企业会计内部管理范文

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企业会计内部管理篇1

社会形势瞬息万变，企业在运行和发展过程中，会遇到各种风险因素，这些风险因素的存在，会给企业带来极大的发展阻力，如何才能有效规避风险，是当代企业首要考虑的问题。企业会计内部控制的强化，有助于提升企业自身凝聚力，内部结构因此更加紧凑，在内控的作用下，企业抗风险能力明显增强，减少各种内部违规问题的发生，企业会计信息因此更加真实有效，这也是当前企业的首要任务，必须要受到高度重视和有效落实。下文对此进行简要的阐述。

一、企业会计内部控制强化的重要性分析

（一）保证企业会计的规范性

企业会计是当代企业中的关键性工作，此项工作的开展效果，会对企业的发展产生直接影响，如果会计工作缺乏规范性，会计信息不准确，容易给企业决策产生误导，增加企业的运行风险，带来严重的经济损失。企业会计内部控制的强化，可以避免上述问题的发生，在明确的制度作用下，企业会计工作会得到有效限制和约束，保证此项工作的规范性，从而保证企业会计作用的充分发挥，为企业提供更强的前进动力。我国的《会计法》对此也提出了规定，企业会计除了要遵守国家规定之外，各企业单位也需要结合自身的发展特点，构建完善的内控制度，保证制度内容与企业更加契合，从而促进企业会计工作规范化开展，有效避免违规问题的发生。

（二）促进企业活动的顺利进行

企业会计对企业的各项生产指标都会产生直接影响，尤其是与企业效益之间更是存在必然联系，为了促进企业收益的提升，保证各项活动的顺利开展，就必须要保证会计工作的有效性和规范性，从这一点上来看，内控制度的构建是非常必要的，也是当代企业重点落实的任务。在内控制度的影响下，企业会计的作用可以得到充分显现，为各项活动的开展提供持续动力，助力于企业更快达到预期发展目标，而且还能给予企业资产足够的安全防御，消除各种潜在风险和威胁，在制度的作用下，会计信息更加真实，企业方面可以以此制订更加科学的活动决策，助力于各种规划的有效落实。

（三）完善企业审计工作

企业实行内部控制的手段主要是进行内部审计，这也是一项重点工作，属于企业审计工作中的一部分。内部审计是由企业高层来实施的，一般来说，董事会是内部审计的主要落实者，此项工作内容广泛，包括企业运行机制、潜在威胁、经济运行等内容，该工作的开展目的，是为了通过评估，预测各种潜在风险，帮助管理者制订更加合理的决策，对企业的发展进行规划和部署。企业会计内部控制的落实，有助于完善企业的审计工作，尤其是对内部审计有非常明显的完善作用，两者存在相互促进的关系，所以，为了实现有效的内部审计，企业会计内控的落实是非常必要的。二、企业会计内部控制中存在的问题

（一）监督制度存在问题

从本质上来看，企业会计内控属于管理工作范畴，其主要的作用，就是对违规违纪问题进行处理，实现有效的企业建设。要想保证企业会计作用的有效发挥，就必须要建立在制度的基础上，作为企业会计的主要依据，制度的完善以及合理程度，决定了企业会计的效能，构建和完善相应的制度体系，也是当前国有企业的重点任务。就目前来看，在企业会计中，许多的企业都存在制度缺失或者制度不合理的问题，在对监督目标进行评价的过程中，缺乏正确的评价依据，监督制度与行政决策存在冲突，在制度冲突中，企业会计的作用被极大程度削弱，导致了许多的违规违纪问题没有得到及时有效处理，在制度因素的影响下，企业会计的处境比较尴尬，难以发挥出应用的作用，相关工作开展也非常困难。

（二）内部控制人员能力不足

企业会计内部控制是一项难度很大的工作，对人员的个人能力有很高的要求，财务工作人员不仅需要具备足够的专业素养，同时还要兼具良好的道德品质，这两方面的素养缺一不可。现在的状况是许多的企业会计内部控制人员都存在素养缺失的问题，导致会计工作规范性不足，企业中的许多内部隐患无法得到及时发现和有效清除，在这种情况下，企业的发展会受到直接影响，各种不规范的会计工作，会给企业带来经济上的损失，错误的会计数据信息，会直接影响到各种企业活动，基于此，为了改变这种企业会计内部控制现状，就必须要在人员方面入手，一方面要对人员进行强力约束，另一方面要注重财务人员素养的提升，以常态化的教育培训模式，全面消除人员因素对企业会计内部控制产生的影响，进一步规范企业内部的种种行为，充分发挥出此项工作的重要作用。

（三）部门之间缺乏配合

企业会计内部控制工作的对象，是企业的所有部门，企业会计内部控制也是内部审计中的一部分，所以，在此项工作开展的过程中，各部门之间都需要进行密切配合，减少企业会计内部控制的工作阻力，在这个基础上，此项工作的效率才能得到保证，功能才能得以真正实现。但是在当前的许多企业中，企业会计内部控制工作都存在一定的独立性，财务部门被其他部门严重孤立，对其中的管理内容比较抵触，各种材料数据不愿意展示，甚至存在部门联合抵御的情况，受到内部因素的影响，企业会计内部控制会遇到极大阻力，在这种情况下，此项工作的作用无法有效发挥，企业的发展也会因此受到直接影响。

（四）缺乏完善的绩效体系

在企业的运行过程中，会计内部控制的规范与否非常关键，规范化的内部控制，有助于企业内控的强化，对于各种管理指令执行力度的提高也有非常明显的促进作用。在企业开展会计内部控制的过程中，普遍存在相应的制度限制，预算绩效体系不完善，导致缺乏对会计内部的控制力度，限制性不强，在财务预算工作中经常会出现漏洞，预算费用与实际的消耗情况存在很大的偏差，在问责机制缺失的情况下，许多部门的工作都不能落实到位，企业的财务工作也无法达到预期目标。此外，预算绩效体系的不完善，也会导致财务部门人员工作状态低迷，积极性不高，敷衍成分居多，这种消极的工作态度也会对其他的部门产生影响，企业的整体运行效果不佳，所以，为了企业的稳定发展，就必须要在制度层面上入手，加速会计内部控制改革，这也是当前企业的首要任务。

三、企业会计内部控制效果提升策略

（一）完善控制制度

从本质上来看，企业会计内部控制属于内部管理工作范畴，对企业的影响极大，所以，为了保证此项工作的有效开展，就必须完善内控制度，这也是企业方面当前的首要任务。为了防止企业会计内部控制流于形式，制度的内容一定要严格，对内部控制人员产生强力约束，严格按照规定执行相应的工作，保证自身任务的有效落实，对企业的各种运行情况进行全方位的严密监督，特别是会计工作，更是需要受到强力的约束和规范，对于发现的问题，要及时进行处理，如果存在徇私舞弊等问题，要对相应的责任人进行严肃处理，必要的时候可以追究其法律责任，利用完善的内控制度，促进企业会计内部控制的有效落实。企业会计内部控制工作开展的基础条件是具有系统合理的管理制度，在构建内部控制制度的过程中，企业方面一定要结合企业的发展现状，确定具体的制度内容，不能随意引入其他企业的制度条款，更不能直接套用制度模板，以免造成企业会计内部控制与制度内容冲突的问题，削弱企业会计内部控制的功能性作用。

（二）提升内部控制人员素养

审计人员的个人素养对内部控制工作的开展效果会产生直接影响，由于内部控制工作具有专业性和复杂性的特点，参与工作人员必须要具备足够的能力和专业素养，才能减少工作中的误差，全面发现企业发展问题。实际上，在当前的许多企业中，负责内部控制的工作人员都存在能力不足的问题，这种情况比较常见，内部控制工作人员对内部审计流程缺乏了解，对各种先进的内部审计技术一知半解，在工作中经常会出现失误，在这种情况下，无法实现有效风险控制。所以，为了保证内部控制效果，人员能力的强化是非常必要的，企业方面要重视对审计队伍的培训工作，定期开展专业性教育，促进内部控制人员实践能力的提升，通过此种方式，打造优质的企业会计内部控制团队，全面消除企业的发展隐患，实现高效的风险防控，推动企业的稳定发展。人才条件对企业会计内部控制产生的影响极大，也是导致企业会计内部控制力度不足的主要成因，企业管理人员要重点落实人员管理，有效促进人员素养的提高，利用高质量的内控团队，为企业会计内部控制有效开展奠定一个良好的基础，真正实现高效的企业内控，保证企业的有序运行。

（三）加强部门配合

为了有效抵御风险，充分发挥出企业会计内部控制的影响力，企业高层需要更新理念，提高对企业会计内部控制重要性的认识，在这个基础上，才能有效推进企业的会计内部控制工作，风险防控效果才能真正有所体现。企业的管理者要加强对企业会计内部控制的了解，认清当前严峻的市场形势，在工作中，给予企业会计内部控制大力支持，引入各种先进管理方法，加强对相关政策规定了解，利用严格的企业会计内部控制，使企业的各种行为合规合法，尤其是财务工作行为。另外，管理人员还需要完善管理制度，对企业会计内部控制工作大开绿灯，各部门都需要积极配合此项工作，为管理部门提供各种工作所需的数据信息，加强部门之间的联动，而且其他管理者不能对企业会计内部控制工作产生干扰，要保证此项工作的独立性，唯有如此，才能使企业会计内部控制发挥其重要作用，利用此项工作，强化企业风险控制效果，有效规避各种运行风险。

（四）完善绩效体系

企业会计内部控制的主要目的，就是规范和约束企业的财务行为，保证各部门运行的规范性，提高资金利用率，使企业的财务风险降到最低，企业在实行内部控制时，管理者要重点关注人员的工作状态和积极性，如果人员状态低迷，对企业制度的配合度不高，就会严重削弱企业会计内部控制的作用，同时，这种情况也会给企业的发展带来严重阻，基于此，在企业会计内部控制过程中，还需要完善绩效体系，促进人员状态的提升。具体来讲，企业管理者要在企业会计内部控制中，重点关注人员的具体行为，把控人员的工作信息，把人员的工作质量列入绩效内容中，与薪资挂钩，通过这种方式，激发企业内部人员的工作热情，进一步发挥企业会计内部控制的重要作用，保证员工的工作目标与企业发展目标相一致，利用高效的企业会计内部控制，促进企业优秀文化的形成，在消除风险因素的同时，为企业的稳定发展提供坚强后盾。四、结语综上所述，企业会计内部控制的有效开展和落实具有非常重要的意义，可以为企业的发展提供强大动力，这也是当代企业要重点完成的任务。在具体执行过程中，需要完善内部控制制度，提升企业会计内部控制人员素养，同时，赢得各部门的认可和支持，利用高效的企业会计内部控制，为企业的发展作出积极贡献。但是在实际的工作中仍存在很多不足，比如人员素养不足，管理制度缺失，部门之间缺乏契合等，企业面临极大的风险隐患，对外界风险的抵御能力明显下降。基于此，企业高层要树立正确的认知，真正认识到内部控制对企业的重要影响，对当前企业会计内部控制中存在的不足进行针对性的处理，利用高质量的企业会计内部控制，助力于企业的稳定前行，精准规避外界风险，这也是当代企业需要重点完成的任务。

作者:潘瑛

企业会计内部管理篇2

我国市场经济发展取得现阶段的成效，各行各业都有巨大贡献，目前，企业内部控制体系还没有形成，这使得企业内部控制业务工作在企业管理中的实际优势也不能突显出来。新时代，内部控制是衡量企业管理能力的重要标准，也是企业能够更好地适应市场发展环境的需要，对于解决企业现阶段的管理矛盾具有一定积极作用，是企业现代化发展的必然要求。目前一些企业的内部控制业务流程控制点把握不准确，相关内部控制制度和措施不完善等，这些都不利于企业内部控制目标的实现。

一、企业内部控制概述

内部控制制度是否完善，将会直接影响到企业的财务风险，而开展有效的企业内部控制，可以促进企业财务风险发生概率的降低。COSO内部控制框架中，将监督审查、风险评估、控制活动、信息与沟通、控制环境五要素作为主要内容，它们取决于管理层对于企业的经营管理方式，并融入到企业管理过程的本身中去，通过对这五要素的规范过程达到企业内部控制的目的，是目前世界上应用最广泛的内部控制框架。企业内部控制是企业董事会、监事会、经理层以及全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的重要过程。内部控制目标是加速企业规范化、法制化、高效化发展的保证。对于现代企业而言，内部控制对于促进企业资产安全、提升发展经营成效、提升企业核心竞争力等都具有重要价值。企业需要从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监管等方面做好内部控制管理，实现管理创新和发展。

二、内部控制流程梳理

1.不同类型的企业内控特点对于小型企业而言，内部控制的做法就是单一的财务制度和授权措施控制，例如，在管理中制定费用报销标准、借款限额、采购负责人制度等，对于企业关键成本费用项目进行管理，对重要资源和要素管理等，注重重要员工信用背景把控，做好对其表现的评价，制作内控系统报告等。对于中型企业而言，内部控制主要是在事后进行。因为这类企业发展规模相对较大，企业组织结构会根据市场扩大而扩大，内部资金、存货运作量都比较大，事后的内部控制中，通过会计核算，进行定期核对和盘查资产等，为企业提供相对完善的会计信息。内部控制的方法从内部控制制度向相关工作节点渗透，能够在业务流程中进行控制，结合业务构建相对完善的内部控制制度。而内部构建的相关内控制度之间也存在一定的限制性，如，凭证和记录、独立检查、适当授权等，比较关注成本和效益点。对于大型的企业，其内部控制一般都构建了全面的内控体系，设立专门的内部内审岗位和部门，可以通过外部会计师事务所实现控制目标。

2.内控梳理的基本要求企业构建内部控制流程需要以客户规律和基本法作为参考和依照，在进行内部控制流程梳理中，要以企业实际情况为出发点，在企业整体有效的层面构建合理、动态的内部流程体系。构建内控业务体系中，需要尽可能缩短管理链条，构建扁平化的组织结构，为企业的流程化管理目标实现，需要对于过多的管理层级进行压缩，确保在四级水平内，做好合理授权。相关部门、岗位设置要尽可能精简、高效，岗位设置需要因事设岗，确保管理度的把握。此外，还要构建统一规范格式。在企业内部控制业务流程管理制度制定上，格式要做好统一和规范处理，确定不同的管理等级和具体要求，确保相关制度内容清晰、详细。

3.业务流程和制度框架梳理方法企业要构建内部控制业务流程和制度框架，需要充分把握内部控制现状，确定流程梳理项目范围，再将内部控制流程梳理搭建起来。在进行搭建中，要充分好了企业发展特点和现实，结合行业性质对业务流程框架做好确定，纳入内部控制建设中：第一，部门负责人访谈。主要就部门负责的工作内容和职责进行访谈，以此来划分部门主责的一级和二级流程。第二，部门员工访谈。就员工工作内容、职责以及可参照的企业制度进行访谈，以此来确定二级流程，做好二级流程细化，形成三级流程。第三，部门负责人和员工确认并修订，对已划分的三级业务流程交给部门负责人和基层员工确认，完成最后的修订工作。第四，制定流程编号。

三、企业内部控制业务流程控制现状分析

1.业务流程零散，财务管理风险防控制度不完善在我国企业中，一直以来各个核算单位的流程都未能形成一致的管理权限，而随着企业规模的不断扩大、业务范围的不断拓展以及内部层级的不断复杂化，原来的管理模式使得内部控制业务流程效率被弱化、内部管控风险被提高，尤其是各个分企业项目管理模式的不同，各种粗放化、复杂性的小流程使得企业总部在对各级企业和项目的财务统一上变得越来越难办，造成企业自身核心驱动力下降，必然会导致企业内部人员治理、经营管理风险的提高。新时代，企业需要承担更大的社会责任和品牌效应，这些也是企业发展的内在动力，所以需要提升重视度。在具体工作中，很多企业并不关注对企业文化的管理，忽视风险控制，所以没有形成的内部控制业务流程和风险管控制度，这对于企业的长远发展而言是有一定阻碍的，只有做好企业内部控制业务流程控制措施，才能够最大限度地保障企业的发展利益，促进企业的发展目标稳步推进。

2.企业内部控制尚未进行流程化设置企业内部控制工作，对于不同企业而言有不同要求。具体来看，实业经济和互联网经济发展逐渐存在的差异比较大，企业要解决生产制造中的一些突出问题，必须做好服务规划设计和引导工作，这些都需要和相关部门有效对接，相互配合才能实现。不过，在期间因为合作企业单位的不可控因素影响，可能会导致企业的风险不断增加。一些企业单位在业务流程设置中，因为内部控制没有将部门基本职责划分出来，传统理念无法有效满足现代社会发展需要，这样就很难根据行业标准来执行企业内部控制模式和计划，对于企业内部控制的实际效率和秩序都会产生影响，会造成内部资源、资金等浪费，不利于提升企业的经济效益。一些企业内部控制业务流程设置不规范，具有一定的随意性，这些也会影响内部控制效果，对于促进企业内部控制管理和业务流程规范化开展都是有消极影响的。

3.内部控制管理能力低下，人员管理技能培训有限在企业中，开展内部控制的业务流程控制，对于相关管理人员和内控人员都提出了更高的要求，需要企业内部管理和内控人员具备一定的管理技能和专业化水平。从目前多数企业的内控控制相关工作人员的整体专业性和素质来看，还存在一定的不足，很多企业中并没有设置专门的内部控制业务流程控制岗位或部门，内部控制工作主要是企业财务管理人员的工作内容，其他基层员工、企业领导等参与性不足，这样的内部控制也很难保证实施效果。尤其是中小企业，他们的内部控制基于成本节约考虑，几乎没有设置专项岗位和人员，所以内部控制业务流程控制能力和水平有限。而对于企业财务管理人员而言，他们日常的工作任务比较繁杂，工作量大，所以他们对于内部控制中的业务流程控制点把握上也很难做到全面，企业对他们的内部控制专项技能培训有限等，这些都导致企业内部控制业务流程控制点把握不准确，控制效果不理想，不利于企业的经营利润提升。

四、企业内部控制业务流程的控制点探究

1.完善内控制度，做好风险管理在进行企业管理的过程中，企业需要完善相关的管理制度，并掌握企业具体且实际的发展情况，从而根据具体情况，不断地修订完善企业内部控制业务流程管理制度，对企业的员工进行制度化管理。制度管理的重点在于要抓好对于差旅费的管理、公务接待费的管理、办公费的管理、项目资金的管理以及固定资产的管理等具体措施。企业内部的办公室要明确各项流程和程序，比如从支出审批流程、报销的范围到报销的具体标准等，企业得对各部门的报销人员进行明确要求，按月向企业的财务办公室上报各类资金的支出情况，确保各类资金的使用做到可控、规范、安全；企业在日常财务的管理中，相关负责财务管理的工作人员能够严格地遵照企业制定的内控制度，去进行相关的财务管理，从而能够有效地提高企业的财务内控水平。通过制度化的管理，不断地促进企业内部控制管理的规范化和制度化，降低企业财务风险的可能性。此外，对于现代企业而言，风险管理也是内部控制目标实现的关键，企业在内部控制流程的控制点把握中，要将企业财务风险评估作为企业的重要内控工作之一，要重点关注企业财务风险方面的管理内容和工作。对于评估企业的金融风险，企业就要制定完善的管理制度。同时完善自身的内控制度，进一步规范企业内部的财务流程，通过制度来规范流程，使企业在财务资金使用管理方面上，能更加的科学、规范与透明，在此基础上，也能使企业对于防控廉政风险的能力方面有所提升，从而达到规范财务管理、降低财务风险的目的。因此，企业以及相关企业应紧密结合行业实际，从制度上，对财务监管方面予以加强，推动企业健康发展，共同营造良好的诚信氛围。企业通过积极完善内控制度，构建与内控制度相适应的企业内部控制业务流程控制方案，强化内部风险管控，真正突出管控重点，确保企业内部控制效益实现，促进企业核心竞争力提升。

2.注重内部控制流程化设置，优化内部审计工作新时代，在激烈的市场竞争环境中，要切实提升企业内部控制业务流程控制水平，必须要把握企业内部控制业务流程，构建完善的内部控制评价机制，做好内部控制业务体制完善，通过构建内部控制评价体系，确保企业可以结合目前的生产状况，结合相关市场发展趋势，做好科学管理布控工作，确保企业内部各层级都能够朝着同一个目标努力，实现企业经营目标。这种内控制度流程优化设计，对于企业内部控制业务稳定开展，防止企业无法适应内控制业务内容导致的管理分歧问题出现，有利于成功的内部控制经验传播。企业要积极开展内部控制活动，促进内部控制机制有效落实，内部控制评价体系构建是企业深化内部控制业务实践的需要，对于企业的内部控制规划也有重要意义。企业需要结合内部控制活动开展现状，分析企业未来发展目标和问题，在保证企业稳定运行的基础上，做好对企业经营发展中的主要风险进行评估，制定风险规避方案，确保内部控制取得理想成效。此外，针对现阶段企业内部控制业务流程控制中的提出问题，企业要强化内部审计工作开展，提升内部财务监督水平。企业要加速完善自身的内部审计制度，做好对财务的监督。企业在经营中要积极做好财务审计小组工作，将财务审计工作计划按时执行下去，重点对企业的财务收支、经济活动、纪律等进行审计，保证收支真实性和合法性。在内部监督中，财务管理人员和部门之间要相互督促，保证财务内控制度的有效执行，及时发现问题，采取有效措施进行处理。

3.注重内控人才培养，提升管控水平企业内部控制业务流程控制点把握中，相关管控人员的专业化、技能水平、管理能力等对于内部控制目标实现也有重要影响。为进一步提高中心内部管理水平，加强企业内部控制风险防控机制建设，增进职工对内部控制体系的认识，可以组织企业员工进行内部控制专题培训。从个人、单位、国家三个层面的风险防范需求作为切入点，分析企业内部控制工作开展的必要性。培训过程中以企业内部控制规范贯穿始终，结合具体案例，从预算控制、收支业务控制、采购控制、建设项目控制、资产管理控制和合同控制等多个方面，对如何进一步推进内部控制实施工作进行深入讲解。让广大企业员工明确，内控建设不是一劳永逸的，要不断采取定期检查、报告、调整和培训等措施，才能确保内控工作做出实效。现阶段，内部控制工作越来越引起企业的重视，在企业管理中的地位不断提升。多数企业在开展内部控制工作以来，在各部门的协作配合下取得了一定的成效，但实施过程中仍然存在一定的问题，如预算执行不科学、资产管理不规范、部分同志对内部控制还存在认识偏差等。广大干部职工要深刻认识到，内控建设不仅是财务部门的事情，也不只是单位负责人的职责，而是整个单位共同参与的一项管理活动。每位职工都是内控建设的责任主体，内控实施过程中的任何一个环节出现问题，都会影响整个单位的健康发展。我们要持续将内控建设作为提升单位内部管理水平的重要抓手，各科室各司其职，相互配合，针对目前工作开展过程中仍然存在的风险点，不断完善内控关键环节，规范各项工作开展，真正发挥内控体系的风险防范作用。对企业员工进行内部控制业务流程控制点和控制技能培训，可以围绕《内部控制与风险防控》的专题，从外部风险案例和风险内控基本框架、审计巡视问题发现与内控建设思考、新时代的新要求和新举措三个方面，深刻阐述内部体系建设和风险防范的丰富内涵，完整分享内部体系建设执行和风险防范化解的实操体会，为企业科学高效地发展城市新产业提供有价值的指导。可以通过丰富的培训案例，以企业推进管理大提升为契机，以企业内部控制和风险防范培训学习为抓手，深入研究企业经营管理各体系各环节，重点做好自己能够管控好的风险，超前防范外部市场风险，逐步形成以系统及理论指导日常经营的习惯，推动企业未来发展之路行稳致远。

五、总结

新时代，企业正在面临着激烈的市场竞争，在市场经济中，如何保持自身的竞争优势，是所有企业都需要深入思考的问题。从目前企业的内部控制业务流程控制情况来看，其中还存在一定的不足，缺乏完善的内控制度，风险管理意识淡薄、内控流程化设置不足，缺乏高素质内控人才等，都在一定程度上限制了企业的发展，对此，本文提出要完善内控制度，做好风险管理、注重内部控制流程化设置，优化内部审计工作，同时，要注重内控人才培养，提升管控水平，通过多样化的内控措施应用，促进企业内控水平不断提升，加速企业发展和升级。

作者:宋世坤 单位:咸宁职业技术学院

企业会计内部管理篇3

引言

与大型企业集团相比，中小企业在运营管理过程中的抗风险能力普遍偏低，这主要受两方面因素的影响，一方面是中小企业在资产规模、融资能力等方面缺乏优势，另一方面则主要是内部管理机制不完善所造成的。从这个角度来说，探讨中小企业内部控制的优化对于提升中小企业抗风险能力具有十分重要的意义，这也是本文研究中小企业内部控制优化的主要目的。

一、中小企业特点及内部控制简述

与大型企业相比，中小企业在发展以及运营管理过程中主要具备三个特点：一是组织形式和所有制结构的多样化，即从组织形式来看，中小企业主要以公司制、合伙制以及个人独资形式的存在，而从所有制结构方面来看，则以有限责任公司和股份有限公司为主流；二是行业分布广、离散程度高，即中小企业普遍分布于我国国民经济的各个行业，其中第三产业的中小企业数量最多；三是中小企业具有财务风险高、盈利水平较低的特点，即中小企业主要以细微市场和行业下游为关注点，因此面临的市场竞争激烈，利润空间被大幅压缩，同时因资产规模较小，总体偿债能力偏弱，因此融资渠道受限且融资成本高，潜在的财务风险因素也较多。中小企业的这些特点也决定了其内部控制机制在制定和实施过程中必须具有较强的个性化特征。中小企业内部控制可从静态视角对其界定如下：中小企业为了在运营管理过程中实现资产安全完整、经营合法合规以及财务信息真实准确等管理目标所制定和实施的各种管控制度、措施和方法。

二、优化中小企业内部控制适用的理论基础及其积极意义

对中小企业的内部控制进行优化是基于一定的理论基础，并且具有较强的目的性，具体分析如下：

（一）对中小企业内部控制进行优化适用的理论基础

研究中小企业内部控制优化主要适用的理论基础有：一是委托代理理论，所有权与经营管理权相互分离是现代企业制度中委托代理的核心体现，委托代理容易产生所有权人与代理人之间的信息不对称问题，因此如何对二者形成有效约束，平衡利益取向十分重要。建立内部控制制度并对其进行逐步完善和优化可以对这种委托代理关系施以必要的正向影响来减少信息不对称，使委托人和代理人之间的利益趋于平衡；二是企业治理理论，企业治理理论认为企业有必要合理控制内部资源，并从战略发展高度对企业未来进行规划和制定合理可行目标，中小企业在实施内部控制的过程中，战略评价是一项较为重要的内容，其实施好坏对于内部控制管控的有效性具有较大影响；三是管理控制理论，即管理企业风险，而在内部控制体系中，风险管控是以风险评估要素作为其构成内容之一的，因此对中小企业的内部控制进行优化是与管理控制理论密切相关的。

（二）对中小企业内部控制进行优化的积极意义

优化中小企业内部控制的积极意义主要在于健全完善的内部控制能够对中小企业产生以下有利影响：一是可以改善中小企业经营管理效率，即健全完善的内部控制机制能够确保中小企业各项业务的有序运行，进而促进其资源优化配置能力的提升，客观上可以改善其总体的经营管理效率；二是可以提升中小企业的财务信息质量，即健全完善的内部控制机制可以在一定程度上保障进入财务管理的业务数据是真实准确的，从而可以为财务信息质量的提升奠定数据基础；三是可以为中小企业经营管理的合法合规性提供保障作用，即健全完善的内部控制机制中，授权审批牵制、内部审计监督等内控程序是核心组成要素，这些要素的存在能够有效减少中小企业在运营管理过程中可能出现的违规舞弊行为；四是可以为中小企业的财产安全提供必要的保障手段和措施。

三、中小企业内部控制实施过程中存在的主要问题分析

虽然健全完善的内部控制机制可以从多角度对中小企业产生有利影响，但是在实际实施过程中，受成本效益以及管理理念的局限，部分企业仍然存在较多问题，主要表现在：一是中小企业的内部控制环境有待完善。内部控制环境是中小企业内部控制制度发挥管控作用的基础和前提，但是在实务中中小企业多以家族企业为主，所有权与经营权分离不彻底，现代企业制度不健全，从而使得其内部控制环境更为薄弱，具体体现在两个方面：一方面是对内部控制的重要性认识不足，即多数中小企业的管理层不仅认为内部控制机制无法给企业带来较为直观的经济效益，不愿投入较多的人财物资源来推动内部控制建设，同时还缺乏对牵制思维价值的认识，在管理过程中存在“内部控制人”现象，造成中小企业的内部控制机制在建设和执行过程中存在较多障碍；另一方面是受制于自身规模以及成本因素，没有严格遵循内部控制规范的要求进行不相容岗位职务的相互分离，会计信息质量以及企业的财产安全方面缺乏内部监督保障。二是中小企业的风险防控体系较为薄弱。风险防控具有双重性质，它既是内部控制体系的五要素之一，同时也是实施内部控制的主要目标，中小企业的风险防控体系薄弱主要表现在：一方面是部分中小企业的管理层在风险防控意识方面较为欠缺，在筹资、投资以及运营活动中缺乏风险防控意识，不愿意积极采用较为完备的风险管控机制来应对风险，在一定程度上放大了风险发生概率及其破坏性；另一方面则是风险防控缺乏科学的流程，即多数中小企业在风险防控过程中，没有建立起较为完善的风险识别、分析、评估预警以及应对流程和方案，无法及时对企业潜在的风险因素及时识别和评估预警，并根据识别和评估情况提前制定好系统化的应对方案，在风险防控方面较为被动。三是内部控制活动存在一定的缺陷。内部控制活动是中小企业内部控制机制实施的核心内容，在实务中中小企业内部控制活动存在缺陷和不足主要表现在：一方面是内部控制活动与运营管理存在不适应性，即随着中小企业的不断发展壮大，企业的生产工艺、管理机制都会发生一定的变化，从而使得运营管理过程中的业务流程也会随之改变，但是内部控制活动却并未随着业务流程的变化而及时调整，二者的契合度较差；另一方面则是内部控制活动的执行度不足，虽然中小企业的内部控制活动有具体的制度和授权审批机制做保障，但在实际执行过程中受人员素质等干扰因素的影响，执行度不高，这在一定程度上弱化了内部控制活动的管控效力。四是信息与沟通仍然存在一定的障碍。良好的信息沟通渠道和沟通效率是内部控制发挥其管控作用的重要条件，信息与沟通存在障碍会造成中小企业在运营管理过程中出现诸多风险因素。在实践中中小企业的信息沟通存在障碍主要体现在：一方面是信息沟通渠道不畅，即内部控制机制要想发挥作用，必须要在业务、财务以及内部控制机制之间建立充分的信息共享路径，从而为内部控制及时发现问题和风险提供基础数据信息，从实务来看当前中小企业的业务与财务融合度较低，并且内部控制也无法全面掌握业务、财务方面的基础数据信息，三者之间存在数据信息壁垒；另一方面是信息传递效率较低，存在滞后性的现象，业务流、信息流和资金流等无法实现完全合一，客观上对内部控制的管控有效性产生了弱化作用。五是内部监督力度偏弱。内部监督是中小企业内部控制发挥作用的重要保障，当前中小企业内部监督力度偏弱主要表现在：一方面受制于成本效益因素的影响，尚未在企业内部建立内部审计监督机构来行使内部监督职能，内部控制监督缺位；另一方面是无法保证内部审计机构及其人员的实质独立性，使得其无法客观公正地对企业内部控制制度的制定及执行进行评价。

四、中小企业优化内部控制的主要对策

结合中小企业在内部控制实施过程中存在问题分析，根据内部控制以及财务管理的相关理论，从内部控制五要素视角探讨和研究中小企业内部控制优化的主要对策：一是对中小企业的内部控制环境进行健全和完善。要对中小企业的内部控制环境进行健全和完善，可从两方面采取措施：一方面是企业的管理层要转变对内部控制的认识，在企业的运营管理过程中应当以成本效益原则为导向，结合自身的管理实际和需求投入一定的人财物资源来支持内部控制制度建设和管控流程的顶层设计，为内部控制实施创造一个稳定、有序的环境，同时还要在投资、筹资等决策活动中充分运用牵制思维，通过完善现代企业制度，杜绝“内部控制人”问题，推动内部控制机制的有效实施；另一方面则是中小企业要立足于战略发展，结合自身所处的生命周期阶段，在平衡成本效益的前提下执行不相容职务岗位的严格分离原则，减少潜在风险因素，为财务信息质量和财产安全提供必要保障。二是建立科学有效的风险防控体系。中小企业要建立科学有效的风险防控体系，需遵循以下步骤：首先是企业的管理层应当提升自身的风险防控意识，在进行投资时应当实行严格的可行分析以及联签或者集体决策机制以降低投资风险发生概率，在进行筹资活动时应当结合最优资本结构模型来控制负债筹资规模以及长短期负债的结构比，有效降低流动性不足以及筹资成本过高的风险；其次是中小企业应当整理和分析之前的业务和财务历史数据，找出产生风险的具体因素，然后针对这些因素设计识别或者评价的定性定量指标，以此来实现对潜在风险类别、高低等维度的识别和评估，并发出风险预警信息，为后续实施精准的风险应对措施和方案提供参考；最后是根据风险识别结果以及预警信息，结合风险规避、分散、转移以及承受四种基本思路，综合风险偏好以及财务状况，制定出系统性较强的风险应对策略和方案，实现对风险的全过程防控，降低其发生概率和破坏程度。三是细化中小企业内部控制活动，增强管控有效性。要细化中小企业的内部控制活动，增强管控有效性，可从三方面采取措施：其一要及时梳理中小企业生产工艺、组织架构以及管理流程的变化情况，并根据变化情况找出新的风险点和关键控制点对内部控制活动进行健全和完善，提升业务与内部控制机制的契合程度，改善内部控制对生产经营活动的导向和效率提升能力；其二要建立绩效评价机制来强化内部控制活动的管控有效性，即中小企业应当结合内部控制活动的关键控制点和风险点设置相应的执行情况评价指标，以此来改善内部控制活动的执行力，提升其管控有效性；其三充分利用大数据以及信息共享技术强化业务与内部控制活动之间的信息共享度，有效降低因业务与内部控制活动之间融合度不足而导致的信息孤岛现象，阻止各种利益博弈现象和潜在风险因素的发生，最终创造出内部控制活动管控业务、业务为内部控制活动提供细化依据的新局面。四是疏通中小企业信息沟通渠道，提升沟通效率。要疏通中小企业信息沟通渠道障碍，提升沟通效率，可从两方面采取对策：一方面是从推进业财融合着手，建立业财一体化的新型财务管理模式，并将结合业财一体化的新流程梳理关键风险点和控制点，据此对内部控制机制进行健全和完善，形成业务、财务、内部控制相互融合的新型一体化管控机制，有效规避信息沟通壁垒，控制风险；另一方面则是要将信息化技术与中小企业的信息沟通工作结合起来，真正实现业务流、信息流、资金流的全面统一，确保沟通效率，化解信息滞后问题。五是建立完善的内部监督机制。要从强化内部监督着手来优化中小企业的内部控制机制，可从以下三方面采取措施：其一要重视内部审计监督在企业内部控制实施过程中的重要作用，根据自身实际情况设立专门的内部审计机构和岗位，为内部审计监督发挥作用提供组织条件；其二要保证内部审计部门和人员的实质独立性，独立性是确保内部审计监督发挥作用的核心，在实务中建议中小企业将内部审计机构置于企业高管层下，并对其直接负责，为中小企业内部审计监督创造良好独立的实施环境；其三因成本效益因素无法建立内部审计机构的中小企业可考虑建立内部审计外包制度或者开展联合审计，这样既可以满足内部审计监督实质独立性的要求，实现对内部控制制度制定和执行过程中存在缺陷的客观公正评价，同时也在一定程度上降低了中小企业的内部监督成本，实现了成本控制和提升效益的管理需求。

五、结语

本文以中小企业的内部控制为研究对象，结合中小企业特点以及其实施内部控制的实践，分析和总结其在内部控制实施过程中存在的问题，然后针对问题分别从健全和完善内部控制环境，建立科学有效的风险防控体系，细化内部控制活动，疏通中小企业信息沟通渠道、提升沟通效率，建立完善的内部监督机制五个角度提出了一些具体的优化对策，希望能够对中小企业内部控制机制的优化有所帮助。财

参考文献

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作者:梅旭佩 单位:龙游吉恒房地产开发有限公司