项目资金论文大全11篇

绪论：写作既是个人情感的抒发，也是对学术真理的探索，欢迎阅读由发表云整理的11篇项目资金论文范文，希望它们能为您的写作提供参考和启发。

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作者：吴宁

在风险识别方法上，目前中小企业应用比较多的是常识、经验、判断法，这种方法的应用主要基于企业之前开展的项目所积累起来的资料、数据、经验和教训，往往在应用时，对于项目管理人员尤其是项目班子成员的个人常识、经验、判断有较高的要求。但是中小企业的项目融资管理相对开展较少，就单个企业而言，很难形成较为典型、客观的经验判断，而且，本身管理人员的管理水平参差不齐，也使得这种风险识别方法在实际应用中很难取得比较理想的效果，作用发挥比较有限。项目融资风险度量差异较大。项目融资风险度量是对项目融资风险和风险后果所进行的评估与定量分析。项目融资风险度量的任务就是对项目融资风险发生的可能性大小，以及项目融资风险后果的严重程度等作出定量的估计或作出新情况的统计分布描述。进行定量分析需要使用到统计学的方法与一些主观估计的方法，而中小企业一般较为缺乏这类的分析人才，本身定量分析也是一个专业化、系统化的过程。因此，中小企业项目融资风险管理在风险度量方面比较集中在定性分析上，对于风险的定量分析较少开展。中小企业在项目融资风险度量上往往根据经验结果，作出主观判断。由于各人的主观认识能力、知识水平、工作经验、判断能力等方面存在一定的差异，这就使得中小企业的项目融资风险度量方面存在较大的差异。项目融资风险应对手段落后。在制定项目融资风险应对措施方面，需要对项目融资风险进行信息收集、调查研究、分析计算、科学实验和采取措施等一系列活动，作为企业必然要为此而进行一定的成本投入。而中小企业在风险应对措施的制定与实施方面都存在一定的问题，主要表现为，由于其在项目融资风险管理前两个环节的工作缺失，导致在风险应对方面容易产生缺少必要有效的应对措施，对于有关风险的动态监控也没有有效开展，风险的应对处理方法还不够科学等问题。中小企业对于项目融资风险的应对，很多情况下不进行充分有效的风险评价，或是以设置少量的项目储备，例如提取一定比例的不可预见费，就认为可以包容全部风险，这一做法通常是不正确的。在风险处理方法方面，中小企业较常使用的是风险控制与风险自留，对于风险转移使用较少。往往由于风险评估方面的缺陷从而增致了其风险处理上的不科学。

选择具体的风险识别方法方面，中小企业需要结合自身的限制条件，以及所开展项目的具体特点，通过各种方法的比较来进行选择。除了中小企业现阶段较常使用的常识、经验判断方法外，建议可以采用核对表法来识别风险。采用核对表法来进行风险识别，主要是基于之前类似项目信息及其相关信息编制的风险识别核对表，核对表可以查阅的资料内容很多，如以前项目成功或失败的原因、项目产品或服务的说明书、项目可用资源、项目其他方面规划的结果等。通过核对表所带来的过去经验的启示，有助于中小企业的项目管理人员开阔思路，而且采用这种方法进行风险识别，具有快而简单的优点。在风险分析方面，建议中小企业将项目可行性报告作为其项目融资风险分析的首要前提。项目的可行性论证是每个项目都必须开展的，是对拟建项目在投资决策前所开展的全面技术经济研究的一项综合性工作。可行性研究需要分析和评价诸多与项目有关的风险因素，通过对项目的原材料供应、技术设备及人力资源的获取、项目产品或服务的需求状况、项目的环境效应等因素的分析，对项目做出综合性的技术评价和经济效益评价。因此可以将项目的可行性报告作为项目融资风险分析的基础。中小企业在进行风险识别时需要认识到，风险识别不是一次，而应有规律地贯穿整个项目中。探索适合中小企业的项目融资风险度量方法。风险的度量一般要体现在两个方面：定性分析和定量分析。中小企业在项目融资中虽然较多地开展了风险的定性分析，但是具体的分析方法与过程还有改进的必要，而对风险的定量分析更是缺失比较严重的方面。因此，中小企业要努力探索适合其自身条件要求、具有一定可行性的风险度量方法。对于项目融资风险进行定量分析是项目融资风险管理的必然要求，中小企业虽然在开展这方面工作上存在着很大的困难，但是为了更加有效、完善地进行项目融资风险管理，还是要不断努力探索。通过损失度量方法、数据分析方法、损失建模、损失预测方法等量化风险管理技术。中小企业在这方面的具体实施上，可能难以依靠单个企业或是单个项目来开展进行，往往可以通过政府支持、外部专家配合等途径来推动实现。加强对项目融资风险的应对处理。现阶段，项目融资风险的处理手段主要包括风险控制、风险自留、风险转移三种类型。

中小企业在项目融资风险管理的应对处理方面，也可以从这三种处理手段的应用上进行改进、提高。（1）项目融资风险控制方面。风险控制是要采取一切可能的手段规避项目融资风险、消除项目融资风险，或采取应急措施将已经发生的风险及其可能造成的风险损失控制在最低限度或可以接受的范围内。风险控制实施时，对于中小企业的有关项目决策者的管理水平、专业知识提出较高的要求。但是不论如何具体实施，项目融资风险回避的基本原则是不变的，那就是要尽量做到：回避不必要的风险；回避远超过本企业承受能力的、可能对企业发展造成致命打击的风险；回避不可控制的、不可转移的、不可分散性较强的风险，在主观风险和客观风险并存的情况下，尽量以回避客观风险为主。中小企业风险控制能力的提高必然能对其风险应对产生积极的作用。（2）项目融资风险自留方面。中小企业项目融资风险管理中，对于那些无法回避和转移的风险采取现实的态度，在不影响投资者根本利益或大局利益的前提下，将其承担下来。风险自留的关键就是要对项目融资风险进行评估，得出有关风险的发生概率与损失大小，判断、确认其是否是企业确实无法回避、转移而又在企业可接受范围的风险。当风险无法得到有效控制，但项目很有必要进行时，项目决策者就会采取风险自留策略。中小企业在采用风险自留方式来应对时，另一个关键问题就是要解决好这部分风险所发生损失大小的判断，仅凭一定比例的不可预见费的提取是不够的。解决这一问题的最根本的做法还是需要对项目融资有关的风险进行恰当、全面的评估。（3）项目融资风险转移方面。相对于风险控制与风险自留而言，风险转移是中小企业项目融资活动中更为有效的项目风险处理手段。风险转移指的是风险承担者通过若干技术和经济手段将风险转嫁他人承担。虽然风险转移者的原因和手段各异，但其最终的目的是一致的，都是力求将可能由自己承担的风险损失，转由他人来承担。在中小企业项目融资风险管理中，可以将合同作为风险处理的首要手段和主要形式，利用合同方式进行风险转移。在项目融资中将各类风险具体化，通过合同的方式明确规定当事人应承担多大程度的风险、用何种方式来承担，因此，可以以项目合同、融资合同、担保、支持文件作为风险处理的实现形式贯穿项目的整个经济生命周期，彼此融合，从而使得项目融资有关的风险得以转移。通过加强项目融资风险管理，能够促使项目融资实施的科学化、合理化，有助于降低项目融资风险水平，推动项目融资目标的实现。因此，尽管存在诸多条件上的限制，中小企业还是要积极探索适合自身条件的项目融资风险管理方面的措施，通过改进其中存在的问题来有效推动项目融资的顺利实现。

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在实际工作中，一般先按项目资金性质总体上划分：项目资金达30万元及以上的为A类，10-30万元的为B类，10万元以下的为C类。再按项目资金级别划分：国家项目和省市级重大项目为A类，省市级非重大项目为B类，其他为C类。在实际操作过程中，可两者结合综合确定。

（二）项目资金量化分析

为进一步做好项目资金ABC分类管理，在定性分析的基础上，还要通过定量分析方法加以验证，才能准确把握每一个项目资金的分类要求。

1.按项目资金来源的合同平均金额标准分析

该方法需要：（1）统计每种项目的价值总额。（2）按平均合同经费金额标志由大到小排序，并累加数量、金额。（3）计算累加数量、金额占全部项目数量、金额的百分比。以2012年末项目资金为例，分析结果为：现代农业产业技术体系、转基因重大专项和省农业科技自主创新资金项目等3类项目，数量累加为42个，在全部127个项目中占比33.07%，而合同经费平均累加为304.83万元，在全部127个项目合同经费平均累加423.43万元中占比71.99%，金额比较符合A类项目70%左右的标准，项目数量累加占整个项目数量的33.07%，超过10%左右的标准，但金额标准是主要成份，数量指标不影响ABC分类。所以该3类项目可以确认为A类项目进行管理。国家其它部委、省农业资源开发、省农业地方标准、省农业科技支撑计划和省科技厅（其它）等5类项目，数量累加为30个，在全部127个项目中占比23.62%，而合同经费平均累加为80.15万元，在全部127个项目合同经费平均累加423.43万元中占比18.93%，符合B类项目平均累计金额占全部项目资金金额20％左右时，项目数量也占整个项目数量的20%左右的标准，所以该5类项目可确认为B类项目进行管理。农业部公益性行业专项、市级计划等8类项目，平均累计金额占全部项目资金的9.08%，金额指标符合10%的要求，而数量却占整个项目数量的43.31%，与70%左右的理想化分类标准差距较大。实际上金额和数量这两项指标同时满足不太现实，要具体问题具体分析。

2.按项目资金来源的合同金额系数分析

该方法是基于标准化分类法稍加改进所至，需要：（1）分别统计各类项目金额算术平均数,即该类项目的总金额除以该类项目的具体课题数。（2）以项目金额平均数对各类项目从大到小排列。（3）计算项目合同经费总额（A值）的平方根，即各类项目金额。（4）对A值的平方根值进行累加。（5）计算VE系数分类区域，即将A值的平方根值进行累加总额除以3。仍以2012年末项目资金为例，分析可得到：ΣVE=138.81，将ΣVE/3=46.27，2ΣVE/3=92.54，分别作为A、B类和B、C类的分界点。此时，现代农业产业技术体系、转基因重大专项和省农业科技自主创新资金项目等3类仍为A类项目，国家其它部委、省农业资源开发、省农业地方标准、省农业科技支撑计划等4类为B类项目，省科技厅（其它）、农业部公益性行业专项、市级计划等9种项目为C类。系数分析法与上述标准法得出的结果基本相同，不同的只是省科技厅（其它）项目，由标准法的B类划到系数法的C类项目。在此情况下，省科技厅（其它）项目要结合定性分析情况，按照项目资金从严管理的要求，尽量按B类项目管理，防止管理不到位的情况发生。

3.利用ABC分类管理法对项目资金预算分析

ABC分类管理法也可应用于项目预算管理。作者采用合同金额系数分析法，对本单位2011-2012年期间主持的农业自主创新资金项目预算情况进行了分析研究。其中材料费和基础设施建设费为A类预算科目,占预算总额的40.96%，是重点管理的对象，特别是种子、农药、化肥、塑料薄膜、饲料等消耗性资产，要作为存货严格出入库制度管理，从严把关控制。劳务费、仪器设备费、燃料动力费和测试化验加工费为B类预算科目，占预算总额的36.73%。会议费、差旅费、出版文献费、技术培训咨询费等5项为C类预算科目，占预算总额的22.31%。通过上述分析，找出在项目资金管理中主要方面和次要方面，能够有效实行项目资金分类管理，进而提升了对项目资金分类管理的保障能力。

二、落实分类管理措施，提升对项目资金管理能力

一个单位项目资金管理，不仅是财务人员的事，更是涉及项目资金各方的配合管理过程，应当按规定科学合理、实事求是地编制项目预算，并对仪器设备购置、合作单位资质及拟外拨资金进行重点说明。各方的责任要明确，措施要得力。

（一）项目负责人和项目承担单位要承担项目资金管理责任

科研人员要依法合规开展科研活动，提供的各项原始票据要真实，并对其负责，承担单位要承担项目资金管理责任。单位是科研项目实施和资金管理使用的责任主体，领导者要高度重视A类项目资金的预算、使用、决算过程，对提供的各项会计资料的真实性、完整性负责。绝不能有重项目争取、轻项目管理的思想，要引导科技人员按项目要求进行绩效评价。

（二）重大项目资金实行A类重点管理，提升会计核算能力

财务部门将划入A类管理的项目，进行单独会计核算，作为重点管理。如有特别重大的项目实行专户管理。只要能够核算好、控制好、运用好这部分A类项目资金，出现较大问题的概率就较小。划入B类管理的项目，进行辅助会计核算，作为一般重点管理。划入C类管理的项目，进行合并会计核算，作工程项目成本控制与管理探究文/孙晓燕为一般管理。

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一是严格执行《国有基本建设单位会计制度》，依法筹集项目建设资金，办理工程与设备价款结算，控制费用性支出，合理、有效使用建设资金。二是按时编制月报表、季度报表、支出预算执行情况季度报表、年度财务决算报告和项目竣工决算等有关基本建设财务报表。三是按时编制季度分月用款计划及中央财政资金报账申请所需的相关资料。

1.2资金报账程序

第一，项目批准单位每年年初下达计划并拨付当年计划资金的30%项目前期启动费。第二，每季度末各项目承建单位填报工程建设进度报表，并经监理工程师签字后报项目建设单位。第三，项目建设单位汇总后报项目主管单位，主管单位汇总后统一上报项目批准单位。第四，批准单位根据项目主管单位的申请报表拨付计划资金。第五，项目资金下拨到主管单位后，由主管单位再逐级下拨。

1.3项目实施、建设单位关于项目实施、计划、资金的管理职责

1.3.1项目实施单位关于项目计划、实施管理职责

坡面治理工程应严格按照计划下达任务进行施工，计划任务不得随意变更，否则不予报账。报账后建设单位下拨到实施单位的资金，项目实施单位要根据项目实际支付内容如实地将治理资金兑现给施工单位或农户。并作出会计报表、工程决算报告。对治沟骨干工程一般不允许变更并追加资金，确需变更的按以下几种情况区别对待：第一类是工程批复后，因配套资金不到位，建设资金缺口大，要求移动坝址以降低原工程规模和造价，或因前期工作不扎实、设计深度不符合要求，造成设计与实际严重不符，需要调整坝址位置，使工程枢纽组织、工程建设规模和建设性质发生较大变化的工程。第二类是工程在施工过程中因受地质条件影响，造成枢纽建筑物位置或尺寸发生变化，但不造成工程规模和投资较大改变的工程，如卧管、涵管（洞）位置移动、下游退水渠长度缩短等。第三类是工程在施工过程中，原设计总体尺寸不变，因受地质、建筑材料限制，或因其他原因需要局部作微小调整的变更。处理办法：对第一类工程变更，要坚决予以杜绝。对于第二类、第三类工程变更，应逐级按工程建设申报程序报批，但因工程变更增加的工程量和投资不予追加。工程报账时也不必另行增加资金。

1.3.2项目建设单位关于计划、实施管理职责

坡面工程的报账在实施单位自验申请的基础上，由建设单位组织监理进行复验后根据各项措施合格面积、工程数量核定投资后再上报项目主管单位。但无论是工程和非工程措施的报账均，由项目建设单位制定用款计划送监理单位备案。项目实施单位不能自行将自验结果报监理工程师签字后直接上报项目主管单位。因为监理工程师与项目建设单位是合同关系，而与实施单位是监理与被监理的关系，监理单位根据用款计划和实际支出情况签发拨付证书，建设单位要出具拨款的财务决算书。1.5.3凡存在下列情况之一的，项目批准单位将暂缓或停止拨付中央资金一是违反报账制度的规定，虚假报账骗取中央资金的；二是财会机构不健全，会计核算不规范的；三是违反基本建设程序，擅自改变项目建设内容，转移挪用中央资金的；四是有重大工程质量问题，造成经济损失和社会影响的；五是未按规定报送有关财务报告或资料严重失真的；六是地方配套资金严重不到位的。

2项目后期管理

2.1项目后期管理原则

认真贯彻“谁治理、谁管理、谁受益”，把日常维护管理和重点检查维护很好的结合起来。

2.2分级管理责任制

县级水土保持主管部门负责项目管理的监督、检查、技术服务。项目验收后，由县向当地乡、镇进行移交并制定管理办法，建立以集体经济为基础的管护责任制，把治理成果承包到村、户，依法保护，长期经营，允许子女继承。在治理小流域内，乡（镇）政府负责监督落实各村、户管理责任制，制定分户管理办法和措施。

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一、国拨项目资金实行县级报账制存在的问题

目前，国家明确规定实行县级报账制的资金有扶贫发展资金、以工代赈资金、农业综合开发资金、国债专项资金。这一资金管理制度的实行，克服了过去资金运行中转环节过多，资金到位迟缓，部门、乡镇截流挪用等诸多弊端，保证了资金的专款专用，解决了资金使用效益低的问题。同时，也明确了项目主管部门、资金管理部门的职责权限，使资金、物资、账务既分离又统一，有利于各部门之间的分工与协作。我们在日常检查中发现，这种管理模式在实际运作过程中，存在以下问题：

一是报销单据不合规，甚至是虚假的。如有的乡镇财政所直接以拨款单作为报账依据，形成以拨代支；部分设施购货发票不真实，从不同单位购置的不同货物，却是连续编号的税务发票。

二是有的项目资金使用无预算，也有的主管部门与承建单位没有签定合同。项目实施实际需要多少钱，工程质量如何保证，没有一个合法合规的说法。

三是没有建立起与报账制相互配套的会计核算制度和办法。致使会计核算五花八门，也有的县市财政部门对建设单位报来的原始凭证审核签章后退回项目单位入账，只留下凭证复印件记载财政账目。

四是对形成资产的资本性支出和未形成资产的费用性支出未予分别核算、分别管理。

五是实行县级报账制的范围较窄，没有扩大到所有的国拨项目资金。就是实行县级报账制的项目，不少县（市）也未将自筹资金和地方配套资金纳入报账制管理。村民自带工具出工劳动，得不到相应的报酬，建设资金被吃喝，甚至被少数人贪污，造成干群关系较为紧张。

六是项目建设的后续管理未跟上，对资产的形成、管护、处置和费用性支出的核销，缺少必要的程序，项目完工对形成的资产也未办理移交手续。致使部分国拨专项资金没能真正做到专款专用，影响了资金效果的正常发挥。

二、完善国拨项目资金县级报账制的对策建议

（一）扩大县级报账制的范围。建议在现有扶贫发展资金、以工代赈资金、国债专项资金、农业综合开发资金的基础上，将所有的国拨项目资金都纳入到报账制范围，并将群众自筹资金以及地方配套资金也纳入到县级报账制范围，以充分反映出项目资金的全貌。

（二）择优选好施工单位，确保工程质量。在施工单位的选择上，对能实行公开招、投标的项目，一律采用招、投标方式选择施工单位。对实行公开招标的承包工程，项目主管部门和财政部门应组织专业人员对工程标底进行测算，择优选定施工单位。选定的施工单位必须有法律效力的承包合同和工程预决算。对不宜实行公开招标承包的工程，应由施工单位编报较为详细的资金预算，由项目主管部门聘请有关专家严格把关，并将项目资金预算以合同的形式明确下来，对如何保证工程质量等条件，也要在合同的有关条款中予以注明。

（三）严格项目资金的报账程序。（1）实行公开招标的承包工程，在报账时，必须提供合格的工程支出原始凭证，承包合同副本，工程（全程或阶段）验收单及工程结算单和工程款税务发票等。实行公开招标的承包工程，可以按工程进度进行阶段性报账，也可以按工程竣工后一次性报账。县市财政部门办理工程结算，并留足5-10%的承包款作为质量保证金，自工程竣工验收之日起，一年内未出现质量问题，再将预留的质量保证金如数拨给承包单位或承包人。（2）未实行承包的工程，可实行阶段性报账。阶段性报账时须提供合格的工程支出原始凭证、施工现场记录、阶段性工程验收单；工程完成后报账时需增加工程概预算、工程质量检测报告、工程竣工图、工程决算及工程验收总结等。报账原始凭证必须由经办人、项目工程技术人员、工程行政负责人等有关人员签字，并填制“报账清单”经县市项目主管部门签署意见，报县财政部门审批报账。为防止单位报假账，财政部门应会同项目主管部门，做好报账后项目资金的追踪问效工作，并采取与原设计要求对比，项目进度与报账是否同步等方法验证其报账票据的真伪，确保项目实施后的效益。对于有明确受益村的项目，其项目的建设单位和报账单位为该受益村；有两个或两个以上受益村的，由乡镇组织施工，乡镇人民政府的财经办，按照报账制程序和要求，负责向县财政部门报账，以杜绝以拨代支现象的发生。

（四）规范县级财政报账制的会计核算办法。为进一步完善报账制管理，根据企事业单位会计制度和村合作经济组织会计制度的要求，借用财政部门精通会计知识的优势，从项目资金的筹集、报账、拨款到项目资本性支出归集等项目的日常核算，交由县级财政部门办理。项目建设单位只就自筹资金的收缴，项目资金的付出以及向财政部门报账回补资金进行简单的核算。并实行一项一结制度，某项目完工，应及时将县级财政部门负责登记的会计核算账目，与项目计划、预决算报告、项目验收单等资料归集在一起，以方便各级财政部门和审计部门检查。根据上述思路，对负责报账制的财政部门和项目建设单位的会计核算设计如下：

1.县级财政负责报账股室的账务处理：

（1）收到项目建设单位交来自筹资金，开列收据，并将款项存入财政集中支付中心专户时：借记“财政集中支付中心存款”账户，贷记“自筹资金——XX村或单位XX项目”账户。

（2）收到本局预算拨入专项项目资金，存入财政集中支付中心专户时：借记“财政集中支付中心存款”账户，贷记“拨入专项资金——XX村或单位XX项目”账户。

（3）收到本局预算拨来本级项目配套资金，存入财政集中支付中心专户时：借记“财政集中支付中心存款”账户，贷记“配套资金——XX村或单位XX项目”账户。

（4）预付工程款时：借记“预付工程款——XX村或单位XX项目”账户，贷记“财政集中支付中心存款”账户。

（5）项目建设单位或承包工程的单位（承包人）报账时：借记“在建工程支出——XX村或单位XX项目”账户、“费用性支出”账户（未形成资产的支出如培训费等），贷记“预付工程款——XX村或单位XX项目”账户、“财政集中支付中心存款”账户（报账回补资金大于预付工程款部分）。

（6）农民投工投劳的报账程序。村民参与劳动施工的，应凭农民签名的出工量和工时报酬报账单报账。为避免虚假成分，在工程完工经有关部门检查后，要将签名报账单复印并公布，接受群众监督。

（7）工程竣工A：凭工程预决算报告、主管部门组织专家签署的验收单和有关报账的原始凭证，借记“在建工程支出”账户、“费用性支出”账户（未形成资产支出如培训等），贷记“财政集中支付中心存款”账户。B：将项目的群众自筹、拨入专项资金和县市配套资金与工程结算支出、费用性支出对转。对于未形成资产的费用性支出，经审核无误后予以核销。对于形成资产部分，按其归集的价值，由县级财政部门以正式文件的形式通知项目建设单位，记入固定资产，并按照资产管理的有关规定严加管护。其会计分录为：借记“群众自筹——XX村或单位XX项目”账户、“配套资金——XX村或单位XX项目”账户、“拨入专项资金——XX村或单位XX项目”账户，贷记“费用性支出”账户（未形成资产的支出如培训费等）、“在建工程支出——XX村或单位XX项目”账户。

群众自筹资金、县市配套资金和国拨项目资金，与该项目的在建工程支出、费用性支出相抵后的正数为项目资金结余，记入“项目资金结余——XX村或单位XX项目”账户的贷方。将项目结余资金返还给项目建设单位时，借记“项目资金结余——XX村或单位XX项目”账户，贷记“财政集中支付中心存款”账户。收支相抵后的负数为项目缺口资金，应对照项目预算查找原因，对确属正常超支，应通知项目建设单位将项目缺口资金，向本村村民张榜公布，待缺口资金集齐后，缴入财政集中支付中心，借记“财政集中支付中心存款”账户，贷记“项目资金结余”账户。

2.项目建设单位的账务处理：

以村合作经济组织的账务处理为例（企业、行政事业单位可参照执行）。

（1）收到群众交来自筹资金时：借记“现金”或“农经站存款”账户，贷记“应付款——应付财政部门项目自筹款”账户。

（2）将自筹资金上缴财政部门时：借记“应付款——应付财政部门项目自筹款”账户，贷记“现金”或“农经站存款”账户。

（3）收到县财政部门预付工程款时：借记“农经站存款”账户，贷记“应付款——收到项目款”账户。

（4）项目支出时：借记“应付款——付出项目款”账户，贷记“现金”或“农经站存款”账户。

（5）收到报账回补资金时：借记“农经站存款”账户，贷记“应付款——收到项目款”账户。

（6）项目结余资金退回时，借记“农经站存款”账户，贷记“公积金”账户。

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在对项目进行监管的时候一般会出现的问题就是是否能够选出优秀的前期单位，项目的好坏在很大的程度上都是由监管单位所决定的。有些监管单位进行监管的时候太过于形式化，过度追求经济效益，这样就会导致资金的使用效率有所下降。单个的市政设施改善专项项目所需要的资金一般都不会很多，周期也较短，这样建设单位自己就可以确定监管单位，但是怎么样确定又是一个严重的问题。需要注意以下三个方面，第一，要选择资质高、技术与设备较强、有丰富经验的监管单位，第二，要针对每个需要改善项目的特点来制定出详细的监管策划，还需要专家来对监管的方案进行审查，确保方案可行。第三，加大对监管单位工作审查与业绩的考核。

(二)招标监管

在招标管理监控中，一般需要解决的问题主要集中在质量问题上。应该避免虽然招到价格较低，但是质量却没有办法得到保证的项目。所以，在招标的时候就应该要一次成功，也就是报价要合理，质量也可以得到保证的单位。根据这方面的问题，政府单位所提出的一些意见，其实也是起到了积极的作用。虽然有些单位在招标的时候是符合程序的，最终它们施工的质量却没有办法令人满意。所以，这里就应该要着重考虑到两个方面的问题。第一，针对投标文件的控制，要对各个方面的问题考虑的尽量详细一些。第二，评标过程中的控制，在招标过程中最重要的环节就是评标，评标在一定的程度上决定了招标能否成功。对于一些技术复杂，时间方面等有要求的项目一定要安排好时间，招标的代表人也要仔细的选定，尽可能的选择对于项目实际情况有所了解的人员，这样就会更加凸显出优势来。

二、款项支付与财务决算资金内部监控管理

(一)款项支付

在专项资金内部控制管理中最重要的环节之一就是款项支付，这其中也是存在着很多的问题。款项支付管理中财务人员起到的作用不是很大，仅仅只是起到了记账的作用，在这个环节中没有真正的实施财务监管的作用，因此要加强专项资金项目在款项支付中的作用。

1.建立完善的专项资金支付审批会签程序。

建立完善的专项资金支付审批会签程序，有利于项目付款控制的支付签单，这其中的内容主要有项目的名称、预算金额等部门意见栏目。财务人员在办理支付款项的时候要将每一笔的项目在申请合同上进行明确记录。

2.设置实用的会计明细账目。

在预算的时候应该要根据相应的核算原则，针对市政改善项目大小的特点等改善项目的计划，对于每个项目中可能会涉及到的项目等都应该要在财务中充分的体现出来，又或者可以在财务明细账目中要有所设置，这样的设置单位在查找的时候也会很方便，同时也会节省单位在竣工时所产生的成本预算，节省了项目在完成之后还需要额外来进行决算的时间。

(二)财务决算内部监控

专项项目财务决算主要就是对项目的投资情况进行总结，这样就可以很准确的编制财务决算，也就更加的方便了单位与上级部门掌握资金使用等情况。在日后的设施改善中合理编制项目资金，有利于提高项目资金的使用率，也可以为财务部门的绩效提供依据。但是财务决算内部监控中还是存在问题的，施工单位一般都会从自身利益出发，就会出现向上级多报决算的现象。另外，施工单位为了能够多接项目，一般都会忙于施工，对于决算办理都是能拖欠就拖欠。

1.制定完善的考核制度。

应该要明确好财务决算时间上的要求，财务决算的结果应该与上报预算的差额之间有明确的规定。

2.加强对项目的决算审计。

经过实践证明可以明显的看出，财务决算的时候引用第三方的审计是非常必要的，对于项目中投资若是高于所规定的金额，这个时候就应该强制的进行审计，但是在很多的市政改善项目中所投资的项目一般都是达不到强制审计的标准，这个时候就可以引用社会审计，社会审计就可以作为第三方。社会审计一方面可以交由管理单位直接委托，这样与施工单位就不会发生任何的直接管理，就会较少出现人为方面的事故。另外，专业的审计单位在人力与专业技术等方面的优势，也可以提高财务决算的准确性，提高专项项目经费的使用率。内部控制管理是单位管理中的重要组成部分之一，上面所说到只是市政设施改善中的一个部分。在市政设施中实施有效的内部控制管理具有重要的意义，一方面不仅可以提高项目资金的使用效率，另外对项目资金的安全性也是起着重要的作用。

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一、引言

IPO的成功发行对企业的发展具有重大意义，它不仅可以使公司筹集大量资金投资新项目，扩大经营规模，实现公司战略目标，且有助于改善公司资本结构和公司治理，实现公司可持续发展，从而实现公司价值最大化的目标。上市公司募股功能的发挥，对促进上市公司快速发展金融论文，提升上市公司的社会贡献水平也产生了重大影响。但是其发展也存在诸多问题和弊病有待解决，IPO上市公司变更募股资金投向就是其中的问题之一。这是因为上市公司发行新股时的《招股说明书》，实际上都是对投资者的一种承诺，投资者据此做出投资与否的判断。如果投资者决定投资，就等于与上市公司签订以招股说明书为内容的投资合同，约定投资人出资，公司方面负责经营管理。所以IPO上市公司变更募集资金的使用方式实际是一种违约行为，这不仅直接损害了投资者的利益，也严重影响了证券市场资源配置功能的发挥。而近年来,中国IPO募集资金投向变更行为越来越频繁，其用途变更已引起了各方人士的高度关注论文参考文献格式。因此，本文拟在股权分置改革背景下，通过采用公司特征作为主要研究变量，对IPO募集资金投向变更进行了实证研究，试图从中找出某些规律，为保护投资者的利益和推动我国证券市场的发展提供一些帮助和建议。

二、文献综述

国外理论界对于证券市场和上市公司的研究已经非常成熟和深入，但是由于国外的股票市场比较健全，监管得当金融论文，几乎没有随意变更IPO募集资金使用用途的现象，所以国外文献对此的研究也很少，未发现西方关于募资投向变更问题的相关研究成果。国外的大量研究都集中在融资的资本结构、成本、融资顺序等方面。但我们可以借鉴国外学者的研究方法和理论基础。国内对此问题的研究也始于1997年后，市场上出现大量变更募集资金使用用途的现象之后。

关于国内对IPO募集资金投向变更的研究，主要集中在以下几个方面：

1、对我国上市公司募集资金投向变更的原因进行分析，并从客观因素和非客观因素两个方面进行分析论证。

2、研究上市公司募集资金投向变更与变更前后公司业绩之间的关系，以此分析上市公司募集资金变更是“善意”还是“恶意”以及募集资金投向变更对公司业绩影响是积极还是消极的。

3、分析了上市公司募集资金投向变更引起的市场反应，检验公众对上市公司募集资金变更的反应以及影响这种反应的因素有哪些，并对不同种类募集资金变更的显著影响因素是否不同进行对比分析。

4、从战略与绩效的视角对我国上市公司募集资金投向的多元化与变更的关系进行了研究。分析募集资金投向的多元化程度与变更程度相关关系。

5、对上市公司面对的制度约束分析的较多，缺乏对这些制度约束的形成机制及其历史演变进行分析。

三、研究假设

张为国、翟春燕（2005）得出了因主观因素发生募集资金投向变更的比例大于因客观因素变更的比例。并进一步说明上市公司变更募集资金投向在一定程度上是由中国特殊的制度背景和现实因素所造成的。要改变目前这种现状，需要改变我国“一股独大”的股权结构，完善我国的公司治理结构论文参考文献格式。2005年4月29日，经国务院批准，中国证监会向各上市公司及其股东、保荐机构、沪、深证券交易所、中国证券登记结算公司下发了《关于上市公司股权分置改革试点有关问题的通知》，宣布正式启动股权分置改革试点工作。股权分置改革的实行使上市公司的大股东手中的股票价值与小股东一样伴随着二级市场的价格波动，大小股东的利益基础一致，这必然促使大股东关心公司二级市场的表现。段特奇(2003)认为上市公司发出的募集资金变更投向公告会在证券市场上产生传导效应金融论文，引起该公司股价下跌。据此，我们提出以下假设：

假设一：IPO募集资金投向变更与第一大股东持股比例呈正相关。

如何防止内部人控制及大股东操纵、完善董事会的职能与结构，从而重树投资者的信心，成为全球范围内企业所关注和需要解决的问题。于是，人们开始意识到引入独立董事会制度以强化董事会的职能，确保董事会运作的公正、透明的必要性。从股东投资者层面来看，独立董事制度有利于制衡控股股东，监督经营者。独立董事有助于保持董事会独立性，维护所有股东利益，增加股东价值。董事会中的独立董事能为董事会提供知识、客观性、判断和平衡，从全体股东利益出发监督和监控公司管理层。因此，独立董事制度在一定程度上会抑制IPO募集资金投向变更行为的发生，我们提出下面假设：

假设二：IPO募集资金投向变更与独立董事比例呈负相关。

上市公司募集资金投向变更现象非常普遍。但在所有发生变更的行业中，以传统制造业所占比例最大，这是由于传统制造业处于完全竞争状态和微利状态，该行业主营业务利润率较低，如果把募集的资金用于主业金融论文，给企业带来的利润会很小，受高额利润的驱使，这就使得这些上市公司纷纷放弃原来拟投资项目，而改投其他收益率更高的项目或转向非实业投资领域以期获得高利润。而对于新兴行业来说本身主营业务具有很好的前景，公司处于高速发展时期，没有改变募集资金投向的动机。因此，可以得出以下假设：

假设三：IPO募集资金投向变更与行业具有相关性论文参考文献格式。

募集资金变更实际上是对IPO公司《招股说明书》中可行性项目的否定，这是上市公司投资决策的失误，从实质上反映了我国上市公司普遍没有建立起细致有效的投资决策程序和规范。但这种规范化的决策程序的建立与公司规模是具有相关性的，我们知道公司规模越大，其公司治理结构越完善，也会有科学的规范投资决策机制为其提供支持，对可行性项目的论证相应的较充分。另外，公司规模越大，其受到各项监管也越多，所以不会轻易改变募集资金投向。据此，我们提出以下假设：

假设四：IPO募集资金投向变更与公司规模呈负相关。

如果上市公司负债较多金融论文，很可能会盲目的拼凑一些项目，来解决资金短缺的燃眉之急，募集资金到手后，又找各种理由来说明原来的项目效益差，另外的项目好等来变更募集资金投向。同时，债较多、财务状况较恶劣的公司在遇到其他投资项目或是应对公司发展的其他需要时，没有其他渠道获得资金，只好使用募集来的资金。也就是说为了“圈钱”欺骗广大投资者。根据上述分析提出以下假设：

假设五：IPO募集资金投向变更与公司资产负债率呈正相关。

从以上假设定义本文的变量，如下表：

变量定义

 

变量

代码

变量说明

预计符号

因变量

1

发生募集资金投向变更

 

  0

没有发生募集资金投向变更

解

释

变

量

FS

变更年末第一大股东持股比例

+

DS

变更年末独立董事比例

―

INS

传统行业为1，新兴行业为0

  LnTA

变更年末资产总额对数

―

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(一)制定的财政和货币政策

健康的财政政策对资本项目的开放有积极的意义，通过以往的经验表明资本管制措施一旦降低或减少，在我国存在高财政赤字的情况下，短时间内就会造成资金快速的流出或流入，对国家财政的稳定性造成很大影响。同时因为补偿的方式不同，财政赤字也会造成不同的结果。如果通过债券发行来缓解财政赤字，那么会引起市场上利率上调，并且很有可能超过国际水平，造成货币下降，这样会造成货币供应的加大，从而引发通货膨胀并降低利率。在这样的背景下，对资本的放松管理则会引起短期资本大规模的流出，造成货币贬值，对社会的经济发展造成影响。因此，在开放资本项目的同时，我国一定要防止资本出现过度的流动，否则会引发严重的金融风险。

(二)贸易自由化和经常项目的开放需要注意的问题

资本项目的开放也增加国际收支均衡管理的难度，对资本管制放松管制后，会在短期内出现资本大量的流入，会大量的积累国际收支顺差，从而造成汇率上升，造成出口竞争力下降从而形成项目恶化。因此，国家首先实行贸易自由化及对经常项目线性开放，在一定程度上对国际收支的平衡起到缓解作用。因为根据以往的经验，在发展中国家，开放经常性项目和贸易自由化后，在短时间内会增加贸易的逆差，要保持这种逆差不能低于经济发展的水平，才能有助于实现国际收支的总体平衡。

(三)需要建立完善的金融监管体系

要健康的进行资本项目的开放离不开完善金融监管体系的约束。因此，在实施全面的金融资本开放项目之前，要制定好健全的金融监管体系。要认识到金融监管同资本项目开放是相辅相成的关系。因为，资本开放市场需要有在一个稳定、积极的市场进行，缺乏金融监管的市场会增加金融风险和金融动荡的发生，这样必然会对市场的稳定性造成影响，对金融自由化的进程也难以避免的造成中断，可能会不得以再次进行严格管制。在金融自由化程度高度发达的欧美国家，对金融的监管十分重视，从这个方面也体现了金融自由化和监管方面的相互作用力。根据我国经济的实际发展情况，有不少条件尚未充分具备，虽然近年来我国实行的一系列积极的财政政策对经济的发展起到一定的推动作用。然而也不可避免的造成巨大的财政赤字。在货币政策方面也缺乏间接的市场调控工具，对货币政策的实施形成一定制约。在汇率的监管方面存在漏洞，造成违规操作事项时有发生，由此可见，我国尚不具备令资本项目自由化的充分条件。

(四)合理的对汇率进行安排

根据蒙代尔的“三元悖论”介绍，在资本可以自由流动的情况下，对汇率进行合理的安排可以令本国货币具有独立性，并且可以有效降低外部市场动荡带来的不利影响。在资本大量流动的情况下，汇率可在一定程度上起到调节作用，对资本的流出起到抑制作用。这样不仅可以有效防止资本的非正常流动，也可降低利用利差套利的概率。因为在资本管制放开后，资本的流动需要依赖利率进行调节，如果继续实行环境的利率管制，则容易造成资金价格的信号缺乏真实性。若人为管制低于国际水平管制，则容易造成资本外逃，反之，则会造成短期资本的过度流入。

二、资本项目开放可能引发的风险

（一）金融体系可能存在的风险

我国属于发展中国家，其银行体系尚不完全，资本在短时间内频繁的流入或流出都可能成为金融危机的诱因。也容易造成过度借贷的问题。资本市场的开放会对市场造成如下影响：①容易增加市场的波动性，②会增强国内外市场之间的相互联系，使本国资产容易受到其他国家资本市场的传染，若缺乏健全的金融体系，在金融监管机制发展尚不成熟的中国，资本项目开放会对我国造成很大的冲击。

（二）降低我国货币货币政策的独立性

根据有关的文献表明，若资本市场在保持固定汇率不变的情况下进行自由的流通，必然会对货币政策的有效性造成影响，如政府想要降低通货膨胀发生的概率，通过提高利率来平抑市场需求，就容易造成资本大量的流入，为保证汇率的稳定性，从而采取一定的措施对外汇市场进行一定的干预，造成国际储备大量的吨积，这样造成本位币的投放也随之增加，造成利率降低到国际利率水平，因此对货币的有效性也会大大削弱。

（三）增加我国资本外逃发生的风险概率

由于中国特色社会主义同其他发展中国家相比，存在一定的特殊性：①中国的物价政策一直属于稳中有升，名义上的利率较低，但国内资产拥有较高的估值，而通过开放资本项目造成资本过度流入的经济体特征通常有高膨胀，高利率及产品价格低廉的特征。②中国有大量的FDI，雄厚的外汇储备和超大的国际债权。由于中国经济体具有的特殊特征。在中国开放资本项目后，面临的最大问题应该是资本外逃。尤其是在项目开放后，逃避管制的成本也会降低、渠道也会多元化，在短期内容易造成资本大量的外逃。

（四）汇率升值容易引发的风险

随着资本项目的开放，大量的资本流入市场，针对这一情况，我国为保持汇率的稳定性，会采取一定的措施对外资流入进行干预，在这种情况下，容易引发本位币供应量加大和通货膨胀概率加大，令我国的资源从贸易部门转化为非贸易部门，给经常项目造成危机，令名义汇率得不到维持，从而造成资本流出，引发货币危机。

三、避免风险发生的对策

（一）要维持宏观经济的稳定性

不稳定的宏观经济容易造成资本出现大规模的流动性投机。为避免资本出现负面流动的概率，必须维持市场宏观经济的稳定性。需要采用如下策略：①实施稳健的财政政策，避免财政过度扩张产生大量的赤字，从而造成利率上升，对经济的稳定造成影响。②采用灵活的货币政策，减少银行对货币市场的干预，减低资产价格波动性，给投资者提供更加理性的决策思想。③保持经常项目之间存在顺差，因为经常项目同资本项目的关系密切，对资本流动的影响较大，保持经营项目的顺差对可以提高我国增加抵御金融风险的能力，为资本项目开放提供宽松的环境。

（二）对国内的金融进行改革

全面的资本账户开放必需建立在国内金融市场自由化的条件下。因为过于死板的利率体系对国际收支和资本的形成容易产生不利影响。同时，政府可以通过调整利率水平减少债券的发行成本，对社会资源的配置也会形成一定影响，造成资本出现大量的波动。因此，在我国想要全面开放资本账户，必须要发展好各类货币市场的工具，建立高效健全的公开市场操作机制。

（三）灵活的运用人民币汇率

恰当的汇率制度是货币安全兑换的保证，根据以往的亚洲金融危机的经验表明，汇率制度的僵化是造成金融危机的主要诱因，对市场汇率进行不合理的干预，对本币的错误判断都会造成市场机制作用失灵。因此，要在基本市场下进行本币的自由兑换，必需对市场的有关制度进行一定的改革，为了避免过度强调汇率的稳定性导致货币政策丧失独立性，有弹性的对汇率进行安排是一种明智的做法。

（四）增加国际上的合作

如今金融危机也逐渐表示出明显的国际性，也凸显金融合作的重要性。由在不少的国家因为具有类似的需求和目标，实行区域性合作能有效的实现各自的需求和目标。其次建立好防范金融危机的预警机制，协调各地区的金融政策。如建立宏观信息交流、政策协调、货币互换等政策。

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⑤http：//highereducationstatistics.deewr.gov.au.

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【摘要】B T 模式是城市基础设施项目的一种新型的融资模式，本文通过对BT 模式应用条件，B T 模式的优势分析，旨在将B T 模式引入到高校基础设施建设中，以解决高校发展中面临的资金困难。

【关键词】B T 模式是城市基础设施项目的一种新型的融资模式

【本页关键词】工程 财会 会计期刊征稿 教育论文

【正文】

B T 模式是城市基础设施项目的一种新型的融资模式，本文通过对BT 模式应用条件，B T 模式的优势分析，旨在将B T 模式引入到高校基础设施建设中，以解决高校发展中面临的资金困难。近年来， 我国高等教育事业迅速发展，随着招生规模的不断扩大，现有的教学设施已经远远不能满足需要，这就要求高校必需就原来的教学资源和附属设施进行改建和扩建。在国家教育经费投入有限的情况下，高校基础设施建设所需的巨额资金将成为各高校所面临的严峻问题。因此，高校必须要转变办学思路，积极地探索先进的融资方法，不断的拓宽融资渠道，为高校的基础设施建设筹集资金。本文对在高校基础设施建设中应用B T模式产生的原因，以及B T 模式的优缺点进行了深入的分析。

BT模式的概念B T 模式是广义的B O T 投资模式，是B O T 模式在实际应用过程中，由于具体项目的条件不同以及操作上的差异所产生的一种变异形式。BT（Build--Transfer）即建设—转让，是由项目发起方通过招标的方式确定投资方，然后由投资方负责项目资金筹措和工程建设，并承担项目的建设风险，项目建成竣工验收合格后，项目发起方按照签署的回购协议接管项目，并向投资方支付回购价款的一种融资建设方式。

高校开展BT模式的条件分析政府BT模式的运作近几年，B T 模式在全国各地的基础设施建设中得到了广泛的应用，例如：上海市的中环线（浦西段），重庆的菜园坝长江大桥，宁波的五路四桥，北京的地铁奥运支线等，项目建设的范围也逐步扩展到城市轻轨、污水处理厂、城市大型广场、草地等经营性的和非经营性的基础设施项目。这些项目的开展为B T模式的实施积累了丰富的经验，为日后B T 模式进入高校的基础设施建设创造了良好的外部环境。标准BOT模式的缺陷B O T模式应用的范围是经营性的基础设施项目，而高校作为公益事业单位，其教学设施、行政设施和教辅设施本身很难经营，因此，将一般基础设施项目的B O T 融资方式简单的与高校对接，必然会产生“水土不服”的现象，目前一些高校采用B O T 模式建设的项目在管理上已经暴露出很多的问题。B O T投资方为了及早收回成本，增加利润就压缩正常的运行管理和水、电、房屋维修经费等；B O T 投资方对项目本身管理不到位， 任意进行出租， 开设网吧、影视等娱乐设施，严重影响了学生正常的学习和生活。由于种种原因，在特许期未到期的情况下，高校（项目发起方）需要购回B O T 项目的所有权，这就造成了校方的违约行为，使高校蒙受较大的经济损失，同时对教学造成了不良的影响。还有些B O T项目在招投标阶段对投资方的能力估计不足，致使开工后建设资金落实不到位，影响建设进度，致使项目不能如期完工，不仅工程总投资远远超出工程预算，而且影响了高校的正常的教学计划，致使高校承担了本不该高校承担的资金的压力。BT 模式是在总结BOT 模式应用中出现的问题和失败的教训的基础上，对B O T 模式的一种创新和完善，可以有效地防止上述问题的出现，这也是笔者认为B T 模式应该在高校建设中应用的最主要的原因。经济效益的“ 双赢”通过B T 融资模式，可以促进教育投资多元化渠道的形成，使处于市场经济环境中的高校成为融资主体，改变高校在办学上过度依赖政府的状况，有效地解决建设资金短缺的问题。另一方面，高等教育产业在相当长一段时间内还具有广阔的发展前景，其收益也相对稳定，这样B T 投资方可以通过B T 模式来参与到高等教育的产业集群中来，并从中获得稳定且较高的投资回报，而且投资风险要远远小于其他行业。

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BT是英文buildtransfer的缩写，中文的狭义解释是建设移交，广义解释代表一个完整的投资过程，即项目融资、建设、移交的全过程。通俗地说，BT投资是一种“交钥匙工程”，政府通过特许协议，社会投资人投资、建设，建设完成以后“交钥匙”，政府再回购，回购时考虑投资人的合理收益。google_protectAndRun("render_ads.js::google_render_ad"， google_handleError， google_render_ad);

目前采用 BT模式筹集建设资金成了项目融资的一种新模式。 1、BT模式产生的背景随着我国经济建设的高速发展及国家宏观调控政策的实施，基础设施投资尤其是公路工程建设资金的银根压缩受到前所未有的冲击，如何筹集建设资金成了制约公路建设的关键。原有的投资融资格局存在重大的缺陷，金融资本、产业资本、建设企业及其关联市场在很大程度上被人为阻隔，资金缺乏有效的封闭管理，风险和收益分担不对称，金融机构、开发商、建设企业不能形成以项目为核心的有机循环闭合体项目管理论文，优势不能相补，资源没有得到合理流动与运用。2、BT模式的运作政府根据当地社会和经济发展需要对项目进行立项，完成项目建议书、可行性研究、筹划报批等前期工作，将项目融资和建设的特许权转让给投资方（依法注册成立的国有或私有建筑企业），银行或其他金融机构根据项目未来的收益情况对投资方的经济等实力情况为项目提供融资贷款，政府与投资方签订BT投资合同，投资方组建BT项目公司，投资方在建设期间行使业主职能，对项目进行融资、建设、并承担建设期间的风险。项目竣工后，按BT合同，投资方将完工验收合格的项目移交给政府，政府按约定总价（或计量总价加上合理回报）按比例分期偿还投资方的融资和建设费用。政府在BT投资全过程中行使监管，保证BT投资项目的顺利融资、建设、移交。投资方是否具有与项目规模相适应的实力，是BT项目能否顺利建设和移交的关键论文提纲怎么写。

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二、人文社科成果评价制度存在的问题

（一）论文成果质量鉴定不严格

在定量评价的成果评价制度中，依据的刊物级别，分为普通期刊论文、北大中文核心期刊论文、CSSCI或CSCD期刊论文、几大国际检索论文（SCI、SSCI、EI）等几个等级，这种分级评价方法有其合理性，如分级清楚、标准统一、论文容易归类、管理，一定程度上能够反映科研成果水平等级，但并非所有核心期刊论文都能体现其内在水平。原因有二：其一，核心期刊的测定方法有很多种，其中最重要的引文法是根据期刊所载论文被引次数的多少评价论文质量，引文法测定的核心期刊虽然能够反映该学科的内容和水平，但文献被引频次要有一个时间跨度才能反映出来，即当前核心期刊的学术价值并不一定完全准确代表当前所价值。此外，论文是否被引用不仅与论文质量有关，也与该论文选题是否为当前研究热点、学科发展趋势及该领域研究人员数量息息相关。一般情况下，应用性的学术期刊被引用的频率低于理论性期刊。其二，受利益驱使及其他因素的影响，部分核心期刊上发表的论文质量存在良莠不齐的现象。有些期刊主办单位为了经济利益收取高额的版面费或碍于人情关系，从而降低了所刊发论文的质量标准。这些论文看似发表在级别较高的刊物上，实则是花钱买来的，或是依靠人情关系刊发的，论文质量并不高。因此学术期刊级别不能完全体现论文质量。

（二）图书类成果质量鉴定不科学

图书著作形式可分为专著、编著、编等几类，其中专著的独创性最高，产生的是原创作品，其学术价值最高；编的独创性最低，产生的是演绎作品。科研人员都希望自己出版的图书认定为著作，如今图书出版社大多为企业化管理，重视经济效益，对所出版书籍，只要没有违法行为，没有版权纠纷，能够提供足够的出版资金，可在图书著作形式认定方面、学术价值等方面放松要求，因此部分图书成果分类界定标准不统一。对高校科研管理者而言，只要是公开出版物，若非相关专业的权威人士，对出版物的学术水平高低难以界定。

（三）研究报告类研究成果要求不规范

一些立项项目以研究报告作为结题成果形式，而用来结题的研究报告的应用价值只是一些单位出具的证明作为报告实际价值依据。由项目负责人本人找单位出具相应证明比较容易，并不具有说服力，一个项目批复的资金少则几万，多则几十万，最终的结项成果如不严格鉴定实则是对资金的巨大浪费。

（四）科研项目级别界定不规范

一些纵向项目级别界定明确，也得到多数高校的认可，但一些随机立项项目，学（协）会类项目、各类项目子课题、自筹经费项目、各类横向项目，项目来源规范性不强，真实学术水平有待严格甄别。通常立项项目级别依据项目来源单位级别来确定，如教育部人文社科基金项目即为省部级项目，这类项目属于常规项目，每年固定时间统一申报，有一定规律性。一些随机申报项目，项目来源单位级别界定不明确，申报时间无规律，因此项目级别界定缺乏规范性。如一些学（协）会类项目，各高校对学（协）会项目来源级别认定不统一。在子课题级别的认定方面，各高校也标准不一，认定标准严格的高校要求在获批的总课题立项书中明示该子课题的名称及子课题的负责人，才能认定该子课题成立，相应级别按低于总课题一个级别确定。认定标准宽松一些的高校则只需总课题负责人出具该子课题立项证明即对该子课题予以认可。

三、完善人文社科成果评价制度的方法与途径

（一）制定科学、客观、公正的科研成果评价标准

科学、客观、公正的科研成果评价标准是产生高水平科研成果的基础，没有客观公正的评价标准就失去了评价的意义。亚当斯的公平理论指出：“一个人的公平感来自于对自己劳动贡献与报酬比与别人的劳动贡献与报酬比的比较和评价”。如果人们对评价过程或评价结果感到不公平就会采取降低效率、降低积极性及降低努力程度的方式回应，这会对整个高校的发展产生负面影响。因此，政策制定者在制定科研成果评价政策时要以推动学校科研水平为出发点，真正立足于提升学校学术水平，制定科学、公正、客观的科研成果评价体系。高校各级领导往往既是科研带头人又是行政管理者，既是科研管理制度制定者又是受益者，在科研成果评价制度制定过程中难免会向有利于自身利益的方向倾斜，特别是在我国官本位意识严重的环境中，权威期刊的认定经常由领导的意见决定。即使采用由学校各学院、系、部教师推荐的方式，推荐主体也经常从自身利益出发选出自己容易发表又相对学术性不是明显较弱的核心刊物。这种方式确定的科研成果评价标准难言权威性、公正性，往往成为各方利益博弈的结果，不利于促进高水平科研成果的产生。在政策制定的过程中，学校领导应该认识到科研成果评价标准对学校发展，对科研人员科研的重要意义，要真正站在有利于促进学校学术、科研发展的角度，公开、公正、公平地研究确定科研成果评价标准。

（二）注重评价体系的长效性

俗话说：“十年磨一剑。”要出高水平的科技论文和科研成果，需要教师沉下心来，长期坚持不懈地努力和积累，去除急功近利的浮躁心态。因此，在制定科研成果评价政策时要改变重短期目标轻长期目标，重数量轻质量，重立项轻管理，重结果轻积累、重科研经费轻项目级别的科研管理观念和舆论导向，鼓励“慢工出细活”，减少急功近利、“短平快”。并通过调整或改革科研考核、科研奖励、职称评定等一系列政策，鼓励教师出高水平科研成果，营造学术气氛。

（三）注重科研成果评价方法多样性与合理性

1.定量评价与定性评价相结合。人文社科类科研成果价值的体现受多种因素影响，在评价过程中单纯地依靠定量评价或定性评价都不能完全客观、准确地对成果本身作出评定，只有二者结合起来才能更准确地反映科研成果的真正价值。定量评价是将科研成果依据刊物级别、被引用次数等标准折合成分值，再根据分值确定科研成果的价值。定性评价最常用的是同行评议法，其中包括实行公开评议与匿名评议。在科研成果评价中，如果单纯采用同行评议的定性评议方法，受成果价值的潜在性、模糊性，评议专家知识结构、学术视野、学术偏好、人情关系等因素的干扰，容易导致评价标准的自由度过大，给主评人人为地拔高或贬低某一成果带来方便，而导致评价失去科学性。同时，科研成果评价是一种主观评价，如果只通过成果发表的刊物级别、是否是专著，还是编著等简单划分来确定成果的价值，也不够科学。因此采用定量评估和定性评估相结合的方法，通过分解价值的指标并量化，设定可比的分项指标量、详细的定量标准，消除或削弱评价中的主观因素的干扰，使同行评议能在更规范、更清晰的条件下运作，可以尽量减少评估误差，促使科学研究成果评价更科学、客观、准确。2.同类相比原则。科研成果价值的多样性决定了对特殊的知识内容、价值、功能，用同一标准判断很难确认其特殊价值，因此，对科研成果的评价必须分类进行。可按学科内容、形式、研究方向分类，对同类科研成果采用相同的标准进行评价，这样才会相对公平，分类越细，可比性就越强，标准越易确定，评价结果越准确、公正。3.排除偏见，容许异议。在评价过程中可能会出现因主评人的学术道德、学派、与被评人之间的恩怨而导致的偏见，可能造成对成果价值的放大、缩小、虚夸、否定，也是科研管理机构在组织评审专家时必须关注的问题。由于评价的复杂性、主观性、主评人所处环境及心理因素的干扰，为避免偏差，应允许在一定时间内对评价结果提出异议，当出现异议时要重视异议，这样有利于增强评价的准确性、科学性，克服评价的主观偏向性。