医院财务内部控制探究

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社会经济的发展为医疗卫生事业的发展创造了更好的条件，医院为了自身发展和满足人们群众医疗需求，逐渐开始走内涵式发展道路，强化医院内部管理。财务管理是医院管理的重要组成部分，而财务内控管理又是财务管理的重要环节。加强财务内控管理对于医院贯彻落实新医改政策和提升市场竞争力具有重要的现实意义，但由于医院财务内控管理主要是参照企业的财务内控管理，在许多方面还有待进一步完善。

1当前医院财务内控管理存在的主要问题

缺乏财务内控管理意识：目前医院的工作重心依然以抓医疗服务质量和教学科研为主，对财务管理的重视程度不高，对现代财务内控管理模式较为陌生，缺乏降本增效以及财务内控的管理措施，导致内控管理处于涣散状态。财务内控管理过程中缺乏对管理方向的科学把握，导致内控管理容易偏离主线。尽管有些医院也认识到财务内控管理的重要性，但在实际操作中往往流于形式，财务内控管理效果不佳。财务内控制度不健全：目前多数医院的财务内控制度还不健全，无法对经济业务活动进行事前、事中、事后的有效控制管理。例如，关于医疗物资的采购就存在一定的管理漏洞和控制缺陷，表现为相关负责人、经办人、验收人的职责划分不清晰，签字盖章手续不完善，授权、执行、批准等审批流程不合理等，导致对医疗物资采购管理上无章可循，人为主观因素占据主导位置。虽有些医院制定了相应的规章制度，但执行差或未能根据形势发展进行适时的修正和完善。财务风险防控体系不完善：由于财务风险伴随经济业务活动的整个过程，所以风险管理是财务内控管理的核心，再加上市场的竞争促使部分医院不得不支出大量的资金用于购买新设备和引进人才，使得财务风险更加突出。然而，当前多数医院还没有完善的财务风险控制与管理机制，对各个项目不能进行及时的财务风险分析、评估和有效控制，甚至有些医院不惜降低运营成本来提高市场竞争力，给医院的经营和发展带来威胁。缺乏对财务内控工作的监督与考核：对财务内控工作进行有效的监督与考核，目的是促使财务内控作用充分发挥，对财务内控中存在的问题及时发现和整改。当前多数医院存在内审部门形同虚设，内审制度不健全，考核、奖励标准不明确，不相容职务未分离等问题，无法实现内部预警作用，对财务舞弊等行为控制力度不足。同时，内部审计制度不健全还会弱化管理层管理职能，部门间和领导间不能有效制衡，容易出现财务管理失控的情况。

2加强医院财务内控管理的具体措施

2.1提高财务内控管理意识

为了更好地促进医院自身发展和贯彻落实新医改政策，需要转变思想认识，充分认识财务管理和内部控制的重要性，将内控理念融合到医院日常经营管理中。医院的管理层起好带头作用，加强财务内控意识培养，树立财务内控观念，学习内控管理方法，切实提高自身财务内控管理能力，引领和带动全体人员共同参与财务内控管理；结合医院实际制定财务内控管理文件和财务内控操作手册，通过针对性的宣传、职业再教育、不定期培训等方式积极组织全体员工学习相关规范和文件，营造良好的财务内控氛围，提升全体员工的财务内控管理意识，实现医院财务内控环境的优化和提升，为财务管控工作有效开展创造有利条件。

2.2建立健全财务内控管理制度

俗话说：兵马未动粮草先行，同样医院要想有效开展财务内控管理工作，需要建立健全财务内控管理制度以作保障。根据资金运作和资产管理的情况以及自身发展需求，需要对现有财务内控管理制度进行梳理、修订和优化，建立一套融内部管理、风险评估、活动控制、信息沟通、监督考核为一体的财务内控制度，实现经营管理活动全过程、全方位的管理和控制；需要提高财务管理部门的地位，让其参与日常的经营管理和决策，加强对财务内控管理制度的执行力度，并要求财务人员要严于律己，确保财务内控管理制度的有效实施；制定统一的标准预算制度、资产安全控制制度、岗位责任制度、内部授权审批制度等，明确各部门人员职权，做好执行权、审核权、监督权三权分离，以确保资金和资产安全。

2.3完善财务风险防控体系

构建财务风险预警及防控体系，必须确保防控内容的全面性和防控指标的完整性，以有效实现经营管理活动中事前预警、事中控制和事后补救。针对经济活动中的社会融资、仪器设备购置、基础设施建设等需要进行关键风险因素检测、重大风险内容针对性防范、过高风险项目及时整改等，以防范财务风险的发生和降低财务风险导致的经济损失，保障医院工作顺利开展。

2.4加强财务内控工作的监督与考核

通过建立独立于财务部门之外的内部审计机构，进而对医院财务管理进行专项、定期、全面的审计监督，对发现的财务内控管理问题提出整改措施，督促财务部门对内控工作做出及时的调整和完善，为医院稳定发展保驾护航。同时将信息化系统引入财务内控管理工作中，利用信息技术提高财务内控工作的透明度，让更多人参与监督财务内控工作。另外，还需要定期组织财务内控工作考核，将财务内控工作开展的情况与管理人员的工资、奖金、晋升等相挂钩，充分调动管理人员开展财务内控工作的积极性。

3结语

在新医改政策背景下，财务内控管理对医院稳定发展更加重要，是提升医院市场竞争力的有效途径。但目前医院财务内控管理还存在一定的问题，需要各个部门协同配合共同解决，从而提高医院的社会效益与经济效益，促进其健康、有序发展。