汽车销售业财务内部控制的相关研究

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一、汽车销售企业的财务内控问题分析

(一)财务内控环境不完善

汽车销售企业将整车销售与服务、扩大市场份额、提高经济利润作为管理重心，没有对财务内控引起足够的重视。企业管理层和各职能部门的财务内控意识淡薄，尤其对于财务部门而言，职责权限分配不当，部分岗位出现一人身兼多职的情况，违背了不相容岗位相分离的岗位设置原则。财务部门将记账、算账、报账作为主要工作内容，没有积极参与到企业管理中，未能履行财务分析、财务监督、财务控制、财务决策等职能。

(二)财务风险评估缺失

汽车销售企业在业务开展中面临着政策风险、消费信贷风险、财务风险等内外部的风险隐患，给企业持续稳定发展带来了不确定性影响。但是，企业只是建立起了简单的风险控制机制，偏重于对企业外部风险的防范，而忽视了对企业内部经营风险的管控。同时，企业还缺乏完善的财务风险评估体系，没有对风险进行量化分析，难以对潜在的风险进行预警，导致企业一直处于被动式的风险控制阶段。

(三)财务控制活动不规范

汽车销售企业的财务控制活动存在隐患，主要表现为：企业财务部门没有使用账龄分析法对应收账款进行分析，没有计提坏账准备，一旦贷款客户出现还款不及时现象，则可能使企业陷入资金周转困境；企业实物资产管理不完善，没有让财务部门参与到实物盘点工作中，只是由仓库管理人员在年末进行一次配件盘点，并让财务人员根据盘点结果，对实盘价值与账面价值的差额进行账务处理；企业虽然建立起了费用报销付款审核制度，但是却缺少工资福利、差旅费用、办公费用、招待费用等相关支出的细化规定，导致部分环节中出现了虚报、虚列费用的情况。

(四)财务信息交流沟通不畅

汽车销售企业重视财务管理系统建设，引入了先进的财务软件开展财务工作，但是由于财务系统与业务系统分属于两个不同的系统，导致财务信息与业务信息未能实现数据对接。在财务信息系统运行中，财务部门只能根据业务部门传递的单据凭证手工录入相关信息，使得财务工作的及时性和准确性在一定程度上受到业务部门信息传递效率的影响，不仅降低了财务工作效率，而且也不利于财务部门及时识别业务活动中的风险隐患。

(五)财务监督控制乏力

汽车销售企业的财务监督控制不到位，内部审计力量薄弱，一般只由财务总监负责监督检查账务处理和重大财务活动，缺少独立的审计部门和内审人员对企业财务内控执行情况进行检查评价。同时，企业财务监督以事后监督为主，缺少事前和事中监督，特别对于关键性的财务控制活动没有建立起全过程监督机制，无法及时发现和解决财务控制活动中的问题。

二、加强汽车销售企业财务内控的措施

(一)完善财务内控环境

汽车销售企业管理层要重视财务内控建设，调动各部门、各层级人员参与财务内控管理的积极性。企业要明确财务部门职责，遵循不相容岗位相分离的原则落实岗位责任制，制定岗位责任说明书，规范岗位工作内容。在财务部门中，应实施财务岗位轮换制度，定期让不同岗位的财务人员进行职责互换，以达到增强内部牵制效果的目的。对关键性的财务岗位，同一人不得在同一岗位上工作超过三年，以降低财务舞弊风险。

(二)建立财务风险评估机制

汽车销售企业要建立起财务风险管控体系，全面开展风险评估工作，以有效应对风险隐患。具体措施如下：一是企业要重点对消费信贷风险、筹资风险、投资风险、现金流量风险进行识别，对上述风险进行动态评估分析，避免企业陷入经营困境。二是企业应建立风险数据，将风险数据和资料录入到数据库中，对风险进行分类管理，做好风险管理记录，及时向企业管理层上报风险分析报告。三是企业要结合自身经营特点，从经营、盈利、偿债、发展、贡献能力等多角度出发选取财务指标，建立起财务风险预警系统，起到风险防范作用。同时，为了提高风险管控的全面性，企业应当纳入非财务指标，如市场竞争环境、行业生命周期、客户满意度等指标，对企业面临的风险进行定性评估，明确企业风险控制的要点。

(三)强化关键财务活动控制

汽车销售企业要对财务活动进行梳理，找出关键控制点，进一步健全企业财务内控制度体系。具体如下：其一，整车结算控制。为了规范车辆购销结算行为，企业应重点对整车采购结算、车辆的库存时间、车辆钥匙收发、车辆出库、贷款车辆审核等环节进行监控。其二，实物盘点控制。企业要采取全面盘点与抽查盘点相结合的方式，由财务部门牵头，组织销售部、行政部、配件部、维修部对仓库进行盘点，盘点内容包括整车盘点、配件盘点、固定资产与低值易耗品盘点，在盘点之后出具盘点报告，找出盘点差异原因，将其上报到企业管理层进行审批。待审批通过后，根据盘盈盘亏情况进行账务处理。其三，费用管理控制。企业要规范日常费用报销制度流程，针对预算内费用报销采用部门经理与财务经理审核报销模式。针对预算外费用报销，坚持先申请、后使用的原则，使该笔费用报销经过部门经理、分管副总、财务经理、总经理、董事长的层层审批。

(四)加强财务信息交流沟通

汽车销售企业要实现财务信息系统与业务信息系统的对接，在两个系统之间设置规则或模块方便数据实时导入，促使财务部门与业务部门协同化运作，提高业务部门的数据传递效率和财务部门的账务处理工作效率。同时，企业应建立公开化的网络平台，促进各部门沟通交流，定期召开周会、月会、季度会、年总结会，促进财务部门与各部门之间的沟通，解决业务协调运作上的问题，并实现财务信息共享，使各部门了解企业经营状况。

(五)加强财务监督评价

汽车销售企业要建立起财务监督检查机制，充分发挥内部审计部门的职能作用，让内部审计部门对财务内控的执行情况进行分析评价，对企业各项重大决策进行监督控制，并对企业财务内控建设提出改进建议。内部审计部门还要重点审查亏损月份的经营业绩，找出产生亏损的原因，出具审计报告，以便企业管理层在下一阶段采取必要的防控措施。同时，企业还要形成以事前预测、事中控制、事后评价于一体的财务监督体系，对企业财务活动进行全过程监控，消除财务风险隐患。特别对于经营资金运行而言，要加大监督力度，对资金用途、资金流向、资金使用效益、资金闲置情况进行严格把控，从而保证企业资金安全。

三、结论

总而言之，汽车销售企业要认清经营发展中所面临的环境变化，从强化财务内控入手，增强企业对风险的防范能力和抵御能力，保障企业顺利实现经营目标。汽车销售企业要调动起各部门参与财务内控建设的积极性，强化对企业财务活动的全过程监控，堵塞财务活动漏洞，从而确保企业实物资产安全，促进企业持续健康发展。