小微企业财务管理问题研究3篇

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小微企业财务管理问题篇1

一、小微企业财务管理理论概述

（一）小微企业的界定

小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称，是由经济学家郎咸平教授提出的。我国根据规定明确小微企业的企业类型,完善企业制度和收税标准的规定,。2016年最新小微企业的认定标准内容主要包括：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

（二）小微企业财务管理的重要性

在企业中，能否处理好财务管理问题对于企业的发展起着着至关重要的作用。小微企业是近几年在市场经济体制下孕育出来的企业模式，所以其管理应适应现在的市场经济体制。企业经营的最重要的目标也是最终目标是追求利益的最大化。随着经济的发展，财务管理在企业微观管理中的地位越来越重要。财务管理可以促进小微企业的企业管理水平有效提高，同时对企业的经济效益也同样有所提高。

二、小微企业财务管理中存在的问题

（一）财务管理理念落后，方式老化

在我国，小微企业一般是民营企业，主要是由个体工商户等私营性质的小企业构成，这就造成经营者与投资者往往是同一人，集权严重。这样的企业经营者大多是通过自己多年的打拼逐步发展起来，他们大多都没有接受系统全面的财务管理培训，管理能力相对较低。他们对财务工作的进行大都依靠多年的经验或拍脑袋来做，没有学习科学先进的管理理念。小微企业的管理往往对财务人员不重视，认为财务管理就是简单的记账、报账、核算，财务人员可有可无，或仅简单有个兼职会计即可。有些小微企业由于销售收入不多，为了节省成本的支出，在财务管理方面基本全是自己做，通过这样的方式来提升自己的利益空间。造成财务信息的不规范、不准确。

（二）小微企业缺乏健全的财务管理体制

财务管理主要由五个部分构成：财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析。五个部分共同组成才是完整的财务管理。现在，小微企业对财务管理的理解与运用都只是简单会计核算，，而对于科学的运用财务预测、科学进行财务决策、预算和控制、并进行详尽有效的财务分析则知之甚少。使小微企业在财务管理环节中脱节，最后导致企业财务管理失衡。这样会使财务管理不能完全发挥自己的作用，对企业管理水平的提升有很大的影响。

（三）小微企业的财务人员业务水平较低

在小微企业中财务管理人员的水平相对较低，会计水平也不高，高级财务管理人员缺乏。而小微企业对企业的财务人员也没有进行具有针对性的技能培训。许多小微企业财会人员都没有经过专门化、系统化的财务知识，甚至有些企业的财务人员出现无证上岗的现象极，企业应要有专业人员进行财务上的管理，对企业的管理制度进行完善，使企业的内部管理更加的规范。而在人员的招聘方面，不能只考虑人员的成本，选择成本相对较低而能力却达不到企业所需要的高度这样会对企业的发展带来影响。而财务人员的水平较低，财务设置不合理会习惯地一切听从领导,没有树立正确的财务理念。会导致企业的财务信息不准确，最终影响管理者对企业现状的判断，不利于企业的发展。

（四）经营环境不稳定,成本持续升高

自从11年以来，我国的通货膨胀严重，目前企业经营成本升高主要体现在三方面，一是物价上涨进一步加快，多种原材料价格涨幅激增；二是由于产业转型加速，普通劳动力和技术人员的薪酬增加；三是随着土地价格上涨，租用土地和厂房的费用明显提高。

三、小微企业财务管理问题的应对措施

（一）改善管理模式，树立科学的管理理念

若想改善小微企业的财务管理理念首先则需要转变企业管理者的思想理念，使他们懂得财务管理对于企业日常经营活动中使不可或缺的。增强小微企业财务管理的前提是管理思想的改变。首先要在思想上明确认识在我国市场经济环境下财务管理的重要性和必要性，才能更好地理解财务管理在现代企业中的重要地位。其次需要深入了解企业自身的财务情况，只有清楚的了解企业自身的现状，才能提高企业的决策水平，提升企业对风险的规避的能力。企业只有根据自身实际情况才能更好对资金的合理应用和分配，从而使资金的运作效率得以提高。

（二）完善财务管理的各项制度

科学的财务制度是开展财务工作的基础，而小微企业在财务制度中有着很大的漏洞。小微企业应建立一套完善规范的财务管理制度。在企业的财务控制应该加快建立起严密的财务制度,企业应完善自身的内部会计机构和会计核算制度，管理与记录必须分开,以形成有力的内部牵制财务收支、结算、出纳、审计等工作不能由一人承担，应由多人承担，互相监督，进行制约，建立互不相容职务分离、授权批准的制度。在企业的物资采购、仓储、领用、销售等一系列管理中建立合理规范的操作程序,建立合理完善的财务制度，从制度上保证操作规范，从根本上防止问题的发生。同时应该定期盘点存货检查财产,加强对存货和应收账款的管理,尽最大可能压缩过时的库存物资,定期对应收账款进行比对确认。只有加强建设企业自身内部的财务控制制度，才能控制企业在以后经营中可能出现的各种问题或漏洞。同时还需企业全面推行预算管理制度。相关财务人员应定期编制现金流量预算表，通过财务报表给企业管理者提供及时可靠的风险预警信号，并结合企业自身的风险控制制度对所面临的风险采取相应措施，提前对金融、信用等风险采取规避，可以使企业在日益激烈的市场竞争中掌握更多的主动权。

（三）加强财务管理人员的培训

一个企业的财务管理水平与企业财务人员的水平是息息相关。企业应提高会计工作人员的自身素质，应树立现代企业的财务理念，杜绝小微企业中家族式企业中“家长制”财务管理。财务人员应树立起正确职业道德规范,在进行财务工作时,应认真、负责、仔细、的按照相关的会计准则与制度来编制。杜绝再出现小微企业中财务人员绝对听从领导的现象,使账面不明,财务信息失真。同时，企业的管理者不能有任人唯亲的观念，保证企业财务机构的独立性。在另一方面可以对财务人员进行轮岗制，不仅可以防范人员舞弊的可能性，而且可以提高财务人员独立处理问题的能力和对企业财务人员综合素质的培养。引进高素质的财务管理人才，对资金的筹集、投放、营运以及分配等进行科学有效的管理。财务人员的工作重点应放在小微企业的投资、筹资、对企业现有资金的控制及各项资产的管理上,不仅仅只局限在账务、资产、利润的记录。

（四）构建完善的法律保障环境

小微企业财务管理中存在的问题是由宏观经济环境及自身双重因素造成的，若想改变自身的财务管理现状，不仅自身需要改变改变，也需要国家相关法律的支持。政府应加快立法步伐，构建完善有助于小微企业发展的法律环境，例如可以在《中小企业促进法》的基础上进行完善，完善适应小微企业在新经济形势下的发展的条款。近几年，国家虽然在不间断的颁布实施关于小微企业的通知，表明国家对于小微企业发展的重视，但在有关小微企业发展的立法上不严谨，相关法律较为笼统，许多细节经不起推敲，容易造成争议，许多实际问题没有被考虑进去，同时各地方也应实施有关小微企业的法律，与国家出台的与之呼应，给小微企业的发展创造良好公平的法律环境。

作者:申莉红 单位:郑州工业应用技术学院

小微企业财务管理问题篇2

小微企业是国民经济和社会发展的基石，是现阶段创业富民的主要途径，在扩大就业、增加收入、改善民生、维护社会稳定、增加税收等方面具有非常重要的作用，是市场经济中最具活力的微观基础，尤其在西部地区，小微企业的作用更加突出。但小微企业近几年的淘汰率较高，留下来的小微企业有一部分仍处于亏损状态，究其原因，有相当一部分小微企业是由于财务管理薄弱而造成的。因此，加强财务管理是小微企业生存和发展面临的一个普遍问题。

一、小微企业财务管理中存在的问题分析

（一）财务人员素质较低

小微企业大多是家族经营模式，企业中裙带关系普遍，财务人员多数与企业所有者是亲戚或者朋友等裙带关系。这些财务人员大多没有经过专业训练，财会专业知识水平较低，综合能力有限。财务管理是企业资金命脉的掌控源头，而财务人员素质低下，很容易造成财务管理混乱，难以实现财务管理目标和企业发展经营目标。

（二）财务管理意识淡薄

小微企业中大部分属于私营企业，企业所有者就是经营者。这些管理者并不具有专业背景，缺乏系统全面的财务管理知识，财务管理意识淡薄，缺乏对财务管理重要性的认识。同时，小微企业刚起步时由于业务规模较小，业务量少，经营者更多地关心其现金的流进流出以及企业的盈利情况，很少关注企业财务管理问题，缺乏全局的整体投资理财观念，只能从业务量的多少上来判断企业的境遇状况。再者，经营者缺乏财务管理对企业发展的纲领性作用的认识，企业各部门之间也不能协调一致地配合财务部门的工作，给企业持续发展埋下隐患。

（三）财务制度不健全

企业财务制度是会计和财务管理工作的依据和保障，为财务管理工作提供制度支撑。目前大部分小微企业并没有完善健全的财务管理制度，如现金管理办法，财务岗位职责管理制度、奖惩制度，财务人员的培训与考核制度等。企业的会计工作和财务管理大部分时候凭靠总经理或者一把手的主管判断和选择进行，使得财务管理工作的随意性和主观性较强，缺乏科学性和合理性，对小微企业的转型跨越发展造成了风险隐患。企业的资金和经营者自己的钱财不分、现金管理混乱、不同岗位由一人兼任、现金的保管员和记账员为一人等现象层出不穷。财务制度不健全成为制约小微企业进一步发展的主要因素之一。

（四）小微企业融资困难

大部分小微企业，融资的主要方式是内源型融资，导致企业资本较少，经营规模难以扩大，影响企业的正常运转和进一步发展。而且，小微企业信用等级普遍不高，致使大部分小微企业无法得到市场融资和银行贷款的支持。节能减排、环境保护等政策的实施致使各类生产材料、能源价格上涨，而且用工成本不断增加，生产要素价格不断攀升，小微企业的运营成本逐渐增加，这些情况加剧了小微企业融资困难的局面。充足的资本是企业良好迅猛发展的必备支持，融资渠道不通畅成为制约小微企业发展的主要因素之一。

（五）税收筹划水平低下

目前大部分小微企业并没有将税收筹划纳入财务管理的范围中，财务管理与税收筹划脱轨，致使其承担了不必要的税收负担。同时，小微企业对于国家税收政策的了解程度和学习程度不够，不能够熟练掌握税收相关法规，税收筹划要不几乎没有进行，要不就是存在滞后性。大多数小微企业把追求单个税种的税负最小化作为了企业进行税收筹划的目标。在我国市场经济发展还不成熟的阶段，“减轻税负”成为了市场经济中较为流行的习惯性用语。其实，如果小微企业仅仅以“减轻税负”为税收筹划的目的，是一个认识上的误区，因为小微企业只有降低了整体税负，才能获取最大的税收收益。

（六）信息管理系统不健全

通过调研甘肃武威工业园区、甘肃黄羊工业园区、民勤红沙岗工业集聚区、古浪工业集中区、武威新能源装备制造产业园、武威金太阳新能源高新技术集中区、天祝宽沟工业园，涵盖工业园区80%以上的小微企业的信息管理系统尚不健全。信息管理不完善，对于企业的供货商管理、客户合同在内的客户关系管理系统（CRM）、业绩管理、扩展业务、应收应付款的实时提醒和分析功能等方面的需求并没有得到保障。小微企业最核心关注的是业绩的提升和报税的便捷性。信息系统不健全，会导致企业的员工无法实时观测自己的工作数据，以及公司的发展经营状况。小微企业需要好好管理其客户，及时了解客户需求、按时收回款项等，这需要合适的信息系统及时进行跟进管理，促进企业的销售。再者，报税、对无形资产管理散漫是高新技术小微企业的通病，需要良好的信息管理系统来促进企业的健康发展。

（七）内部控制制度建设不完善

大部分小微企业的内控建设尚不健全，对于企业的长久持续经营造成极大的风险隐患。在对上述园区实地调研时发现绝大部分小微企业的内控意识不强，内控建设不健全。这些小微企业存在的主要问题包括：初期建账不完整合规、企业领导人的内控意识不强、报税不规范等。由于小微企业自身条件有限，其账务处理均由代理人员完成，经常发现许多企业管理者自身的资金往来与企业的资金相互混淆的情况，这种内控几乎失效的状况容易造成管理失误，进而导致经营失败，造成不可挽回的局面。

二、解决小微企业财务管理问题的对策

（一）全面提高财务人员整体素质

小微企业应该打破传统观念，摆脱掉家族企业的管理模式，引进并培养高素质的财会人才来担任企业的财务管理工作，摒弃财务人员只能增加成本没有收益的错误观念，创造适合企业财务管理人员的成长环境，使他们在工作中不断提高自身业务水平，并保证获得相应回报，适当引入激励与业绩评价机制，让财务人员在发挥所长的同时实现自我价值。重视财务人员的价值，首先需要企业管理者起带头作用，充分认识到财务管理对小微企业的重要作用，认识其对企业提高经济效益、持续经营、扩大规模、促进发展方面的重要性；其次通过福利待遇等相关奖励措施调动财务人员的积极性，使财务管理的作用充分发挥出来，进而达到提高经济效益、持续健康发展的目标。

1.提高财务人员纳税筹划意识。通过调研发现无论是创新创业孵化器的小微企业，还是科技园内的中小企业，税务处理一直是所有企业头疼的问题，好的财务人员可以为企业解决很多税务问题，比如高新技术企业的免税申报、孵化器的优惠税率等，都需要财务人员仔细了解，避免多缴税的事情发生，或者避免企业存在税务风险，影响日后的扩大和发展。

2.提升财务人员计算机应用能力。熟练掌握各种会计软件与信息管理系统成为小微企业会计的必修课。在当代背景下，无论申报纳税还是会计核算，都离不开计算机软件系统，能够熟练掌握才能高效处理会计核算和纳税申报等问题，取得事半功倍的效果。如果能够利用计算机系统来进行企业财务管理与分析，则可以为企业的经营发展提供思考的路径与方向，不断改进财务管理水平，促进企业健康持续发展。3.增强内控判断与财务分析能力。一名优秀的财务人员一定不是只会埋头算账，特别是在小微企业中，仅仅会算账的财务人员在企业创办及正常经营时期是不会帮助企业提高经济效益的。因此，财务人员不仅要会算账，还要能够熟知企业的业务流程，为企业在各个流程的关键点上分析研判，发现企业经营活动中不科学合理的地方，为企业的经营管理者提出建设性的意见，帮助管理人员更好地作出决策，有效地制定适合企业的内部控制制度并使其不断完善，只有这样才能够更好地发挥财务人员在小微企业中的重要作用，帮助企业提高经济效益，实现企业经营发展目标。

（二）完善小微企业财务制度

小微企业经营管理者往往只片面追求企业利益，忽视财务制度的建设；有的领导过分集权，所谓的财务制度根本上被架空，因此，要完善小微企业的财务制度，首先必须得到企业管理者的充分重视和认可。

1.建立健全内部牵制制度和授权审批制度。内部牵制制度和授权审批制度包括：不相容职务分离制度。要求小微企业合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。具体岗位包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。例如：在企业大额款项和重要财物收付、结算及登记时，必须由两人或两人以上分工处理，并进行定期轮岗；有权批准的相关人员不能直接经办被批准的相关事项等；从事采购业务的人员不得从事入库业务等。通过内部牵制稽核制度的建立，使得重要业务及会计资料的真实性和完整性等得到合理保证。

2.建立健全内部审计制度。建立健全内部审计制度，实施对会计的再监督。内部审计制度是小微企业内部控制制度的重要部分。由于小微企业的财务人员往往还兼任很多其他的工作任务，因此经常会出现一人包揽所有关键事项的情况。一旦财务人员违规犯错，很难被快速发现，因此，内部审计制度的建立非常必要，有助于严肃纪律、查错防弊、改善经营管理。在建立内部审计制度时，要坚持内部审计机构与财务机构分别独立的原则，同时要保证内审人员独立于被审计部门，只有这样才能更好地发挥内部审计的作用，达到再次监督的效果。

3.建立成本核算和财务分析制度。小微企业往往都是初创企业，其成本核算经常被经营管理者所忽视，而更重视企业的经营收入。但是，好的成本核算和财务分析会对企业产生积极的作用，会提高企业的效益，指明企业的发展方向。成本核算是财务会计人员的一项重要职责，可以为管理者提供必要的管理信息，便于经营者进行成本分析、成本控制等。

4.建立企业信用管理制度。融资困难是小微企业面临的主要问题之一，而缓解小微企业资金紧缺困境除了需要一个良好的金融环境外，还需要通过企业自身努力，强化管理、建立企业信用制度来解决。比如：强化资金管理，不断推行先进的管理经验；强化存货管理，以科学的方法来确定最佳结构；建立企业信用制度，严格产品购销协议规范操作，加强对客户资信的调研和分析研判，对信用条件相对较好的企业给予较大的信用额度，反之采取收紧的措施以防范风险。

（三）加强信息管理系统建设

企业拥有适合自身条件的信息管理系统，将财务数据、业务数据、人力数据等相互融合，会为企业管理起到事半功倍的效果，达到提高企业经济效益的目的。

1.企业经营决策者的认可与支持。信息管理系统的建设是需要付出一定成本代价的，尤其在小微企业中，经营管理者往往会因为成本效益原则而放弃对信息管理系统的建设投资，认为是一种多余。因此，首先要让管理者充分认识到信息管理系统的好处，信息管理系统为企业带来的长远收益，为企业日后的健康稳步发展带来的绝对优势。决策者的认可和支持是信息管理系统建设的重中之重。

2.选择适合企业自身的信息管理系统。对许多小微企业来说，是没有办法独立开发建设自己的信息管理系统的，而要借助第三方的系统软件或者个性化服务来实现信息管理的目标，因此选择合适的合作单位来完成信息系统建设至关重要。一般来说，大型软件中存在许多超出中小型企业实际管理需求的过分复杂的操作流程，实施难度和风险都比较高，所以中小企业在信息化初期不适合选择这种大而全的产品。比如在一些高新区的创新园、生物化工孵化器中的小微企业，大多以技术服务为主，有较少甚至没有存货，那产品成本核算部分就可以简化甚至省略；在小微企业，由于供应商比较固定或者随意，因此更重视对客户的管理，而良好的客户管理可以为企业的发展打好坚实的基础；税务管理也是中小微企业财务工作中重要的一部分，信息管理系统带来的规范报税行为可以降低企业经营风险。所以，选择合适的信息管理系统产品至关重要。

3.加强信息管理系统人员的培训。小微企业在信息管理系统建设过程中，除了领导重视、选择合适的产品外，还要加强有效沟通，使项目参与人员能够充分理解和认识信息管理系统并不断使其完善。在系统初建时要加强信息系统人员的培训，对信息系统的操作人员、授权人员以及维护人员，进行定期或不定期地系统培训，使其对计算机信息系统的操作、安全等方面能够熟练的掌握，随时了解最新的系统变化和发展，认识信息系统安全的重要性，不断改善操作行为，减少人为因素产生的不必要的风险。当然，在小微企业不断向前发展的过程中，持续不断的信息管理系统建设是必不可少的，只有加强信息管理，采用先进的科学技术方法，才能使企业持续发展。总之，小微企业的财务管理是小微企业管理工作的核心和关键。只有企业管理者高度重视财务管理工作，不断提高财务人员素质，加强和完善财务制度建设，改进内部控制制度，引入合适的信息管理系统，才能更好地发挥财务管理的重要作用，为小微企业持续不断的发展壮大保驾护航，为国民经济健康稳定发展作出贡献。

作者:李惠兰

小微企业财务管理问题篇3

小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。小微企业因资产和经营规模较小、企业员工较少而且一人多岗、企业财产与个人财产没有明显界限，导致内部财务管理混乱。个人挪用资金、资金周转不灵、资金链条断裂现象时有发生，这无疑增加了企业的经营风险和财务风险。

一、小微企业内部财务控制存在的问题

1.没有专职会计

为了节约管理成本，小微企业普遍采用最经济的家族管理模式，往往一人身兼数职，会计工作要么聘兼职会计人员担任，要么委托代理记账公司完成，其目的纯粹是为了应付工商、税务等政府部门检查和纳税，编制对外的财务报表，已经完全失去了会计监督职能。至于出纳岗位，则由老板最信任的亲属担任，完全不考虑是否具备会计从业资格和会计专业基本知识。存货的采购、验收与保管往往是同一人，没有严格的手续与牵制制度与措施。

2.财务制度形同虚设

小微企业的投资者同时就是经营者，将公司当做自己的个人财产，对待公司的资金就像对待小家庭收入一般随意支配，自己花钱，自己签字，自己报销，带头违反公司内部控制制度。有些老板甚至认为有了内部控制制度增加了管理成本不说，最让人难以忍受是捆绑住了自己的手脚，让自己办事、取款、开支都变得不那么方便了，认为内部控制制度成了给自己设立的障碍物，绊脚石。部分小微企业之所以内部控制形同虚设，主要原因就是因为企业老板对这些制度不认同、不遵循，而相关法律制度则对这种现象缺乏刚性约束。

3.资产管理严重缺位

一是现金收支监管缺位。小微企业的老板普遍认为只要掌管好了现金收支，就是搞好了会计内部控制，因此都安排自己最信任的亲属担任出纳工作，同时负责保管空白凭证、空白发票、支票、法人专用印章、财务专用章等重要票证工具，且负责开票收款、存取现金等等。由于出纳的特殊身份，小微企业难以做到对现金日清月结，对银行存款每月对账。因此，小微企业的现金收支看似管得较严较死，实则没有任何监控措施。二是存货控制薄弱。这是小微企业通病同时也是小微企业财务管理漏洞较多较大的一块。一方面由于从未考虑过经济订货批量，造成资金呆滞，许多小微企业日常存货占用资金过多，造成资金呆滞，周转失灵。另一方面由于任人唯亲，对存货采购质量的控制与把关不严，造成大量存货以次充好，严重影响企业形象和给企业造成很大的经济损失；加之没有建立存货收发存制度，存货收发存手续不健全，给公饱私囊、贪污挪用公司财产者大开方便之门。三是对常用物品的管理缺失。部分小微企业对实物资产包括日常办公用品、原材料、半成品、产成品、库存商品等存货以及固定资产的管理不到位，没有指定专人负责保管，收、发、使用随意，没有建立实物明细账，没有制定定期财产清查制度，出了问题无人追究，资产浪费与流失严重。四是对债权债务管理缺位。小微企业很少主动清理核对公司债权债务。这客观上给了相关工作人员报假账和拖欠挪用或侵吞材料公款以可乘之机。对于应收账款的催收工作也没有与销售人员的报酬挂钩，客观上造成应收账款回收缓慢甚至形成坏账。

二、建立与完善小微企业内部财务控制制度的基本要求

1.保护企业资产的安全性和完整性

小微企业虽然规模小，从业人员少，但同样应通过建立与完善内部财务控制制度来保护企业资产的安全性和完整性。如指定固定资产专人使用与保管并登记备案、对资产接触人进行权限的限制，设置计算机密码和操作口令，制定严格的存货收发存控制制度和定期财产清查制度等。

2.保证企业财务信息的可靠性和完整性

小微企业内部财务控制形同虚设，必然导致财务信息不完整、不真实。比如：由于存货缺乏真实的收、发、存记录，那么决策者就不知道什么时候应该进什么品种的存货，进多少最经济。因此，不完整、不真实的信息如同盲人摸象，将导致企业做出错误的决策。经济和企业越发展，会计与会计信息越重要。

3.保证内部控制制度的完整性和实效性

制度不在多而在高效实用。制度不是摆设，已经制定的制度应执行，如果在制度执行过程中发现有漏洞和缺陷应不断修订与完善。执行制度是为了保证企业资产的安全性与完整性，保证企业财务信息的可靠性与完整性，保证企业经营活动的有序性和高效性，从而避免不必要的企业财产损失。

4.有效控制经营活动和业务流程的全过程

中小企业因会计岗位的特殊性，难以做到会计内部控制。因此，对于提高经营活动与经济业务流程的有效性就有了更高的要求。小微企业务必做到企业业务流程制度化、规范化，对业务流程执行严格的控制并严格遵循质量与效益原则，减少业务流程上的随意性和资产浪费现象。

三、建立与完善小微企业内部财务控制制度的具体措施

1.通过培训提高小微企业管理者对内部财务控制重要性的认识

税务及相关行政管理部门在进行税法及相关法律知识宣传的同时，也应同时宣传小微企业内部控制的重要性和相关知识。只有小微企业管理者（包括老板和财务人员）认识到了内部财务控制的重要性，才有可能制定和完善相关制度并带头遵循相关制度。

2.建立和完善授权批准控制与一支笔审批与登记制度

坚持一支笔审批制度，审批人员对于所审批的各项财务收支应及时予以登记备案，建立一本多栏式财务收支流水分类账或者财务收支台账，并及时进行分类汇总，做到心中有数。

3.建立和完善现金流量和成本费用预算控制制度

小微企业应根据企业业务特征与管理实际情况，坚持“以收定支，与成本费用匹配”的原则，详细制定各项成本费用开支的预算限额，并严格执行。根据企业自身的业务特征明确预算科目、建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序。同时，根据前后年度对比进行预算控制，并通过分析年度内预算执行情况，及时发现和控制预算差异，采取改进措施，进行滚动调整，确保预算执行。与此同时，对于节约成本费用开支的员工，可予以适当奖励，对于由于员工个人原因导致的成本费用开支超标，可由其负责赔偿，建立起成本费用开支限额配套的奖惩制度。

4.建立和完善实物资产内部控制制度

实物资产控制是为保证企业实物资产安全、完整而采取的会计控制措施。第一，应建立实物资产定期盘点制度，应由非保管人员对实物资产的保管和使用情况进行定期盘点，以保证资产的安全。第二，应建立现金和实物资产收发存明细账。经济业务发生以后，应立即入账，特别是现金、银行存款，要做到日清月结，每个月月底应坚持对现金进行清查，而且应有人监督，以防止现金的挪用，保证资金的安全和合理使用。第三，做好档案保管。建立会计档案保管制度，尤其要重点建立实物资产会计档案保管、现金收支凭证与债权债务凭证以及账簿的保管，便于业务复查。

5.建立和完善债权债务内部控制制度

一是要建立定期清理债权债务的制度。定期清理债权有利于资金及时回笼，减少坏账风险。定期清理债务则可以有效防止材料款被贪污挪用，因此小微企业应及时主动的与材料供应商、销售商核对往来账目。二是要建立应收账款内部控制制度。小微企业应收账款的增加不仅大大增加了坏账的风险，同时也占用了大量的流动资金，增加了资金成本，有严重的甚至导致企业流动资金周转不灵。因此，小微企业应重视建立完整的应收账款控制体系，第一，要保证债权债务关系明确，信息真实完整，要定期与往来单位核对账目；第二，要做到知己知彼，及时催收。可以结合应收账款以往回笼情况，对客户进行信用分析，针对不同的客户确定不同的信用额度，减少坏账的风险，同时对于已经发生的应收账款，应及时催收，保证应收账款的安全性。第三，要明确催收责任，责权利挂钩。应收账款是在销售业务中形成的，因此应将应收账款的催收与销售人员的业绩挂钩，按照谁发生谁负责催收的原则落实应收账款的催收工作，加强应收账款的催收力度，提高资金周转率和资产的安全完整。

6.建立和完善营业收入控制制度

营业收入控制的目标是保证营业收入和销货款及时、全部入账，防止营销人员或出纳贪污挪用销货款。第一，应做到严格收入空白票据的专人保管，领用登记。第二，应做到收款与开票分离。第三，应及时核查收入票据存根。7.建立和完善业务流程制度化控制制度小微企业应重视业务流程的控制，应根据科学、合理、质量、安全、高效的原则设计业务流程，并予以制度化、信息化，应尽量克服和减少业务流程上的随意性。各部门主要负责人应熟悉计算机应用知识，能正确使用电脑对企业业务流程和信息进行管理。

参考文献：

[1]林森.我国中小企业内部控制存在的问题及改进思路[J].商业会计，2015，（5）.

[2]李光耀，李冰琨.浅议中小企业内部控制存在的问题及对策[J].商业会计，2014，（20）.

[3]李婧.小微企业内部控制建设存在的问题及对策[J].商业经济，2015，（3）.

作者:陈昌平 单位:衡阳技师学院