物流企业内部控制探析

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一、引言

在经济全球化趋势日益加大的情况下，物流企业已经成为了我国乃至世界经济增长的主要推动力之一，因而不难发现物流企业的建设和发展是尤为重要的。物流的概念最早源于二战时期的美军所建构的后勤理论，同时现在的物流也是基于这个理论所发展和演变的。物流指的是一种依据客户需求、通过多种途径将原材料、成品、半成品以及相关信息从一个地方运往另一个地方的过程，这个过程的所有活动称为物流。物流实质上就是在满足客户需求的情况下用较少的成本对物品进行空间转移的过程，它包括包装、运输等环节。基于物流的特点，针对物流企业的内部控制研究相继展开。

二、针对于物流企业的内部控制内涵及实际意义

１．基于物流企业的内部控制内涵

众所周知的是，不同类别的企业都有自己不同的特点，物流企业也不例外，物流企业具有六大特征：第一，时间对于物流企业具有价值，物流可以绝大程度的降低多方的时间成本。第二，物流企业拥有全面的全方位的服务，如物流贸易就是其体现。第三，物流企业拥有科学的物流作业流程，这是其正常运营的基础。第四，物流企业通常会设立系统的目标，以期经济效益的提高。第五，物流企业使用现代化的手段和技术，是提高管理综合水平的源动力。第六，物流企业组织呈现网格化，这是物流企业稳定健康发展的基础。物流企业的内部控制目标是：保证企业的所有经营活动都能为实现既定的目标而服务。因而内部控制所采取的一系统措施都是服务于企业的战略目标的。内部控制以平衡偏差理论为基础，对物流企业经营管理活动进行规范和协调。多数人认可的内部控制是：一种以“提高企业运营效率，提高财务报告可靠度和精确度”为目标、保障企业目标及制度的执行与实施的标准，它受到董事会及其他员工共同认可。所以，内部控制的内涵体现在其全面性、经常性、关联性等特性中。

２．内部控制五要素

自２０世纪开始，内部控制要素的研究者已经出现，同时他们也开展了相关的研究。经过一定时间的不断探索，许多国家在内部控制的要素方面上进行了意见统一。因而后来出现了内部控制五要素，这五个要素分别是：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。它们互相联系又不可分割。另外，内部控制五要素对物流企业的经济活动同样是施加了科学的控制。基于五要素的物流企业内部控制是很有意义的，它可以帮助物流企业完成经营管理活动的有效控制及规范。因此，物流企业的内部控制是十分重要的。

３．物流企业内部控制的实际意义

第一，内部控制可以帮助物流企业规避风险。现阶段我国社会经济已经进入了一个新时期：转型期。同时资源稀缺是诸多企业正常运营中存在的问题，因而现在的企业竞争并没有减弱，更多企业将会承担更大的经营风险，物流企业就是其中之一。现实中物流企业存在的不足之处实际上是不少的，如不重视风险管理等。而内部控制的作用之一就是规避物流企业经营中出现的风险，从而促使物流企业得到进一步发展。第二，规范物流企业的财务工作。财务工作对于物流企业的发展是十分重要的，说重一点，财务工作与企业的生存与否息息相关。现在的物流企业对内部控制的重视程度明显不足，其结果是财务风险的增大。所以，内部控制力度不够是造成物流企业财务风险的首要因素。强力的内部控制可以对物流企业的财务管理工作起到规范作用，从而保障财务工作的有序进行。第三，内部控制有助于企业管理水平的提高。内部控制制度的进一步落实和推进是物流企业当下应当考虑的问题，由于内控制度对多个部门的控制作用，物流企业可以将内部各个部门更加密切的联系在一起。比如说内部控制制度对企业财务风险的控制，这种控制可以有效的降低物流企业的财务风险，进而保障物流企业最根本的资产安全，从而使管理者看到更真实更可靠的财务报告，最终帮助物流企业更优的完成预期目标。这是提高物流企业管理水平的方式之一。除此之外，内部监督制度建设也是物流企业管理者需要切实考虑的问题。事实上，现在我国物流企业的经营管理效率不高、运营规范程度不高仍然是物流企业不容回避的现实问题。基于前述分析，内部控制制度良好的设计与执行，是解决此类问题的必要举措。

三、对现代物流企业完善内部控制的对策

１．合理改善内部控制环境

现阶段，我国现代物流企业的内部控制力度依然不够大，这是一个需要解决的问题。针对于该问题，企业管理者应当与时俱进、及时更新思想和观念，以达到“正确理解内部控制的作用”的目的。除此之外，企业管理者还可以不定期组织员工进行定向培训以及学习，把内部控制的先进理论与知识传递给员工，使其学习先进的管理思想与理念、把握好合作与配合的核心环节，以期企业文化的进一步形成、发展。企业文化对于一个企业生存与发展的作用是不可小视的，企业文化作为一种精神财富，它可以促进员工在思想上形成共识与企业认同感，从而促进员工工作时更加有积极性更有归属感，最终使员工为企业运营做出更大的贡献。回归理论来说，企业文化属于内部控制环境的一种，内部控制环境不是一成不变的，因而企业文化应当也不是一成不变的，因此，企业文化的具体建设应当是与时俱进的，管理者在组织技能培训或是理论学习时，内容选择应当是适合时代的、适合企业自身情况的，与此同时，企业管理者还可以将具有企业特色的社会价值与自身价值合理结合，以“理论联系实际”为原则，总结发展出多元化的企业价值观，以引导企业文化的良性发展。

２．建立健全更优的风险管理机制和内部监督机制

我国进入经济新常态的形势表明，市场经济正在快速、甚至高速发展，对此，物流企业或将面临更大的生存压力，这些压力主要源于风险的增多、增大。一旦风险向物流企业侵袭，轻者打破企业稳定发展的常态，重者经营不利造成企业亏损严重。应对风险的不定向性，物流企业应当努力提高自身风险防范意识以及风险把控能力，所以，物流企业建立健全更优的风险管理机制是很有必要的。物流企业在长期发展中应当加大对风险管理的重视程度，同时企业管理者还要注意建设企业文化的风险文化领域、把风险管理视为企业管理的重中之重。由于企业管理者以及企业文化的引领作用，员工可以在潜移默化的影响中自主的加强风险防范意识、防范财务风险。所以，风险管理机制的建构是以企业管理者和企业文化为基础，发挥好企业管理者和企业文化的引领作用势必可以优化内部控制的主要功能。物流企业与其他运用内部控制的企业具有一个共同点：需要建立健全内部监督机制。因为内部控制开展的基础是内部监督机制的建立健全，所以物流企业应当考虑到内部控制和监督的关联性。基于控制与监督的关系，我们不难发现，物流企业的内部控制依然存在不足，如内部控制的开展不够公正透明等，所以物流企业需要建立健全内部监督机制。物流企业可以在一定时间期限内开展内控系统的评估活动，评估的对象是内控系统的每一个成员，评估的目的是提出针对性的改进方案，评估的重点是企业运营或作业流程中的控制要点。整个评估过程要有详尽的记录，最终总结出一个评价报告。

３．加强内部控制活动的规范性以及内部信息沟通

没有规矩或规范的企业注定不能长期的生存和发展，因而加强内部控制活动的规范性对企业的长期生存和发展具有很大意义。物流企业需要长期的生存来稳固发展基础，因而加强内部控制活动的规范性可以从多角度入手。对此，企业管理者应当对内部控制体系划分出不同的岗位职责以及权利，同时还要建立授权审批、岗位分离制度。在前面的这两个制度建立的基础上，相关者还要具体的设计出不同环节的详细流程，以确保物流企业中每一个管理者都能够有效的履行自身职责。除此之外，物流应当完善健全合理的预算管理制度。预算管理作为企业节约成本的一种方式，它可以清晰的呈现出企业的资金情况，同时也可以为管理者提供可靠的信息来指导决策。再者就是适合企业本身的运营分析以及绩效考核制度，同时对优秀企业员工也可以施加适当的奖励，无论何种内控体系，都要以增强企业内部控制的规范性为目标，只要不偏离目标，就能达到内部控制的真正目的，提高企业经济效益。内容信息沟通对企业加强内部控制的作用是不言而喻的。现代物流企业发展中出现的常见问题之一是内部信息沟通不顺畅。针对于这个问题，企业管理者应当考虑信息系统的建设问题，仅有建立科学的长效的物流企业信息系统，企业内部才能更好的“发送与接收”信息。由于物流企业对信息的依赖性，优秀的物流系统可以帮助企业更优的调节物流方向、数量、速度。除此之外，信息不对称也是物流企业发展中常见的问题。若是出现了此类问题，那么物流企业将会增大自身运营成本以及社会监督成本。因此，物流企业应当对控制和经营信息做到“实时把握”，以降低企业运营风险。再者就是物流企业可以依据客户类型建立客户信息管理系统，以内部外部为界限把客户分类，从而促使客户的有效维护和管理。

四、结语

在物流企业长期的生存与发展中，企业管理者要加大对内部控制的重视程度、切实做好内部控制工作，以促进物流企业长期健康稳定的发展。关于内部控制的作用，可以从五要素入手分析，无论哪一种要素，都将服务于物流企业的长期发展。因此，物流企业的经营管理层应高度重视内部控制的应用，通过内部控制相关要素作用于物流企业的各项资源，以提升企业运营效率，有助于相关者进行更优的决策。