企业纳税筹划风险问题研究3篇

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企业纳税筹划风险问题篇1

所谓的纳税筹划指的就是企业在国家所颁布的各项税收法律前提下，有效整合企业内外部资源，保障企业在对纳税筹划问题进行处理过程中，能够获取相应的节税收益。虽然我国纳税筹划已经发展了几十年，但是所形成的理论研究仍然不够完善。同时，近些年来，我国颁布出台了一系列的新税法政策，市场环境就是以往也有了明显的变化。假如说企业认识不足，就很有可能出现税务处罚或税款补缴等问题，进而使得纳税筹划失败，一方面使得企业的运营和发展成本增加，另一方面也很有可能为企业带来不可估量的风险。所以说，针对纳税筹划风险进行研究和探索有一定的现实价值。

一、纳税筹划风险的概念

《国际税收词典》阐释了纳税筹划的概念。该词典指出，纳税筹划就是纳税人通过经营或安排的手段，对企业税负进行降低的活动。纳税筹划本质目的是对纳税风险进行规避，获取最大化的利益。我们也可以将纳税筹划风险看作是企业在具体组织纳税筹划活动过程中，可能导致企业出现利益损失的概率。基于广义视角，可以理解为企业能够获取收益的不确定性。当前理论界针对纳税筹划风险所作出的概念界定也并不统一；基于逻辑视角，可以将纳税筹划风险归类于经营风险的一类。因此，我们也可以以经营风险来界定纳税筹划风险。本文所探讨的纳税筹划风险实际上就是因为企业所组织开展的纳税活动存在一定的不合理性，所导致企业在利益方面受损的概率。导致企业纳税筹划风险产生因素有多个方面，一方面可能是和企业自身相关联的内部因素，另一方面可能是因为国家宏观政策方面的因素。企业内部因素方面。首先，不能对企业在具体展开纳税筹划过程中所需要耗费的成本进行把握。而企业在具体实施纳税筹划时，需要相应的时间、精力和资金做支撑。同时，也应当有效地协调各方面关系。所以说，纳税筹划活动会受到多方面因素的影响，这也是对纳税筹划成本估计出现偏差的主要原因。另外，表现于可以选用灵活化的纳税筹划方法，也就是因为较为灵活，而伴随着一定的风险。但是，纳税筹划这一企业经营活动并不能明确地界定违法与不违法，可能一步踏错，就步入了违法行列之中。所以说，纳税人只有对纳税筹划方法进行准确的运用和合理的把握，遵循纳税筹划的和科学原则，才能够使得纳税筹划活动获取良好的效果，否则就会使得企业陷入风险困境之中。国家宏观政策因素方面。这一方面因素一点就表现于国家进一步强化了反避税措施，税收成本在企业各方面运营管理成本中有较大的占比。税务机关也针对企业当前运用纳税筹划的状况展开了全面的监控，不断堵塞税法漏洞，进一步优化反避税措施，保障国家的利益，但也很大程度上加大了企业纳税筹划活动的难度。最后，并没有对纳税守法的合法性进行明确规定。纳税筹划活动是一种动态变化的活动，并非一成不变的，和企业的涉税情况以及总体战略发展目标有所关联。另外，企业纳税人的决策和国家税务机关的认定也会对纳税筹划活动的合法性产生影响。所以说想要明确地规定难度较大，这也一定程度上使得企业在进行纳税筹划过程中存在不可预知的风险。

二、企业纳税筹划的风险因素分析

1.政策风险

企业在具体实施纳税筹划过程中，需要相应的法律政策为依托，必须以政府的税收政策为引导，也需要在法令和政策所允许的范围内展开纳税筹划。纳税筹划更多的是对合理的时机进行选择，能够切实地运用税收优惠政策。所以对于纳税筹划风险来说，政策法律是不容忽视的一方面因素。假如说纳税人不了解相应的税收政策，不能有效地选择政策，也不能快速地适应政策的变化，很容易导致企业在实施纳税筹划过程中陷入风险境地，对企业的利益产生较为严重的负面影响[1]。

2.经营风险

企业为了达成纳税筹划目标，所付出的时间、财力、人力、物力各方面成本是否能够获取相应的利益并不确定。另外，企业在具体组织开展纳税筹划活动过程中，自身的各方面经营活动也会受到持续的影响，都需要相应的成本作为支撑。开展纳税筹划，包括筹划方案的设计、人员的培训、控制执行方案等，这些都会使得企业成本增加。但是，能否获取良好的效果带有不确定性。假如说纳税筹划失败，就很有可能导致企业财务风险加大，甚至会受到税务机关的处罚，进而对企业的信用和商誉产生较大的影响。

3.道德风险

企业在具体实施纳税筹划时，可能会由于掌握了更多的信息，对较少的税负进行选择。假如说信息不对称，那么代理人很有可能出现逆向选择和道德风险，比如说偷懒、搭便车这样的典型问题。双方签约后，会通过信息优势来实施投机行为。在征纳双方关系上，纳税人需要自觉地足额纳税。假如说，道德规范会对纳税人产生约束作用，那么那些人就能够足额缴税。但是，假如说纳税人道德素养不高，就很有可能出现不合规的避税行为，进而产生涉税风险。假如纳税人在缴纳税款方面下足功夫，那么他们就会通过纳税筹划的方式来对税款进行缩减，纳税人在此时就不会受到道德的约束，出现道德风险[2]。

三、企业纳税筹划风险管理存在的问题

1.纳税筹划风险管理意识不强

就当前状况来看，一些企业过于关注税收筹划能为企业带来怎样的经济利益，将纳税筹划是否成功的评价指标放在节税数额方面，但是却并没有过多地关注纳税筹划可能产生的风险，也不能有效地监督企业内部财务和会计人员。处理和申报各种税的方式对于企业来说，是纳税筹划不容忽视的一方面。工作中高层管理者应当足够地关注纳税筹划所可能产生的风险以及相应的管理工作，否则很容易导致纳税筹划的失败[3]。

2.纳税筹划人员素养偏低

企业想要有效地展开纳税筹划工作，要求纳税筹划人员，要有理论知识作为支撑，同时也应当具备丰富的实践经验，要对会计、税收等知识有全面的把握和了解；另外也应当清晰地了解国家的政策和税收制度。同时，企业内部也应当构建起完善的纳税筹划体系。但是，企业在纳税筹划人才方面较为缺失或者是从事纳税筹划工作人员素养不高，这很容易导致企业纳税筹划过程中出现风险。比如说，有些纳税筹划工作人员都不了解如何进行延迟纳税。比如说市场中的两家企业签订了1000万元的销售合同，购买方并没有充裕的资金，所以提出付款延迟；但是财务人员仍然按照1000万元的总额进行纳税，无疑使得纳税额增大。

3.不能有效处理纳税机关的关系

实际上，当前，有部分企业都是在法律的边缘对纳税筹划活动进行运作。实际上，对于纳税人员来说，他们很难把握相关的税务法规、法律的界限。另外，在不同地区，税务机关在征管的方式、具体要求和特点方面都有所不同。因此，税务机关的认可决定了企业所实施的纳税筹划活动是否能够成功。当前，有些企业只是闭门造车式的来实施纳税筹划活动，很少与税务机关进行交流沟通，最终并未获取税务机关的认可，甚至受到了相应的处罚。还有部分企业以人情红包的方式，试图能够获取税收方面的优惠，实际上，这样的方式存在更多的隐患。

4.缺乏完善的纳税筹划内控机制

企业所实施的各方面业务活动中实际上都潜藏着纳税筹划风险，要求企业应当对业务流程进行优化和创新，能够使得这一问题得到解决。实际上，纳税筹划风险的管理主要表现于内控方面，但是当前有很多企业并没有基于纳税筹划，构建起相对完善的内控机制。或是已经建立了机制，但是落实程度不高。这势必会对纳税筹划风险管理工作的推进产生负面影响[4]。比如说当前部分企业针对纳税筹划形成了定期与税务部门的沟通机制，要求企业至少一季度与税务部门进行沟通对接。但是因为时间跨度大，具体执行人员将对接工作置之脑后，使得机制形同虚设，一方面表现出纳税筹划机制缺乏合理性，另一方面也表现出具体执行部门缺乏有效的落实力度。

四、企业纳税筹划风险管理对策

1.强化纳税筹划，风险管理意识

企业应当树立起良好的纳税筹划风险意识，尤其是管理层，应当给予防范和规避风险足够的重视，应当进一步指导、管理和监督纳税筹划人员。强调在具体展开纳税筹划时，要严格基于国家所出台的各方面税收政策，基于合理性、合法性原则来展开纳税申报和筹划活动。企业管理者应当转变传统的思维，尤其是纳税统筹只是对纳税额降低这样的片面认识。首先，应当系统性地考量纳税筹划对于企业发展的利弊所在，应当认识到企业实施纳税筹划势必会伴随着相应的风险。其次，要制定好相应的预判措施，将风险降到最低，来获取最大化的利益。

2.强化税务筹划人才队伍建设，对税收筹划方法进行有效运用

新时期背景下，市场的竞争更倾向于人才竞争。人才对于企业来说都是最重要的资源，也是企业在市场中核心竞争力提升的关键所在，纳税筹划领域也同样如此。假如说企业具有较为健全的纳税筹划人才队伍，这样就会大幅提升纳税筹划成功率，有效地规避纳税筹划风险。所以，企业在对财会人员进行招聘过程中，应当重点考虑税收筹划能力这一指标。如果企业具有一定数量的会计人才，但是在系统培训和专项分工方面缺乏，就应当针对内部人员展开有效的培训，包括国家财政法规、财务信息、经营状况等各方面针对纳税筹划人员进行培训，以此保障财会人员素养的提升。而对于在企业内部工作多年的纳税筹划人员，企业应当统一性地安排时间，针对人员展开继续教育，包括脱产到校学习，组织开展研讨班、学习班等。另外对于纳税筹划来说，方法的应用也是不容忽视的一方面因素，应当在法律法规所允许的前提下来达成节税目标。企业纳税筹划人员应当和纳税相关的各方面业务流程都有所熟悉和了解，包括合同签订、开具发票、财务信息、纳税政策等。比如说在签订合同时，一定要分别列示不同税率的项目的金额，分别核算销售额，否则所有销售全部从高适用税率，会增加企业的税负并削弱企业的竞争力。

3.积极与税务机关进行联系沟通

企业应当和地区内的税务机关积极对接，并有效地沟通和交流，这样才能够全面地把握地区内税务征管的特点和要求，然后进行相应的纳税申报和筹划。由于纳税筹划活动过程较为系统、复杂，相关工作人员对于确切的界线很难把握。甚至某些问题就概念视角并不能进行有效的确定，比如说避税和纳税筹划的区别。另外，各地区征管税收模式也存在差异性，相应执法部门自由裁量权较大。企业具体的税收筹划人员应当尽量和税务机关进行对接，获取他们的认同和指导，避免税收成果变成风险。假如说企业单纯地认为只要有从业人员展开相应的纳税筹划，就会获取税务机关的认可，但是就实践来看，出现失败的可能性较大；假如说企业在实施纳税筹划活动过程中不能和税务机关进行及时的对接，依然闭门造车，势必会导致税务筹划风险出现概率的增加。

4.建立健全纳税筹划风险管理机制

可以说纳税筹划是企业走向现代化的一个重要标志，要求企业形成完善的纳税筹划风险管理机制，这样才能够保障企业所展开的各项纳税筹划活动有所指引。企业纳税筹划工作的展开应当重点关注以下几方面。第一，应当保障管理制度化。涉税管理制度涵盖了多方面内容，包括了业务流程、发票管理以及审阅税务。这也是开展各项纳税筹划工作的基础。第二，处理事项程序化。处理事项过程对于纳税筹划工作来说也是至关重要的一方面，应当保障形成的业务流程标准、系统，这是展开纳税筹划的前提保障，应当给予该方面足够的关注和重视。第三，内控制度化。通过有效的计划、审核、评价和分析企业运营各环节的纳税活动，以此有效地监管和控制企业的纳税活动，当发现问题时要及时地纠正和调整。

作者:邓伯海 单位:海南通安实业有限公司

企业纳税筹划风险问题篇2

目前我国经济正处于一个历史性重要关口，面临着经济由外向型向内需型转变、非均衡发展向协调可持续发展转型的巨大压力。为了给经济发展、转型创造有利的外部环境，政府高强度、高密集地出台了大量的宏观调控政策。企业通过合理税收筹划可以降低税收负担，以增加企业利润，实现企业长远发展。现代企业在不违反税收法律法规的基础上，使用合理的税收筹划策略实现企业效益最大化，是推动实业类企业健康稳定发展的有效途径。

一、企业纳税筹划简述

（一）企业纳税筹划概念

企业在实际纳税时，在国家相关税法允许的范围内，选择最低位的纳税负担，也就是在多种纳税方案中进行合理的筛选和规划，利用税法做出最有利的选择和享受应得的优惠政策，做出最适合的纳税方案，让企业税赋得以减轻或延缓，实现税后收益最大化的企业行为。纳税的主体是法人或纳税人，在税法允许的范围内对经营、投资或理财做出最精心的安排，筹划过程科学合理。纳税筹划最终目的是减轻税赋并获得最大的经济效益。

（二）企业纳税筹划概念分析

企业纳税筹划以现有税法为基础，合法合规地安排企业生产、销售活动，合情合法利用税收优惠政策，降低企业负担，提升企业效益。在依法纳税的前提下，纳税筹划是企业法人或纳税人所具备的合法权利，国家也会依法保证企业的合法权益。

二、企业纳税筹划的相关特征

随着我国社会主义市场经济法规完善，企业首要关注的纳税筹划成为企业日常发展的重要部分，企业纳税筹划应具有以下特点。

（一）合法性

任何一家企业的生产经营活动，必须遵守当地的相关法律法规，或者说在法律允许的框架内，在合法的前提下进行纳税筹划，而不是通过不当避税、偷税漏税，来达到减轻企业生产经营的目的，企业纳税筹划是对税法有效贯彻，体现税收政策有效性。

（二）超前性

企业纳税规划是企业对未来从事生产经营投资的综合规划，从事相关的经济事项必须负有纳税义务，如必须缴纳相关的增值税、营业税或所得税，经济活动一旦完成，应交税款便已确定，此时再进行规划，已失去实际意义。

（三）目的性

纳税筹划的最终目的是让企业把税收负担降到最低，通常的做法是在众多纳税方案中选择最低税率的方案，另一个就是通过延长纳税时间，缴纳额度相当时，尽量选择时间滞后的方案，让企业的流动资金尽量宽裕一些，通过减轻税赋达到最大化收益。

（四）积极性

企业不要把税收看成是企业的负担，要认识到税收是一个国家或经济体用来调节经营者、消费者行为的有效杠杆，国家往往根据节约税款，谋取最大利润的需求，制定税收的优惠政策，引导或鼓励企业生产经营、消费者的消费行为，实现特定的经济目的或社会目的。企业要做到依法纳税，企业纳税光荣。

（五）综合性

国家税收政策是相互关联的，一种税基减少，其他科基可能增加，企业在这一纳税期少交了，可以在下一个纳税期要多交，所以企业纳税筹划要多时间段、多方面综合考虑，着眼于企业整体税负的大小。

（六）普遍性

国家为了引导或规范纳税人的经济行为，达到某种经济目的或意图，通常让出一些税利益，对纳税者给予一定的优惠，这也是国际惯例，为企业进行纳税筹划，降低企业成本创造了机会，这个机会在任何国家都是普遍存在的。

三、企业纳税筹划现状与问题

企业纳税筹划是发达国家企业特别是跨国公司经营发展战略的重要组成部分，我国的企业纳税筹划方面由于起步晚，发展较慢，存在以下问题。

（一）招商引资，以税收优惠为条件

由于我国市场经济的快速发展，相关的法规制度没有及时进跟上来，加上前些年各地大力的招商引资，为了引资几乎都是以税收优惠或者是免税几年为条件，这就使税收对许多企业来说是负担最小的部分，自然也就不去考虑纳税筹划了。

（二）税法制度不健全，企业纳税筹划认识不足

税法制度的不健全，更多的企业把主要精力放在了钻法律的空子，放在了偷税逃税上，直到今天很多企业认为纳税筹划不过就是如何偷逃税，对企业纳税筹划认识不足，是导致企业纳税筹划发展较慢原因之一。

（三）缺乏高素质财务专业人员和滞后的税法监管、宣传

高素质财务人才的缺失，财务人员主要是为企业的领导负责，而不是为国家税法负责。税务机关缺乏有效监管，又没有设置专门的培训机构，对财会人员进行专业的企业纳税培训，同样也缺乏相应地成熟地纳税筹划机构或中介机构，为企业量身制定纳税综合方案，让企业从中得到纳税筹划的好处、利益。比如企业的流转税等企业间接缴纳的税，可以通过提高商品价格或通过低价进购原材料，将税转嫁给购买者或供应商。目前我国税制是由当前的国情决定的，很多税制还需完善，如国际上通行的遗产税、房产税还在研究过程中，这需要企业纳税筹划要与时俱进。

（四）对偷逃税的人惩罚力度不够

目前，对很多偷逃税的人员，税务机关往往要求补交相应的税款和罚款就可以，偷逃税成功了，就大赚一笔，不成功，只补交税款就可以了，对纳税人违法成本较低，达不到以儆效尤的目的。国家应该完善税法，对偷逃人员增加处罚力度，加大违法成本，让企业不敢违法，不也越雷池半步。

四、企业纳税筹划对企业的重要意义

任何企业出发点和归宿都是以营利为目的。企业在生产经营活动时，依法纳税是每个法人应尽的社会义务，而企业纳税筹划则是国家赋予企业的权利。由于企业纳税筹划在我国刚刚起步，很多人认为企业纳税筹划就是偷税、漏税，有损国家利益，所以加强纳税筹划的积极意义进行分析和说明，提高人们对纳税筹划的认识。

（一）有利于企业增强纳税意识，减少违法行为，树立良好的社会形象

企业能发展壮大，离不开企业全体员工的努力和社会的支持，企业成为知名品牌，一定是遵纪守法的企业，必定是纳税意识较强的企业，甚至是纳税模范户。企业纳税筹划是企业纳税意识，这也是市场经济发展到一定阶段的必然要求。企业的纳税规划是在税法范围内，不违反税法规定，规范财务会计及各类财务报表，正确处理企业纳税问题，让企业节税的弹性更大，为企业提高纳税成果提供相应依据。

（二）有利于提高企业财务的管理水平，完善现代企业制度

企业的资金投入、产出和利润是企业从事经营管理和财务管理的三大要素，企业进行纳税筹划的目的就是实现利润的最优效果，提高企业利润，而企业纳税筹划离不开专业的财会人员的筹划，离不开企业领导的英明决策。因为会计人员熟知现行会计法和会计制度，也熟知现行税法。企业在设账和记账过程中随时融入或体现税法的要求。或者在政策、法律允许的范围内进行相应的变通，进行纳税调整正确计税。编制财务报告，到税务机关进行必要的纳税申报，为企业的健康发展奠定坚实健康的财务基础。企业纳税筹划目前是企业追求最大利益的需要，是财务向企业领导规划年度经营目标的依据。企业领导结合企业实际经营情况，精心筹划，作出最有利于企业发展的决策，确保企业利润最大化，确保税收最小化，确保员工享受较高的福利，让企业在发展道路上越走越快，规模越来越大，品牌名声越来越响，社会认可度越来越高。

（三）有利于企业依法纳税和促进国家税法的进一步完善

一个国家主体纳税筹划水平的高低，反映着一个国家纳税人意识的强弱和纳税制度的完善程度。企业纳税筹划说到底就是依法避税、合理避税，这与纳税人想方设法偷税、逃税和漏税有着本质区别，企业纳税筹划反过来又能发现国家税法的不足，客观上又促进国家税法完善与随着经济发展做出相应的调整、修正。

（四）有利于优化企业调整产业结构和投资方向

国家对企业的引导和要求往往体现在税收政策上，税收政策同时也是企业发展的指挥棒，国家鼓励和提倡税收政策往往有很大优惠，如近几年国家倡导的绿色能源、清洁能源、风能发电、太阳能发电企业等，就能享受很大税收优惠，而污染较严重的企业在税收上要缴纳高额税款，并且还可能被关停。如水泥、化学电镀企业、煤炭行业等。企业根据国家的相关税收政策调整自己的产业结构和投资方向，也是让企业能健康快速发展的保证。

（五）有利于企业决策更加科学、合理

企业的经营决策，离不开“6W1H”，也就是做什么（what），为什么这么做（why），应该什么时候做（When），在什么地方做（where），应该由谁来做（who），怎样来做，花费如何（How）。以上七个方面无一例外都和国家和当地税收有关，根据国家的税法和地方税法相关政策，财务人员设计若干方案，由经营决策者进行精心比较抉择，做到相同投入，却能为企业创造更多利润的效果。（六）有利于企业增加企业利润，提高企业市场竞争力纳税筹划本质是节约企业支出，在保证质量的情况最大限度地降低产品成本，为企业带来期望的经济价值，税赋的无偿性决定了企业现金流的大小，决定企业相关项目流动资金的多少。因此，搞好企业纳税筹划，节约税赋等同于增加企业净收益，与企业发展目标一致，具有高度统一性。

五、企业纳税筹划的风险分析

（一）税收政策变动的风险

企业纳税筹划是在守法的前提下，实现企业自身经济利益的最大化。税法又是维护国家经济的重要杠杆，不是一成不变的，而随着市场的变化随时做出相应调整。一旦国家的法律进行了调整或是企业所使用的税法不符合企业的实际情况，就会导致企业纳税筹划的结果和实际发生情况可能有很大差别，也就是我们常说的政策性风险。政策性风险细分为两种情况：一是企业运用税法或国家政策不当，造成事实上与税法相违背。这样的税法筹划不但不会给企业带来收益，相反，可能会给企业带来损害。二是国家或地方政府因市场或国情的变化修改或调整了相关法律法规，企业在做纳税筹划时新政策没有实行，也会给企业的纳税筹划工作带来负面影响。

（二）纳税行政执法面临的偏差风险

企业在纳税筹划设计中，要考虑到有关税法弹性执行政策，多和税务机关沟通交流，做到准确、详实。即使这样，由于税务人员对法律法规的认识程度不同，面对同一情况，不同的税务人员给出的执行标准可能不一样，也就是执法过程中难免出现偏差。加上一些执法人员素质不高、工作态度、个人好恶以及个人专业技能等问题都会导致偏差的风险。还有税法执行监督体系不健全、税收执法不公开公正也会导致企业纳税筹划出现偏差。

（三）税务筹划所面临财务人员的主观风险

纳税人或公司财务人员基于自身阅历、经验、纳税政策的理解和判断与税法规定不完全一致，也会为企业纳税筹划造成一定偏差，进而对纳税筹划的有效性造成影响。这就需要当纳税人有较高的专业素质，对税收、财务、法规有深入了解，如掌上观文，在这种情况下作出的纳税筹划有效性要高很多。相反，财务人员只凭自己的经验，不深入了解税法的规定与要求，企业纳税筹划的风险就会相对较高。特别是现阶段我国纳税人的专业水平相对较低，对企业纳税筹划缺乏相应的认识，是导致出现纳税筹划风险的主要原因。

六、企业纳税筹划问题的解决对策

（一）企业各级领导提高对纳税筹划的重视程度

工欲善其事，必先利其器。思想决定行动，从根源入手，提高企业的各级领导充分认识到纳税筹划的重视程度，确保决策者能真正认识到公司纳税筹划的价值与重要意义。这样利于公司上下统一思想，达成共识，团结一致地进行财务优化。并且在具体工作开展时，还能提高领导间的配合与默契程度，减少工作困难。从而最大限度地了解财务风险和提前有效规避财务风险。

（二）加强企业文化培训，争取全员配合

加强企业文化培训，让公司全体员工对纳税筹划都提高认识和重视程度后，可以转化成具有针对性的措施，完善财务人才培训，提高财务人员素质，建立完善考评赏罚制度，促进科学纳税筹划方案的形成。同时企业也要积极和社会第三方专业机构合作，借助第三方的专业税务机构的帮助，提高纳税筹划的合理性与科学性，进一步规避风险。企业还要建立或完善与当地税务机关互动机制，动态地掌握税务政策的变化，最大程度减少由于信息掌握不及时、不对称而带来的工作误差。如我国税法规定，国家重点支持的新兴产业可以享受15%的税率来征收，也就是属于国家扶持项目的企业可以享受这一政策。如果企业所得额不超过30万元，并且企业员工不到100人的，其就可以申请小型微利企业，这样便能享受20％的税率来进行缴纳。

（三）企业积极引进高素质财务专业人才，完善公司制度

一个国家或一个企业能否快速发展，最终的竞争就是人才的竞争。企业要想快速、健康发展离不开人才。国家税法有任何风吹草动，财务人员都能第一时间拿出合理、科学的纳税方案，让企业避免不必要的损失，同时能加强企业的管理业务与流程，提高财务风险的监督与管理能力，减少财务风险的发生概率，完善公司的相关制度。对违反公司财务制度和国家税收政策的职工，严肃处理，发现一起，处理一起，绝不姑息。企业项目较多的就是业务招待费，根据税法规定，企业所产生与经营活动相关的费用支出，其可以按照发生总数的60%来减除，但不能超过营业收入的5%。企业一定要严格控制好接待费用的支出，可以根据实际情况来制定相应的管理条例，从而保证费用处于抵扣额度范围内。

七、结语

综上所述，企业纳税筹划是企业经营管理、发展过程中的重要部分，良好的税务管理，既可以降低企业运营成本，又可以增加企业经济效益，提高企业本身的知名度和企业的社会良好形象。在实际运作过程中，企业要根据自身的实际情况和税收政策，制定好规避纳税风险，提升企业纳税筹划水平。

作者:梁子川 单位:国家税务总局任丘市税务局

企业纳税筹划风险问题篇3

我国税法规定企业要严格按照税收政策进行纳税，在保障国家财税事业稳步发展的同时，促进社会可持续发展，对于建筑施工企业而言，纳税筹划是一项尤其重要的工作，既能够提升企业会计工作水平，也能够全面提升企业的综合竞争力，建筑施工企业纳税筹划中所采用的会计处理方法，很大程度上对企业成本、工作效率、竞争力产生影响。基于此对建筑施工企业纳税筹划中会计处理方法的应用及策略进行分析，充分发挥会计处理方法的作用，帮助企业真正实现降本增效的同时防止纳税筹划风险问题的出现。

一、研究企业纳税筹划风险问题的现实意义

不合法的纳税筹会划对企业造成的负面影响，假如企业采用了不合适的税收筹划方式，那么，不恰当的税收筹划所带来的影响具有严重的危害性。对建筑施工企业自身而言，就会影响企业外在形象，并且会让企业面临罚款、罚金、滞纳金等处罚，情节严重的将会面对来自法律威严和企业倒闭的压力。同时对建筑施工企业税收筹划进行管理控制有很高的重要性。对风险的把控有助于提高一个企业的运营管理能力，为了确保税收筹划方案的准确合法性以及税收筹划方案的顺利施行，建筑施工企业一定要从多方面多角度进行考虑，提高相关会计制度和财务制度的建立健全。纳税筹划风险控制有助于帮助建筑施工企业不发生偷税漏税等违法犯罪行为。政府对于市场的调控随着市场经济的发展的同时也在逐渐增强，而且我国依法治国的观念逐渐深入人心，纳税筹划能达到提高建筑施工企业经济效益的目标，而偷税漏税行为，虽然从表面上看是起到了节税的作用，但这是不合法行为，如果被抓住，将面临行政处罚，这种方法往往得不偿失。

二、企业纳税筹划方法应用面临的问题

其一是部分建筑施工企业对纳税筹划缺乏清晰的认识，虽然国家实施了一系列减税降税的政策，以更好帮助企业降低税负，实现更好地发展，但也需要明确的是，纳税是企业依法履行的义务，建筑施工企业的任何经营生产活动也都应在法律允许下进行，然后依法合理进行纳税筹划。其二是部分建筑施工企业过度重视纳税筹划结果，这样的纳税筹划方式不仅会企业会计工作造成负担，也违背了企业生产经营的初衷，应当在确保不影响其他生产经营活动、经济活动的基础上，通过合理的纳税筹划方式减小负担。其三是部分建筑施工企业纳税筹划成本估算不准确，在企业纳税筹划工作中，会受到许多不确定性的因素的影响，从而使得整个纳税筹划结果和效率受到影响。其中，纳税筹划成本便是一个不确定性的因素，在企业实际开展的纳税筹划工作中的需求盘根交错，一着不慎就会使得纳税筹划成本估算不准确，最终影响纳税筹划应有作用的有效发挥。其四是税务机关人员的专业素养不足，国家税务机关人员是检查企业是否存在违法纳税问题的重要力量，只有当税务机人员的专业知识水平和能力达到一定的程度，才能把稽查工作实事求是的高质量、高水平的完成。因此，就要求税务机关在实际工作中加强对稽查人员的教导和训练，用多种方式组织教学和培训，培训结束后对每个人员进行测试，通过测试即为考核通过，同时，还应建立相应的规则制度，严格规范每位人员的行为，并加强监督。同时因为国家的税收法律法规有待改革和完善，部分建筑施工企业钻漏洞和空隙，从而走上违法犯罪的道路。所以杀一儆百有利于维护法律、尊重法律，保障国家税收及财政收入。为了达到上述要求，可以对违法的企业收取更多的罚款和滞纳金，也可以对纳税人进行信用等级的划分，向社会公众公开宣告一些违法乱纪的案件，以便提高企业合法缴纳税款的意识，降低企业违法纳税的概率。这一目标的实现需要国家行政机关、企业、社会中的每一成员共同参与、共同监督、共同发力。例如，政府应改进和修订税收相关法律法规政策；税务机关要加强与纳税人之间的协调沟通，创新服务方式，规范征纳双方关系，严格执法；企业必须以税法为准绳，规避涉税风险，提高企业利润水平；社会群众应加强监督，确保国家税收的实现。

三、导致企业纳税筹划出现风险的因素

（一）企业主观上存在的逃税避税的利己心理

在市场有形手与政府宏观调控无形手作用下，建筑施工企业为了获取更多利润与价值，压缩成本是比较常见的一种方式，但有些企业却想借此偷税逃税，蔑视税法的法律强度和税务机关的稽查力度，通过在会计账簿上做假账来达到节税的目的。

（二）企业会计人员的职业道德水平和会计素养

税务机关通过稽查企业会计的相关凭证和会计的所有相关账簿，会计资料等来判断认定企业是否有偷逃税负的情况。但实际上，存在会计人员职业道德水准和会计素养低下的现象，通过多计提坏账，隐瞒实际收入从而影响企业的纳税基础，进而降低应纳税额。

（三）税务处人员的素养和工作强度

在祖国繁荣昌盛的历史背景下，市场资金流动也逐步扩大，一大批建筑施工企业借着风头拔地而起，从一方面说明纳税人数在增加，从另一方面说税务处的人员的工作量也在增加。因为工作量的增加，税务机关只能采取抽样的方式进行税务稽查，这也就造成了企业税收筹划违法的严重后果。四、企业纳税筹划进行会计处理方法的策略在建筑施工企业生产经营管理过程中，会计处理方法在企业纳税筹划中运用，首先企业在进行建筑施工材料采购时，在未付出成本货时，需要获取对方的发票，并以发票的形式为依据，以便企业有足够的时间进行资金的调度，进而最大化地提升企业资金的使用效率。其次，在建筑施工企业生产管理环节，这一环节是企业节约成本的关键环节，如对于员工工资等会计处理手段的选择，对不适用的高温、防寒补贴的会计处理手段，需要企业结合实际情况选择科学合理的方式；又比如对于员工奖励的会计处理手段的选择，在分析的基础上合理进行纳税递延。注重建筑施工成本的核算方法以避免对企业利润水平产生影响。具体需要对可能影响建筑施工成本的因素进行全面的分析，包括不同税制、比例税制等，在建筑施工营收纳税筹划中，可以选择降低员工基础工资并提高奖金额度的会计处理方法，以此减少企业的纳税额。在企业纳税筹划中，在应用会计处理方法时，应重视管理会计的运用。在传统会计模式中，更注重对证、账、表的核算，可为企业管理者做科学决策提供全面准确的财务会计信息，进而为企业创造更多的价值。为此，建筑施工企业会计人员应充分认识到管理会计的作用及地位，在企业纳税筹划工作中，往往会受到存货计价方法的影响，因为这会对企业财务所得情况产生直接影响。为此，企业会计人员在开展存货计价方法纳税筹划时，应充分考虑建筑施工企业实际施工成本的情况和市场物价变化情况帮助企业节约税费。

五、控制企业税收筹划风险措施

（一）避免税收筹划过激

过激的税收筹划容易导致严重的违法行为。建筑施工企业违法的税收筹划行为不仅不会为自身带来有利的经济利益，还会给自身造成法律困惑，很有可能会使企业的经济利益流出企业外。建筑施工企业应当严厉恪守税法规定，严格贯彻税法法律法规，促进企业合法经营、依法纳税。以下内容就将展示企业违法纳税案例，剖析企业纳税风险。工资发放采用“底薪+提成”或者费用报销案例某公司为了降低税负成本并且想利用工资激励员工，该公司由此根据相关法律法规进行了税收筹划方案的设计，提出采用“底薪+提成”的激励方式。公司支付较低的工资，因而关于公司支付的职工薪酬，只需以较少的底薪为纳税基础申报缴纳个人所得税。按照每一个月的业绩计算，依据所开的票据获取提成。税务机关在进行相关调查取证的过程中，查看了有关公司银行的资产状况的会计报告，剖析该建筑施工公司的费用支出状况，取得了足够的证据，并以公司补交相关税款作为处罚法方式。该公司采取此违法手段，强制要求员工用票据来抵减工资费用，让工资费用十分的低，而且让其他费用十分的高度效果，并且由于大大超出市场同行水准而造成了补税以及罚款。该建筑施工公司以票抵税的行为已经超出了合理避税的范围，等待该公司的将会是法律的处罚。

（二）优化纳税筹划人才队伍建设

因为我国的税法不是一成不变的，这要求建筑施工企业的财会人员需具有较强的专业知识和学习能力，既熟悉法律，遵守法律且能熟练地运用法律，又能够应对国家税收相关法律法规政策的变更，从而保证所制作的税收筹划方案是与国家的规定及政策一致的，并具有一定的可变通性，保证税收筹划方案与时俱进并具有可操作性。其次，税收谋划是一个综合性的系统方案，筹划方案所需要的知识更是涉及多个领域，具有很强的综合性和专业性，这就需要建筑施工企业具有技能、高水平的相关财会人才级专家，比如像那些非常繁杂税收筹划工作，企业还可以委托一些专门的机构进行筹划方案的设计，从而将企业的税负减轻的同时使企业的税收筹划风险降低。纵观我建筑施工企业的发展态势和成功经验，可以看到，那些能够将自己做强做大的企业在纳税筹划方面都下了很大的功夫，企业内管理层对于纳税筹划工作都在注入着一定的心血，所以，纳税筹划工作的顺利进行是企业实现可持续发展的必要条件。然而，企业内进行税收活动的管理时，也会需要具备纳税筹划方面的专业知识和技能的人才队伍，我国现阶段建筑施工企业中的税收方面的人才供应还处在供不应求的地位，所以企业应该加强对于内部税收方面人才的培养和锻炼，不仅要从本企业内部进行在职人员的岗位培训，还要注重与国内高校的合作与交流，引进优质师生资源，同时，还应多与国际上经营状况较好的建筑施工公司进行经验交流和学习，及时对国际上税收方面的新政策和新技术能进行了解和掌握，不断对自身进行完善，提高企业的竞争力。

（三）明确对纳税筹划的认知减少技术风险

建筑施工企业的税收筹划往往非常广泛，可以用多种不同的方式进行。因此，在税务规划过程中，公司财务部门的员工必须了解适用于税务规划的政策，并从一开始到结束评估成本效益，以确保规划目标不违法，并合法地处理税务，从而提高公司收入。因此，员工在规划过程中必须坚持两个方面：一方面减少税收规划支出，管理公司的税收成本时，最好的税收计划不一定是减少税收，而是尽量减少公司税收的总成本。这意味着公司管理层需要协调与规划相关的技术和成本之间的联系。另一方面注重税收筹划的长远效益，公司税是一个漫长的过程，在这个过程中，税收规划必须随着公司的发展而进一步发展和成熟，以便从根本上对公司征税，这种征税具有长远的观点，而不仅仅是直接的利益。

（四）建立有效的风险控制和防范机制

建筑施工企业应该在法律的规范与控制之下，要让税收筹划得到法律和社会的认可，对企业的税收筹划方案的设计有着决定性的作用。而且，应要求制造纳税筹划计划的主体也应具有高水平的职业素养，能够对持续处于变动的税收法律制度熟练掌握并运用，从而能够保障税收筹划方案的整体性和可实施性。除此之外，建筑施工企业还应当建立一套先进且完备的风险控制和防范体系，将税收筹划的每一过程和细节都纳入到实际操作时的监督当中，同时可以适时适当的邀请一些相关领域的高层人士对税收筹划方案进行审查和评估，从而使得税收筹划的设计更民主和更合理，保障税收筹划的真正可实施，并且面对风险时有可应对的措施，真正做到有备无患。还要实施信息化建设，构建风险信息数据库为确保企业在工作时充分执行所得税计划，并实现全面的风险控制，有必要建立风险信息数据库，以保障税收规划，并确保所有相关管理人员能够对信息技术的使用情况进行全面分析，确保现行税收政策始终保持最新状态，以确保能够执行基本任务。同时，重要的是要通过调整税收筹划方案实时优化主要活动，以确保公司始终处于合法地位。

（五）各部门统筹合作改进和完善税务规划

我国建筑施工企业的纳税活动贯穿在生产经营的总过程中，也就是说，建筑施工企业在进行生产经营的每一个环节上基本都会牵涉到纳税活动的产生，并不是像人们自认为的只会牵涉到财务部门，而是需要参与生产经营活动的各个部门进行统筹规划，协调合作，共同做好企业的纳税筹划工作。建筑施工企业制定税收筹划，不仅关系到企业的具体经营条件，而且关系到企业的具体特点，清楚地了解当前的税收做法和法规，以便为企业制定更好的税收筹划，同时降低税收筹划中的风险，而又不保证企业的利润。生产步骤包括产品的生产加工、设备设施的维护以及避免双重征税。在销售步骤中，可以创建独立的收入结算。同时，销售和支付形式也纳入了税收筹划中，从而降低了财务风险，同时降低了税额。

六、结束语

综上所述，建筑施工企业的纳税筹划可以结合不同的税收政策作为计税依据，以此可以大力发展国家支持行业，选取可以采用的优惠政策，并通过一系列税收筹划比较，可以发现在不影响企业利润的情况下，企业可以采用合理的方法来进行纳税风险控制。在进行纳税筹划过程中要加强各部门的协调与合作，加强对涉税风险的管控和人才队伍的建设，同时，还要善于利用税法的相关优惠政策，保障企业纳税筹划活动的顺利进行。

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作者:刘根