企业资金的预算管理分析

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研究表明，加强企业资金预算管理可以提高企业资金的利用效率、强化企业内部控制、维护企业现金流的稳定，对于企业发展有重要作用。本文包括企业资金预算管理的重要性、企业资金预算管理的现状问题及原因分析，并结合实际情况提出企业资金预算管理的相关措施。众所周知，财务管理是企业管理的核心，任何企业的经营管理都应把财务管理放在重要位置。而资金管理是财务管理的核心，因为资金是企业中流动性最强、风险性最高的资产，是企业重要的支付手段和流通手段，直接关系到企业的生存和发展。资金预算管理指运用管理会计方法，将企业资金利用的历史数据与当前的市场环境、企业的发展战略相结合，对资金预算进行一系列的编制、审批、执行、控制、调整、分析、考核及评价的管理方式。力求对企业各经营环节的资金需求量进行合理的预测，并将资金科学合理地分配到各个部门，以支持企业各项业务活动运转。在现代企业管理中，管理者越来越意识到资金预算管理的重要性，并通过对企业资金预算管理的研究，完善企业管理相关制度，改进资金预算管理的方法，使企业各项经济活动有序开展。本文通过研究企业资金预算管理的重要性、企业资金预算管理的现状问题及原因分析，提出企业资金预算管理的相关措施，希望可以推动企业构建资金预算管理体系，加强企业对资金的控制与财务风险管理，促进企业的发展。

1企业资金预算管理的重要性

进行企业资金预算管理研究，首先要明确资金预算管理的重要性，以下将从企业资金预算管理可以提高资金的利用效率、维护现金流稳定、加强内部控制三方面进行分析。

1.1加强企业资金预算管理可以提高资金的利用效率

计划经济时代的资金预算，往往是管理层在年初根据上年数据简单判断未来一个会计年度内各部门的资金使用情况并进行分配。计划经济时代的资金预算，一方面，可能会导致业务部门资金安排失误后期资金紧张；另一方面，管理层无法及时得知各部门资金利用情况，造成资金冗杂、利用效率较低。现代企业进行资金预算管理，主张由各部门对未来一段时间的业务自主进行资金预算，上报管理层。管理层根据历史数据，结合市场前景、企业发展战略、各类风险等进行审批后确定各业务部门的资金预算，并在经营过程中对资金进行宏观调控，既确保各项业务有序开展，又可以利用资金进行投资，提高资金的利用效率，进而提高企业的整体收益。

1.2加强企业资金预算管理可以维护现金流稳定

企业加强资金预算管理不仅可以提高资金的利用效率，还可以维护企业现金流稳定。现代企业的资金预算管理，不仅包括事前预算，还包括事中监测和事后评价。传统的资金预算方法仅仅注重对于未来一段时期业务部门资金使用情况的预测，往往忽视了同样重要的事中监督管理与事后评价总结。企业资金管理出现问题的往往是经营活动过程中，由于资金安排不当，后期资金不足无法支持生产经营，或者员工内部滋生腐败，使资金链断裂。因此，加强资金预算管理，可以最大程度地维护现金流稳定，促进企业可持续发展。

1.3加强企业资金预算管理可以加强内部控制

现代企业的资金预算管理，不再是针对资金进行简单预算，而是通过对资金的预算管理，强化企业内部控制，加强财务风险管理与防范。由于资金本身流动性最强、风险最高，涉及到企业业务的方方面面，利用大数据信息化系统可以建立资金管理的闭环系统，包括资金预算、资金利用、资金回收、利润分配的各个环节，切实加强企业内部控制与财务风险防范。

2企业资金预算管理的现状问题及原因分析

2.1企业资金预算管理的现状问题分析

经过长时间对企业资金预算管理的调研，发现企业资金预算管理存在漏洞，具体表现在以下几个方面。(1)企业缺乏资金预算管理的相关制度。由于资金的流动性极强，对于资金的管理应该涉及到企业经营管理的各个环节，并且应当设定资金安全的主要负责人，规定权责一致，管理透明。但企业缺乏资金预算管理制度，一方面，管理层滥用职权使资金管理混乱，员工也无法按照规章制度办事；另一方面，缺乏相关制度会使员工忽视资金预算管理的重要性，在实务操作中无法及时发现财务风险，上报管理层。(2)企业资金预算管理方法落后。尽管自改革开放以来，我国推行社会主义市场经济，但传统计划经济落后的预算方法依然被不少企业延用。传统的资金预算方法，计算简便、耗时短，仅仅关注企业资金的分配，忽视了市场的多变性、行业的周期性、潜在的风险以及企业的发展战略。目前，正处于供给侧结构性改革背景下，倡导企业由高速发展向高质量发展转变，改进落后的资金预算管理方法，朝着精益化、数据化、智能化的方向发展。

2.2企业出现资金预算管理漏洞的原因

通过资金预算管理的现状问题分析，可以发现企业出现预算管理漏洞主要表现在企业缺乏资金预算管理的相关制度、企业资金预算管理方法落后。以下将从企业管理层对资金预算管理认识不足、企业缺乏全流程资金预算管理系统、企业财务人员素质较低，三方面进一步分析其原因。(1)企业管理层对资金预算管理认识不足，是企业资金预算管理出现漏洞的主要原因。由于企业管理层忽视资金预算管理的重要性，一方面，使企业缺乏系统的资金预算管理制度，导致企业资金预算审批流程混乱；另一方面，由于管理层对资金预算管理认识不足，日常缺乏对员工资金管控方面的培训，可能出现应收账转回款周期较长，资金利用程度低的现象。(2)企业缺乏全流程资金预算管理系统，是企业资金预算管理出现漏洞的重要原因。众所周知，资金的预算管理涉及到企业管理的各个环节，传统的依靠财务部门和管理层进行资金预算的方法已经不适用当前多变的市场环境。因此，企业应当采用全员、全部门、全产业链覆盖的全面预算管理方法，利用大数据信息化技术，构建全流程资金预算管理系统。切实加强预算管理的准确性，加强企业内部控制降低财务风险发生概率。(3)企业财务人员素质较低，是企业资金预算管理出现漏洞的另一原因。在激烈的市场竞争中，人才逐渐成为企业核心竞争力的重要组成部分。在调研中发现，企业财务部门依然存在大量基础会计。传统的核算会计注重事后核算监督，但是资金预算管理需要财务人员基于历史数据，结合市场、行业、风险和企业战略等方面，作出判断。企业资金预算管理制度与方法的完善和改进依然需要高素质的财务人员给管理层出谋划策，因此，高素质财务人才的缺乏也成为企业资金预算管理出现漏洞的原因之一。

3企业加强资金预算管理的措施

为了适应多变的市场环境、实现企业的发展战略，企业管理者必须重视以资金管理为核心的财务管理，利用大数据信息化技术，建立健全以成本管理和现金流量控制为基础的全流程资金预算管理体系，提高资金的利用效率以提高企业的营业利润，维护现金流稳定以促进企业的可持续发展，加强内部控制以减少财务风险。以下将从企业应当完善资金预算管理制度、改进资金预算管理方法、建设信息化资金管理系统、重视高素质财务人才的培养四方面提出相关措施。

3.1企业应当完善资金预算管理制度

企业进行全流程资金预算管理，应当完善资金预算管理制度。第一，在企业内部建立起资金预算审批制度，各部门按规定编制资金预算，经财务经理初审，合格后交由财务中心资金部复审，再上交资金管理委员会进行预算审批，合格后逐层下达，最终交由各业务部门执行预算。第二，在企业建立起资金预算对内报告制度，各部门应当将资金日报表、资金周报表、月度资金计划、季度资金预测、年度资金预算，定期上报财务中心，并实行严格的资金预算审批制度。第三，企业应当完善相关制度鼓励业务与财务部门融合，既强化业务部门资金预算管理意识，提高财务风险辨识能力，又加强财务部门对业务的了解，使预算审批更加合理。第四，企业应当落实资金管理负责人制度，对于资金数目较大的经济活动尤其是应收账款的清收，应实行资金管理负责人制度，缩短应收账款回款周期，提高企业资金的利用效率，降低财务风险。

3.2企业应当改进资金预算管理方法

企业应当改进落后的资金预算管理方法，构建以成本管理和现金流量控制为基础的全流程资金预算管理体系。将全面预算管理、标准成本法、内部管理报告、经营预测、EVA提升管理、投资决策、价值链成本管理、作业基础管理、客户盈利能力管理和平衡记分卡等十项管理会计方法进行优势互补，选择适合本企业本行业的资金预算管理方法。并且针对筹资环节、投资环节、资金回收环节、利润分配环节等资金流动量大的环节，设定专门的资金预算管理指标，对事前、事中、事后的资金进行全方位动态监测管理。

3.3企业应当建设信息化资金管理系统

大数据时代，企业应当紧跟时代步伐，利用信息化技术构建全流程资金预算管理。第一，企业应当打破财务信息壁垒，将各部门资金预算定期在平台公布，使资金管理更加透明、公正，有效避免贪污腐败，强化内部控制。第二，大数据信息化系统可以准确、高效地处理大量财务数据，密切关注各环节的资金动向，辅助企业进行全流程资金管理。第三，企业应当组建专门的信息部门技术团队，为资金预算管理系统的安全性、稳定性负责，避免企业财务数据泄露，给企业造成损失。

3.4企业应当重视高素质财务人才的培养

目前，企业资金预算管理出现漏洞的原因之一是企业缺乏高素质财务人才，在企业财务管理中发挥作用。因此，企业应当重视高素质财务人才的引进和培养。首先，企业可以通过定期组织专家培训和交流座谈的方式，提高员工对资金预算管理的重视，促进企业大量基础会计向管理会计转型。其次，企业可以将员工的学习与成长作为绩效考核的指标，鼓励员工主动学习、快速成长，对于表现优异的员工给予物质和精神奖励。最后，企业可以采取与高校联合培养财务人才的方法，定向培养资金预算管理方面的学生，为企业财务管理储备高素质财务管理人才，更好地为企业发展服务。

4结语

未来，企业资金预算管理依旧是企业财务管理的核心，任何发展中的企业都不能忽视资金预算管理。本文从企业应当完善资金预算管理制度、改进资金预算管理方法、建设信息化资金管理系统、重视高素质财务人才的培养四方面提出相关措施，以提高企业管理者强化对全流程资金预算管理的重视，促进企业的可持续发展。

参考文献：

[1]沈秋.新时期加强企业资金预算管理的探讨[J].全国流通经济,2018(36).

[2]于国华.如何加强企业资金预算管理核心探讨[J].全国流通经济,2018(36).

[3]熊梅.企业资金预算管理现状与措施[J].冶金财会,2018,37(12).

作者:卜婵婵 单位:阳泉煤业(集团)股份有限公司一矿