企业纳税筹划探究3篇

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企业纳税筹划篇1

纳税筹划这项工作是非常重要的，如果企业的相关部门做到非常优秀，就能够在最大程度上提升企业的经济利益。当然，一切的操作手段都必须在法律的允许范围内的，一切违法犯法的行为，企业都不能够触碰，否则后果不堪设想。

一、纳税筹划风险的内涵与特征

（一）纳税筹划风险的内涵

所谓的纳税筹划，是指企业在自身采取了一些措施，从而减少纳税的数额，帮助企业收获更多的利益，但是如果在其中涉及了法律触犯了法律，就会得到非常严重的后果，所以纳税筹划工作是有一定的风险指数的。在进行这项工作过程中，企业的相关人员一定要保证不触犯法律，严格遵照法的要求来减少纳税的数额，一切违法犯法的行为，坚决拒绝。对于企业缴税进行的一系列工作，都需要在法律的允许范围内开展，例如使用税收优惠政策，从而实现减免税额的目标，其次，纳税筹划工作还有另一个意义，那就是在降低税负的基础上，从而实现企业收获更大的利益。总之，纳税筹划是一种工作，也是一种手段，是工作人员在法律的要求中使用各种优惠政策采用各种手段来减少企业的纳税。

（二）纳税筹划风险的特征

纳税筹划需要涉及的范围是非常广泛的，相关的工作人员需要考虑各方面的优惠政策使用一些必要的手段来减少企业纳税的数额。在其中工作的各个层面，各个步骤都需要涉及相关的法律，所以工作人员在工作之中一定要认真仔细，避免触犯法律规范，从而带来严重的后果，影响企业在众多竞争中的影响力。再者，由于纳税规划是具有一定的风险的，而其风险指数是否较高，得益于工作人员在其中是否认真地按照法律要求进行工作。由于纳税筹划是包括在企业的风险管理范围内的，所以其具有较大的风险性的特点是非常的明显的。之所以纳税筹划具有风险性，是由于该项工作的本身具有的特性而决定的。除此之外，这项工作还比较得复杂，在工作之中，需要考虑多方面的因素，例如该项工作是否触犯了的法律、该项工作是否使企业获得了更大的利益化、该手段是否降低了风险指数等等。

二、企业纳税筹划的重要性

（一）企业的纳税筹划是企业发展的趋势

随着社会的不断发展，经济前进的脚步不断地向前迈进，企业想要在市场上面具有更高的竞争力，就需要在市场上面占有一席地位。最终的目标就是让企业收获更多的利益，才能够提升企业的竞争力，总的来说，这是一个循环圈，只要有一方面好，就可以带动整个循环圈的壮大。企业的相关部门也是在不断的完善的，而财务部门在工作之中，不仅要管理好企业的财务，同时还要摸索如何减少企业的税收金额，为企业获得更大的利益。企业的纳税筹划并不只是一个企业所进行的一项工作，目前现状来说，每个企业都会有这样一个部门来使用国家的相关优惠政策，从而达到更大的利益。企业的纳税筹划是这个时代潮流下的衍生物，是社会的不断向前发展，从而出现了纳税筹划这项工作。与此同时，纳税筹划是一个非常复杂的工作，需要结合许多方面进行考虑。企业的财务人员在摸索税收的规律，与此同时，我国的税收相关法律也在不断地完善，政策也在不断地进行颁布与实施，所以两者是不断地进行进步的，相关的企业部门要与时俱进，跟进时代的脚步，严禁触犯法律要求。［1］

（二）现行税收政策是企业的纳税筹划的基础

市场处于一个不断变化之中，经济处于一个不断发展进步的阶段，总的来说，对于，企业而言，不仅要时刻观察市场的变化，还要观察国家政策的颁布与实施，以及是否调整相关的税收政策。由于纳税筹划这项工作时，具有一定的风险性的，所以相关企业一定要时刻观察我国的国情去向，从而更好地利用相关政策来减少税收金额，防止出现忽略相关政策，从而使纳税筹划这项工作中触犯法律要求，为企业带来巨大的损失的现象发生。时刻观察我国的相关政策的变化与浮动，不断地对企业的经营范围进行调整，针对制定的纳税计划进行改动，从而保障企业获得更多的经济利益。与此同时，还能够提高企业在市场上面的竞争力。我国的税收政策是根据时间在不停地变化的，他也是结合相关企业的纳税情况而有所改变，制度有所改动的，所以两方面是互相的关注与调查的，在企业的纳税筹划过程中，工作人员也要密切注意国家的税收变化。［2］

（三）企业的纳税筹划可以保障企业的合法权益

企业依照相关法律进行纳税是一种义务，企业在法律的保护下才能够正常地进行运行，从而获得更大的利益，企业在我国法律的相关庇护下能够茁壮的成长。企业的纳税筹划能够保障企业的合法权益，让企业在运行与竞争中有一定的权益，从而维护自身的利益。在企业的经营过程中，依法纳税是每一个企业的义务，遵守法律规章，就要依法纳税，与此同时，在这个过程中，国家也会按照法律要求对企业的运行进行保护。

三、企业常见纳税筹划风险分析

（一）企业纳税筹划的操作风险

在整个纳税筹划，过程中操作风险是非常常见的，因为整个过程的每一个操作步骤与环节都会存在一定的风险。如果在工作中，工作人员没有认真地参考我国关于纳税的变化，就非常有可能触犯相关的法律，从而影响企业在市场上的地位与行业之间的竞争力。第一，如果决策者不能够在第一时间内进行反应，一旦出现意外，没有及时地进行补救措施，就非常容易产生巨大影响。所有的工作人员的努力结果，最终的决策权在于领导人员，工作人员在其中扮演搜集材料，分析现状的角色，决策人员在其中扮演非常重要的角色，那就是决定是否实行该项计划，从而进行纳税筹划，减少企业的纳税金额。如果一些企业的决策者文化素质不高，工作水平较低，那么就非常容易，未纳税筹划的开展与实行带来一定的风险，从而造成一系列的恶劣影响，最主要的影响就是会有可能触犯法律，给企业的品牌带来负面影响。第二，工作人员及财务人员在工作中，如果所收集的材料不够准确，或者没有一定的实效性，也有可能会增加该项措施的风险。或者财务人员没有一定的工作能力，对于纳税筹划这项工作不是很了解，不能够对全局阵型一个掌控，很容易出现纳税成本过高，不能为企业带来更多的经济利益。［3］

（二）企业纳税筹划的法律风险

即使其按时进行纳税，能够得到国家的保障与相关的合法权益，但是一旦企业触犯了相关的法律，要求国家依旧会按照相关条例进行处罚与约束，所以在整个过程中依旧是存在法律风险的，并不是企业一旦按时交税，就不会受到任何的处罚，不存在任何的法律风险。首先，法律会依法保护任何一个公民与合法企业的权益的，但是不允许任何企业和个人通过非法手段来损害国家的利益。这是国家法律的底线，同时也是每一个人和企业都不可触碰的一条底线，一旦触碰这条底线，就会受到法律的制裁。在纳税筹划的过程中，相关收集材料的人员一定要认真仔细，保证所收集到的信息只有一定的时效性，在实施过程开始到结束，正式开始纳税的这个时间段内，该项国家政策一定要有效，否则的话就会有可能触犯到法律。同时，财务人员的理解能力一定要到位，如果在搜集材料的过程中理解出现偏差，也会造成非常严重的后果。

（三）企业纳税筹划的经营风险

企业在不断的茁壮成长的过程中，会遇到许多的风雨，也会面临许多的挑战，所以企业领导人员一定要在这个过程中乘风破浪，披荆斩棘，合理地解决在经营中的风险，从而更好地帮助企业不断地发展。市场的变化是多变的，在不断的发展过程中，企业所面临的风险也是丰富多样的，企业领导人员也不可能在发展的过程中预测未来可能会面临的风险，只有在发现风险的时候采取合理的措施来进行补救。任何事情的发展都存在不确定性，纳税筹划这项工作在执行的过程中同样会面临许多的风险与挑战。

（四）企业纳税筹划的政策风险

企业纳税筹划的基本工作是建立在国家颁布或者实行了相关的优惠政策基础之上的，所以，在这项工作过程中，企业的财务人员要认真观察，时刻注意我国的国情发展动向。一般情况下，相关的国家税收优惠政策都是有一定的时效性的，它会再根据相关企业的税收情况进行调整与改变，两者之间是相互影响、相互联系、动态变化的。简单地说，国家政策与企业的纳税，两者之间是互相牵制的关系。四、企业纳税筹划风险的防范化解方法企业纳税筹划工作是一项复杂的系统工程，而且在经营中因经济事项发生变化或相关法律及国家政策发生变化而存在许多不确定性，因此企业纳税筹划也存在相应的风险。那么如何防范和化解呢？笔者认为，企业要着重做好以下几点工作：首先，企业要重视专业人才，选聘德才兼备、能力水平合乎要求的人员担任企业纳税筹划及涉税内控岗位。如果相关的工作人员没有足够高的知识能力和工作水平，很容易在这项工作中出现失误，不仅不能给企业带来纳税筹划利益反而造成经济上的损失，甚至企业品牌形象的负面影响。其次，企业应当定期对纳税筹划及涉税内控工作人员进行税务、法律、内控知识培训。这将有助于相关工作人员及时掌握国家相关政策及法律法规，在工作之中更好地适应、调整、运用，为企业带来更多的经济效益。比如，近年来国家着力实施供给侧改革，出台了包括营改增在内的一系列财税政策，为企业减税降费，激发企业活力。今年，为应对新冠肺炎疫情影响，一揽子减税降费政策及时出台，帮助企业降低成本、缓解企业资金流压力，助力企业复工复产恢复持续发展动能。最后，纳税筹划管理既然是一项系统工程，必然需要各个部门的密切配合。企业是一个有机的整体，每个部门都应该尽职尽责，同时又要相互合作、通力配合，从而达到更好的工作效果。在企业纳税筹划决策中，综合考虑法律政策因素、企业内外部环境变化、各部门业务操作实际等，选择最优筹划方案，并提供备用方案以应对复杂多变的市场变化。

五、结语

企业的纳税筹划是一项非常重要的工作，直接影响企业税费负担和经济业务的合理安排，关系到企业的经济效益的可实现程度。所以企业负责人、经营层及相关管理人员一定要在意识上重视、行动上支持，主动管理、统筹谋划，加强风险控制，帮助企业在市场的竞争中提高市场竞争力。

作者:沈自治 单位:惠州市交通投资集团有限公司

企业纳税筹划篇2

我国税法规定企业要严格按照税收政策进行纳税，在保障国家财税事业稳步发展的同时，促进社会可持续发展，对于建筑施工企业而言，纳税筹划是一项尤其重要的工作，既能够提升企业会计工作水平，也能够全面提升企业的综合竞争力，建筑施工企业纳税筹划中所采用的会计处理方法，很大程度上对企业成本、工作效率、竞争力产生影响。基于此对建筑施工企业纳税筹划中会计处理方法的应用及策略进行分析，充分发挥会计处理方法的作用，帮助企业真正实现降本增效的同时防止纳税筹划风险问题的出现。

一、研究企业纳税筹划风险问题的现实意义

不合法的纳税筹会划对企业造成的负面影响，假如企业采用了不合适的税收筹划方式，那么，不恰当的税收筹划所带来的影响具有严重的危害性。对建筑施工企业自身而言，就会影响企业外在形象，并且会让企业面临罚款、罚金、滞纳金等处罚，情节严重的将会面对来自法律威严和企业倒闭的压力。同时对建筑施工企业税收筹划进行管理控制有很高的重要性。对风险的把控有助于提高一个企业的运营管理能力，为了确保税收筹划方案的准确合法性以及税收筹划方案的顺利施行，建筑施工企业一定要从多方面多角度进行考虑，提高相关会计制度和财务制度的建立健全。纳税筹划风险控制有助于帮助建筑施工企业不发生偷税漏税等违法犯罪行为。政府对于市场的调控随着市场经济的发展的同时也在逐渐增强，而且我国依法治国的观念逐渐深入人心，纳税筹划能达到提高建筑施工企业经济效益的目标，而偷税漏税行为，虽然从表面上看是起到了节税的作用，但这是不合法行为，如果被抓住，将面临行政处罚，这种方法往往得不偿失。

二、企业纳税筹划方法应用面临的问题

其一是部分建筑施工企业对纳税筹划缺乏清晰的认识，虽然国家实施了一系列减税降税的政策，以更好帮助企业降低税负，实现更好地发展，但也需要明确的是，纳税是企业依法履行的义务，建筑施工企业的任何经营生产活动也都应在法律允许下进行，然后依法合理进行纳税筹划。其二是部分建筑施工企业过度重视纳税筹划结果，这样的纳税筹划方式不仅会企业会计工作造成负担，也违背了企业生产经营的初衷，应当在确保不影响其他生产经营活动、经济活动的基础上，通过合理的纳税筹划方式减小负担。其三是部分建筑施工企业纳税筹划成本估算不准确，在企业纳税筹划工作中，会受到许多不确定性的因素的影响，从而使得整个纳税筹划结果和效率受到影响。其中，纳税筹划成本便是一个不确定性的因素，在企业实际开展的纳税筹划工作中的需求盘根交错，一着不慎就会使得纳税筹划成本估算不准确，最终影响纳税筹划应有作用的有效发挥。其四是税务机关人员的专业素养不足，国家税务机关人员是检查企业是否存在违法纳税问题的重要力量，只有当税务机人员的专业知识水平和能力达到一定的程度，才能把稽查工作实事求是的高质量、高水平的完成。因此，就要求税务机关在实际工作中加强对稽查人员的教导和训练，用多种方式组织教学和培训，培训结束后对每个人员进行测试，通过测试即为考核通过，同时，还应建立相应的规则制度，严格规范每位人员的行为，并加强监督。同时因为国家的税收法律法规有待改革和完善，部分建筑施工企业钻漏洞和空隙，从而走上违法犯罪的道路。所以杀一儆百有利于维护法律、尊重法律，保障国家税收及财政收入。为了达到上述要求，可以对违法的企业收取更多的罚款和滞纳金，也可以对纳税人进行信用等级的划分，向社会公众公开宣告一些违法乱纪的案件，以便提高企业合法缴纳税款的意识，降低企业违法纳税的概率。这一目标的实现需要国家行政机关、企业、社会中的每一成员共同参与、共同监督、共同发力。例如，政府应改进和修订税收相关法律法规政策；税务机关要加强与纳税人之间的协调沟通，创新服务方式，规范征纳双方关系，严格执法；企业必须以税法为准绳，规避涉税风险，提高企业利润水平；社会群众应加强监督，确保国家税收的实现。

三、导致企业纳税筹划出现风险的因素

（一）企业主观上存在的逃税避税的利己心理

在市场有形手与政府宏观调控无形手作用下，建筑施工企业为了获取更多利润与价值，压缩成本是比较常见的一种方式，但有些企业却想借此偷税逃税，蔑视税法的法律强度和税务机关的稽查力度，通过在会计账簿上做假账来达到节税的目的。

（二）企业会计人员的职业道德水平和会计素养

税务机关通过稽查企业会计的相关凭证和会计的所有相关账簿，会计资料等来判断认定企业是否有偷逃税负的情况。但实际上，存在会计人员职业道德水准和会计素养低下的现象，通过多计提坏账，隐瞒实际收入从而影响企业的纳税基础，进而降低应纳税额。

（三）税务处人员的素养和工作强度

在祖国繁荣昌盛的历史背景下，市场资金流动也逐步扩大，一大批建筑施工企业借着风头拔地而起，从一方面说明纳税人数在增加，从另一方面说税务处的人员的工作量也在增加。因为工作量的增加，税务机关只能采取抽样的方式进行税务稽查，这也就造成了企业税收筹划违法的严重后果。

四、企业纳税筹划进行会计处理方法的策略

在建筑施工企业生产经营管理过程中，会计处理方法在企业纳税筹划中运用，首先企业在进行建筑施工材料采购时，在未付出成本货时，需要获取对方的发票，并以发票的形式为依据，以便企业有足够的时间进行资金的调度，进而最大化地提升企业资金的使用效率。其次，在建筑施工企业生产管理环节，这一环节是企业节约成本的关键环节，如对于员工工资等会计处理手段的选择，对不适用的高温、防寒补贴的会计处理手段，需要企业结合实际情况选择科学合理的方式；又比如对于员工奖励的会计处理手段的选择，在分析的基础上合理进行纳税递延。注重建筑施工成本的核算方法以避免对企业利润水平产生影响。具体需要对可能影响建筑施工成本的因素进行全面的分析，包括不同税制、比例税制等，在建筑施工营收纳税筹划中，可以选择降低员工基础工资并提高奖金额度的会计处理方法，以此减少企业的纳税额。在企业纳税筹划中，在应用会计处理方法时，应重视管理会计的运用。在传统会计模式中，更注重对证、账、表的核算，可为企业管理者做科学决策提供全面准确的财务会计信息，进而为企业创造更多的价值。为此，建筑施工企业会计人员应充分认识到管理会计的作用及地位，在企业纳税筹划工作中，往往会受到存货计价方法的影响，因为这会对企业财务所得情况产生直接影响。为此，企业会计人员在开展存货计价方法纳税筹划时，应充分考虑建筑施工企业实际施工成本的情况和市场物价变化情况帮助企业节约税费。

五、控制企业税收筹划风险措施

（一）避免税收筹划过激

过激的税收筹划容易导致严重的违法行为。建筑施工企业违法的税收筹划行为不仅不会为自身带来有利的经济利益，还会给自身造成法律困惑，很有可能会使企业的经济利益流出企业外。建筑施工企业应当严厉恪守税法规定，严格贯彻税法法律法规，促进企业合法经营、依法纳税。以下内容就将展示企业违法纳税案例，剖析企业纳税风险。工资发放采用“底薪+提成”或者费用报销案例某公司为了降低税负成本并且想利用工资激励员工，该公司由此根据相关法律法规进行了税收筹划方案的设计，提出采用“底薪+提成”的激励方式。公司支付较低的工资，因而关于公司支付的职工薪酬，只需以较少的底薪为纳税基础申报缴纳个人所得税。按照每一个月的业绩计算，依据所开的票据获取提成。税务机关在进行相关调查取证的过程中，查看了有关公司银行的资产状况的会计报告，剖析该建筑施工公司的费用支出状况，取得了足够的证据，并以公司补交相关税款作为处罚法方式。该公司采取此违法手段，强制要求员工用票据来抵减工资费用，让工资费用十分的低，而且让其他费用十分的高度效果，并且由于大大超出市场同行水准而造成了补税以及罚款。该建筑施工公司以票抵税的行为已经超出了合理避税的范围，等待该公司的将会是法律的处罚。

（二）优化纳税筹划人才队伍建设

因为我国的税法不是一成不变的，这要求建筑施工企业的财会人员需具有较强的专业知识和学习能力，既熟悉法律，遵守法律且能熟练地运用法律，又能够应对国家税收相关法律法规政策的变更，从而保证所制作的税收筹划方案是与国家的规定及政策一致的，并具有一定的可变通性，保证税收筹划方案与时俱进并具有可操作性。其次，税收谋划是一个综合性的系统方案，筹划方案所需要的知识更是涉及多个领域，具有很强的综合性和专业性，这就需要建筑施工企业具有技能、高水平的相关财会人才级专家，比如像那些非常繁杂税收筹划工作，企业还可以委托一些专门的机构进行筹划方案的设计，从而将企业的税负减轻的同时使企业的税收筹划风险降低。纵观我建筑施工企业的发展态势和成功经验，可以看到，那些能够将自己做强做大的企业在纳税筹划方面都下了很大的功夫，企业内管理层对于纳税筹划工作都在注入着一定的心血，所以，纳税筹划工作的顺利进行是企业实现可持续发展的必要条件。然而，企业内进行税收活动的管理时，也会需要具备纳税筹划方面的专业知识和技能的人才队伍，我国现阶段建筑施工企业中的税收方面的人才供应还处在供不应求的地位，所以企业应该加强对于内部税收方面人才的培养和锻炼，不仅要从本企业内部进行在职人员的岗位培训，还要注重与国内高校的合作与交流，引进优质师生资源，同时，还应多与国际上经营状况较好的建筑施工公司进行经验交流和学习，及时对国际上税收方面的新政策和新技术能进行了解和掌握，不断对自身进行完善，提高企业的竞争力。

（三）明确对纳税筹划的认知减少技术风险

建筑施工企业的税收筹划往往非常广泛，可以用多种不同的方式进行。因此，在税务规划过程中，公司财务部门的员工必须了解适用于税务规划的政策，并从一开始到结束评估成本效益，以确保规划目标不违法，并合法地处理税务，从而提高公司收入。因此，员工在规划过程中必须坚持两个方面：一方面减少税收规划支出，管理公司的税收成本时，最好的税收计划不一定是减少税收，而是尽量减少公司税收的总成本。这意味着公司管理层需要协调与规划相关的技术和成本之间的联系。另一方面注重税收筹划的长远效益，公司税是一个漫长的过程，在这个过程中，税收规划必须随着公司的发展而进一步发展和成熟，以便从根本上对公司征税，这种征税具有长远的观点，而不仅仅是直接的利益。

（四）建立有效的风险控制和防范机制

建筑施工企业应该在法律的规范与控制之下，要让税收筹划得到法律和社会的认可，对企业的税收筹划方案的设计有着决定性的作用。而且，应要求制造纳税筹划计划的主体也应具有高水平的职业素养，能够对持续处于变动的税收法律制度熟练掌握并运用，从而能够保障税收筹划方案的整体性和可实施性。除此之外，建筑施工企业还应当建立一套先进且完备的风险控制和防范体系，将税收筹划的每一过程和细节都纳入到实际操作时的监督当中，同时可以适时适当的邀请一些相关领域的高层人士对税收筹划方案进行审查和评估，从而使得税收筹划的设计更民主和更合理，保障税收筹划的真正可实施，并且面对风险时有可应对的措施，真正做到有备无患。还要实施信息化建设，构建风险信息数据库为确保企业在工作时充分执行所得税计划，并实现全面的风险控制，有必要建立风险信息数据库，以保障税收规划，并确保所有相关管理人员能够对信息技术的使用情况进行全面分析，确保现行税收政策始终保持最新状态，以确保能够执行基本任务。同时，重要的是要通过调整税收筹划方案实时优化主要活动，以确保公司始终处于合法地位。

（五）各部门统筹合作改进和完善税务规划

我国建筑施工企业的纳税活动贯穿在生产经营的总过程中，也就是说，建筑施工企业在进行生产经营的每一个环节上基本都会牵涉到纳税活动的产生，并不是像人们自认为的只会牵涉到财务部门，而是需要参与生产经营活动的各个部门进行统筹规划，协调合作，共同做好企业的纳税筹划工作。建筑施工企业制定税收筹划，不仅关系到企业的具体经营条件，而且关系到企业的具体特点，清楚地了解当前的税收做法和法规，以便为企业制定更好的税收筹划，同时降低税收筹划中的风险，而又不保证企业的利润。生产步骤包括产品的生产加工、设备设施的维护以及避免双重征税。在销售步骤中，可以创建独立的收入结算。同时，销售和支付形式也纳入了税收筹划中，从而降低了财务风险，同时降低了税额。
六、结束语

综上所述，建筑施工企业的纳税筹划可以结合不同的税收政策作为计税依据，以此可以大力发展国家支持行业，选取可以采用的优惠政策，并通过一系列税收筹划比较，可以发现在不影响企业利润的情况下，企业可以采用合理的方法来进行纳税风险控制。在进行纳税筹划过程中要加强各部门的协调与合作，加强对涉税风险的管控和人才队伍的建设，同时，还要善于利用税法的相关优惠政策，保障企业纳税筹划活动的顺利进行。

作者:刘根

企业纳税筹划篇3

随着我国不同类型企业管理水平的提高，企业管理人员对于纳税筹划的关注也越来越多，纳税筹划这项工作对于企业的作用也逐渐发挥出来。这项工作除了给企业带来一定的收益以外，还伴随着不少财务风险，所以企业管理人员要正视这项工作，使其不确定性最大限度地得以消除。如果企业的纳税筹划工作不够合理，那么企业有可能因此而蒙受经济损失。所以在现代企业管理过程中，必须对纳税筹划中的一系列风险因素加以研究并逐步做到对这些风险因素的控制，这样企业的发展才会平稳健康。

一、企业纳税筹划的重要性

（一）现行税制是企业纳税筹划的基础

对于企业来说，纳税筹划工作的开展具有重要意义，既可以帮助企业提高经济效益，也能够保证企业的持续健康发展。然而，这项工作的开展需要企业具备与税务模式下相应的经济环境和措施。我国的税收政策一直处在变化状态中，相关法律也具有比较强的灵活性。这就使得企业在税种形式的选择方面有很大的空间，而且企业可以选择的财务核算方法也非常多。企业所选择的核算方法不一样，其结果也有很大差别，这种财务核算方法的多样性以及税收政策的变化都为企业的税纳税筹划工作奠定了基础。

（二）纳税筹划是企业未来的发展方向

我国市场经济的不断完善，使企业面临的市场竞争环境越来越复杂，所以企业要健全自身的各种管理制度并提升各个部门的管理水平和相应技能。此外，企业在进行自我核算的过程中，其效益观念也逐渐树立了起来。税收的强制性让企业的纳税行为受到国家的管理和监督，而且这种监管力度不断加大。在这种前提下，对税收的优惠政策进行充分地利用，让纳税筹划方案的设计更加合理。对于企业来说，经营体系的完善也能够推动其经济效益的提高，也能够让企业的纳税支出得到调解，使其经营成本不断降低。

二、企业税纳税筹划中存在的风险因素

（一）政策风险因素

我国市场环境持续变化过程中，税收相关法律法规也处在不断更新的状态。而税收法律法规的更新有一个非常明显的特点，那就是时效性比较差。所以企业在进行纳税筹划的时候难免会遇到一个问题，那就是企业纳税筹划工作与国家的税收法规调整存在一定的偏差。对于企业来说，其纳税筹划工作的时间跨度比较长，纳税筹划工作从设计之初开始一直到其效果真正显现需要经历一个漫长的过程。而在这个过程中法律法规会发生不小的调整，这就使得当初的纳税筹划目标很可能因为法律的完善和更新而无法达到预期效果。

（二）法律知识匮乏引发的风险

企业在纳税筹划时，对于“度”的掌握非常关键。这种“度”的把握指的是节税行为要符合税法要求。所以相关工作人员的法律意识非常关键，只有工作人员法律意识树立起来，他们才能够用法律手段对纳税筹划工作中的一系列不确定因素加以排除，真正享受到优惠政策带来的效益。然而，有些企业却被利益蒙蔽了双眼，他们为了争取到更多的优惠往往会选择以会计政策为切入点在政策选择方面进行相应的变通，使自己符合优惠政策的要求。这种做法对于“度”的把握并不到位，企业往往会因此面临滞纳金、罚金与税款的缴纳。如果情况比较严重，相关责任人还要承担刑事责任。

（三）专业纳税筹划人员不足

对于我国的很多企业来说，其专业的纳税筹划人员的配置并不是非常到位，所以对于纳税筹划方案进行制定的时候有比较大的随意性，而且这些方案的不确定性比较大。这就使得纳税筹划地位虽然非常重要，但是其收效却差强人意。对其根源进行探究，我们可以发现企业在纳税筹划方面的投入太少、专业的纳税筹划人员配备不足是这种结果出现的最主要的原因。专业纳税筹划人员的短缺，主要表现在以下几个层面：首先，纳税筹划人员专业性不强。在很多企业当中，这部分工作往往由财务人员兼任，所以在纳税筹划工作方面人员能力不足、专业性不强的问题就变得非常明显，使得纳税筹划方案科学性不强，也就无法对方案的组织策划质量加以保证。其次，激励制度缺失。企业的纳税筹划工作由财务人员兼任使得财务人员工作量加大，其工作积极性受到打击，纳税筹划工作的质量也就很难提升。最后，对纳税筹划方案进行修改的时候，很多工作人员主观意识太强，这对于企业的持续健康发展非常不利。

（四）纳税筹划内部控制问题突出

在企业经营发展过程中会遇到各式各样的风险，而内部纳税筹划风险也是各类风险的重要组成部分。在现实生活中，企业要想规避纳税筹划风险，就应该对企业内部控制流程予以强化。然而，目前很多企业在纳税筹划方面并没有建立起相应的内部控制制度。有些企业虽然有意识地建立了此类制度，但是制度的合理性尚不明确，而且制度落实过程中也受到了很多阻碍，使其作用并没有发挥出来，纳税筹划的风险也就不断增加。

三、针对风险因素采取的防范措施

（一）提高风险意识

对于企业来说，其经营环境每时每刻都在发生变化，不可控制的因素太多，所以这些不可控制的因素对税收对纳税筹划风险的增加有着重要影响。面对这种形势，企业管理人员必须联合纳税筹划人员分析纳税筹划工作中存在的客观风险。对这些客观风险提高警惕，树立牢固的风险防范意识。在企业生产经营过程里面对涉税问题进行周密的考虑，确保不出任何纰漏。纳税筹划工作的开展中，其风险因素的考虑是第一位的，这样相应的决策才会更加合理。

（二）及时跟进财税政策，整合税收资源

对于企业来说，财税政策方面的风险非常值得关注，因为国家的税收政策一直处在不断调整的状态中。企业必须对这种现实充分加以认识，这样企业制定出来的纳税筹划方案才会与现实情况更加相符，最大限度规避风险，让纳税筹划工作开展更为顺利。然而，我国的税制并不是非常完善，税收政策更改快、层次多，企业要想对这些税收政策进行及时的掌握需要付出很多的精力和时间。当然，企业在对税收资源进行整合的过程中也可以充分利用当今先进的信息技术，这样对税收信息资源的分类整理也会更加省时省力，以此为基础跟进国家财税政策，让资源的有效利用早日实现。

（三）培养专业纳税筹划人才

事实证明，企业要想真正做好纳税筹划工作，对于专业纳税筹划人才的培养最为关键，此举对于企业有着重要的现实意义。在企业日常工作中，人力资源是一种非常重要的资源。对于纳税筹划工作来说，这一点体现得更为明显。因为纳税筹划工作对于工作人员的专业性有着很高的要求，所以企业管理人员要有意识地对当前的纳税筹划人员进行培训并聘请专业技术水平较高的纳税筹划人员对企业的这项工作进行合理的规划，具体步骤如下：首先在资金方面加大投入，让企业纳税筹划工作的开展有资金的支持。其次，招聘纳税筹划专业人员并为他们提供良好的教育培训机会，对他们的工资待遇加以改善从而留住人才，让企业的纳税筹划工作专业性、科学性不断提高。最后，企业管理人员要开设纳税筹划工作人员参与的交流会，让他们互通经验并结合具体案例对纳税筹划工作中的注意事项进行讲解，让大家相互帮助共同进步，提高对纳税筹划知识的认知程度。

（四）合理分析及衡量纳税筹划方案

企业在开展纳税筹划工作的时候，要以企业实际情况为依据来采取必要的措施，让企业的投资情况和经营发展战略都得到充分的考虑，从而推动企业经济价值的最大化。在具体操作中，工作人员要充分考虑节税和筹划的问题，要追求整体利益而不是仅仅片面地追求赋税较小方案。另外，工作人员也应该对成本收益原则加以遵照，对相应的管理问题加以考虑，合理组织筹划，让税收筹划工作既合理又合法并实现预期目标。当然，在税收筹划过程中还要考虑其他的一些费用，毕竟方案的实施并不是凭空就能实现的，还需要多种资金的支持。所以说，纳税筹划工作是一个多层面的工作，有时候还会对企业的机会成本造成一定的浪费。这就要求工作人员统筹考虑，实现成本的最低化和效益的最大化。

（五）营造和谐的税企关系

国家税务部门对于企业的纳税方案有着重要的监管权力。企业的纳税筹划方案其合法性可行性需得到国家税务部门的认可才能够加以实施，而且国家税务部门工作人员对于税种的选择和征收方式的理解比较透彻。企业如果与税务部门搞好关系，就能够及时掌握税收政策的运用，而且企业在配合国家税务部门所组织的学习活动的过程中还能够获得更多的财税政策信息，让企业纳税筹划工作的开展能够规避更多的政策风险。

四、结语

我国加入世界贸易组织以后，市场竞争日趋激烈。对于企业来说，企业要想生存发展就必须提高自己的核心竞争力，而纳税筹划在提高企业核心竞争力方面发挥着重要作用。这项工作既能够对企业的发展空间加以拓展，也能够让企业的经济效益得到提升，可以说做好纳税筹划工作是企业生存发展的必由之路。随着经济发展速度的加快以及经济改革进程的推进，越来越多的企业认识到了纳税筹划的重要性，而且也对该项工作的技巧进行了一系列探索。在对相应风险加以防范的基础上，科学合理地开展纳税筹划工作，提高企业经济效益。

参考文献：

[1]袁建刚.论企业纳税筹划风险管理中存在的问题[J].全国流通经济,2019(13):77-78.

作者:胡玥 单位:国网山东省电力公司菏泽供电公司