事业单位内部控制探讨

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事业单位内部控制，主要是指事业单位为实现管理服务目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对单位各项活动进行风险防范和管控的行为。近年来，为了进一步提高事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防范机制建设，各级财政部门先后下发相关法规、制度对推进事业单位内部控制建设提出指导意见，作出具体要求。建立和完善内部控制是适应新时期事业单位内部控制建设新要求的关键，已成为当前加强事业单位内部控制管理的一项重大课题。

一、事业单位内部控制建设的现状

加强事业单位内部控制建设，是确保事业单位可持续健康发展的重要环节和本质要求，也是规范事业单位各种行为，实施自动防错、查错和纠错，实现自我约束、自我控制的重要手段，对于提高事业单位管理水平，改进社会公共服务的质量和效率，规范事业单位财经秩序，建设人民满意的服务型相关都具有重要意义。2015年12月，财政部下发了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，进一步明确了行政事业单位内部控制建设的总体要求、主要任务和保障措施。而内部控制作为事业单位内部控制管理中最核心的部分，自然而然摆在了事业单位内部控制建设工作首位。各事业单位迅速行动，积极建立和完善内部控制制度，对单位财务风险实行有效风险防控，取得了一定成效。

（一）建立了较为完整的内部控制程序

各单位结合实际制订了一整套内部控制制度，如：预算管理内部控制制度、收支管理内部控制制度、相关采购内部控制制度、资产管理内部控制制度、合同管理内部控制制度、建设项目内部控制制度等，强化单位内部流程控制，提高单位财务管理能力和水平。

（二）保障了内部控制工作有效实施

财政部门在事业单位统一推广财务管理软件系统，对财会业务操作流程，全程实行计算机控制、监督，把每一项业务工作的办理程序、每位财会人员的办理权限及授权批准设定在业务信息处理系统中，财会人员只能在各自规定的权限内进行了操作，建立了财务系统相互控制、监督的体系关系，能有效减少财务舞弊，规避财务风险。

（三）保证了财政资金安全高效运转

事业单位实行“收支两条线”管理，对业务资金的收、支、审等工作的关键环节实施重点监控，所有部门业务收入纳入财政专户，业务与财务按月对帐，每位财务人员按照各自的岗位职责权限规范操作，有效堵塞财务漏洞，杜绝财政资金被挤占、挪用或流失。

二、事业单位内部控制存在的问题

内部控制制度作为一种内部控制管理的重要手段，引入到事业单位管理活动中后，发挥了较好作用，但在推行和实施事业单位内部控制制度的过程中还存在一些问题，主要问题表现以下几方面：

（一）内部控制理念相对落后

事业单位普遍认为建立健全和有效实施单位内部控制体系是财务部门的“份内事”，单位主要领导甚少过问，更是与其他部门没有关系，造成单位内部控制工作的建立、实施、监督全过程由财务部门“一手包办”。有些单位甚至照搬照抄其他单位的内部控制制度，在一定程度上存在脱离单位管理实际的现象。归根结底，就是单位内部控制理念落后，内部控制意识薄弱。

（二）内部控制制度不够完善

部分事业单位虽说按要求建立了内部控制体系，但内部控制制度却不够健全、完善，“无法可依”和“有法不依”两种现象同时并存。例如：财务管理制度、收支制度、检查监督制度不健全，不配套，导致财会人员职责不清、职权不明，会计兼出纳、稽核兼出纳等不规范现象时有发生；原始凭证不规范，存在原始凭证填写内容不清或不全；缺乏资产定期清查制度，时常出现“帐实不符”“数据不实”的现象。有些单位对经费支出也很“随意”，缺乏目标控制意识，尽管很多单位建立了各自的经费支出审批控制制度，但却无法对经费支出进行有效控制，仍然不同程度地存在审批手续不完备的现象。

（三）财务信息化程度还不够高

财务电子信息平台建设滞后，信息化水平不高，一方面浪费财务人员的时间、精力，财务工作效率较低。另一方面，无法共享相关数据，给单位内部控制工作留下了安全隐患。例如，目前大部分事业单位使用当地财政部门指定的财政业务系统，但该类系统普遍存在模块落后，与其他税务、工资系统不兼容，相关数据无法实时共享。

（四）预算管理工作比较薄弱

事业单位预算通常只参考过往收支数据，并没有对未来单位财政状况、业务开展等情况进行分析、预测，无法保证预算编制工作的科学性、严肃性、真实性和可操作性，导致追加预算、调整预算的情况时有发生，预算执行情况容易出现失控现象，给事业单位正常运作造成困扰。

（五）内部监督机制相对缺失

目前，大多数事业单位财务人员主要精力和时间用于财务数据收集、整理和核算等方面，而囿于人手不足，财务监管方面往往容易出现缺位现象。此外，虽然很多事业单位已建立内部审计制度，但因内审人员缺乏专业知识，内审工作形同虚设。至于内部控制检查评价制度方面，审计、监察等部门更侧重于违法违纪行为检查，无法正常对单位内部控制开展专门关注和评价检查。

（六）财务人员专业水平有待提升

事业单位财务人员结构比较复杂，特别是国家取消会计上岗证以后，部分不具备财务专业知识背景的人员，进入财务岗位，他们不熟悉相关财务会计法律法规，没有接受过正规的财会专业知识学习，财务会计专业能力水平较低。与此同时，事业单位人员主动学习财务专业知识的意愿不高，在岗专业知识主要是通过前任财会的“传帮带”，很容易形成偏离内部控制制度要求的思维定式和行为习惯。

三、完善事业单位内部控制的几点建议

完善事业单位内部控制是事业单位当前内部控制体系建设及内部控制实施管理的重要内容，笔者结合工作实际，提出以下几点建议：

（一）提高思想认识，营造良好内部控制氛围

事业单位要牢固树立内部控制理念，把加强内部控制建设作为当前乃至今后一个时期的重要工作来抓，分工协作、相互协调、密切配合，形成各负其责、齐抓共管的良好格局。首先，事业单位主要领导要形成共识，进一步增强责任意识和使命感，切实把单位的内部控制建设摆上重要日程，作为“一把手”重点工作抓紧、抓实。其次，要明确单位内部控制建设全员参与、整合资源、齐抓共管，实现从“要我内控”到“我要内控”的转变，确保内部控制各项工作顺利推进；第三，要加强对内部控制业务知识的培训，将内部控制业务培训列入单位年度培训计划，努力营造“人人参与内控”的良好氛围，从而促进事业单位内部控制工作的落实。

（二）明确岗位职责，健全内部控制管理制度

事业单位要根据深化改革和形势任务的发展要求，认真贯彻落实各级财政部门的指导意见和工作要求，不断健全和完善内部控制，使内部控制形成一个科学、独立的系统。要搭建完整财务组织架构，建立岗位责任制，将财务管理细化到每一个岗位，每一位财务人员人，充分发挥财务人员的主观能动性，确保财务管理无死角、没漏洞。

（三）加快平台建设，完善信息共享沟通体系

要加快计算机信息网络“大数据”平台建设，在内部建立纵横、内外互联互通的信息网络体系，实现财政业务、税务、工资等系统数据信息共享，让财会管理工作与单位各项管理工作实现无缝衔接，提高信息交换的及时性和准确性，杜绝会计信息失真，避免“人为差错”现象的发生，努力提高工作效率和效益。

（四）强化预算管理，有效实施内部控制

事业单位要充分认识预算编制工作的重要性，要把预算管理放在单位内部控制的突出位置，积极推行和强化预算管理，维护预算的权威性和严肃性。在实际工作中要严把“编制关、执行关、评价关”，科学测算和编制收支预算，严格预算内容合理使用资金，优化资源配置，定期检查预算执行、监控情况，发现问题及时改进，努力提高预算控制绩效，确保单位总体工作目标的顺利实现。

（五）发挥监督职能，建立常态监管机制

事业单位要加强内审机构建设，全方位监督各项管理措施的执行并及时出评价，促进各项管理工作提升效率。一是要建立相互制衡机制，有机分离审计人员与财会人员岗位，充分发挥审计人员监督职能；二是要明确内审工作职责。细化财务会计岗位审核、稽查、评价职能，及时发现问题，及时堵塞漏洞，努力提升单位整体效能；三是要支持内审人员依法履行职权，事业单位主要领导要旗帜鲜明地支持内审人员依法独立行使审计监督权，配足配强内审人员，积极排除内审工作中遇到各种阻力和干扰，为内审工作的顺利开展创造了良好内外部环境。要高度重视各项业务执行中存在的偏差，建立和完善相应的奖惩机制，确保内审机构的权威性及独立性。

（六）加强业务培训，努力提高财会人员素质

要加强事业单位内部控制管理工作，必须不断提高财会人员整体素质。事业单位要重视财会人员培训工作，充分调动财会人员的学习积极性，促使财会人员变“要我学”为“我要学”。首先要严把用人关，强化岗位责任意识，不断提高岗位技能水平，确保财会岗位人员的综合素质和专业能力。其次，建立多层次、全方位的专业技能培训和岗位适应能力培训体系，培养一批道德素养高、业务水平精湛，综合素质过硬的财会人员，保障单位内部控制科学设计和有效运行。

四、结语

加强事业单位内部控制建设，是保障事业单位的可持续发展的重要环节，在新时代背景下各级事业单位要提高对内部控制建设的思想认识，完善内部控制管理体系，提高财会人员素质，不断提高事业单位的综合管理水平，努力构建人民满意的服务型相关。

参考文献：

［1］梁步腾.构建行政事业单位内部控制规范的对策建议［J］.会计之友,2012（11）.

［2］赵品春.深化行政事业单位内部控制的思考［J］.交通财会,2012（294）.

［3］余华.行政事业单位业务层面内部控制建设存在的主要问题及对策探讨［J］.湖南财政经济学院学报,2014（152）.

［4］孙蕊.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策［J］.经贸实践,2018（23）.

作者:曾足矣 单位:中山市工人文化宫