行政事业单位财务内控管理探析

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我国行政事业单位的财务管理是国家正常发展的重要支撑之一，其主要包括内部控制、资产管理、财务监督等三方面的内容。加强行政事业单位财务管理是为了降低成本至最小化，并获得最大的社会效益。管理的目的就是要达到支出成本最小化，取得社会效益最大化。而对其财务部门进行管理可以有效避免财务漏洞的产生，为行政事业单位节省不必要的开支。一些行政事业单位在财务管理内部控制上存在一些问题，若不提升管理水平，将难以适应市场经济的发展，并会产生较多的财务风险。因此，应当加强内部控制来健全和完善财务的部门管理，现就笔者的经验来提出相关分析结果和相关策略。

一、内部控制的相关理念

在相关的学术论文中，都对内部控制有所介绍，其主要是指在某单位内部在财务管理上采用标准有效的规章制度来进行制约，借此提升管理效果。单位财务的内部管理主要对象为全体的工作人员，不分级别的高低。单位的内部管理为其正常运营起到了有效的促进作用，让企事业以及行政部门都能够合法地运营财务支出与收入，保障了财产的安全性，让其对当前社会经济中的各项财务风险能有效规避，在一定程度上降低了财政合理支出。规章制度的制定是内部控制的根本，内部人员在此约束下，财务活动中的各项行为更加规范化和严格化，有效降低了行政事业单位的经济活动风险性。由此可见，内部控制在行政事业单位以及企业中发挥了较大的作用，是其正常工作、发展的必要条件。在行政事业单位的内部控制中，其包括以下几点：首先，内部控制不是一成不变的制度，而是随着社会经济的发展以及外界环境的变化而不断调整内容，其调整过程中是以完善的制度和标准为依据，通过适合社会发展的体系和制度来实现行政事业财务管理。其次，行政事业单位控制具有一定的科学方式方法，有效避免了风险的侵袭。其包括了主要有全面预算控制、内部审计等主要内容。在行政事业单位内部控制中，这些方法进行科学有效的组合，确保了行政事业单位内部控制的进行。最后是行政事业单位的财务内部控制具有规范的运行程序、合理的业务流程和岗位设置，保障了财务内部控制的实效性。

二、行政事业单位内部控制现状

目前，我国行政事业单位的内部财务控制还有一定的不足之处，其现状如下：第一，行政事业单位的预算与其绩效之间有一定的矛盾之处，这与其工作的性质有主要的关系。行政事业单位的财政支出大多以公益事业和单位的内部事务为主，其难以进行统一的定量标准衡量。一般的财务预算难以应对其日常的某些突发问题，实效性较低。第二，在行政事业单位中存在着岗位和分工较模糊的现状，降低了账目明确性，部分违规行为存在。第三，行政事业单位内部的监督和评价体系也存在着一定的不足之处，这严重降低了内部控制力的水平。究其原因，与其单位内缺少相关的监督部门有一定的关系，使其财务的管理没有与其相匹配的执行力。

三、行政事业单位财务内部控制管理中存在的问题

行政事业单位财务的内部控制管理有一定的意义，其促进了单位的财政收支平衡，并且保证了财务管理的有序进行和运行体系平稳。但是，对当前的行政事业单位进行分析，发现其存在以下几个问题：

1.行政事业单位的财务管理内部控制思想意识不到位。首先，在我国行政事业单位的财务管理内部控制中，相关领导对此问题认识不到位，很少参加过相关的培训活动，这对内部控制的成效起到了一定的阻碍作用。还有一些领导认为此项活动仅仅是完善规章制度走过场而已，对于内部控制的本质缺乏认识，因此不能形成动态的管理和制约。其次，部分领导不能区分内部审计与内部控制的区别，将二者视为同一范畴，这降低了单位内部的监督和制约作用，岗位之间缺少了相互的制约。第三，相关工作人员对内部控制问题认识不到位，将管理制度视为一纸空文，很难遵守相关制度，对于预防和消除隐患的操作更是无从谈起。

2.行政事业单位的财务管理内部控制有一定的欠缺。在行政事业单位中，要对财务管理上加强核算与监督作用，这与各部门之间的参与决策具有一定的关系，其有效提高了财务管理内部控制的效果。但是，当前的行政事业单位中，会计的工作职能却较模糊，其在单位却充当了来钱的道路和单位的后勤保障，单位赋予财务部门的会计人员的职能较少，其只是根据领导的批示或同事的收据进行财务的支出，而在某些财务相关的活动和决策，却缺少一定的参与权力，甚至其对单位的重要决策完全不知情，这产生了财务管理内部控制的缺口，在某些程度上对于行政事业单位的财务管理的内部控制上起到了阻碍的作用。

3.财务管理制度存在不健全的问题。目前，我国行政事业单位在财务管理的内部控制上存在着管理制度不健全的问题，主要包括两点：首先是财务的管理制度上的不健全，缺少一定的管理制度来进行制约，管理力度不够强，并且在一定数量的事项管理中，缺少规则有序的制度管理，导致财务经济账目混乱。其次，行政事业单位的财务管理制度难以与当前的市场经济接轨，难以适应时代的发展，内部财务管理和审计的相关制度存在一定的不相通之处，在协调上具有一定的难度。其产生的后果是降低了行政行为的实施效果，新旧制度难以调和导致财务管理内部控制毫无秩序可言。

4.行政事业单位资产总额不够明确。近年来，我国财政体系已经发展日渐成熟，各项规章制度及内部管理都已具有完善的条理性。但是其也在一定的程度上存在着部分行政事业单位的资产总数不明确的问题。究其原因，与相关的管理制度缺失或落实不到位具有一定的关系。这导致行政事业单位存在有账目却没有实际物资，或者存在账外的资产情况，这都与单位的财政盘点程序有缺失有关，甚至会导致部门预算的弹性过大而出现难以控制的后果。

5.审批程序缺少规范性。行政事业单位的财务管理内部控制中存在着一定的审计不足问题，其主要表现为财务审批上制度的欠缺性；另一方面是会计流程控制的简单性，只是局限于行政事业单位财务的事后审计上，在事前却缺少有效的制度来控制，并且单位的各项经济的支出过程也不够完善，导致了财会人员审核过程中出现把关不力的后果产生。

四、加强行政事业单位财务管理内部控制的措施

1.严格规范预算方面的管理。行政事业单位的大多实行预算制度，但其并不能满足单位全面的支出内容，仍然有较多的编制以外的需求在不断增加，这严重降低了预算编制的准确性。因此，应该制定科学有效的预算费用。首先，要实行包干性分配，将行政事业单位中各个不同部门之间的预算进行合理分配，分配标准以其职能性质和工作总量为主，进行科学有效地预算。其次，要对“三公”专用的经费进行严格的掌控，不能盲目支出经费，而是根据人员的数量、接待的公费以及全年的应用总费用进行科学合理的分配，并且严格控制费用的支出。例如：对于公务员的用车费用上，要严格控制部门的车辆数目，避免其过多购买而消耗大量的经费支出。第三，严格执行财政统一支付和公务卡的应用制度，确保行政事业单位的财政经费花到每个需要的地方，避免浪费现象发生。

2.完善相关机制。行政事业单位的财务管理中，要根据每个部门的特点来进行其财务的支出、收入的合理组合与分配，并制定适合其部门特点的财务规章制度。在单位预算、采购等方面完善相关财务管理条例，将制度和部门之间进行横纵向的交叉管理，并完善科学有效的监督体系。这样可以有效提升行政事业单位财务管理的内部控制水平，强化内部监督的力度。

3.强化财务监管制度的执行力。行政事业单位的预算在各部门进行支配使用时，财务的监督部门要加强对其进行监管的力度，确保其实际使用过程中更加透明化、合理化。对各部门的监督与核查包括以下几个方面：首先是各部门对财务拨款的预算资金具体的使用情况，计划是否具有合理性，是否有不需要的资金计划等；其次是各部门对预算资金是否使用到位，要对其进行严格的监管资金的去向问题，每一笔资金是否真正应用到实际该到的地方，这对行政事业单位财务管理来说是比较重要的内容；最后是要监管资金使用的实际效果如何，是否每笔资金的使用都产生了应达到的效果，这也是对行政事业单位的工作力度的另一种展示。强化单位内部的审计执行力，有效确保经费使用的合理性和正确性，也是确保了单位对经费的使用可控性。

4.确保财务公开、透明。行政事业单位的财务不同于企业的财务管理，对其必须要求保证财务支出的公开、透明，这是对群众的知情权、监督权落实情况的反映。行政事业单位的财务要及时对外公开每笔资金的去向和落实效果，让公众了解每笔资金花到的地方，这也是加强行政事业单位财务管理的有效措施。综上所述，行政事业单位的财务管理迫切需要通过内部的控制来实现健全和完善，其具有着重要的意义。笔者通过日常的工作经验对当前的行政事业单位的财务内部控制的相关问题进行了分析，并提出了改善的策略。文中存在一定的不足之处，希望广大同行能够提出宝贵的意见，并且取长补短将其应用在日常的财务管理工作中，为我国的行政事业单位的资金流动起到有效的保护作用，进而为提升财务管理水平贡献力量。