还不完善，特别是至今还没有规范统一的人力资源管理外包收费标准，使得人力资源管理外包收费比较混乱，影响人力资源管理外包市场健康发展；（3）对人力资源管理外包服务商的研究不够重视，缺乏对其服务内容、专业素质和培育等方面的规范研究，给企业实施人力资源管理外包带来更大的风险；（4）缺少人力资源管理外包信息系统方面的研究，企业人力资源管理外包的信息化过程缺少强有力的理论指导，使得企业的人力资源管理外包很难适应知识化、信息化时代的要求。因此，上述这些问题正是下一步人力资源管理外包理论研究所要关注的重点问题。

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Review on Human Resource Management Outsourcing in China Since 2004

Dai Xiaoti1，2，Zhang Xiaoxin1

篇（5）

文化，从广义上说，是人类社会历史实践中所创造的物质财富和精神财富的总和。作为社会主义文化一部分的法院文化，主要是指以审判为职业的一群人，在长期的审判实践中所形成的具有鲜明审判色彩的道德观念、价值理念、行为规范以及承载这些精神产物的物质载体的总和。我国的法院文化具有鲜明的民族性、时代感和先进性，是法治精神与法背后道德价值的完美结合，主要包括物质文化、行为文化、制度文化、精神文化等。

在开展“大学习、大讨论”活动过程中，通过丰富多彩的文化主题活动，领导班子和全体法官及其工作人员在理念上会对法院文化产生广泛的认同。以此为契机，结合法院工作实践，找准文化建设的基本载体、主要内容、步骤方式：首先、增强"文化兴院"的意识。要充分意识到法院文化建设对改进法院思想作风、领导作风、工作作风、生活作风、学风的促进作用，意识到法院文化建设对提升法院管理水平，树立法院良好形象的促进作用。通过“大学习、大讨论”活动，增强法院文化建设的主动性、积极性和创造性。其次、规划"文化兴院"的蓝图。通过调研制定法院文化建设的框架，将作风建设、审判业务、队伍管理等全体部纳入法院文化建设之中，制定好文化建设的中、长期发展目标。再次、落实"文化兴院"的各项举措。通过“大学习、大讨论”活动，狠抓物质文化、行为文化、制度文化、精神文化等文化建设各项举措的落实，让法官及其工作人员体验到法院作风的大改进，形象的大提升，从而激发出大家参与法院文化建设的热情和潜在的能力，使“大学习、大讨论”活动与加强法院文化建设取得有机统一。

二、树职业人----通过开展“大学习、大讨论”活动为法官成长创造平台

法官综合素质的提高是法官职业化建设的基本要求，也是法院文化建设的核心目标。要通过开展“大学习、大讨论”活动，弘扬法院文化引导人、凝聚人、激励人、塑造人的功效，以提升人为第一要务，加强法院行为文化的培育。主要是：

在“大学习、大讨论”活动过程中坚持理论联系实际的学风，培养法官善于学习，乐于学习的学习文化。可以这样说，素质大提升，能力大发展，眼界大开放，学习教育是关键。要通过“大学习、大讨论”活动，在全院大兴学习研究之风，引导大家学以养德、学以增智、学以致用，树立活到老、学到老的终身学习观念。

要以“大学习、大讨论”活动为契机，通过加强职业道德教育，培养法院志存高远，修身养廉的廉政文化。要按照教育是基础，制度是保障，监督是关键的指导思想，加大党风廉政建设力度。要充分发挥党支部的堡垒作用，在活动中为法官上好党课和廉政课；坚持党风廉政建设责任制，层层签订责任状；严格执行《法官行为规范》，加大违法违纪的查处力度，强化反面警示教育作用。

要在“大学习、大讨论”活动中，有意培植业务精通，技能娴熟的专业文化。坚持业务培训和理论研讨双管齐下，请进来与走出去两条腿走路的办法，发挥法官论坛、理论研讨会、专家讲座等文化平台的作用。树典型、学榜样，引领干警提升思想境界、司法能力和文化素养。

三、做管理功----通过开展“大学习、大讨论”活动为法院管理夯实体制基础。

最高人民法院原院长肖扬指出："管理出公正，管理出效率，管理出廉洁，只有增强司法管理能力，我们才能带出一支精良的队伍，才能提高审判的质量和效率，才能使机关的工作有条不紊，实现规范化和现代化。"

要使“大学习、大讨论”活动的成效持续发挥作用，制度是保障。为此，要“大学习、大讨论”活动过程中，注重培育人本管理，以德治院的制度文化，实现理性管理、柔性管理、长效管理，减少和避免感性管理、刚性管理、突击管理。

第一、通过“大学习、大讨论”活动，培植科学民主的决策文化。法院领导班子成员要在“大学习、大讨论”活动中，加强学习，更新观念，树立正确的发展观、政绩观、人才观和群众观，不断提高自身的决策和驾驭能力，做到科学决策、依法决策、民主决策。

第二、通过“大学习、大讨论”活动，培植制度健全、执行有力的管理文化。要在“大学习、大讨论”活动中，反思、检讨法院的管理机制，完善决策目标、执行责任和考核监督体系，按照量化管理、动态管理的要求，分解权限、细化措施、加强监督，不断提升规范化管理水平，使法院管理更加制度化、标准化、人性化。

第三、通过“大学习、大讨论”活动，培养强有力的执行文化。要在“大学习、大讨论”活动中，狠抓各项规章制度的落实，强化监督，让遵守制度成为习惯，使服从管理成为品质，在全法院营造风正气顺，干事创业的风气。

篇（6）

论文关键词：知识管理；企业并购；文化风险；预警

一、企业并购的文化风险

1．企业并购文化风险的含义

文化风险是企业经营所面I临各种风险中的一种，主要是指企业在跨组织经营过程中，由于文化问的差异以及文化交汇过程中各种不确定性因素而导致企业实际收益与预期收益目标发生背离，甚至导致企业跨组织经营活动失败的可能性。由于文化具有层次性，因此广义地讲，跨组织经营既可以是发生在不同国家间的跨国经营，也可以是在一国之内不同亚文化间的跨组织经营。跨国经营中的文化差异主要是国家文化的差异，一国之内同样也存在文化差异，这种差异可以是地区文化差异、行业或职业文化差异、组织文化差异等。企业在跨组织经营过程中，不可避免地会处于不同文化环境之中，由于文化之间的差异而导致的文化误解、文化冲突有时会危及到企业经营目标的实现。

2．企业并购文化风险的表现形式

(1)沟通风险。沟通风险，即由于文化沟通障碍和沟通误会而导致沟通失败的风险。由于不同组织的文化背景不同，对同一信息的理解会产生差异，甚至会得出截然不同的结论。如曾在中国国内有名的“白象”牌电池出口到国际市场，其品牌就直译为“whiteelephant”，这种质优价廉的电池在国际市场上销售状况却很不理想。后经调查发现“whiteelephant”在英语中还有累赘物、废物的意思，可以设想这种品牌的电池又如何能吸引消费者购买呢?

(2)管理风险。管理风险，即由于不同文化导致的管理风格的差异，以及由于不同文化的管理人员之间和员工之间不能建立起协调关系而带来的管理失败的风险。尤其在跨国并购中，一国的管理模式和行为有时不能为另一种文化所接受，使得企业在内部管理上花费很大的精力和成本。

(3)商务惯例与禁忌风险。商务惯例与禁忌风险，即在商务合作中由于习惯、方式的差异而导致交易失败以及不同文化对特定事物或现象的好恶差别而导致营销失败的风险。如在很多西方国家，在打高尔夫球时谈论业务是可以接受的，因为谈业务往往是打高尔夫球赛的真正原因。但是在日本，人们却从不在高尔夫球场上谈生意，而德国人将商务和家庭生活区分开来，他们很少在下午5点以后做生意。

(4)种族优越风险。种族优越风险，即由于不同文化所表现的心理的种族文化取向不同，来自一种文化的人具有较强的种族优越感，相信自己的行为方式优于他人，有偏见地对待异族文化而产生的风险。个人与组织都可以有自我优越感。对于跨国企业来说，优越感有多种表现形式。如一些国际化企业由于相信自己在国内的经营方式优于海外竞争者，因而在海外采取与在国内相同的方式进行经营。

二、基于知识管理的企业并购文化风险的预警体系

1．知识管理过程框架。从知识管理过程框架来看，知识需求驱动知识活动，知识资源支持知识活动，影响因素制约知识活动，知识活动的成果得到学习和应用，如图1所示。

知识活动必须由若干执行者来实施，这些执行者可以是人(个人或团队)，可以是计算机系统，还可以是人机系统的结合。知识流把各个执行特定知识活动的执行者联系起来，这些特定的知识活动与相关知识流便构成一个知识管理事件。一个完整的知识管理事件起始于知识需求，终止于需求的满足，但也可能因为其他原因而半途而废。上述三类影响因素从微观和宏观两个层面上制约事件发展的全过程。

2．基于知识管理的企业并购文化风险的预警体系。从知识管理过程的框架图可以看出，知识管理是由知识需求为驱动力，围绕知识活动进行知识的学习和应用过程。结合这一模型，可以建立起基于知识管理的企业并购文化风险的预警体系，如图2所示。

在该体系中，主要包括以下四个部分：

(1)信息收集。信息是风险预警管理的关键。按照系统的观点，在企业并购中，将不同的子系统融合为一个系统，系统的要素、功能、结构等都要发生变化，在这一变化过程中，并购双方的信息、物质、人员与能量等不断地交换和沟通。通过完整的信息收集，才能准确、及时地预测到企业可能发生的风险信号，为企业进行下一步预警活动的信息分析和评估打下坚实的基础。

(2)信息评估。信息评估主要是对风险环境和因素进行分析，环境分析是指对可能或已经引起风险发生的文化、社会等环境因素的了解、评价和预测。企业要及时识别、评价在并购中文化风险的不确定性因素。观察、捕捉出现文化风险前的征兆性信息。由于几乎所有的风险发生前都有不同程度的前兆，所以，企业应当及时捕捉这些信息，及早进行必要的防范。

(3)风险预测。科学的预测是风险管理的前提，因此，在企业并购中，要根据文化风险的成因、演变、发展和趋势进行科学的预测，为管理者进行风险控制和管理提供科学的依据。

(4)风险预警。风险警报系统主要是判断各种指标和因素是否突破了风险警戒线，根据判断结果决定是否发出警报。正如任何一种经济现象都具有多方面的特征，指标体系就是对经济现象特征的整体描述一样。企业风险的各种警兆只有经过警情指标来加以量化、说明与解释，才能得到科学、全面的反映。在企业的不同层次、不同角度设置预警指标监测防范体系，一旦发生“病情”，决策者可立即得到警报并采取相应的防范手段和措施。

3．文化风险管理的信息三维图。在该模型中，信息始终贯穿于整个流程。但是，由于信息的不对称，在企业并购过程中管理者要不断地提高信息的获取能力，使风险预警系统能够有效地运行。因此，管理者要从概念上能够清楚地勾画出在风险预警中所必需的信息，以及这些信息在时间和逻辑上的顺序。据此，可建立起企业并购中的信息需求三维图，如图3所示。

时间维：在企业并购过程中，按照时间的先后顺序可分为并购前、并购中和并购后。在并购前，要对并购对象及其风险问题进行详细的调查研究，确定并购的策略及风险防范的方法。在并购中，要时刻监视并购中发生的风险问题，并要分析其根源所在，及时采取纠正措施。在并购后，总结在并购中的经验与教训。

知识维：在并购中，从知识的纬度来分析，主要有政治、法律、管理、心理等相关知识需求。

逻辑维：从逻辑维来看，首先是发现问题，其次是确定目标，然后是进行分析、提出方案，最后是作出决策。

三、基于知识管理的企业并购文化风险的预警措施

1．成立风险管理小组。任何企业都需要有风险管理措施，不同的是其实施情况根据企业的性质和大小而有所变化。但是无论如何，建立风险管理小组都是十分关键和必要的。因为该小组行之有效的工作，可以清理风险险情或遏制风险的发生，以减弱其对企业造成的危害，并使企业对风险的反应由被动转为主动的积极行为。风险管理小组的主要工作职责是预测可能出现的风险、制定风险防范的方针和政策、指导和监督企业各部门风险管理的措施、编制风险管理的经费预算、对风险处理进行指导和咨询。

在联想并购IBMPC过程中，经过调查发现，由于双方的文化差异很大和IBM员工对联想的企业文化的认同度很低，并购面临着很大的文化风险。针对这一情况，新联想成立了过渡时期领导团队“T&T”Team。2005年1月，由来自原联想和原IBM两家公司不同部门的专家组成了一支专门的文化融合团队，负责收集、整理和分析来自公司各部门员工的意见，对现有的公司文化、员工渴望的公司文化以及两者之间的差距进行评估分析，并在此基础上对新联想的文化进行新的诠释。通过不断沟通与互相了解，学习对方的优势，理解不同国家民族的文化特点等，这对联想的并购成功起到了至关重要的作用。

2．制定风险管理计划。为了有效地预防风险，企业要有健全的风险管理计划，以便约束员工的行为，保证相关方针、政策、措施的有效实施。笔者认为，风险管理计划主要应该包括以下的内容：

首先，确定潜在风险。企业可以通过曾经发生过的风险和同行其他企业发生过的风险来确定可能对企业构成严重威胁的风险，也可以从企业内部，如企业董事会成员、离职或退休的员工、政府官员、社区居民、新闻媒体、行业分析人士等获得相关信息。

其次，准备风险管理所需资源。在人力资源方面，培养员工风险意识、开展风险教育等；在组织结构方面，建立风险管理小组，明确小组成员及其职责，规定风险期间的沟通方式等。在规章制度方面，制定风险管理计划，为风险的预防和处理做好准备。在财务方面，把企业的风险管理列入日常的财务计划中，并拨出一定额度的资金作为专门预算，支持企业风险管理的相关活动。

篇（7）

关键词： 物理-事理-人理（WSR）方法论；大型企业；安全生产；风险管控

Key words： Wuli-shili-renli methodology；large enterprises；work safety；risk management and control

中图分类号：F273 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2017）23-0059-04

0 引言

大型企业大多涉及石油、煤矿、化工、建筑、交通等高风险行业，企业组织结构复杂、从业人数众多，与中小型企业相比更易于发生重、特大生产安全事故。目前我国大型企业安全生产风险管控水平总体趋向好转，已经基本建立了较为完善的安全生产管理体系[1]；在设备、工艺层面，我国大型企业的整体水平也有了很大提高，特别是在高铁、核电领域已经具备了国际领先水平。然而近年来大型企业生产安全事故特别是特、重大事故仍然时有发生，近年硐嗉谭⑸了11・22青岛输油管道爆炸事故、8・12天津港特别重大火灾爆炸事故等特别重大事故，造成了极为恶劣的社会影响，给人民的生命财产造成了巨大的损失。追其溯源，虽然我国引入了大量国外安全管理体系和先进设备，但受计划经济体制的延续影响及中华民族的传统文化影响，“水土不服”的问题的较为普遍，在实际运行过程中往往存在“两层皮”的现象。我国的大部分大型企业还未真正建立以风险管控为基础的安全生产管理体系，安全生产风险防控缺乏科学有效的手段，导致存在的安全生产风险往往不能及早发现并得以真正解决。

大型企业安全生产风险管控是一项系统工程，以往大部分研究往往聚焦于企业微观视角的安全“4M 模型”（人、机、物、管）[2-4]，忽视了企业安全生产风险管控主体（社会、企业、人）及其如何作用于（管理、文化）客体（设备、技术、环境）的能力和态度。因此，本文将依据我国系统工程界一直倡导的“懂物理、明事理、通人理”的实践与理论原则，基于具有东方思维特点的物理-事理-人理（WSR）方法论对我国大型企业安全生产风险管控进行分析研究，为完善我国大型企业安全生产管控模式提供一种全新的思路。

1 WSR方法论及其在大型企业安全生产风险管控领域的适用性

1.1 WSR方法论

WSR方法论由我国学者顾基发先生提出，WSR方法论具有中国传统的哲学思辨，是多种方法的综合统一，根据具体情况，WSR将方法组群条理化、层次化、起到化繁为简之功效，属于定性与定量分析综合集成的东方系统思想[5]。WSR方法论目前已经在管理决策支持[6]、综合集成项目应用[7]、各类评价项目[8-10]等多个领域进行了广泛应用。

在WSR方法论中，“物理”是指客观物质世界所蕴含的法则和规则，主要涉及自然科学相关知识；“事理”是人们做事和管理的道理，主要涉及管理科学、系统科学和运筹学等学科知识；“人理”是指做人的道理，包含人与人、人与群体、群体与群体之间的关系和为人处事的道理，主要涉及人文科学、行为科学等领域的知识[11]。

1.2 WSR方法论应用到大型企业安全生产风险管控的适用性分析

1.2.1 系统性

大型企业的安全生产风险管控是一个复杂的动力学系统，通过协调人、机、物、管、环五大要素相互融合，达到企业安全生产与企业效益和社会效益的协调统一，其中涉及了政府监管、企业自身管理、法律法规标准及规章制度、企业生产、社会影响等多个方面。WSR方法论作为一种面向复杂巨系统的方法论，从物理、事理和人理三个维度深入归纳大型企业的安全生产风险管控要素，并基于这三个维度将大型企业生产过程中的风险管控要素纳入定性和定量的研究分析中，从深度和广度上进一步实现了对大型企业安全生产风险管控的认知升级，从而能够为相关研究学者和管理人员提供认识和解决大型企业安全生产风险管控问题的思路和工具。

1.2.2 科学性

基于辩证唯物主义的观点，WSR方法论在物理、事理、人理三大层面由各自对应的科学理论支撑，涉及自然科学、社会科学、管理科学、系统科学、行为科学等多个科学领域，又从历史唯物主义思想的角度出发充分考虑人类发展、传统民族文化等因素的影响，因此WSR方法论相比于西方安全生产风险管控理论，能够更为科学、全面的挖掘出我国大型企业安全生产风险管控的深层次问题，符合“以人为本”、“统筹兼顾”和“协调持续”的科学发展观要求，在探索完善我国大型企业安全生产风险管控模式持续改进机制方面具备很强的指导作用。

2 基于WSR方法论的大型企业安全生产风险关键要素分析

2.1 大型企业安全生产风险的物理因素分析

基于能量意外释放事故致因模型[12]，大型企业安全生产风险的物理因素主要包括生产设备因素、固有危险源因素、生产环境因素和安全设施因素四大方面，它们之间相互影响，并在一定条件下，可能成为导致事故发生的风险因素。

2.1.1 生产设备因素

生产设备是指企业为了进行生产活动，对投入的劳动力和原材料所提供的必需的相关生产活动工具的总称。Willie Hammer关于事故的研究结果表明，生产设备的危险因素在一个时期的调研中曾被认为导致了工厂绝大多数的伤害事故[13]。生a设备的机械化水平、安全性、可靠性、功能选型、完好率、人机设计水平等是影响安全风险大小的关键因素。

2.1.2 固有危险源因素

固有危险源是指企业长期或临时生产、加工、产出、运输或存储的易燃易爆、有毒有害或有腐蚀性的物质，主要涉及生产工艺过程中的原材料、辅料、产品、半成品和废弃物[14]。固有危险源的安全风险主要取决于企业生产系统中危险物质的自身的物化性质和数量。固有危险源的数量越大、自身危害性越大，企业的安全生产风险越大。

2.1.3 生产环境因素

生产环境是指企业人员进行生产活动所处的环境，其风险因素是指生产系统中对机器、设备（或某些部件、装置等）正常运行，以及人员的安全、健康产生重要影响的所有天然的和人为的因素的组合。生产环境的主要风险因素包括自然环境因素和作业环境因素两个方面，自然环境主要包括自然界中与人类生产活动相关联的因素，作业环境是生产环境中与人密切相关且可以被人类改变的环境因素。

2.1.4 安全设施因素

安全设施是指企业在生产经营活动中为了减少、预防和消除可能发生的危害所配备的装置、设备和标识等，包括：设备安全防护设施、安全监测报警设施、防火防爆设施、职业卫生防护设施、生产环境防护设施、应急与救援设施、消防设施和安全标识等。

2.2 大型企业安全生产风险的事理因素分析

大型企业安全生产风险的事理层所要解决的问题是通过合理配置各种资源以寻求不断提升企业的安全生产风险管控水平。基于WSR方法论对大型企业安全生产风险的事理因素进行归纳，主要可概括为法律法规标准规范等体系建设、安全投入，安全风险预控、安全文化建设、安全培训教育、安全激励与惩戒、应急组织与响应七大因素。

2.2.1 法律法规标准规范等体系建设

法律法规、标准规范等体系建设主要包括与安全生产相关的法律、法规、规章、标准、规范及企业的安全管理体系等文件体系的制定、完善及运行落实情况。法律法规、标准规范等体系树立了安全生产工作的尊严性、权威性和指导性，若存在缺陷和不足，必将导致安全生产工作的缺乏引导与约束，使安全生产的各方面要求得不到保障，从而增加安全风险。

2.2.2 安全投入

安全投入是指企业在其生产经营活动过程中，为了控制安全风险因素，消除事故隐患或危险源，提高作业安全水平所进行的人力、物力、财力和时间等各种资源的投入。安全投入包括主动投入（预防性投入）和被动投入（控制性投入）两个方面，主动投入又可分为硬件投入和软件投入。硬件投入主要包括安全设施、生产环境安全、安全科研技术和人员等方面的投入；被动投入是指处理已经发生或发生后的生产事故成本投入，如事故抢险、救援，事故调查，安全设施修复和人员伤亡赔偿、补偿等。

2.2.3 安全风险预防

安全风险预防是指企业有计划地对企业存在的隐患、危险源或其他危险因素开展预防性控制、治理，并有效降低企业生产安全风险的专项管理活动。安全风险预控因素主要包括安全检查、安全审查、安全评价、隐患排查治理和事故专项治理等[15]。

2.2.4 安全文化建设

安全文化是企业和个人在安全生产领域种种素质和态度的总和。安全文化可细分为安全观念文化、安全行为文化、安全管理文化和安全物态文化[16]，其中安全观念文化是根本，在其影响下产生安全行为文化和安全管理文化，最终形成安全物态文化。安全文化对象具有层次性，通常包括决策层、管理层和执行层三个层面。对于不同的对象，安全文化的表现和要求也是不一样的，例如决策层、管理层应主要强调事故预防、安全投入、以人为本等理念，而执行层则强调积极参与、安全行为等观念。

2.2.5 安全教育与培训

安全教育与培训是努力提高企业各层级人员的安全意识和素质，学会从安全的角度观察和理解要从事的活动和面临的形势，用安全的观点解释和处理生产经营过程中的问题的一种活动。安全教育培训主要面向态度、知识和技能三个层面。安全态度教育是安全教育与培训的根基，通过安全态度教育，真正树立安全第一的思想；安全知识教育主要包括安全管理教育和安全技术教育，通过安全知识教育，使管理人员和操作人员进一步提高对安全微观层面的认识；安全技能培训主要是针对一线操作工人，将安全知识转化成安全操作，实现从“知道”到“会做”的过程。

2.2.6 安全激励与奖惩

安全激励与奖惩是通过内、外部的物质或精神奖惩刺激，激发人的安全工作动机，最充分地发挥人的主动性和创造性，提升企业的安全绩效。安全激励与奖惩是一种手段而不是目的，在当前新形势下，安全激励与奖惩要从惩罚性管理向激励性管理转变，从事后惩罚向事前预防转变，从被动参与向主动参与转变等管理理念。

2.2.7 应急组织与响应

应急组织与响应是指为了应对安全事故的发生，预先有组织、有准备地制定措施与应对方案，用最小的代价减少事故带来的损失和危害而采取的一系列活动。应急组织与响应因素主要包括应急预案和应急救援两个部分。应急预案是指为降低事故造成的经济损失、人员伤亡所采取的应急行动的步骤和纲领，主要包括预案准备、编制、实施和修订四个部分。应急救援是针对事故采取的准备、响应和恢复等一系列活动，主要包括事故的预警预测、应急体制建设、响应机制建设和应急装备建设。

2.3 大型企业安全生产风险的人理因素分析

WSR理认为“人理”是核心问题，主导“物理”和“事理”，主要包括“人”和“关系”是两大核心因素。其中“人”是指人行为及人所具有的直接影响人行为的因素总和，如人的生理、心理、动机、意识、知识、能力等；“关系”是人与人、人与群体、群体与群体之间所有的相互关系及其变化过程。

2.3.1 企业领导人因素

企业领导人是企业安全生产工作的决策者，其个人安全素质的高低不仅影响着企业安全生产组织、决策和指挥能力等关键因素，还会对企业各级人员的安全意识、行为等产生较大影响，直接决定着安全生产各项工作的贯彻落实。企业领导人因素主要包括安全法律意识、安全重视程度和安全组织、决策和指挥能力。

2.3.2 中层管理人员因素

中层管理人员是企业安全生产风险管控工作的组织者和参与者，是企业安全生产风险管控工作成败的枢纽。安全责任心及态度、安全管理实践经验和安全技能是一个合格中层管理人员必须要具备的三大关键要素。

2.3.3 一线作业人员因素

一线作业人员是企业安全生产风险管控工作直接参与者，是企业安全生产风险管控工作成败的基础。对于一线作业人员而言，安全行为习惯、安全知识及技能和安全作业意识是保证安全生产、避免安全风险产生的重要因素，此外人的生理和心理特性、身体健康状态等也都会成为潜在的安全风险，需要引起注意。

2.3.4 外部人员因素

外部人员是指会对企业安全生产风险管控产生影响的外部单位或组织的人员，例如政府安监部门人员、上级主管部门人员、安全生产服务机构人员、公安消防机关人员、外协单位人员等。例如政府安监部门人员如果安全责任心不强，安全监管不到位，会让企业存在侥幸心理，进而增加企业的安全生产风险；安全生产服务机构人员如果缺乏职业公德，为了经济收益而开具虚假验收评价报告致使存在较大风险隐患的企业可以正常营业，也会给企业带来极大的安全风险。

2.3.5 关系

在大型企业安全生产风险管控过程中，正确处理好“人”与“人”之间的关系问题也是十分必要的，这里所指的“人”，既指单个的个体人，也可以是由单个人集中起来形成的群体。具体来说主要包括以下三大方面：

①员工关系。这里的员工关系主要包括两层含义：员工与企业的关系、员工与员工之间的关系。员工关系主要包括员工对企业的满意程度、工作压力情况、员工与直接领导的关系、员工对薪水的满意情况等，和谐的员工关系可以促进员工对企业、对他人的关爱，进而降低企业的安全风险。

②企业内部部门之间关系。企业内部各部门关系是会对企业安全风险管控结果产生重要的影响，尤其是大型企业尤为明显，大型企业内部人际关系以及繁杂冗余的机构和审批程序，使得企业办事效率较低，因此各部门能否通力、高效协作，对安全管控的效率和质量起着十分关键的作用。

③企业与外部之间关系。以企业与政府监管部门关系为例：政府作为监管部门，需要对企业的日常风险情况进行检查，并指导企业开展安全风险的管控工作，一旦企业发生生产安全事故，安监部门将负责对事故进行调查处理，因此企业与政府在安全风险管控问题是会存在博弈，例如部分企业为逃避检查或者处罚，会特意隐瞒相关事故或者危险源，对有关情况会瞒报或者谎报、甚至不报，因此，政府则需要制定合理、合情的政策、法规，引导或者强制企业做好安全生产管控工作，推动企业安全管理水平的不断提升。

3 启示和建议

从本质上解决大型企业安全生产风险管控问题，一是需要结合企业目前所处的发展阶段，抓住主要矛盾，提高安全生产风险管控效能；二是要本着统筹兼顾的原则，综合全面的分析“物理”、“事理”和“人理”层面的各个因素，做好相关风险的预控措施；三是要充分考虑大型企业安全生产风险管控系统的动态性，把握不同阶段、地域、行业大型企业安全生产风险管控的规律。具体建议如下：

①强化大型企业安全生产风险辨识工作。风险辨识是大型企业安全生产风险管控工作的基础，目前大型企业特、重大事故数量高居不下的最根本原因就是企业风险辨识工作不到位，特别是人的意识、行为及人与人之间的关系和安全生产过程管理等“人理”和“事理”要素通常被忽视，建议基于WSR方法论建立“物理”、“事理”和“人理”风险辨识清单，全面辨识企业日常生产中可能存在的安全风险。

②创新大型企业安全生产风险管控考核评估机制。一是前移考核评估关口，推动考核评估的重点由注重结果向注重过程转化，建立动态考核评估机制；二是健全考核评估体系，加大对于人员意识、行为及关系和过程管理等“人理”和“事理”因素的指标的考核力度；三是确立以发现安全生产风险为导向的“激励型”考核评估导向，考核评估的目的是发现存在的问题及找出解决的方法，如果过分强调处罚和追责，这会极大挫伤各级领导和员工的积极性，势必造成掩饰事故真相的现象，因此应该将考核评估的重点放在风险溯源和教训吸取上，鼓励对未遂、先兆事故的统计分析，及时发现安全管理存在的漏洞，采取有效措施，防范大事故的发生。

③完善大型企业安全生产法制建设，发挥法制对安全生产管控中“物理”的支撑作用和“人理”、“事理”的约束作用。我们国家目前仍然处于严格监督阶段向独立自我管理阶段过渡时期，需要进一步强化安全生产法制建设，完善安全生产法制体系。政府部门要做好顶层策划，加强关键和缺失法律法规标准体系的制修订工作；要严格约束政府、企业及中介服务机构在安全生产相关的各种行为，加强日常监督和审核；要充分发挥市场能动性，充分发挥第三方机构对安全生产风险管控工作的支撑作用。

④企业要牢固树立以“人理”为主导、“事理”为核心、“物理”为保障的安全生产风险管控理念，扎实开展各项安全生产相关工作。要重视安全教育培训工作，创新安全教育培训模式，着力打造“安全素养再提升工程”；要重视“关系”在安全生产风险管控的“隐形”作用，在日常工作中注意人际关系和技术两个层面的协调，保证安全管理工作的有效实施；企业应结合自身行业特点和经济效益，以科技进步为动力，积极采用高新技术和先进适用技术装备改造提升企业“物理”水平，以创建“本安型”企业为终极目标。

⑤努力打造企业安全文化，筑牢企业安全根基。安全文化是企业安全管理发展的必由之路，是企业安全生产“人理”、“事理”的终极需要。安全文化是企业决策层、管理层和操作层对安全生产表现出的态度和素质的总和，建设企业安全文化需要决策层树立以人为本的安全思想道德观、预防为主的科学发展观和安全第一的效益观；需要管理层要认真掌握安全生产方针政策、严格遵守法律法规，不断提高专业水平、提高安全管理技能，引导推动员工建立安全价值观；需要操作层不断提高安全素质和意识，实现“要我安全”到“我要安全”的转变。

⑥相比于目前已有的研究方法，基于WSR方法论能够更加全面、系统的分析大型企业安全生产风险管控中的各个关键要素，下一步可以考虑与系统动力学等理论进行结合，深入分析大型企业安全生产管控生态系统的演化机理。

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篇（8）

一、引言

随着整体经济环境的急速变化和企业经营不确定性因素的日益增加，建立和健全内部控制制度成为企业可持续发展的关键选择，关于内部控制的管理实践和理论研究也成为国内外管理实务界和理论界研究的热点问题。但是，与内部控制的管理实践日益普及和日趋完善相比，理论研究无疑是滞后于实践发展的（李连华，2007），这将影响理论对管理实践的指导作用的发挥，甚至将成为内部控制管理实践进一步发展和突破的障碍。要推进理论研究的进一步发展，需要从其他相关理论中寻找恰当的理论元素，为其指明发展方向和提供理论支持。内部控制理论的发展离不开管理学理论的支持，管理理论的发展对内部控制理论的产生与发展有着深远的影响，并主导着其未来的发展方向。本文基于对内部控制理论的最新发展成果――COSO《企业风险管理――整体框架》的认识，从更具体的内部控制要素角度对内部控制的管理理论基础追根溯源，聚焦战略管理理论、行为科学理论、企业文化管理理论、学习型组织管理理论、目标管理理论、风险管理理论、管理沟通理论、管理过程理论等相关管理理论对内部控制的理论框架和理论要素等提供的理论支撑，并对内部控制理论的未来发展趋势进行展望，以期加深对内部控制理论的理解，为内部控制理论基础的研究提供些许贡献。

二、内部控制理论基础及框架

（ 一 ）内部控制理论基础 内部控制理论研究者以经济学、管理学以及组织行为学、工程学、哲学、法学等学科的委托理论、契约理论、权力配置理论、系统理论、风险管理理论、人性假设理论等为基础，让内部控制的研究拥有更多的理论支持（朱华建等，2011）。（1）以经济学理论为基础的内部控制研究：Power（1998）、Eilifsen et al（1999）、杨雄胜（2005）、贺欣（2006）、徐虹（2009）、刘金文（2009）、周继军（2010）等国内外学者主要运用契约论和委托理论揭示内部控制的本质，认为内部控制产生于企业内部管理者和企业雇员之间的不完备契约和委托关系，契约的不完备性使企业的管理当局对内部控制系统产生需求，需要建立适当的内部控制系统来保证企业员工按照其管理要求履行合约，保证管理目标的实现；刘明辉等（2002）、林钟高等（2007）、缪艳娟（2010）等学者以新制度经济学理论为基础，从制度安排的角度提出内部控制理论体系存在的合理性，借鉴新制度经济学理论，对内部控制的内涵等问题进行了深入的探讨。（2）以管理理论为基础的内部控制研究：张杰明（1991）、何燎原等（2005）、王玉蓉（2006）、董卉娜（2008）等学者从管理理论的发展历程入手，分析不同阶段内部控制理论的发展状况，寻找管理理论发展与内部控制理论演进的契合点和历史对称性，认为管理理论诱导着内部控制理论的变迁；Merchant（1998）、杨雄胜（2006）、谢晖（2007）等学者从管理控制论中为内部控制寻找理论依据，如：杨雄胜（2006）具体分析了自我控制论、控制过程论、控制系统论等管理控制理论，解析内部控制的管理渊源；杨海平等（2009）提出基于价值链管理理论的内部控制理论的概念，对内部控制模式构建等问题进行了探讨；周琳（2012）基于人本管理视角从内部控制理念、人力资源风险管理和企业文化三方面分析内部控制存在的问题并提出相关建议。（3）以其他理论为基础的内部控制研究：林钟高等（2007）以法学为理论基点看内部控制制度的合理性，对内部控制理论进行拓展性分析；杨周南等（2007）提出用工程学的方法将内部控制理论与实践结合起来；钟玮等（2010）借助系统理论和动力学的相关方法，对当前的内部控制系统功能障碍进行分析，进而对内部控制系统要素和功能进行挖掘；南京大学会计与财务研究院课题组（2012）通过研究内部控制的哲学基础，试图揭示内部控制制度赖以存在的人性假定。总的来看，管理学相关理论和现代经济学理论一样，也是内部控制理论的主要支持理论，国内外关于内部控制理论基础的研究也已经着眼从管理理论中寻找恰当的理论元素和理论支撑。

（ 二 ）内部控制理论框架 着眼于企业内部分析和外部综合分析的战略管理理论得到进一步发展，成为管理理论研究的核心课题之一，而且已形成了包括资源论、钻石模型和企业社会关系理论等在内的多种范式并存的企业战略管理理论（徐二明等，1999）。战略管理是在充分分析企业内外部环境的基础上，确定和选择达到目标的有效战略，并将战略付诸实施、控制和评价的一个动态管理过程，强调适应环境、全过程管理、全员参与、整体最优和反馈修正等原则。在企业战略管理理论不断创新发展的背景下，COSO《企业风险管理――整体框架》对内部控制整合框架进行了改进和扩展，提出“风险管理是一个过程，它是由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制定并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证”。风险管理目标、风险管理要素、企业组织层级构成了COSO风险管理框架的三个维度，而且上述三个维度并不是孤立的，而是彼此相互联系、相互作用：风险管理的八个要素是为风险管理目标服务的；企业各个组织层级都要坚持风险管理目标；各个组织层级都必须从八个风险管理要素入手进行风险管理。该框架拓展了内部控制，将内部控制置于企业风险管理这一更宽泛的领域；同时，《企业风险管理――整体框架》在内部控制整合框架控制目标的基础上，增加了层次高于经营目标、报告目标以及合规目标的“战略目标”，指出在确立了发展计划后应先制定出战略目标，随之保证运营、报告、遵循目标与其一致，企业在实现前三个目标的同时也要保证战略目标的实现；明确提出终极目标为增加利益相关者的价值，内部控制目标层次由管理的业务层，上升到自战略层向下层层分解的整个管理过程。总之，战略管理视角下的COSO风险管理框架使内部控制摆脱了传统内部控制封闭运行、控制标准和控制方法过于僵化等弊端，促使内部控制与企业的终极目标链接起来，顺应了21世纪瞬息万变的社会环境对内部控制提出的新要求。

三、基于管理理论的内部控制要素

（一）内部环境 始于20世纪30年代的行为科学组织理论着重研究人和组织活动过程，如群体和个体行为，人和组织的关系、沟通、参与、激励、领导艺术等，梅奥的霍桑实验、巴纳德的均衡理论、马斯洛的需求层次理论、麦克格雷戈的XY理论、赫茨伯格的双因素理论等都是其代表性理论。20世纪90年代以来，以“以人为本，即以尊重人的人格、促进人的发展为中心”为基本原则的企业文化理论迅速发展，为企业管理注入了全新的思想和活力，企业文化理论强调成功企业之所以取得成功，不在于资金、技术、设备、建筑物、销售网络等硬件，而在于有致力于人的发展的企业文化，企业价值观和行为准则对企业员工可以起到很好的导向和激励作用。美国学者彼得・圣吉在被誉为“21世纪的管理圣经”的《第五项修炼》中首次提出学习型组织管理观念，指出企业应建立学习型组织，面临变动剧烈的外在环境，组织应力求精简、扁平化、弹性因应、终生学习、不断自我组织再造，以维持竞争力。与人的发展、企业文化、组织环境、经营理念等相关的管理理论对内部控制理论产生了重要影响。COSO《企业风险管理――整体框架》的内部环境要素不仅仅关注一切可控的或与控制相关的事务，而且考虑了一些看似不可控，却与企业生存发展息息相关的因素，如风险文化、操守和价值观、管理方法和经营模式、职责和权限的分配等。引入包括企业价值观、经营理念和企业精神在内的企业文化，倡导完善组织结构，以帮助企业有效管理和防范舞弊风险，为企业建立内部控制制度提供重要支持；将员工的诚实性和道德观、胜任能力、管理层的管理哲学和经营风格等内容融入到传统控制体系之中，以充分发挥企业文化的重要作用。

（二）目标设定、风险识别、风险评估和风险应对 德鲁克在1954年出版的《管理的实践》一书中提出目标管理（MBO）概念，指出企业的目的和任务必须转化为目标，管理人员通过这些目标对下级进行领导并以此来保证企业总目标的实现。起源于20世纪60年代末的权变理论的核心在于，管理取决于所处环境状况，即在管理实践中要根据组织所处的环境和内部条件的发展变化随机应变（张砚等，2007），企业只有不断适应环境变化才能得到长足发展。1963年Mehr的《企业风险管理》和1964年C.A. Williams的《风险管理与保险》的出版，标志着风险管理真正作为一门学科的出现，风险管理不仅仅是一门技术、一种方法、一种管理过程，而且是一门新兴的管理科学；进入21世纪以后，风险管理理论突破了传统的风险管理模式，从更加综合、全面的视角来分析和管理面临的风险，为企业风险管理实践提供了新的方法和思路（王稳等，2010）。此外，战略管理中常用的“SWOT”（Strength，Weakness，Opportunities and Threats）分析法和“决策树法”是风险管理中常用的分析和评估方法。目标管理理论、权变理论和风险管理理论、评估方法等对企业内部控制理论的推进和突破起到积极的促进作用。COSO《企业风险管理――整体框架》将风险定义为“一个事项将会发生并给目标实现带来负面影响的可能性”，认为只有先制定目标，管理层才能识别影响目标实现的事件，从而进一步识别给目标实现带来负面影响的风险；而且管理层参与目标制定时应保证其所选择的目标不仅和企业使命方向一致，而且与其风险承受能力相符。受权变理论影响，COSO风险框架提出，必须根据内外部环境变化，识别影响企业目标实现的内外事件，分清风险和机会，而且管理层在制定战略或目标时要考虑到机会。风险管理理论和方法为风险识别和评估等提供了支持，框架中提出要对识别的风险进行评估和分析，既要对固有风险进行评估，也要对剩余风险评估，而且要考虑到风险的可能性和影响，以便确定管理的依据。

（三）控制活动 作为对法约尔一般管理理论的发展，管理过程学派主要致力于研究和说明“管理人员做些什么和如何做好这些工作”，侧重说明管理工作实务，其核心是，无论组织的性质多么不同，组织所处的环境有多么不同，但管理人员所从事的管理职能却是相同的，管理活动的过程就是管理的职能逐步展开和实现的过程（杨雄胜，2006）。管理存在着一些普通运用的原则，这些原则是可以运用科学方法发现的。COSO《企业风险管理――整体框架》把控制活动定义为帮助确保管理层的指示得到实施的政策和程序。由于控制活动是被作为适当的管理风险的工具，所以控制活动和风险评估过程是联系在一起的。管理过程学派理论为控制活动提供了有益指导，从确定管理人员的管理职能入手为训练管理人员提供基础；而且把管理的任务和非管理的任务加以明显地区分，能使员工和经理层各司其职，更好地保证风险评估过程以及其他内部控制政策和程序得以实施。

（四）信息与沟通 20世纪90年代，以现代信息和互联网为特征的网络技术革命性的突破，给现代沟通提供了无与伦比的强大支持和动力，推动现代沟通理论正在进行革命性飞跃（崔佳颖，2005）。以国际化、网络化为主要特征的管理沟通理论开始形成和发展――无论是西蒙决策理论的沟通、彼得斯的感情沟通、德鲁克的知识型沟通、圣吉的学习型组织沟通还是萨维奇的知识网络沟通，都体现了“人际沟通”、“网络化沟通”和“全方位的知识共享沟通”的趋势。管理沟通理论的发展为内部控制的信息与沟通要素提供了重要支持。COSO的《企业风险管理――整体框架》指出，企业必须收集信息并向适当人士传达。管理者制定恰当的决策时既需要内部信息也需要外部信息；为了运作内部控制，管理者也需要信息的沟通与交流。信息是沟通的基础，沟通必须满足不同团体和个人的期望，使他们能够有效履行自己的职责。沟通越有效，管理层就能更好的行使其监督职能，企业就越容易达到既定的目标。基于信息系统和信息管理的当代管理沟通理论的发展，将更好地为管理者提供及时、准确、可理解的信息，无疑对管理者成功地运转和控制业务、达成既定目标起着非常重要的作用。

（五）监督 德鲁克指出，在目标管理体系中，每个人都可以通过比较实际结果和目标来评估自己的绩效，以便做进一步改善――这就是“自我控制”的原则。绩效还可以由老板和下属定期共同评估，有利于采取必要的行动，上下级间的沟通因此会得到改善，双方的困难和期待也会更清晰，从这个角度来看，目标管理可以培育团队精神和改进团队合作。作为企业战略管理组成部分的“平衡计分卡”（BSC）方法打破了传统的只注重财务指标的绩效管理方法，提出组织应从四个维度审视自身业绩：学习与成长、业务流程、顾客、财务，从而获得组织发展的动力（Jack et al.，2003）。COSO《企业风险管理――整体框架》把监督看成评估企业各个时期的风险管理质量过程的一个部分，这个过程包括持续监督、个别评估或者两者的结合，而持续监督和个别评估的频率则取决于评估过程中所包含的风险水平。绩效管理理论和方法的发展对内部控制的监督要素可以起到很好的支持作用。有适当的“自我控制”和相关人员评估控制的设计及运作情况，并通过绩效考核等管理方法跟进，促使企业风险管理处于有效监控之下。

四、结论与展望

21世纪管理理论的新发展也必将会为内部控制理论的发展提供新的动力，为内部控制理论的研究开拓更宽广的视角。（1）战略目标将着眼核心竞争力的提升。进入21世纪，在经济全球化不断深入的大背景下，面对日趋激烈的全球化市场竞争，培育和发展核心竞争力成为企业取得竞争优势的根本保证，基于企业资源和能力的核心竞争力理论日益成为管理理论发展的重点之一。核心竞争力理论提供了一个认识企业本质的全新视角，认为企业本质上是一个能力体系，企业的长期竞争优势来源于企业独特、稀缺和具有潜在价值的资源和能力，企业发展的重心是要提升其核心竞争力，并需要TQM（全面质量管理）、MRPⅡ（制造资源计划）等先进的管理方式和管理理念的助力（吴士刚，2001）。核心竞争力是企业应对环境变化、实现可持续发展的关键，内部控制战略目标的确定和实现应着眼于形成或增强企业的核心竞争力，在分析和识别自身核心竞争力驱动因素的基础上，通过培育核心竞争力来塑造竞争优势。（2）内部环境将强调“软实力”的打造。知识经济时代，知识成为企业创新发展的重要源泉和保证，管理学者更多地关注知识的创造、传播和运用等问题，知识管理理论也在这一过程中不断发展和演进，越来越多地重视知识的分享和交流，不仅仅依赖信息技术，更强调人际间的交流与互动。系统管理理论也从系统工程的硬控制理论逐渐向软系统控制理论转变，通过重视社会系统的人的行为动机的研究，实现人的行为与系统目标的有机融合（付彦，2004），人力资本成为企业发展的核心要素之一，只有充分发挥人的主观能动性和创造性，才能更好地保证系统目标的实现。知识管理理论和软系统控制理论反映了知识经济下企业生产经营和管理的柔性化趋势，知识、文化、人力资本的作用愈发重要。这些重要因素也将成为内部环境的核心要素之一，传统的硬性管理将不能满足内部控制的需要，必须将增强知识要素的作用、促进企业文化的发展和提高人力资本的价值纳入内部环境的建设之中，打造企业文化“软实力”，这样才能更好地发挥内部控制环境的基础作用。（3）控制活动将探寻与组织变革结合的路径。随着市场竞争的日益加剧，以顾客、竞争和变革为特征的三股力量使企业所处的环境发生了巨大的变化。传统的垂直型科层制组织架构下，流程分工过细、权力层级冗长、部门壁垒森严，很容易忽视顾客利益，最终会使得企业越来越难适应市场变化。迈克尔.哈默提出的业务流程再造理论（BPR）提出构建面向流程的扁平化组织结构，这在很大程度上打破了组织内部纵向的权力等级划分和横向的部门壁垒，层级的精简提高了信息传递质量和反应效率，跨越职能部门的业务协作小组促进了沟通和协调，最终可以促进组织整体效率的提升（季晓云，2012）。面对以流程为导向的组织结构扁平化发展趋势，内部控制活动也应积极探寻与组织变革有机结合的合理路径。在对企业流程进行分析的基础上，控制活动应着力于对企业价值链中的核心流程和关键点进行控制；扁平化组织结构下，动态工作单元、小组团队等组织形式将发挥越来越重要的作用，内部控制活动应更多地重视团队内部的信息传递与沟通、政策执行效率与效果、绩效评价与反馈等。

参考文献：

[1]COSO（方红星译）：《企业内部风险管理――整体框架》，东北财经大学出版社2005年版。

[2]杨雄胜：《内部控制的管理渊源解析：管理学的视角》，《中国注册会计师》2006年第4期。

[3]朱华建、张盛勇、高宏伟：《21世纪以来我国内部控制研究主题及述评》，《会计研究》2011年第57-64期。

[4]徐二明、王智慧：《企业战略管理理论的发展与流派》，《首都经济贸易大学学报》1999年第1期。

[5]王竹泉、隋敏：《控制结构+企业文化：内部控制要素新二元论》，《会计研究》2010年第3期。

[6]崔佳颖：《管理沟通理论的历史演变与发展》，《首都经济贸易大学学报》2005年第5期。

[7]吴士刚：《企业核心竞争力理论及其对我国的启示》，《山西财经大学学报》2001年第2期。

[8]付彦：《企业知识管理理论的历史演进与发展》，《经济与管理研究》2004年第6期。

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中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）08-00-02

随着社会经济的快速发展，市场经济体制改革的不断深入，使得我国财务管理制度越来越成熟，以市场导向为基础的财务制度成为了企业发展的重要趋势之一。尽管现代企业的发展空间得到了一定的扩大，但是随着世界经济的快速发展，我国企业依然存在着一些风险。一般而言，投入越大，风险越大，机遇也会越大。在此种情况下，要想确保企业的稳定发展，就一定要重视管理工作的展开，采取科学、合理的财务管理措施，加强工作执行的规范化，促进企业的可持续发展。

一、财务管理理论在企业实践中的现状

财务管理指的就是在特定财务环境下，通过处理与控制财务状况，实现对企业生产经营经济活动的控制。针对企业而言，其发展目标就是实现企业利益的最大化，而企业内部管理均要服从这一目标，其中就包括财务管理。

（一）缺乏明确的财务管理目标

财务管理目标主要就是在法律法规的基础上，制定的一种合理合法的管理工作。然而在实际工作中，企业只是重视了财务管理目标的实现，没有对相关法律法规予以理解，在开展具体工作的时候，缺乏有效的控制措施，导致企业财务管理工作中出现了一定的风险，无法实现企业的健康持续发展。

（二）财务管理理论无法全面应用到实践中

在我国高校财务管理课程教学中，教材内容主要就是增加财务管理人员的理论知识，在实际教学中，缺乏对实践的联系，导致大部分财务管理人员无法有效开展具体工作。同时，在进行实际运用的时候，缺乏一定的灵活性，只是按照财务管理理论开展工作，导致其不符合实际情况，出现了一些财务风险。

（三）财务管理理论不符合时展节奏

我国企业财务管理工作一直都在变化，随着新市场的不断扩展，其业务形式也在不断的变化，新技术的应用带来了新的管理方法。在这些变化中，对传统财务管理理论提出了严峻的考验与冲击，进而导致财务管理工作无法得到全面的展开，影响了企业财务管理水平的提高，限制了企业的健康持续发展。

二、财务风险分析

财务管理工作的本质就是管理财务风险，其主要就是以风险控制导向的财务管理，并且企业理财和个人理财目的均是以风险控制导向的，对于不确定性的分析，可以将其划分成主观不确定性和客观不确定性。主观不确定性和结果期望有着密切的关系，是人们主观的一种期望，可以结合实际情况进行有效的调节与控制，并且其是能够计量的，作为期望结果的一种置信度，其置信度越高，存在的风险也就越低，相反，其置信度越低，存在的风险也就越高；而客观不确定性主要就是由事物内在本质决定的，不会因为人的意志而发生变化，进而导致其无法控制。只有明确财务风险的本质，才可以通过财务风险收益的最大化，从社会角度分析财务风险，并且以流动视角了解财务风险，从价值转移方面管理财务风险，最后实现企业理财和个人理财的目标。

（一）变换性风险

财务风险是价值在其载体形态上转移、复原、变换的风险。在筹资阶段，存在着到期无法偿还本金及偿付资本成本的可能，进而出现筹资风险，这也是发生财务风险的起点。在投资阶段，因为无法得到期望的投资回报，导致其积聚在投放阶段，出现财务风险是所有财务风险的主导。在经营阶段，可能会卖不出产品，进而无法收回投资，产生的财务风险就是所有财务风险的最终体现。在收益分配阶段，因为收益分配对资本价值的影响，导致其主要积聚在分配方面，进而产生的财务风险就是所有财务风险的最终释放。

（二）流动性风险

从财务风险形成过程而言，在资本垫支实现过程，其主要存在着两种风险：资本支付风险、资本配置风险，因为购买、支付时间是分离的，进而可能存在着因为无法付款导致的信用支付风险，同时在一定的条件下，劳动生产率很难爱短时间内予以变化，进而出现生产资料和劳动力商品配置不合理的情况，导致生产无法顺利完成，出现资本闲置的情况，进而产生资本闲置风险。在资本消费阶段，存在着商品有用性风险，假如产品得不到社会认可，也就无法实现其价值，进而存在着成本风险。

（三）社会性风险

通过对风险的研究表明，风险成因基本均是客观的，如果没有通过管理行为分析风险，那么，风险只是一种危险，而将管理行为和风险进行联系的时候，风险就是一种价值。风险事件属于自然性态，主要就是指风险不利的一面；而其社会性态，指的就是有利的一面。财务风险运行结果不是创造财富，也不是社会剩余价值，而是社会转移价值，是社会报酬的一种重新分配。

三、财务风险管理措施

（一）风险防控

财务风险主要就是企业经营状况不佳，致使企业收益受到影响，丧失偿债能力的一种可能性。尤其是针对企业集团而言，因为集团成员大部分均是由众多成员企业构成，并且每一个成员企业均会存在着一定的风险，因此，在控制财务风险的时候，离不开各个成员企业的参与。同样，在一个企业中，财务风险控制离不开各部门的参与，一定要加强各部门的沟通与协调，实现企业发展目标。也就是说，在企业发展过程中，一定要对财务风险予以高度重视，加强控制措施的落实，提高企业财务管理水平，实现企业的健康持续发展。

（二）强化企业文化建设

企业文化主要就是企业内部成员共同价值观的体现，也是企业发展的灵魂，良好的企业文化可以促进企业的长远发展，提高企业的综合竞争力。要想有效控制财务风险，就要重视企业文化的建设，组织一支高素质、高水平的建设队伍，实现企业结构的合理搭配，恰当安排工作人员，明确岗位职责，实现企业的有效运转，进而保证财务管理工作的全面落实，对财务风险进行全面的控制。

（三）强化信息技术运用

随着科学技术水平的不断提高，信息技术、网络技术等技术得到了快速的发展，在企业财务工作中得到了广泛的应用，在一定程度上实现了财务数据的快速整合与统计，提高了工作效率。因此，在开展财务管理工作的时候，一定要重视信息技术的运用，从全新的角度认识财务风险，进而采取有效措施予以控制，实现企业的可持续发展。

（四）强化全面预算管理

在企业生产经营活动，通过预算工作的开展，可以对企业内部资源展开有效整合与利用，并且加强和外部资源的联系，通过有效的安排，实现企业管理活动的顺利完成。在企业开展全面预算管理工作的时候，其不仅是对企业财务活动的管理，也包括销售活动、生产活动的控制；其是一段阶段内对企业管理活动的统筹安排，不只是某一部门管理工作的展开。通过全面预算管理工作的展开，能够实现企业资源的有效配置与优化，对物流与资金流有着一定的改善作用，最终可以实现提高企业生产经营质量的目标。在开展全面预算管理工作的时候，一定要以企业战略目标为导向，通过相关规范制度的实施，确保全面预算管理工作的落实，进而对企业内部的生产经营活动展开有效的管理、控制与协调，保证企业可以最大限度的利用相关资源，为企业发展提供可靠资源，实现最佳的管理效果，提高企业的综合竞争力。

四、结束语

总而言之，在市场经济快速发展的形势下，财务管理工作作为企业管理的核心内容，始终贯穿于企业生产经营的全过程，发挥着至关重要的作用，一定要予以充分的重视。同时，在企业财务管理工作中，因为存在着很多的影响因素，必然会出现一些财务风险，对企业生产经营产生影响。此时，一定要对财务风险进行全面的分析，结合实际情况，进行适当的防范与控制，采取有效的措施，保证财务管理工作的高效、可靠的实施，进而实现企业的健康持续发展。

参考文献：

[1]刘东升，李新.浅析企业财务风险管理[A].2011（昆明）中西部第四届有色金属工业发展论坛论文集[C].2011.

[2]陈瑾.试论知识经济时代下的财务管理[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2010（09）.

[3]高婵.财务管理理论与实践的风险管理探讨――基于供应链管理角度[J].现代商业，2013（27）.

[4]吴志超.构建学习型组织 提高企业竞争力[A].煤炭经济管理新论（第10辑）――第十一届中国煤炭经济管理论坛暨2010年中国煤炭学会经济管理专业委员会年会论文集[C].2010.

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0引言

人才培养方案的制定关乎一个学校的生存和发展。本文根据陕西国防工业职业技术学院在国家级骨干示范院校建设中对供热通风与空调工程技术专业人才培养方案的制定中，对有关人才培养模式和教学模式的改革探索，从而促进教育教学的发展。

1我院供热通风与空调工程技术专业人才培养模式的构建

我院在供热通风与空调工程技术专业人才培养模式构建中，依托西安大金空调有限公司、海尔空调工程有限公司等校企合作工作站，以就业为导向，以空调工程施工为载体，以供热通风与空调工程技术企业岗位职业能力培养为主线，引入制冷行业职业技能鉴定标准，参照职业岗位任职要求，由行业企业的专家与学校共同构建工作过程系统化课程体系，共同设计、制订、实施人才培养方案.

1.1理论学习阶段的构建

理论学习是指公共基础学习领域、专业基础学习领域、专业核心学习领域及拓展学习领域相关理论课程的学习。在此阶段，一部分课程采用理论学习与技能训练交替进行，一部分课程采用“教、学、做”于一体的教学模式，遵循学生认知规律，灵活应用讲授法、任务驱动法、项目导向法、案例分析法、角色扮演法、现场教学法等教学方法循序渐进、由浅入深地安排课程内容，使学生在“做中学”，从而实现知识及能力的逐级提升。

1.2岗位实操阶段的构建

在校内理论学习、技能训练及模拟训练的基础上，在订单培养企业岗位进行生产实习及顶岗实习，进行和企业产品生高职供热通风与空调工程技术专业人才培养方案制定的探索曹振华陕西国防工业职业技术学院建筑与热能工程学院西安710302产相适应的专业核心课程学习，形成“边工作边学习，为工作而学习”的教学模式。顶岗实习时，学生在实习基地以职业人的身份参与企业生产活动，承担工作岗位规定的责任和义务，增加了学生对生产过程包括设计原理、生产设备、工艺流程、规章制度等的切身认识，使学生及时掌握最新工艺和技能，强化学生的专业能力、协作精神和责任意识，使学生的课堂知识真正转化成工作能力。并引入供热通风与空调工程技术专业相关的国家职业资格考试，要求学生获得相应的职业技能资格证书（如：制冷工、钣金工等），实现人才培养规格与社会用人单位岗位需求的最大限度接轨。

2我院供热通风与空调工程技术专业教学模式的构建

我院针对供热通风与空调工程技术的专业特点和相关企业对高职人才能力的要求，以校内、外实训基地为载体，共同实施“6学期3阶段”的多学期、分段式教学组织模式。具体如下：第一阶段：第1、2学期，本阶段完成专业通用能力的培养。在学校进行公共基础领域、专业基本学习领域课程的理论学习及专业通用能力训练。让学生学习相关的公共基础知识和专业基础知识，在校内、外实训基地及国防教育基地完成制冷基本技能操作训练和国防拓展训练，在企业进行专业认知实习，了解专业具体产品生产组织、生产工艺，加强学生间的交流、合作与自我学习等能力的培养，将职业素质教育渗透到教学过程中，将校园文化与军工文化相融合，实现学生达到制冷行业通用能力的培养目标。第二阶段：第3、4、5学期，本阶段完成专业核心能力培养。第3、4学期，完成专业核心领域课程的理论学习，在校内实训基地完成专业核心能力技能训练、课程仿真训练及综合仿真训练。充分利用校内实训资源，选择典型工程施工或设备做为教学载体，开展教学活动。[3]获取专业技能证书，实行“双证书”制。第5学期，利用3周在生产现场进行实习，利用12周完成专业拓展课程学习，拓展专业视野，为就职可能面临的转岗、转业做好准备。后7周进行毕业设计，也可在企业边进行生产实习边完成，在校外实训基地根据岗位实际生产进行选题，通过实操，进一步掌握工程管理、设备维护等相关知识，获取企业上岗证书。或利用前13周在订单企业结合企业产品生产工艺完成专业校企合作开发课程的学习。第三阶段：第6学期，本阶段完成专业综合能力培养。学生到校外实训基地或订单企业顶岗实习，校企共同制订顶岗实习标准，将就业与实习有机结合，在真实的职业情境中，培养学生的专业综合能力。学生与企业签订顶岗实习协议，以企业员工的身份参与企业生产，企业技术人员现场指导，专职教师负责实习辅导和学生管理。在实习过程中企业与学校联合对学生进行质量教育、成本教育、保密教育和安全教育，培养学生的职业道德、职业技能及国防精神。

3总结

随着高职高专教育教学改革步伐的不断加快，我们对高职供热通风与空调工程技术专业课程改革的认识也在逐渐加深，我们将随着社会和企业的需求不断及时修正人才培养方案，不断探索科学的教学评价和考核方式，培养出合乎社会要求的和一批批理论扎实、实践能力过硬的供热通风与空调工程技术专业高技能应用型人才。

【参考文献】

[1]戴路玲;涂中强.高职制冷专业校企合作、工学结合人才培养模式建设[J].供热通风与空调工程技术(四川),2009(05):89-92.

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一年来，我积极参加单位组织的各项政治业务学习教育活动。进行自学政治理论和税收业务，不断夯实理论基础，着力提高自身素质。一是加强了政治理论学习。认真学习党的十七大精神，深化了对党的十七大精神的认识和理解，为贯彻落实十七大精神夯实理论基础。二是深化了税收业务学习。业务知识的不断夯实基础与提高层次，是提高工作水平和为服务纳税人、服务基层水平的基础和前提。在业务学习上，一方面，积极参加区局的税收业务知识、行政执法学习和税收全面质量管理一个大纲四个范本的学习；另一方面，我参加了2次合肥学院的会计专业函授学习，深化对税收业务理论的学习。三是在八月份，参加了中央纪委北京培训中心组织的为期十天的纪检监察业务培训，通过系统的学习，提高了对纪检监察工作的理解与认识，进一步树立作好纪检监察工作的信心。

二、工作求真务实

在区局党组的正确带领下，我与分管股室的同志一起，以政风建设月活动为切入点，以作风建设为突破口，以反腐倡廉警示教育为抓手，紧紧围绕税收全面质量管理，大力开展党风廉政教育，严格执行各项规章制度，强化了系统监督制约机制，推进了我局作风建设、政风建设、党风廉政建设的开展。

（一）、积极组织开展作风教育月暨政风建设月活动。

一是按照省、市局有关作风教育月活动的部署和要求，扎实开展作风教育月各项活动。组织广大税干集中学习有关文件和规定读本。组织税干观看正反教育片。组织系统税干进行作风教育演讲比赛。征集廉政格言、警句。组织召开特邀监察员和政风监测员会议。

二是在开展作风教育月活动的基础上，按照区委区政府的要求，深入开展作风建设年活动。先后开展了“效能建设大家谈”征文、“提升效能与深化政风建设”调研和“效能建设，地税先行我带头”演讲比赛等活动。

（二）、强化党风廉政建设责任制的落实。

一是深入开展反腐倡廉教育，进一步筑牢广大地税干部拒腐防变的思想道德防线。二是强化党风廉政建设责任制和部门责任，详细分解了党风建设和政风建设的各项任务。三是认真抓好警示教育工作。使广大干部职工警钟长鸣，不断提高遵纪守法的自觉性。四是组织开展了治理商业贿赂工作，贯彻落实各项工作要求，积极开展自查自纠，切实堵塞漏洞，杜绝不正当交易行为，从源头上防治腐败行为的发生。

（三）、全面推进地税系统廉政文化建设。

按照市局和区纪委对廉政文化工作的要求，组织制定了《全区地税系统廉政文化建设实施方案》及主要任务分解表。要求形式多样，立足创新。第二，拓展了廉政文化建设阵地，通过报刊等新闻媒体进行广泛宣传，在系统网站设廉政文化专栏，通过短信平台编发廉政短信上千条等。第三，制作廉政文化宣传专栏，举办廉政文化书画展，组织系统人员每人征集一条廉政格言警句等。第四，拓宽廉政文化创建领域。以廉政文化为引领，以各分局的办税服务厅为阵地，建立以廉政画廊、廉政台历、廉政屏保、廉政档案、定期述廉的廉政文化建设的浓厚氛围。第五，健全廉政文化建设制度。结合系统的警示教育活动和作风教育月活动，建立健全规范、系统的规章制度。

（四）、组织协调了其他工作。按照工作职责和党组的安排，负责了dy分局办公楼工程筹建工作，根据工程基建规定和程序，严格按照程序，本着公开、公正、透明的原则，组织招、开标活动。现在已经开工建设；负责信访工作，组织开展了信访集中整治活动，安排了重要会议期间的信访稳定工作，有效化解了存在的不稳定因素。协调了所联系分局与所在乡镇办事处的工作和其他的工作。

三、廉政身体力行