事业单位财政税收问题与措施

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事业单位指的是为社会群众提供教育、文化、卫生、技术等公共服务的政府机关与社会公益团体，事业单位的运行不以盈利为目的，且正常运转所需要的经费一般都是由国家财政拨款与社会资助。随着我国市场经济的不断壮大，国家对事业单位财政经费拨款逐渐变少，致使事业单位经营越来越困难，因此本文关于事业单位的财政税收的研究具有现实意义。

一、我国事业单位财政税收存在的问题

（一）票据管理不严格，税收缴纳不规范

首先，票据管理存在不完善的情况，这主要是由于制度不健全，不仅如此，某些事业单位的管理层在财政税收会计核算、内部审计方面缺乏重视，使得会计人员工作不仔细，在出现问题时相互推卸，使得票据管理出现混乱，最终造成财务数据不真实、不准确。此外，由于财政税收人员综合素质与专业技术水平较低，对征收标准不熟悉，可能还会提升征税税率，导致事业单位财税征收不科学。其次，事业单位税收缴纳不规范，这是因为现阶段与我国事业单位财政税收相关的法律法规不健全，使得事业单位财务工作人员缺乏对基本费用规范管理的认识，不仅如此，现阶段很多事业单位在自觉履行纳税义务方面的意识不强，常常出现某些税收机构私自征管地方税收的现象。

（二）财政税收预算管理不科学

首先，财政税收预算编制工作不严谨。现阶段我国事业单位预算编制工作一般都是由财务部门单独完成，项目执行部门与项目专业人员通常都不参与，使得预算编制中申报内容不细致，降低了预算编制准确率，造成预算执行与预算编制脱节。其次，财政税收预算编制方法不合理，没有按标准进行。在进行预算编制时，都要与事业单位的实际情况相结合，但是以往的预算编制方法缺乏与事业单位的实际情况结合，事业单位财务人员在进行预算编制时通常凭经验进行，这会造成预算编制与实际执行不一致，不利于财政税收工作的安排，增加了预算风险，使得预算缺乏准确性与权威性。最后，财政税收预算执行效率不高。现阶段事业单位通常没有对财政税收预算执行进行考评，使得在预算执行时对预算资金的使用不合理，提高了资金使用风险。很多事业单位没有针对预算执行环节制定单独的激励与惩罚机制，使得预算执行往往具有很大的随意性与主观性，没有对执行人员产生有效的约束力，使得事业单位财务方面的违规违纪现象增多。

（三）相关工作人员素质较低，缺少完善的考核

首先，我国事业单位财会工作人员的综合素质不高，对各类税种的相关专业知识与法律法规没有很好地掌握，对应税收入与非应税收入的界限不明确，对某些税目概念不熟悉。不仅如此，部分财会工作人员思想意识不高，缺乏对税收法律新知识学习的主观能动性，对税务方面的管理仍沿用传统的模式。其次，事业单位内财务税收项目往往职责不清，没有进行全面的考核。很多事业单位在财政税务方面的工作重心都放在其他方面，没有重视对税收业务绩效考核。大多数税务单位往往只在年终时才会进行一次缴税服务满意度问卷调查，对缴税服务要求及内容掌握不充分，这种现象会导致事业单位在财政缴税信息时有显著的滞后性。

（四）内部管控与外部监督不到位

事业单位财政部门的税收工作能够正常开展，得益于内部管控作用的正常发挥。但是普遍现象是，很多事业单位的预算执行和资金使用效果都是借助于第三方机构来进行监督，而第三方机构往往对事业单位内部运行情况掌握不够充分，不能有效对事业单位的各项财政活动进行严格地管控。因此，加强事业单位内部管控机制是非常重要的。如果事业单位内部管控不强，那么事业单位的各项财政活动就要依靠外部监督，但是现阶段我国事业单位的外部第三方机构监督体系有诸多问题存在，比如监督体系不健全、监督方式不科学等。

二、完善我国事业单位财政税收管理的思路

（一）强化票据管理，促进税收缴纳规范化

首先，要确保事业单位税务等方面的票据具有真实性，对票据的管理工作要严格依法依规来进行，对税收的计算要借鉴先进的方法与成熟的经验。杜绝各类打借条等现象，领用票据要合法，使用税务发票及财政收费收据要合理，并要规范票据内容，保证税收票据内容的完整性、真实性与连续性，对财政、税务等部门派发的票据要正确使用，从源头上确保事业单位会计核算的科学与规范。其次，事业单位要保证财政税收信息公开性与透明性，借助多种渠道进行税务信息内容公开，及时更新财政税收信息，确保财政税收信息的真实性，建立健全纳税人的信息反馈平台，实时掌握纳税人的意见与建议，并对有效意见及时采纳，提高纳税服务质量。

（二）加强预算控制，减小预算差异

由于事业单位在某些工作的预算中，往往涉及到的内容有很多，而且时间跨度也很大，这会造成最终的预算与最初的预算有较大的差异。所以，在进行相关预算业务时，应结合实际情况，针对具体的问题采用具体的措施，减少预算与实际所需资金的差距。例如，为了消除事业单位财务核算与拨款确认上的差异，国家有关法规规定，事业经营收入因需要有财政单位及上级主管单位出具的拨款证明才能够扣除。相关规定对于项目周期长或者是跨年度的合同，结算金额有一定的困难，这时应该结合事业经营收入与费用支出配比的原则，对于当年项目事业收入的确认，计算方法应该是“年度事业成本实际支出－财政补助收入冲减额＋年度事业项目收益”。这种计算方法就会导致实际拨款显著偏离会计确认的项目收入，特别是针对实际拨款显著低于实际成本支出时，从税务的角度来讲，国家拨付的经费超支金额不能扣除。这种做法对事业单位是非常不合理的，例如，有些科研事业单位为了完成国家重点科研项目，需要不断地资金投入，但是由于科研过程存在很多不可预判的因素，国家在对科研项目进行拨款时不能够准确预算拨款金额，所以科研事业经费超支金额要据实扣除。事业单位在进行预算之前，应根据实际情况进行不断地调研与论证，形成系统的编制流程，在项目实施过程中，结合实际的变数做出相应的调整，并将修改的预算金额及时上报，严格依据预算编制来进行，强化预算管理。

（三）提高员工综合素质，建立科学的绩效考评机制

首先，为了提高员工综合素质，事业单位应定期或不定期地对财会工作人员进行相关培训工作，强化各类税种税收知识，加深对事业单位应税项目与非应税项目的理解，杜绝多缴或少缴现象的发生，不仅如此，事业单位还应当强化财会工作人员对税收法律的认知。其次，在事业单位的财政税务工作中，相关部门要明确自己的具体工作职责，建立健全相关规章制度，不仅要确保财政税务工作的有序开展，还应提升财政税务工作效率。应将事业单位职员的薪资与绩效相挂钩，建立科学的绩效考评机制，确保事业单位各部门工作的开展更有效率，激发事业单位职员在财政税务工作上的积极性与主观能动性，全力提升财政税务工作效率。

（四）建立完善的内外部监督体系

首先，在内部监督方面，事业单位内部要设置专门的审计机构对财务税收相关工作进行有效监督。不仅如此，事业单位要加强内部各部门之间的制约，比如，财务部门在对各部门进行预算编制时，应将预算编制结果反馈给各部门进行审核复查。此外，要强化事业单位管理层的主导作用，对于财务部门出具的最终文件要经过领导层的检验签证。其次，在外部监督方面，在事业单位财务税收内容公开后，应设置相应的反馈机制，比如，设置网络评价通道，使得民众对于税收工作中认为不合理的地方可以提出自己的意见，事业单位要针对这些意见定期及时作出回应。不仅如此，政府还应该为事业单位设置第三方监督机构。

三、结束语

随着我国财政政策的调整，我国对事业单位的财政拨款越发苛刻。这种政策的调整，不仅给事业单位带来挑战，而且对于事业单位财政税收方面的改进也带来了积极的促进作用。事业单位作为推动社会进步的重要组成，一定要重视财政税收管理，不断革新财政税收管理和监督体系，全力增强事业单位财政税收管理质量与水平，促进事业单位的良性发展。

参考文献：

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[3]刘秀侠.关于事业单位财政税收的问题及对策分析[J].纳税，2017(28)

[4]季爱红.行政事业单位财政资金监管研究[J].财经界(学术版)，2015(12)

作者:贾瑞花 单位:河南濮阳市华龙区财政局