建筑企业税务风险管理探讨

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国家对建筑行业的税收制度非常重视；但由于实践中，建筑行业本身工作环境差、项目涉及面广等特点的制约，使得建筑行业内税务风险难以控制，加之税务工程队伍整体素质不高，一度给建筑行业内税务风险的防范带来多重压力。本文总结了建筑行业内税务风险发生的原因，给出了有效防范建筑行业使用风险的合理措施，希望对我国建筑企业的风险管理提供有益帮助。

引言

建筑施工企业税务风险管理的目的是在防范税务风险的同时为企业创造最大的利润。随着我国全面施行“营改增”及税收制度的不断完善，建筑施工企业如何进行税务风险管理，以达到最大限度地降低税收成本，最终以提高企业效益为目的，就成为摆在建筑施工企业各级领导及财务人员面前的一件大事。建筑施工企业税务管理面临的突出矛盾是，一方面建筑施工企业组织结构庞大、多样性，经营业务多样化，经营活动复杂性，管理难度大；另一方面建筑施工企业税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后，领导不够重视。目前许多建筑施工企业还没有建立起有效的内部控制和风险管理体系，一些企业尽管在不同程度上建立了内部控制或风险管理制度，但都偏重财务报表目标，而不太重视涉税风险。企业重点关注的是企业经营目标和财务报告方面的目标，税务风险方面的意识比较缺乏或单薄。随着全面施行“营改增”及“互联网+”在税务管理中的应用，要解决这些问题必须有新的思路和新的方法。

一、建筑企业税务管理的现状分析

（一）建筑企业税务制度不健全，经营管理能力不足

建筑企业是指依法从事生产经营、自负盈亏，从事建筑商品的生产和经营，具有法人资格的经济实体。它具有分类齐全、效益庞大等特点，兼具服务社会的历史责任感。建筑行业经营分部点多、跨区域承包工程量大、核算周期长，加之各地区间不同的税务机关税收制度差异较大，“联营”“违法分包”事实的存在，税务风险管理难度高。目前建筑施工企业的管理模式主要有两种，一种是项目经理管理项目，另一种是公司法人管理项目，而我国企业大多采用第一种管理模式，即项目经理掌握着建筑行业内部的人、财、物的调配权，项目经理拿到承包合同时按合同内容向承包商缴纳一定比例的费用。项目经理看重的只有经济利益，有时可能会出现虚开发票，购买假发票的现象。税务机关从事税务工作时，建筑企业的管理模式使得税务风险急剧上升。

（二）建筑行业人事制度不完善，税务专业人员比例低

目前大部分建筑行业实行的是项目经理负责制的管理模式，项目经理一人集人、财、物的决定权于一身，在很大程度上操纵着整个建筑工程的走向。建筑工程涉及项目多，人员流动频繁，税务工作难度大；而且财税管理人员的专业能力参差不齐，使得建筑企业的税务管理能力比较薄弱。税务管控对一个企业资金的利用效率，企业成本的合理规划的重要意义。一些企业在这方面的重视程度不够，且税务部门管理人员选任制度不合理，某些地方的税务人员由其他单位工作人员临时兼任，更甚者只配一个报账员就完成了整个税务工作，有些地方连报账员都没有，直接被经理取代了。由于我国税法种类多且变化速度快，这样一种人事任免制度根本起不到任何有益作用。如果不及时改变，加强人事考核任免制度，对涉税种类的辅导以及税法的相关教育，在某种意义上来说，对企业的税务负担会产生不利后果。

（三）评估机制不健全，监督管理不到位

建筑施工行业税务风险应当以防范为主，预防为辅。需要建立完善的风险预警机制，加强监督管理部门的监督监控约束力度，逐步完善审核评估机制，在建筑施工行业内，一些企业尚未健全税务风险识别标志、税务风险评估指标、税务风险预警体系。没有对企业中存在的风险及时作出规避，项目开工前也不能及时地进行税务风险评估。许多企业侧重事后监督和事后控制，缺乏对常在风险的应对措施，如果在风险来临时才去补救，无疑是如履薄冰起不到任何的效果，也就不可能挽回损失。营业税改增值税以后，税务管理发生了一些新变化，税务机构管理人员不能及时作出调整，也是导致企业面临损失的一个重要原因。

二、建筑企业有效防范风险的措施

（一）健全税收法律制度体系，提升企业生产经营能力

立法部门要完善税法方面建设，加强顶层设计能力。为税务执法工作提供完备的制度保障，企业应当按照《税收征管法》《税收实施细则》等法律法规的规定，办理税务登记，依法缴纳各类税款。企业内管理层和执行人员要有税务风险管理意识，按时足额缴纳税款，规范纳税行为，公平的参与市场竞争中去。加强企业内部全体员工的税收法规学习，及时了解与税收有关的优惠政策，掌握与税法有关的法律政策变动情况，审时度势，减少企业生产成本。随着国家“营改增”的不断深入推进，税务法规的不断完善，建筑企业税务风险防范的难度不断上升，税务管理的重要性也越来越突出，健全企业内部税收法律制度对建筑企业的整体发展必将利大于弊，也必将会实现企业利润的最大化。

（二）提高企业依法纳税意识

由于税收本质上具有强制性、无偿性，实践中逃税、抗税现象时有发生，企业抵制缴纳税款事件层出不穷，因此税收风险时常发生。税务机关和建筑企业的关系一度恶化。我们要着力增强员工合法纳税意识，使纳税光荣成为建筑企业建立企业文化的一项重要指标。使企业从内到外，从上到下，形成风险管控意识，企业勇于纳税也是培养现代企业精神的关键。

（三）切实提升办税人员专业化能力，为税务工作保驾护航

由于税务工作具有专业性和复杂性，加之税收政策变动频繁，随着税收改革不断深入推进，要求所有工作人员及时适应变化，合理调整工作态度。建筑企业要根据自身的现状，配合税务机关工作人员的工作，是预防和控制税务风险的必要条件，当代企业对于行业分类要求细致，专业的人做专业的事。要给建筑企业配备专业的税务人员。办税人员应当具备税收法规理解能力，要熟悉建筑企业财务会计处理原则，了解现在企业的战略及经营方向。办税人员的道德水平应当具备，办税人员的学习和思考应当过硬。要具备提升业务能力的意识。为建筑企业谋划税费、规划未来。

（四）完善相关制度，加强监督管理

建筑企业经营管理复杂，税务风险容易发生，建筑企业面临诸多的税务风险。应当全面及时地收集建筑施工场地的相关信息，分析企业经营过程中的税务风险发生的可能性，及时评估风险的大小及影响程度。优先安排规避风险的策略，行使税收征收管理的国家税务机关与建筑企业在纳税环节的权利义务是不对的，因此，要加强对税务机关工作人员税收工作的管理力度，认真履行国家税务机关赋予的权利。在征税过程中，及时协调与建筑企业之间的关系，从事税务工作要从大局着想，用好国家的税收政策。税务管控体系不断完善的同时，要加强监督管控，倒逼税务风险的发生率，从根本上解决税务风险问题。

三、结语

近些年来，建筑行业税务制度改革一直是困扰管理层和执行人员的严重问题，如何有效预防税务风险，降低建筑企业生产成本，是摆在改革者面前亟待解决的问题。根据我国现阶段建筑行业的发展现状，笔者提出了通过细化分类建筑行业税收种类，确保各项税费在阳光下运行。其次，改善建筑行业内税务工作人员的综合素质，提高税务工作效率，保证税务工作准确性。最后，严格税务监控制度，确保权力的行使有法可依、有迹可循。笔者期望通过研究探讨，为我国建筑行业的健康发展起到一定的促进作用，也为我国税收制度的进一步完善，财政收入的提高起到良好的推动作用。

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作者:朱心梅 单位:河南洛阳中铁十五局集团第五工程有限公司