商业银行会计内部控制问题

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商业银行会计内部控制问题篇1

一、前言

近年来，全球范围内的一大批国际大公司如美国著名的安然、施乐等公司因为财务会计丑闻，导致企业的诚信受到全世界范围内的普遍质疑。而在我国，由于经济快速发展使得企业间的竞争愈发激烈。为了适应这种竞争，使企业在合理财务化的同时在竞争中得到优势，就必须提高其内部的管理水平，建设企业内部控制体系，其中特别要关注企业内部控制的大环境。这能为提高企业经营管理水平打下基础，也是在激烈竞争中不可回避的现实。企业内部控制是由企业的各级人员共同实施的对组织内部活动的各种制约和调节计划与程序。而合理保证企业在经营与管理中的合法性合规性，保证企业资产的安全与完整，保证会计数据的正确性和可靠性、财务报告及其附注的真实与完整性则是由基本规范规定的内部控制目标。

二、商业银行会计控制存在的问题

（一）内部环境缺失与内部监督不足

朱荣恩教授在2008年提出，与会计准则相比，《企业内部控制基本规范》更多表现的是理念、要素和框架，在企业实际运营过程中实施难度和评价难度都较大。因此，科学有效的评价体系在内部控制中的地位逐渐凸显了出来。目前我国前行的内部控制评价系统仅仅只关注了其中的某一具体要素，而非权衡大局；二是我国内部控制评价的指标体系设计并不科学，缺乏可操作性。当然，这种现象在财政部等五部委发布了《配套指引》及其他相关条款后有所改善。此外，管理层意识不到位，监督检查或奖惩机制不到位也会导致已建立的内部控制体系难以有效运行。作为一类特殊的行业，商业银行在自身运营中普遍存在着管理层内控意识不足这一问题。在观念上，很多商业银行认为内部控制管理就可以解决所有的风险管理问题，管理层会认为只要内控制度设置完善、机构设置合理就可以有效运行内部控制制度，而并未意识到一旦内外部运营环境发生变化时原有的规章制度就可能失灵的情况。除此之外，商业银行在进行内部控制管理控制工作的重心主要为基层操作人员，而忽视了对各级管理层的监管，处于放任管理状态。但其实各级管理者不同程度地操控着基层人员、企业财物等，由其引发的风险性更高、危险性更大。最后，我国的中小型商业银行个别员工对待内控管理工作的意识还停留在接受任务的低层次阶段，没有真正理解内部控制管理工作对于保障自身业务发展、推动商业银行发展的重要意义。

（二）风险意识较弱且风险评估机制缺失

合理完善的内控制度要求商业银行设立切实可行可辨认的风险评估机制，以助于商业银行了解自身已经存在或潜在的风险，并及时加以适当处理。一般来说，分析按惯例要求商业银行按照公司的经营战略，采用各种风险分析技术，识别出风险，并采取适当措施降低商业银行的风险。在风险评估这一内控要素上出现漏洞的企业还有华夏证券公司。在风险容量方面，华夏证券公司的风险承受限度大大超过了其所能承受的能力与证券行业的整体指标。比如说华夏证券的受托投资管理业务持股比例达到19%以上，超过我国证监会所规定的10%的上限。在风险识别方面，公司并未能及时识别可能影响其运营安全和财务状况的内部因素及相关风险，以及可能影响银行、证券市场的其他外部风险。此外，公司没有建立自己的风险数据库，对潜在风险的认识不到位，没有制定相关的应急风险策略，最终由于冲仓持有太极集团等三只股票造成浮动亏损导致公司亏损严重。

（三）商业银行内部控制成本过高

商业银行内部控制的成本过高及成本费用结构不合理的问题。小型商业银行相对而言规模较小、业务结构单一，因此抗风险能力弱，激烈的市场竞争以及信息变化迅速的大环境下，小型商业银行的内控执行效果和其内控成本大大被抬高，特别是其管理成本在这种环境下会逐渐增加。不仅仅是针对小型商业银行，这是我国部分中小型企业的通病。另外，内部控制的成本包括内控制度的设计成本和执行成本等多个部分组成，内控成本的结构组成也会影响企业内控运行的有效性。小型商业银行在目前的财务状况中，管理费用的比重较高，甚至占到企业总成本的一般水平，这一现象很大程度上是由于该企业的管理结构混乱、流程过于复杂所造成的。

三、商业银行会计控制完善的措施

（一）优化内部环境

作为内部控制其他各要素的基础，只有完善的内部环境才能使控制活动的合理性和有效性具有保证。而优化内部环境，我认为首先应完善商业银行组织控制结构。纵然其内部各个结构的设置都相当完整，但有些职能结构有所重叠，信息在各层级人员间的传递并不畅通，沟通困难，高层管理部门虽拥有管理权但对其下属部门并不十分了解。因此公司可考虑采取更为中立的组织结构，如跨越功能的团体。这种人力资源管理方式弹性化，有效避免专业分工带来的僵化与协调问题。除此之外，还要强化董事会在商业银行中的主导地位。在商业银行的内部控制建设中，董事会是最高级别的管理层，只有董事会发挥能力和作用，才能充分发挥商业银行对内部控制的监控与引导作用。其次为了使内部环境优化更大化，商业银行应考虑其文化氛围。良好的企业文化能够规范企业员工的道德素养，形成一种不触规忠于职责的大环境。此外，建立切实可行的激励政策也是一种较为有效的措施，把经营者的利益与商业银行的经营和财务状况相挂钩，以充分调动经营者的积极性。

（二）明确内控管理职责，完善监督管理机制

首先商业银行要明确有业务交叉时内部控制管理的部门和职责。商业银行的各个部门都应明确自己在内部控制管理活动中自己的分工职责，使工作内容更实效，将内控管理工作落到实处。在监督检查方面，以上述存在问题的商业银行为例，其总部及各分支机构的各个部门都要严格履行各自的内部控制管理职责，加强自身的监督检查机制，特别是对重点部位与风险点要更加防范。要加强内部控制管理的针对性和有效性，同时也要将内部控制管理与监督工作覆盖到业务经营的各个方面。针对热点的问题或者风险隐患较大又容易被忽视的问题开展重点检查，并做好对业务管理部门自身内部控制管理的再监督工作。

（三）加强内部控制成本管理

在第一点优化建议中所说的要加强企业文化建设在内部控制成本预算中同样受用。有成本管理的理念是商业银行进行良好成本管理的基础，内部控制成本预算的理念要求商业银行各级管理层及员工在日常工作中必须要有控制成本，使其合理化的意识，通俗地讲就是要把钱花在该花的地方，商业银行成本管理的终极目标正是使在合法且效益相仿的情况下使成本最小化。此外，商业银行应加强对员工的培训以减少在内部控制制度运营中所发生的错误成本。特别是在内控成本体系较弱的商业银行，一方面要定期对管理层进行内部控制系统培训，提高管理控制水平，增强其针对商业银行和下属员工的内部控制监督能力。另一方面，针对商业银行员工，商业银行要加强对他们的职业技能、个人素质等方面的培养，尽量降低业务错误率。

作者:张敏华

商业银行会计内部控制问题篇2

一、商业银行会计内部控制概况

(一)会计内部控制的工作内容

会计内部控制是为了帮助商业银行完善会计的工作内容而形成的一种工作制度体系，保证商业银行内的资金等物品的安全，同时也是保障商业银行内部得到足够的经济效益。除此之外，会计内部控制的任务是帮助商业银行内部更好的发展会计方面的工作。

(二)会计内部控制现状

首先，因为我国的商业银行管理人员认为会计内部控制在商业银行的发展中并不重要，导致商业银行的管理人员并没有注意到商业银行的发展环境是否适合会计内部控制制度的存在。其次，我国的商业银行会计内部控制体系的发展也没有建立起相关的制度来控制整个会计内部控制的发展。最后，在某些商业银行中，会计内部控制并没有体现出相关的作用，因此银行中会计方面的工作效率没有得到相应的提高。

二、商业银行会计内部控制出现的问题

(一)缺少风险意识

因为现在的金融市场并没有处在一个发展平稳的状态，所以对于商业银行来说，风险是银行内部管理人员需要面对的一个问题。如果金融市场出现波动之后，必然会影响商业银行的发展。正是由于管理人员没有面对风险的意识，导致银行内部的工作人员也就没有意识到商业银行的稳定的发展需要会计内部控制体系。

(二)缺少系统的制度

由于银行内部工作人员并没有关注该制度是否存在，因此商业银行中也就没有人提议建立出相关的内部控制制度。或者，有的商业银行为了应对上层的检查，就只建立出表面的会计内部控制制度。

(三)缺少对应的监管制度

首先，我国在经济方面的法律制度建立不完善，也就无法根据法律制度制定出相关的会计内部控制监管制度。其次，商业银行的内部发展并没有紧跟金融市场的发展进行改革，导致监管制度与现在的内部控制不匹配的状况出现。最后，因为会计内部控制没有形成系统的制度，对会计内部控制的管理监督也就没有办法形成健全的制度。

三、商业银行内部控制问题的解决对策

(一)形成正确的风险意识

商业银行的管理人员要看清楚目前商业银行的发展状况，并且要正确面对金融市场出现的风险，认识到会计内部控制的重要。这样才能在金融市场出现波动后，保障商业银行的财产等不受到影响。

(二)建立系统的会计内部控制制度

商业银行要根据自身的发展以及所处的地位建立起属于自己的完整的内部控制制度，并且要根据我国相关经济法律制度的变化及时健全会计内部控制系统。其次，商业银行内部的发展也要营造出适合会计内部控制制度发挥作用的环境。除此之外，根据内部控制制度建立出的监管制度也要紧跟我国法律的变化，及时更正跟此制度的有关的监管制度的缺陷。

(三)明确会计内部控制的执行效果

首先，商业银行的管理部门要明确会计内部控制体系的重要性。其次，相关部门的工作人员要严格根据会计内部控制体系的制度对相关事务进行处理，只有这样做会计内部控制才会发挥出全部的作用。四、结束语通过对这种制度目前的发展进程进行研究，发现这种制度能够严重影响商业银行效率的进一步发展。所以说，如果商业银行想进一步加强自己的竞争水平与工作水平，就要重视这种制度是否朝着健康的状态发展。另外一定要了解这种制度出现问题的根本原因在哪，才能够想出具有针对性的解决措施，并且要将问题完全解决，否则会再次影响商业银行的发展，也会影响到我国的经济发展水平。银行的工作人员无论处在哪个工作层面，都要关注该制度的发展状况，及时发现并处理该制度出现的问题，进而为促进银行整体办事效率的发展以及我国经济的发展做出贡献。

作者:郭军 单位:恒丰银行商业银行

商业银行会计内部控制问题篇3

在我国目前的金融体系当中占据着核心的地位，也是推进我国金融国际发展的关键环节，其直接关联到一个国家的金融能否健康持续的发展，更关系到一个国家的政治社会是否安稳发展。然而纵观世界各个国家的商业银行发生的内部管控失效案例，例如：2005年4月中国银行发生的北京森豪公寓假按揭骗取高达6亿元资金的案件；2012年烟台银行胜利路支行发生的行长卷款4.36亿元人民币潜逃的案件等。这一个个案件都显示了我国商业银行内部控制意识不强，风险防范意识薄弱等问题的存在，因此我国的各大商业银行需要不断的完善内控制度，加强人员培养等工作的展开。

一、当前我国商业银行内部控制制度体系存在的问题现状

（一）商业银行会计内部控制的环境有待完善

商业银行内部控制体系尚未建立完全，目前我国商业银行的内部控制相比国外的商业银行的内部控制仍旧存有很大的差距，首先内部控制体系不够健全，其次是企业文化对内部控制的约束力度不够。大多数银行管理人员只是注重内部控制对人员的控制，二却往往忽视了内部控制对银行体系的会计反映的重要性，因此导致银行的资金运作和人员分工存有很大的风险。不仅如此银行内部职工对于内部控制的作用范围和能起到作用存在一定的误区，银行基层执行部门和管理部门因为各自岗位的不同和面临的环境有所差异就会使两部门之间存在沟通跨度。大部分业务部门和管理职能部门在策划企业战略以及部门进行采购时，缺少财务审批部门以及预算部门的良性沟通，当银行运转时各执行部门和采购部门没有及时将业务数据和财务报表发送给银行的财务人员，就多少会影响到银行的财务数据统计。甚至还存在着一些银行会计人员因为沾染上了一些不正之风爱贪小便宜，在银行的内部控制管理工作上谋取私利，做出违法违规损害银行的信誉的行为。

（二）商业银行的风险管控工作缺乏有效控制

我国商业银行业的风险识别、计量和管控水平，与防范化解金融风险攻坚战的要求相比，依然存在差距。根据我国的信用与法律法规要求，企业造假成本普遍较低，对于造假的惩处力度还不够，造成了经济进入下行期，企业的经营状况不容乐观，经营压力大，信息不对称也都导致了企业的经营、财务管理的乱想，造假情况比较普遍。企业造假的手段很多，主要包括了刻意隐瞒关联关系、交易背景造假、报表粉饰造假、融资用途造假以及抵押品造假等。商业银行在防假反假方面的工作还存在诸多的不足，出现了如因涉及虚假信息、虚假交易导致的风险事件，在对企业提供资料进行调查时方式方法比较简单，或者并未对信息的真实可靠性进行有效地核实，甚至存在着部分业务的审批放任企业提供虚假材料的情况，在材料的审查审核中并未对第三方所提供的信息进行审核验证，而是过分的依赖尽职调查的信息。此外，在对跨区域、跨市场、跨境内外创新产品客户贷后管理方面还存在这不足，客户的风险检查与监测并未落实。由于客户的信息来源途径比较单一，信息化技术的应用有限，因此在客户信息的证实方面缺乏实时的监测、交叉印证与及时的预警。针对这些问题，商业银行必须提高重视，加大力度进行防假反假，商业银行在自身风险控制方面还必须将管控措施切实落实，并加强建设，提高防假反假能力。

二、完善我国商业银行内部控制的有效措施

（一）打造良好的内部控制管理氛围

商业银行应该逐步完善内部的管理控制体系，并且要明确各个部门在管理执行等方面职责权限，这样才能形成科学有效的职业分工机制，确保商业银行的各个部门能够相互监督约束，共同创建企业内部文化建设。其次还要定期的对职工进行培训，充分的发挥高层管人员的作用，打造良好的内部控制管理氛围树立好员工们积极向上的社会责任感，并且着重强调风险意识，提高银行从业人员的法制观念，将职业道德修养综合素质以及专业能力作为选拔和招聘员工的新标准。

（二）完善我国商业银行内部风险管理控制的体系制度

要想构建好完整的风险管理体系，就要提前认识到商业银行潜在的一些风险，使全体员工牢固树立“风险防范人人有责”的意识，全面的清楚银行内部的银行业务性质以及组织结构，了解内部的人员流动、人员素质以及外部的社会市场经济变动会对银行造成哪些影响；然后再结合所在银行性质、规模、时期采取适当本银行发展的评估方法定期的对商业银行进行评估分析；其次再是制定风险管理培训计划建立完善的风险监控体系，与风险相关的从事人员需要时刻进行监控，并且提高其风险管理的专业能力。

（三）加大银行会计内部控制的执行力度

商业银行应该要结合当前银行的岗位严格的进行职责分配，合理设置岗位职责权限，认真执行对内设岗位的定期轮岗交流制度，将那些不相容的岗位和职务之间进行相互监督制约，尤其是对那些重要的部门重要岗位更要加大实时监控和重点排查力度，从而大大降低员工出现违规的行为的可能性。除此之外，还要完善授权审批制度，对其范围、权限上要具体到每一项。在涉及商业银行的每次重大业务以及决策时，都应该实行集体决策审批或者联签制度，而不是任由个人进行单独的决裁。还可以根据善业银行的实际情况制定符合实际的绩效考核目标，并通过设定相应的奖惩制度来约束从事人员，这样不仅可以激发起员工们的工作积极性，还可以确保银行能够顺利的运营。

（四）加强商业银行内部控制的监督管理体系

商业银行内部控制的监督管理不仅是对员工，更是对管理层的工作人员的管控监督，对其工作生活上的作风、道德行为习惯采取全方位的监督，并设立公开的监督电话，设置专门的举报热线。根据商业银行当前的实际情况，全面的展开审计和监督工作，若发现隐患应及时的将风险消除，尽量的将损失做到最小化。总的来说，当前我国商业银行内部控制制度体系存在的问题现状，一方面是内部控制的环境，另一方面则是风险管控工作缺乏有效控制。只有将内部的管控工作做到位，才能降低其商业银行所面临的风险系数，对此本所所提及到的完善我国商业银行内部控制的有效措施主要有：打造良好的内部控制管理氛围，完善我国商业银行内部风险管理控制的体系制度，加大银行会计内部控制的执行力度，建立相应的信息系统，加强商业银行内部控制的监督管理体系等。

参考文献：

[1]王补荣.商业银行内部控制环境建设存在的问题及对策研究[J].中国集体经济,2018,(30).

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[4]常晓琴.浅析我国商业银行内部控制问题及对策[J].时代金融,2017,(32).

[5]张蕾.我国银行会计国际化的改革和发展对策[J].时代经贸(中旬刊).2008(S1).

作者:徐钰霞