企业纳税筹划风险研究3篇

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企业纳税筹划风险篇1

一、企业在纳税筹划中常见的风险

在很多西方发达国家很早就开始实行纳税筹划工作，纳税筹划模式有着十分广泛的应用范围，得到了十分普遍的应用。相对来讲，我国纳税筹划研究落后，制度实施方面也相对不足。在具体实践中，只有不断完善企业的相关经济管理体系才能保证企业持续发展，保证企业在市场中占据有利位置。为此，企业要加强对纳税筹划工作的了解，增强纳税意识，严格遵守法律法规，加强控制各方面风险，切实提高企业纳税筹划工作水平。当前企业纳税筹划工作中常见风险主要包括如下几点。

（一）经营风险

为了保证企业能够长期地经营发展，各个企业开展纳税筹划等活动。纳税筹划主要是合理地预估企业的经营业务，得出整个筹划项目的结果，为企业预测生产经营效益提供财务数据支撑。如果企业在经营中受到的风险因素较多，市场竞争过于激烈，其日常运营也会受到一定影响，甚至导致企业预期的收入目标无法落实。如果出现无法落实预期目标的情况，那么会对纳税筹划产生一些负面影响，筹划工作价值不高，所以，企业需要全方位调整和改善纳税筹划制度，避免企业面临的经营风险增加。

（二）政策风险

纳税筹划需要以国家法律法规为基础合理安排企业纳税工作，在保证遵纪守法的前提下合理地避税，提高企业经济效益。即便如此，企业在运营中仍然可能会受到税收政策变化的影响。政策补充和调整虽然可以从一定程度上优化纳税筹划工作，但是同时会给企业带来一定的冲击。如果企业忽略了政策变化而采取原有的税收政策制定纳税筹划方案，那么可能存在违法情况，我们将这种政策变化带来的不利影响称为政策风险。当前政策风险可以划分为两大类：第一，政策变化风险。政府随着时代和市场经济的发展采取措施调整和完善原有的税收政策，制定的法律法规更加适合当前市场经济发展，这种政策方面的变化会给企业带来一定的风险。原有的纳税政策无法和新市场环境相适应，政府提出的新的政策方案，将原有的政策取代，有的政策时间较短，这对于企业有序开展纳税筹划工作有着不利影响。因为政策的随机性会导致企业面对的政策变化风险增加，增加纳税筹划工作难度。第二，政策选择风险。该风险主来自企业自身，企业在进行纳税筹划中没有选择和国家政策、法律相符合的方式，导致无法顺利地开展纳税工作，甚至损害了企业的经济利益。

（三）执法偏差风险

企业为了合法合理地开展纳税筹划工作需要的经过指定部门的认证。在认证过程中，可能受到部分执法人员的影响或者自身纳税筹划方案编制不合理的影响出现无法顺利地开展纳税筹划工作的情况。当前存在很多影响执法风险的因素，比如法律留出了适当的弹性空间规定税收工作，相关部门需要资助进行决策，导致税务风险因素增加。有的执法人员的专业能力有待进一步提升、不同执法人员的理念存在一定的偏差，导致出现一些不同程度的风险。

（四）主观决策性风险

纳税筹划实际是差异性选择税收政策的过程。有的企业纳税人主观判断当地的纳税政策，并且主观规划了纳税筹划工作，所以在整个筹划过程中，纳税人的主观因素会对纳税筹划能否为企业带来效益产生很大程度的影响。比如纳税人有着很高的专业素质，可以及时了解掌握当地纳税法律知识、税收信息等，那么其制定的纳税筹划制度会更加科学合理，能够保证顺利地完成整个纳税筹划工作。但是如果纳税人自身缺乏足够的专业能力，无法熟练地运用当地的政策法律法规，无法对相关政策变动进行及时的掌握，那么在主观判断过程中会出现失误，导致无法顺利地完成纳税筹划工作。当前我国很多企业纳税人的专业素质存在一定的不足，所以很多企业尤其是中小型企业面临着巨大的纳税筹划风险。

二、企业纳税筹划风险管理问题

（一）缺少风险管理应用环境

企业不重视纳税筹划风险管理，尤其是企业的管理者不了解纳税筹划管理对企业经营的作用，导致企业内部开展纳税筹划管理过于形式化，没有结合企业的实际经营情况以及税法的相关政策开展纳税筹划工作。由于企业内部管理者对纳税筹划工作不重视，使得企业其他部门对纳税筹划工作的积极性不高，这必然会直接影响纳税筹划管理目标的实现。企业纳税筹划管理的应用需要适应企业的文化建设，但由于企业对纳税筹划管理工作的积极性不高，关注度低等，企业在纳税筹划管理的工作方面一定会陷入死角。同时，企业内部缺少纳税筹划管理的工作氛围，相关的工作机制不够完善，对纳税筹划风险管理的宣传力度不够等，导致企业内部的纳税筹划风险管理的应用环境不到位，从侧面增加了企业纳税筹划管理的难度。

（二）企业缺乏纳税筹划人才

首先，企业纳税丑化管理工作需要专业的管理人员，系统地完成这项专业的工作内容。但是当前很多企业管理纳税筹划工作的人员都缺乏足够的专业能力，对纳税筹划管理工作正常开展产生了一些不良的影响。其次，有的企业编制纳税筹划方案时存在一定的随意性，管理人员缺乏足够的实践经验和创新能力，导致没有积极主动地完成纳税筹划方案编制，相关方案不尽合理。再次，企业内部纳税筹划管理人员缺乏扎实的政策法律法规知识，导致没有科学合理地开展纳税筹划工作，纳税筹划管理的质量不高。最后，企业没有采取足够的机理措施，导致纳税筹划工作人员工作质量、工作积极性不高，这十分不利于企业财务方面长远的发展，甚至导致纳税筹划风险增加。

（三）纳税筹划风险预警机制不完善

第一，企业缺乏完善的纳税筹划管理风险评估机制，没有建设科学的风险要素识别体系，缺乏内部风险整体规划，导致企业没有完善的纳税筹划风险预警机制，如果企业遇到纳税筹划风险无法第一时间确定应对办法，导致企业遭受的损失较为严重。第二，企业没有客观科学地评估纳税筹划管理潜在风险要素，导致缺乏全面的风险预警机制和风险防范机制，对企业纳税筹划风险管理工作的推进产生了不良影响，对于企业纳税筹划风险管理工作的合理开展产生了一定的不良影响，同时对于提升企业管理水平也存在一定的负面作用。

（四）纳税筹划标准有待完善

第一，企业没有合理地设定纳税筹划工作标准，没有客观地研究相关内容，大多是以以往的工作经验开展纳税筹划管理，尤其是有的工作人员没有充分重视国家税法政策等，没有及时和税务部门沟通。第二，没有合理设定纳税筹划工作目标，尤其是没有将纳税筹划管控的重点工作确定。在国家税法制度不断改革背景下，国家正在不断调整营改增等税法相关政策，目的是保证市场经济朝着更加稳定健康的方向发展，但是有的企业没有充分掌握涉税风险，导致无法科学地开展纳税筹划工作。企业在运营期间如果经营效果不佳那么会对企业纳税筹划的合理性产生直接影响，导致整个纳税筹划计划的真正作用无法充分发挥出来，不得不重新进行纳税筹划，造成企业纳税风险增加。

三、企业纳税筹划风险的应对措施

（一）构建风险预警机制

在企业经营整个过程中都存在纳税筹划风险，为了将纳税筹划风险对企业产生的不良影响尽可能地降低，企业需要对纳税筹划工作给予足够的重视，将风险意识提高，提前采取预防办法。第一，企业要做好专门纳税筹划人员的配置，保证纳税筹划工作由专业的人员完成，从专业的角度保障顺利地开展纳税筹划工作。第二，建立纳税筹划法律资源库。引发纳税筹划风险的主要因素之一就是税收政策的变化，所以需要在企业资源库中尽量收集和企业生产经营活动相符合的税收法律，及时更显相关政策规范，保证财务人员能够充分在国家政策和法律法规引导下开展各项纳税筹划工作。第三，加强风险预警机制的建立和完善。做好纳税筹划信息化管理平台的搭建，动态管控纳税筹划工作。纳税筹划人员需要收集和纳税筹划相关的数据信息，并且在信息化平台中进行整合，通过分析各项数据信息保证将其中存在的风险及时揪出，然后做好纳税筹划方案的调整和完善，采取有效的风险预防办法，避免损害企业的经济效益，避免影响企业未来的发展运营。

（二）提高纳税筹划管理人员专业能力

纳税筹划对工作人员的专业能力有着较高的要求，所以需要交由专业人员完成。为了将企业纳税筹划风险尽量降低，企业的纳税筹划工作需要根据企业实际情况交给专门的部门或者专门的纳税管理人员完成。纳税筹划涉及的专业知识内容较多，比如税务、财务、会计等，所以工作人员要兼具较强的财务知识和深厚的税务法律知识，可以保证纳税筹划方案科学专业，将发生纳税筹划风险的概率尽可能地降低。各个地区有着不同的税收政策，存在不同的执行标准，由此纳税筹划地区的差异性会更加明显，尤其是有的企业有着较大的规模，子公司之间的纳税标准存在一定差异，不同地区、不同税种、不同税务监管等方面需要充分协调，为了保证纳税筹划工作顺利开展，需要专门设置税务管理部门，统一管理企业所有的纳税筹划工作，以免分散管理导致企业财务风险增加。同时，还要加强提升纳税筹划管理人员专业能力的提升，定期进行培训教育，将纳税筹划人员的业务能力提高，保证纳税筹划人员可以充分了解税收政策，减少政策方面引发的纳税筹划风险。

（三）对纳税筹划工作流程进行规范并营造良好的工作环境

在企业纳税筹划工作中，将会受到内部环境及外部环境的影响，若是在工作上存在疏忽将可能会引发纳税筹划风险，威胁企业的运营。为此，企业要积极打造良好的工作环境，提高纳税筹划工作效率效果。我国经济环境和法律环境是主要的印象纳税筹划风险的外部环境，对于这两种外部环境企业无法改变，就需要根据实际情况合理的对自身纳税筹划方案进行调整，使其能够满足当前的实际需求。为了更加灵活地应对外部环境变化带来的风险，企业要保证纳税筹划方案科学合理。企业在内部环境的控制上需要制定合理的措施，首先要合理的培训相应的纳税筹划工作人员，提升他们的综合素质，能够保证工作的准确性，能够更好地满足纳税筹划工作的要求，其次要根据企业的实际情况建立完善的纳税筹划工作制定，并确保纳税筹划工作流程的规范化，将工作内容细化，落实到每个工作人员身上，同时要明确的划分工作人员的责任，明确各个岗位职责，制定配套的奖惩机制，督促每个岗位的员工及时完成自身工作内容，树立风险意识，切实提高纳税筹划工作效率。

（四）对纳税筹划方法进行合理的运用

企业相关工作人员要对税法有着充分的了解，并且要及时地了解税法的变化，积极与当地税务机关进行沟通。比如在纳税筹划过程中可能存在一些不确定、不明晰的政策，需要及时地向税务机关进行了解，避免因不确定因素而带来相应的风险。在纳税筹划方法选择过程中，工作人员首先要管理所得税抵扣项目，比如在所得税抵扣项目中，业务招待费扣除数量是最多的，企业需要对此制定相应的措施。同时企业还需要对销售方式进行合理的调整，通过兼营销售、混合销售、让利销售等方式能够使增值税细化，避免业务类别出现混淆，能够确保科学合理的抵扣税赋的比例。此外，在实施营改增政策后，企业纳税管理期间具有自由筹划的权利，企业的扣款时限设置可以充分结合企业日常经营过程中的实际情况和资金流动状况，有助于企业纳税筹划负担的降低。

（五）建立风险规避机制

企业实现降本增效的重要手段之一就是纳税筹划。企业生产经营全过程都受到纳税筹划工作的影响，为了将纳税筹划风险尽可能地降低，企业需要以政策变化、市场发展形势为基础做好纳税管理制度的调整和完善，做好长效纳税筹划风险机制的建立，通过调整企业经济活动方式和税收优惠政策将企业纳税负担降低。企业需要长期进行纳税筹划风险防范，所以需要保证风险防范机制合理且长效。企业纳税筹划部门需要对纳税工作进行定期检查，通过自查的方式及时发现自身工作中的不足，将企业纳税筹划工作中可能存在的风险及时发现并且解决。企业也可以聘用第三方机构检查自身的纳税情况，保证从专业的角度规范地管理纳税筹划工作。

四、结束语

企业税负随着营改增政策的落实发生了一系列的变化，企业需要及时地适应这种变化，根据实际情况制定合理的纳税筹划工作措施。在企业的发展中，纳税筹划工作十分的重要，直接关系到企业的经济效益，企业要想长久的发展就必须要充分的重视纳税筹划工作，对其中可能出现的风险进行预防，将内部纳税风险控制意识全面提升，同时科学识别纳税筹划风险，促进纳税筹划工作水平的提升。同时，企业要及时关注国家政策和法律法规的变动，及时调整和完善内部管理，切实保证企业长远地发展。

作者:吴硕斌

企业纳税筹划风险篇2

建筑施工企业的税务工作难度高、数目大，若不具备纳税筹划意识，将使得企业税负过重，严重阻碍企业健康发展。开展税务工作时，必须落实好纳税筹划工作。自“营改增”政策实施后，建筑企业所面临的税务风险愈发加剧，加强纳税筹划及风险管理，并进一步完善企业税务体系，是现阶段各建筑施工企业必须亟需落实的。这是帮助企业减少税负、提升经济效益的有效途径，也是保障企业能得以可持续发展的根本要求。下文将就建筑施工企业的纳税筹划风险及应对策略展开初步探索，以期为相关人士提供参考。

1　企业纳税筹划中存在的风险因素分析

1.1税务人员的专业素养

为保障建筑施工企业税务筹划工作的合理性，需确保其能够正确使用各项税收政策，对企业涉税项目、相关税务优化政策及法律法规有深刻的认知。现阶段，企业税务筹划工作一般由专门的税务人员负责，其专业素养高低将直接决定税收方案的科学性及合规性。随着市场竞争环境的愈发紧张，以及企业传统经营思想的影响，多数企业常以提升经济效益为第一发展要务，对内部建设的重视度大有不足。在进行人员培训、考核工作时，创新性极度缺乏，且未能起到良好的约束作用。目前其税务人员的专业素养普遍达不到标准，难以满足税务筹划工作的切实要求，税务筹划方案的实效性也得不到保障。

1.2合同审批的严谨性

目前我国大部分建筑工程项目都是以招投标的方式来开展的，在工程施工开始前，其施工状况便已被作出相应设计，工程款也已拟定。中标后企业将借助签署合同明确各主体责任，做好各方责任义务划分。合同中常包含拟定工程分包形式、时间、款项支付方式等，这些内容将对企业税务筹划工作产生一定影响。为此，需确保合同审批过程中的严谨性，避免签署存在问题的合同，降低因合同条款过于模糊而导致的税务风险。

1.3项目追踪性

这里所说的“项目追踪性”主要指建筑施工企业在项目开展过程中，对项目工程的重视度。税务筹划工作的开展效益不仅受税务筹划方案的重要影响，还与项目追踪性有着直接影响。现阶段，大多建筑施工企业对涉税项目的追踪性过低，常存在实际税务筹划状况与预期相差甚远的现象。未能足额取得增值税专票、由于申报不及时错过免税政策等问题的存在，使得企业难以有效控制税负，加剧了税负压力。

1.4纳税筹划改革

虽“营改增”政策已实施多个年头，但现阶段诸多建筑施工企业仍未能迎合其内容展开适应性改革，缺乏与自身发展需求相契合的纳税筹划意识。营改增实施后，目前增值税9%代替了原有的营业税3%，营业税价内税也转换为增值税价外税，企业计税方式将变成增值税进项税额抵扣形式[1]。为更好地适应营改增政策，有效降低税负，需及时改善自身纳税筹划核心与流程。但现阶段尚有诸多企业未落实好纳税筹划改革工作。

2　企业纳税筹划中存在的问题

2.1缺乏正确的思想认知

在开展税务筹划工作的过程中，为保障工作实效性，要确保能从思想上认识到纳税筹划的重要性。现阶段，仍有诸多企业存在思想认知方面的局限性。其主要表现有二：一是部分建筑施工企业难以树立起正确的纳税筹划认知，无法体会纳税筹划的真正含义及用途为何，因而使得其工作过程中所使用的纳税筹划方法缺乏正确性，无法引导税务工作朝向正确方向，甚至还可能存在不合法行为；二是基于建筑工程企业的特殊性，其诸多业务工作均涉及到税务问题，为保障纳税筹划的客观性与科学性，应确保企业各部门间的高效沟通配合。现阶段大多建筑工程企业的领导者均将纳税筹划工作视作是财务部门一方的职责，因而实际工作过程中，难以与其他部门达成高效配合，严重影响最终工作质量。

2.2信息化水平低

随着我国科技发展水平的逐步提升，越来越多现代信息技术被引入财务工作中，数据信息的搜集、整理及使用便捷性越来越高，企业纳税筹划水平也能得以全面提升。但现阶段大多建筑施工企业的信息化建设水平都远低于其他企业，实际工作过程中，仍在沿用传统纳税筹划方式，甚至还有部分企业无法及时开展纳税筹划工作，无法为税务工作提供帮助[2]。即使是已经引入了信息化管理平台的企业，系统功能与其实际税务工作的需求不相契合，开发运用程度低，往往只能借其展开一些简单的数据统计工作，难以有效提升纳税筹划水准。

2.3缺乏专业纳税筹划人员

现阶段，人才队伍建设的不完善性是建筑施工企业所面临的一大重要问题。营改增政策实施后的建筑施工企业财税工作难度越来越高，工作内容趋向复杂化发展。纳税筹划工作具备高度综合性特征，对相关工作人员的综合能力要求高。各企业若想切实提升自身税务筹划水平，应当组建一批高素养、高水准的税务筹划队伍。但就现阶段的落实状况来看，受纳税筹划工作的复杂性影响，企业聘请高水准的专业人士必将耗费大量资金，在衡量综合成本后，大多建筑施工企业都将改为选聘业务水准次之的人员，以此来节约人才成本，同时也限制了企业纳税筹划工作的建设高度。此外，部分企业还借助外部招聘方式来组织税务筹划工作。虽这些外聘人员的专业知识较为丰富，且业务能力相对广泛，但对于企业实际经营状况的了解程度并不高，实际工作过程中缺乏合理性及科学性。

2.4监督管理力度薄弱

为确保纳税筹划工作能得以顺利开展，需以科学的监督管理工作来约束财务人员行为，确保其能够全身心投入到工作中。目前，诸多企业仍存在监督管理严重缺失的问题，给纳税筹划工作造成了一定的不利影响。税务管理及纳税筹划的开展流程具备极高复杂性，且税收制度改革后企业面临着新的纳税风险，若不及时调整自身管理机制，内部监督体系的不健全性将导致纳税监管缺失，加剧税务风险。

2.5对相关政策的利用度低

目前我国相关税收法规及政策已相对健全，企业开展纳税筹划工作时，必须要依据相关法律规定去落实。基于此，需保障财务工作者能对相关法律法规有深刻的认识，应能够以新会计准则以及营改增等政策为指导，提升纳税筹划的科学性及严谨性。现阶段，大多建筑施工企业未能做好税收法规解析工作，对税法的了解程度过低，因而无法完成预制税务筹划目标，也难以运用税法及纳税优惠政策来达到有效的节税与避税，税收成本难以得到控制。

3　企业应对纳税筹划风险及问题的策略探析

3.1强化思想认知

为保障纳税筹划工作的实效性，应首先扭转企业领导层的思想认识。各领导者应该能够充分认识到纳税筹划的重要性，明晰其对企业发展产生的重要影响，并紧密关注国家及地方的税收政策及税务管理方式变动，确保能及时了解最新税收政策，组织相关人员进行系统化的分析，掌握其实际内涵，并以此为开展纳税筹划工作的主要依据，进而最终达成理想税负状态[3]。此外，税务筹划工作的相关管理人员应不断充实自身税务知识积累，确保能对税务筹划策略及方法形成深入了解，并增强自身纳税筹划管理意识，确保企业纳税筹划水平能得以全面提升。

3.2构建一体化的ERP信息系统

建筑施工企业应依据企业实际发展状况，引入一体化的ERP信息系统，并加以持续优化，借此来为企业搜集各项税务筹划信息，强化企业纳税筹划管理力度。此外，还可借助该系统对各项财务信息展开系统化的分析，掌握我国税收政策的动态变化，借此来及时查找企业纳税中存在的问题，避免税务风险长期存在，影响企业长远发展。此外，还可借助信息化系统达成企业各部门间的有效沟通。各部门可借助信息系统将业务工作中的财务信息直接传递给相关财务管理人员，减少信息传递时间，为企业纳税筹划工作提供更多帮助。

3.3夯实人才队伍建设

现阶段建筑施工企业的纳税工作复杂性高，需交由专业水准高的人才来负责。首先，企业需把好招聘关口，借助社会招聘为企业引入更多专业人才，集中考量其综合能力与实际工作需求间的契合性，并适当提升薪资待遇，吸引更多人才加入。针对现有的会计工作者，需要给予其良好的成长空间，积极组织培训活动，邀请专业人士为其解读当前的税务法律法规变动，深入分析其对企业纳税工作造成的影响，持续增强其税务筹划能力。为保障培训工作的实效性，确保税务管理人员的专业水准能达到标准状态，需于培训后及时组织考试，针对培训中涉及到的知识进行重点考察，保障员工能在培训过程中获得能力的全面提升。此外，还需定期组织业务能力考察活动，借此来督促员工树立起良好的充电意识，保障其专业水准能够达到实际要求，为纳税筹划工作奠定良好的人才基础。当然，人才培育过程中，考虑到纳税筹划工作的复杂性，可与会计师事务所建立良好合作关系，借此来降低税务筹划方面的人才聘请成本，并有效提升税务筹划可行性与合理性。

3.4完善增值税管理制度

基于营改增政策的全面实施，建筑施工企业现已呈现出“链条抵扣”“以票控税”的增值税征收特点，对于各环境税额抵抗的要求愈发严格，因而需进一步强化增值税管理制度。各企业需依据现阶段的税务管理情况，制定出完善的增值税管理制度，并将其落实到发票开具、纳税申报以及增值税抵扣等各环节中。此外，需充分意识到增值税专用发票管理的重要性，紧抓各环节业务工作。以材料采购环节而言，需依据实际项目建设需求，与资质优良的供应商建立合作关系，保障材料质量与性能的同时应确保能够足额获取增值税专用发票，进而合理降低税负。

3.5优化合同管理

对于建筑企业而言，合同管理是一项极为关键的工作，与企业纳税筹划间的关系极为紧密。建筑施工企业以往的合同管理形式呈现出明显的粗放式特征，增大了财务风险的发生概率。基于此，建筑施工企业应基于营改增视域，明晰加强合同管理的重要性，在与供应商及业主单位签订合同时，需依据实际需求拟定合同条款，针对发票及涉税定价需在合同中明确自身需求及要求[4]。需以税务工作需求为拟定合同的主要依据，借此来为企业降低税务负担。合同拟定完备后需及时进行风险筛查，尽可能地保障其完整性与实效性。

3.6完善管理机制，提升风险防范能力

各企业需紧密结合实际工作建设需求，进一步明确相关人员的工作职责，需以完备的工作制度为纳税筹划工作提供根本参照，提升工作规范性及标准性。为保障工作能得以顺利实施，防止存在相互推诿、无人担责的问题，应当严格制定岗位责任制，进一步细分工作职责，并落实好责任追究制，保障问题发生时能第一时间找到相关负责人。同时还需做好薪酬管理，以绩效考核方式将纳税筹划效益与相关人员的薪资相挂钩，进而保障其能以充分的热情投身于工作中。各企业需进一步完善内部沟通机制，给予税务筹划人员与其他部门人员相互沟通的机会，确保各环节的信息流畅性。此外，现阶段因税务政策变动、工作落实不及时而诱发的税务风险仍是十分显著的。各企业需进一步提升内部税务风险管理水平，针对纳税规划中可能存在的问题展开具体分析，并构建出合理有效的防范措施，保障企业能始终保持良好的税负状态。同时还需借助内部监督机制来排查潜在风险因素，针对各种税务问题展开详细监管，并落实好业务收支管理，如材料、设备、人力资源等，借助合理的监督实现资源优化配置。

4　结语

综上所述，对于建筑施工企业而言，纳税筹划工作的重要性是极为突出的。为进一步减少企业纳税税额，有效降低企业税务负担，应切实完善税务管理体系，科学使用各项会计政策，保障企业纳税筹划的科学性、高效性。现阶段建筑施工企业开展纳税筹划工作时尚存在许多问题，需进一步加以完善。本文以建筑施工企业为主要研究对象，就其纳税筹划风险及相关应对策略展开了初步探索，期望能为相关工作者提供参考。

作者:顾树林 单位:中交海洋建设开发有限公司

企业纳税筹划风险篇3

引言

纳税筹划工作对于企业而言至关重要。近年来，政府部门不断推出全新的税收优惠政策，为纳税筹划工作良好开展奠定了基础。但一些企业在日常经营管理过程中，没有厘清纳税筹划的内涵及其与漏税、偷税、欠税等行为的性质差异，导致税收筹划工作瞻前顾后，加之管理层成员对税收筹划工作认识存在较大差异，企业专职从事纳税筹划工作人员的力量和经验不足，无形中给企业税收筹划工作蒙上了一层阴影，严重者甚至给企业带来风险隐患。因此企业如何应对税收筹划工作中可能面临的问题就值得深入思考。

一、纳税筹划的概念及特点

（一）概念

纳税筹划工作指企业在合理合法范围内，对企业内部涉税业务进行整体规划和设计并加以落实，从而享受税收优惠政策并避免重复纳税行为发生，缓解企业税负压力。纳税筹划作为纳税人对涉税活动运营维护的整体规划，整个筹划工作要以不违反国家税法为前提。

（二）纳税筹划特征

1.专业性

纳税筹划工作涉及面广，包括税收法规层面、风险管理层面、会计核算层面、财务管理层面和企业管理层面等，涉及的学科多、内容多，属于专业性极强的策划行为。负责纳税筹划的人员不仅需要熟悉国家税法，还需要了解企业所在地政府发布的优惠税收政策、企业内部财务管理模式、会计核算模式等多个方面内容。只有做到充分了解，才能够为企业建立完善的、优质的纳税筹划方案，实现合法避税、有效减税。

2.合法性

企业需要建立纳税筹划体制，树立合法性意识，将“任何纳税筹划工作开展都要建立在符合税法基础上”这一理念传达至每一位纳税筹划工作者。合法性是纳税筹划工作的基础也是前提，为此，纳税筹划工作者也要具备良好的法律意识，了解并熟知国家税法和地方税收优惠政策，在合理合法范围内建立节税方案，明确合法避税与违法的界限[1]。

3.时效性

近年来，我国经济的飞速发展带动了各个行业良好发展，我国税法和相关政策也顺应时代发展趋势得到不断的完善和修订。企业纳税筹划工作人员也要注重税收政策变动跟踪，及时掌握最新的税收政策，不断调整纳税筹划方案。同时，企业要明确一个成熟的纳税筹划方案并不适用于所有的经济活动，要根据经济活动类别和特征做好方案的革新，适当地调整纳税筹划策略，与时俱进，保障纳税筹划工作质量和时效性。

4.风险性

企业在开展纳税筹划时，将会投入大量的人工成本和资源，而纳税筹划工作受到多方面因素的持续影响，实际节税能否达到预期是难以预估的。由此可见，纳税筹划工作具有风险性。同时，当纳税筹划人员对国家政策的理解出现偏差时，将会提升企业涉税风险，进而影响到企业经营管理。

二、企业纳税筹划中的常见风险

（一）政策风险

企业开展纳税筹划工作时，需要严格遵循国家法律法规，在保障企业经济利润最大化的基础上实现有效避税。近年来，国家为助力企业发展，税收征管政策和优惠政策相继推出，还有部分政策进行了补充和调整，为税收筹划工作带来了空间，但也带来了风险。当企业对新政策了解程度不够或是忽视对新政策的关注，仍然运用原有税收筹划方案开展税收筹划工作，那么税收管理工作将可能由合法变为违法，进而产生政策性风险。

（二）经营风险

纳税筹划工作是对企业在未来较长时期内的经营发展过程的谋划，筹划的结果影响后续经营效益的预测。一旦企业纳税筹划结果不够合理完善，而经营管理者还据此制定了企业发展战略目标，那么，这种目标就是不合理的，在此基础上建立的战略执行方案也是无效的，不能够保障企业稳定经营，将会导致企业实际收入达不到预期。这不仅会对企业纳税筹划带来负面作用，甚至将会导致整个纳税筹划工作失去自身价值，企业也将面临前所未有的经营风险。

（三）纳税筹划的主观性风险

纳税人主观意识也将影响着纳税筹划工作的顺利开展。当纳税人在主观意识上对于纳税政策有着充分的了解时，指导纳税筹划团队，通过科学的方式开展节税方案的编制工作，在合理合法的基础上缓解企业税负，整个工作就能顺利推进；当纳税人在主观意识上未对纳税筹划工作有着充分的了解，盲目推进纳税筹划工作，这就会分不清节税与偷税漏税的边界，像这种纳税人主观意识上抱有侥幸心理的，会给企业后续运营管理带来严重的负面作用[2]。

三、企业纳税筹划风险成因

（一）内部问题

会计人员作为纳税筹划工作的主体，良好的筹划工作离不开会计团队的共同努力。会计人员的综合素质和职业能力决定了筹划方案的合理合法性，而不少企业忽视了会计人员职业素质和职业水平的培养，由此人为因素产生的纳税风险占比高。为保障会计人员具有良好的主观判断能力，企业应定期对会计人员职业水平进行摸底考核，结合考核结果开展人才培训工作，但很多企业忽视了这一点，认为会计人员只要具备专业的财务管理知识和税务管理知识即可，在开展培训工作时，侧重于新会计准则等会计知识的更新，忽视了税收政策的吐故纳新，导致会计人员仍然运用传统的筹划方案开展纳税筹划工作，进而带来了严重的纳税风险。此外，会计人员还要具备良好的洞察意识，能够通过分析市场环境变化和税收新政给企业发展带来的商机。尤其是近年国际上风云变幻，叠加新冠肺炎疫情防控常态化以致国家不断推出各类优惠政策的时代背景下，如何保障企业平稳度过纳税筹划准备期，将作为会计人员的主要工作内容。而现实中会计管理人员不具备良好的洞察意识，难以从宏观角度分析市场环境和政策指引方向，因此，大部分企业内部的纳税筹划方案较为传统，加之企业忽视方案的革新，导致整个纳税筹划工作难以发挥出自身价值。从另外一个角度来说，大部分企业注重财务管理、内部控制、预算管理、成本管理等方面的管理制度，但往往忽略建设完善、合理、有效的纳税筹划制度，由于缺乏制度的指引，不能够约束会计人员行为，将导致纳税筹划工作缺乏系统性和连续性。由此可见，我国企业内部会计人员素质、纳税筹划工作能力、税务方案制定等工作都有着极大的提升空间。现阶段，部分中小型企业会计从业人员仍然难以按照法律法规开展纳税筹划工作，这将为企业带来严重的涉税风险[3]。

（二）外部问题

企业外部问题大致可体现在以下两方面：一是，经济全球化趋势为企业良好发展带来了全新的空间，我国很多企业生产经营活动范围逐渐拓展扩大，有的企业已经走出国门。但我国的市场经济仍然处于发展中阶段，法律法规、纳税政策等方面仍在不断完善中，不可能一成不变，而且走出国门的企业还面临全新的政策环境。纳税筹划工作作为企业保障经济利益的主要方式，也是在合理合法范围内降低企业税负的主要手段，企业要根据市场大环境的发展趋势，不断做出纳税筹划方案的调整和革新，保障方案的合理性和有效性。否则一旦对市场背景不够充分了解，忽视企业所在地政府推行的税收政策，纳税筹划方案存在疏漏，将会引发偷税漏税质疑，这对于企业的口碑和后续经营管理将带来严重的负面影响。从媒体报道可知，国内很多走出国门的手机制造企业涉及向专利持有方支付专利费，这类费用是否应该计入制造国进口手机散件的价格之中从而计算关税就是一个政策性很强的问题，有国内手机知名制造企业在某东南亚国家涉及这类民事或刑事案件。二是，从国家政策变更方向来看，政府部门倾向于可持续发展战略的落实，并且给予了极为可观的税收优惠政策，加大了对创新企业的扶持。为此，企业要顺应时代发展方向响应国家号召，走原创技术开发之路，往绿色节能、低碳环保等国家倡导的朝阳产业转型，结合政策指引方向，实现业务拓展，利用大环境提供的纳税筹划空间，这样自然就能缓解企业税负。不少企业尽管了解到国家政策但却忽视了政策指引方向的分析和考量，仍然墨守成规、不思进取，无法享受到政府税收减免政策，导致企业税负严重。

四、企业纳税筹划风险的有效应对策略

（一）提升纳税筹划人员专业水平

上文中表述了纳税筹划工作的重要性，纳税筹划工作能够实现有效避税，合法避税，缓解企业税负，延长纳税周期。良好的纳税筹划工作，离不开纳税筹划人员较高的职业水平和职业素质，因此，企业要不断提升纳税筹划人员的专业水平。首先，企业要做好纳税筹划人员法律知识储备和守法意识的培训，要求其不仅要做到了解法律法规条款内容，还要熟知法律法规的出台背景。其次，企业要求税务筹划人员具备必要的信息获取能力和信息运用能力，包括掌握国家和地方政府税收优惠政策的发布网站、信息推送的公众号等，并能根据各项优惠政策审定以前年度节税方案，还能针对现有的经营活动规划拟定纳税筹划初步方案。提升纳税筹划人员专业水平可以定期开展纳税筹划专项培训，也可以通过知识竞赛、专项考核等形式。需要注意的是，人才的培养不是一蹴而就的，企业要制定完善的纳税筹划人员培训方案，按部就班，严格按照科学的培训方式提升人员职业水平和管理意识。

（二）规范会计核算

众所周知，在税务法律法规中，很多规定与会计核算内容相关，意味着规范的会计核算工作是企业纳税筹划工作良好开展的前提和基础。因此，企业需要具备良好完善的会计核算管理模式，企业高层领导也要做好会计核算团队的建设工作，引进专项会计管理人才，与高校进行定期合作，向团队中持续注入新鲜血液，激发传统会计核算人员工作积极性，为会计核算管理工作规范化发展奠定良好的基础。企业也要不断针对会计核算账目进行完善，了解最新会计准则，满足企业所得税计税中研发费用加计扣除政策对核算账目规范性等的要求，享受优惠税收政策。一旦企业的会计核算账目不够规范，相关税务管理部门可能采取定额征收的征税模式或取消优惠税收政策享受资格，这样不仅会加重企业税负，还将对企业现金流产生负面影响。因此，要有效避免这类问题发生，不断在新会计准则的影响下优化会计核算账目，实现规范化管理，为纳税筹划工作良好开展奠定基础[4]。

（三）做好风险防范

企业高层领导要起到指导作用，保障整个纳税筹划工作在合理合法范围内进行，每一项纳税筹划内容都是在符合我国税法和地方税收政策的基础上进行的，实现合理避税。同时，还要时刻保持风险意识，不要漏税偷税，而且要将这些意图和理念清晰地传导给相关工作人员。如果对高层领导的意图有所误会或受到完成业绩的压力，在开展纳税筹划时，企业容易造成漏税。因此，企业在开展税收筹划时，一定要做好风险防范工作。一旦发现当前纳税筹划方案存在风险，要积极应对，不可回避问题，做好规划和管理工作，实现税收筹划工作的优化，降低风险对纳税筹划工作带来的负面影响。

（四）引进信息化管理平台

信息化管理平台能够实现纳税筹划和会计核算、财务管理工作一体化，通过信息管理平台实现数据共享和传输，保障纳税筹划工作与会计工作能够实现互通，从根源上提升纳税筹划工作与会计工作的连接程度，实现协同发展。传统的纳税筹划工作常常由于筹划人员与会计人员并未进行及时沟通，出现阶段性差异。企业要给予充分的重视，结合自身组织架构建立完善的信息化管理平台，并且将管理模式融入平台中，促进纳税筹划人员与会计人员沟通交流，保障纳税筹划工作顺利开展。需要重视的是市面上的信息化管理平台，能够符合大部分企业纳税筹划工作和会计工作需求，但是企业也要结合自身要求实现个性化开发，保障筹划工作和会计工作顺利开展。

（五）做好税收政策的定期普及

如上文所述，纳税筹划工作离不开税收优惠政策的了解，要想保障纳税筹划工作的合理性和有效性，企业高层领导要做好税收优惠政策的定期普及。首先，企业可以配备专项的政策管理人员，对税收政策动态进行追踪、分析，及时发现国家和地方政府推出的新型税收优惠政策，并且了解享受优惠税收政策的相关条件。其次，政策管理人员在充分了解新型税收优惠政策时，要与纳税筹划人员和会计人员召开专项会议将政策核心内容传达至两个部门，保障两个部门的每个人员都能够及时了解到新的优惠政策，为后续纳税筹划工作良好开展奠定坚实的基础。最后，要结合新型税收优惠政策，不断调整节税方案，在实践中汲取纳税筹划工作经验，合理合法避税，实现企业可持续发展。高层领导在政策传递过程中要起到指导作用，定期开展财务管理人员税收政策了解询问工作，确保每位财务管理人员和税收筹划人员都能够充分了解到政策的核心内容。

结语

综上所述，纳税筹划工作质量关联企业发展，为保障纳税筹划工作的顺利开展，企业要从高层提升意识开始，引导工作人员掌握政策，熟悉业务，采用享受税收优惠政策或运用不同的核算方法降低企业纳税总金额，延长企业纳税周期，实现合理合法避税。由于筹划工作本身具备着一定的风险，企业高层领导要在纳税筹划中加强管理工作，要积极做好纳税筹划方案的审核工作，把控纳税筹划方案细节，重视纳税筹划方案的落实和执行，保障每项税务管理工作都在合理合法范围内，将纳税筹划工作优势充分发挥出来。

参考文献

[1]范静静.企业纳税筹划的常见风险及应对策略[J].企业改革与管理，2021（04）：186–187.

[2]赵丽.试析企业纳税筹划的常见风险问题及对策[J].国际公关，2020（05）：139–140.

[3]朱蕾.企业纳税筹划的常见问题及对策探讨[J].纳税，2021，15（10）：51–52.

[4]孙若瑜.试析企业纳税筹划的常见风险问题及规避[J].财会学习，2019（30）：175–176.

作者:任子剑 单位:陕西文化产业投资控股（集团）有限公司