营改增对企业财务会计的影响

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营业税和增值税，一直以来都是我国的两大主体税种，所谓营改增，即营业税改为增值税，经历了以下阶段，从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点，自2012年8月1日起至年底，国务院扩大营改增试点至8省市;2013年8月1日，“营改增”范围推广到全国试行，将广播影视服务业纳入试点范围;2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，交通运输业全部纳入营改增范围;自2016年5月1日起，中国全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，至此，营业税退出历史舞台，增值税制度将不断完善。这是自1994年分税制改革以来，财税体制的一次巨大变革。从根本上消除了重复征税，有效地对当前的税收政策进行了完善，可以说对企业的长远发展起到了积极的促进作用，然而，营改增的政策变化依然给企业的各项管理工作带来了影响，其中最为显著的即财务管理方面，因此，探究企业经营过程中营改增对财务工作的影响，并采取相应策略将成为各企业的当务之急。

一、营改增的概念及特点

1．营改增的概念。营改增，即根据国家相关规划，继而对试行企业采取营业税改征增值税，两者不仅在征税范围上有着显著的区别，在计税依据上也有着较大不同。营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人所取得的营业额进行征收的一种商品与劳务税，而增值税仅在销售货物、提供加工修理修配等方面就其增值额进行征收的税种。从本质上来说，营改增有效地避免了重复征税，并实现了税费的抵扣，改善了不能退税的弊端。

2．营改增的特点。对于企业而言，营业税改为增值税具有多方面的优化作用，首先，增值税改革后，企业的税负重心后移，从企业承担转为消费对象承担，避免了企业资金的大量流失，有效保障了企业的财务正常运行。其次，商品流通的各项环节都会存在增值税征税，保障了税收的稳定性。不仅如此，营业税改增值税能提高企业的偿债能力、竞争能力，极大程度地减少了重复征税的金额，对经济增长起到了关键的决定作用。

二、营改增对企业财务的影响

政策的变革势必要带来一系列的相关反应，营改增政策实施后，不可置否于企业而言属于税负利好，减少了企业经营过程中存在的大量税额不可抵扣、税收重复等消极状况。尽管如此，企业仍需高度重视其对财务管理产生的影响，继而采取合理妥善的调整策略，使税收利好的效用最大化。

1．营改增影响产品定价。营改增对涉及到的企业产品价格制定策略有很大影响和冲击，这势必会给企业的现有利润水平带来不稳定的变化。为此，财务部门务必要与业务管理部门进行积极的沟通协调，继而根据税种变化的力度对商品的原有价格作出调整，由于征收营业税时，企业以产品成本为价税合计数，而在营改增后，商品需要进行价税分离，基于此，对产品重新进行定价将成为保障利润水平的必然。

2．营改增影响税负。所谓税负，即因国家征税而造成的一种经济负担，也可称为税负率，即国家应征收的税费与主营业务收入的比值，税负将直接反映出企业的经济合理性，关系到企业的效益增长。因此，企业税收的变化势必对税负造成影响，企业一直以来都存在着税额不可抵扣的状况，而这种状况在营改增政策试行后得到了极大程度的改善。这使得企业的税负有效减少，保障了中小企业的利益。需要注意的是，并非所有企业的税负都产生了下降波动，对一些不存在抵扣类的行业而言，营改增并未从根本上减少税负，甚至反行其道，为此，企业财务必须采取相应策略，进行全方位的考虑。

3．营改增影响会计核算。营改增推动了我国经济转型的步伐，对企业财务影响巨大，营改增后，企业财务的会计核算势必要产生变化，在成本及收入的原则上进行调整，例如企业在计算税率时需作出相应扣除，按照“应交税金”加以核算，这种核算差异将不可避免地加大会计核算工作的难度，并对财务管理人员的业务能力和素质水平提出更高更严的要求。

4．营改增影响会计报告。会计报告是指企业对外所提供的反映企业某一特定日期财务状况、经营成果等的文件，通常采用表格或文字的形式，会计报告能够对企业的经营状况、财务成果等重要信息进行详细的阐述说明，继而有效地帮助债权人、投资者等做出经济决策。可以说，会计报告的准确性、真实性将具有举足轻重的价值和意义。营改增后，我国大部分企业的负债结构都将发生一定程度的变化，这些变化都将直接反映在利润报表中，不仅如此，营改增还对企业的资金流动产生了极大影响，因此，企业财务会计报告中，资金流动现象将会不断增加，促进企业的积极发展。

三、营改增对企业财务影响的应对策略

对企业而言，营改增具有不可估量的积极意义，然而，政策的变化也需要企业的相应调整，为了长远发展，企业必须根据相关内容积极制定未来的经营战略，以保障营改增对其带来的影响能有效地促进经济效益的稳定提高。

1．合理筹划纳税，最大化减轻税负。“营改增是我国税务改革迈出的关键性的一步，是结构性减税的一种方式。”企业若想要及时适应税种变化带来的影响，就必须加强企业财务的管理工作，首先，企业必须要积极利用营改增的优势，最大程度地减少税收压力，为此，企业财务要对纳税工作进行有效筹划，以期找到合理、合法的减税途径。例如企业可以对商品销售、加工修理修配等项目进行单独的税收核算，并按照规定划分税率，减少不必要的税收损失。

2．提高企业财务人员的业务水平。营改增对企业财务管理工作的诸多方面带来了不可避免的影响，这也意味着其对财务管理工作提出了更高的要求和更严的标准，为了保障企业的各项工作合理有序展开，同时为企业的长远发展奠定基础，企业必须要提高财务管理人员的综合素质和业务水平，使其能够适应政策的变化和结构的调整。首先，企业在任用财务管理人员时，要注重其是否具备良好的财务核算能力，减少财务分析与核算的失误。其次，企业要对财务人员进行定期的培训和考核，为其提供系统的学习平台，并根据考核结果进行裁定标准。最后，财务管理人员应认识到自身工作性质，继而通过学习有效提高能力素养，做好企业财务的合理规划工作。

3．制定长远经营战略。营改增推动了税收的改革和产业的融合，降低了税收的标准，促进了企业的自由竞争。这对于我国的中小企业而言是难能可贵的发展机遇，有效地利用营改增政策，能够极大程度地提高企业竞争实力，促进经济效益增长，实现商品经济的良性循环。由于营改增对企业财务产生了较大影响，所以企业要想寻求更好、更长远的发展，就不能一味地、被动地配合税收政策，而是要在政策变化的基础上积极地进行调整，首先，营改增带来的影响是长远的，企业务必要从长远经济考虑，进行综合分析和适度转变。例如企业可以寻找长期外包公司，继而与其建立“服务”与“被服务”的关系，通过进项税抵扣，继而实现成本的有效降低，最大化地实现税负减少。综上所述，“自营改增试点以来，其积极效用即受到了社会各界的广大关注，可以说，营改增是我国税制改革的必然结果，也是我国经济结构调整改善的重要途径。”，在营改增的积极效用面前，企业应做好自身相关工作，以受益者的姿态寻求税负率的降低，避免不必要的税项。为此，企业应结合营改增对财务管理的各项影响不断进行加强，从税负筹划、综合素质等多个方面作出响应，以期提高竞争实力，促进经济的长远发展，为我国综合国力的上升积极助力。