加强制造业企业预算管理

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预算管理是企业实行科学管理的一项重要管理工具。企业可以通过预算管理，将企业的预算目标分层次、分部门地分解到公司的各个职能部门，然后再细化到每个员工。由此，每个部门以本部门的预算指标作为在预算管理期间的奋斗目标，从而实现企业的总体战略目标，推动整个企业的持续发展，笔者就制造业企业的内部组织结构、预算编制以及执行过程中的问题、财务预算中存在的问题等方面展开思考与讨论。

一、我国制造业企业预算管理中存在的问题

1.大多制造业企业主要将重心放在短期经营活动中，忽视了企业长期发展的战略目标。导致企业在内部预算管理过程中，片面强调短期活动，使得各个阶段所编制的财务预算衔接度不够，造成企业的预算指标与其长期发展战略不相适应，企业无法在预测和决策的前提下，根据企业的发展战略目标，对企业的资源作出有效合理的配置，这对于企业的发展极为不利。

2.只重视财务部门的预算管理工作，缺乏完善的预算管理组织机构。部分企业在内部组织结构中并没有设立专门的预算管理委员会，甚至还有些企业对于财务预算管理的认识模糊不清，这使得企业的预算编制以及执行等预算管理工作都附加在财务部门，致使企业预算管理的功能难以在企业管理中发挥作用。

3.企业预算指标体系不合理，过于宽松，从而使得企业预算在企业管理控制中失去原有的激励作用。

4.在预算执行过程中缺乏权威性和约束力，没有全员参与，预算执行者滥用职权、放宽预算标准，从而导致预算管理混乱，起不到应有的作用。

二、对制造业企业预算管理中存在问题的解决对策

1.设立专门的预算管理委员会。合理划分企业内部预算管理组织结构，明确其职责权限，防止预算管理松散、随意，避免预算编制、执行、考核等各环节流于形式。制造业企业的预算管理组织结构是企业内部实行财务预算的核心，因为预算管理不仅仅是预算管理部门的工作，还与企业的内部管理组织结构息息相关。由此可见，企业组织结构中的董事会、预算管理委员会、财务部以及内部的各职能部门都要参与企业预算管理过程，预算管理要对其有明确的职责要求与考核项目及考核标准。具体为：

（1）董事会的职责：董事会作为企业预算管理的领导核心，要在负责审批公司年度预算编制方案的同时，还要监督公司预算的日常执行情况，关注执行结果，正确使用所拥有审批权和监督权。

（2）预算管理委员会的职责：科学制定合理的预算管理制度及预算管理方案、预算管理流程等，要从企业发展战略目标以及发展实际出发，根据市场形势及时对预算方案进行调整，监督预算管理在企业管理中的执行情况。

（3）财务部的职责：为预算管理委员会提供近年来实际运行的数据资料，同时确保数据的准确性和真实性。还要对其进行编制预算汇总，对于预算目标及预算实际执行情况要进行分析说明。

（4）各职能部门的职责：各职能部门是预算管理目标的主要执行责任主体，在处理日常的生产经营管理事项的同时，要按照预算管理中所规定的时间以及项目预算编制的内容，对各个部门的工作或者业务活动进行合理的调整、控制，从中分析出预算差异，并提出改进方案来优化预算管理。

2.坚持预算编制的四大原则，设立科学合理的预算指标体系，保证预算方案的有效性。预算管理要依靠预算编制方案来执行，预算方案的编制更需要采取制造业企业全员的参与、上级与下级相结合、分级别预算编制、根据各级层进行汇总的方式进行预算编制，因此，在预算的编制过程中需要坚持如下四大原则：

（1）坚持量入为出、保持收支平衡的原则。编制预算时要将收入与支出控制在合理区间范围内，确保收支结构的合理性，生产部门要重视生产成本预算。

（2）坚持真实性、准确性原则。编制预算要进行科学的预测，要确保历史数据的真实性、准确性，要真正做到不谎报、不造假，使得假设合理，提高预测和预算编制的准确性。

（3）坚持重点性原则，把握预算管理重点。部门预算主要包括了部门所有资金的收支预算，在部门目标利润与公司利益或其他部门利益发生冲突时，要维护各方的利益同时，更要以公司整体利益为重，维护企业的发展利益。

（4）坚持预算一般不予调整的原则。如果各个部门的预算编制确定后，除非是由于市场或是外部经营环境，或政策性因素发生重大变化，内部组织机构出现重大调整等因素，致使预算编制基础不成立，对实际经营不再适用，企业不得不进行调整，才能按规定程序进行预算调整，并且调整频率不宜太频繁。

3.围绕企业战略规划及经营目标，进行全面科学的预算编制。全面合理的预算管理是实现企业经营目标的重要举措，它是用量化的管理方式来保障企业经营目标的实现。制造业企业的预算管理，要先通过SWOT分析，有效把握企业生产经营在市场经济中所处的地位。设立企业的发展目标并将目标划分为中长期目标和短期目标，然后再将企业的这些战略目标与企业的年度经营计划相协调，从而合理编制企业的年度发展预算。最后，将预算管理具体落实到企业的各个部门日常经营管理活动以及各个部门成员工作中，各司其职，让市场竞争中的机遇与企业资源在企业预算管理中实现有效整合。根据制造业企业生产经营特点，可以将预算管理具体划分为销售预算、专项预算、生产预算、供应预算、费用预算、其他预算及财务预算。具体如下：

（1）制造业企业的销售预算，首先要以公司发展战略为发展方向，以最近几年的市场销售情况为基础，然后与要进行的市场推广、产品宣传、市场营销、电子商务营销等内、外部销售环境相结合，具体分析预测未来一年产品的销售市场份额以及销售数量和销售收入。

（2）制造业企业在经营过程中需要进行产品研发投资、生产设备投资以及资金筹集等预算，因此专项预算显得尤为重要。专项预算主要有投资预算、融资预算等内容。企业首先要以公司的战略目标为核心；其次，要分析评估各个项目的可行性以及风险性，新产品的研发创新需要以企业利润目标为前提。

（3）生产预算要先考虑产品销售数量与边际利润，再根据产品的直接材料、直接人工与制造费用等来预计生产的数量，然后按相应的标准成本进行预算。标准生产成本是按照生产产品预计目标成本为依据，来计算出产品标准成本，将预算目标成本与产品标准成本加以比较，再利用材料采购、工艺流程、人员分工及设备更新等方面来优化生产流程，这不仅有利于保证产品质量，也有利于降低产品成本，以便更好地实现目标利润。

4.重视对企业预算管理的执行和控制，加强预算考核。预算管理的执行、分析与控制是实现目标的关键步骤，也是预算管理工作的中心环节。传统的预算管理工作缺乏对预算的执行和控制重视，实际上的编制预算不是实际的资源投入，只有当企业在进行实际业务并付诸实施时，资源才是真正投入。在资源投入到目标实现这个过程中，应做到：

（1）加强对预算过程控制，让业务控制和财务控制相结合，建立预算执行实时监控制度、重大预算项目特别关注制度、预算执行情况预警制度、预算执行情况内部反馈和报告制度。

（2）对预算目标的完成情况、预算的组织工作进行考核，对超额完成的责任主体进行奖励，对未达标者进行惩罚，鼓励各预算执行单位超额完成预算目标，让职员工作与绩效考核挂钩，将个人业绩与KPI指标相结合，这样能够充分调动个人员工工作的积极性、主动性、创造性。

三、结束语

制造业企业要想在激烈的市场竞争中占据有利地位，预算管理则是其实现目标的重要步骤。预算管理作为企业发展战略与经营绩效之间联系的一种桥梁，它主要是通过对各项目标的预测、组织与实施、分析与完善来评估与监督企业及各个职能部门的经营成果，从而优化各部门的管理结构和提高部门管理水平。企业在编制预算管理制度、预算考核管理办法时，首先要完善企业内部的管理组织结构，预算管理要实现全员性，还要科学地与绩效考核相结合，明确各个部门的预算指标以及职责；其次，要重视企业发展战略目标，促使各部门管理与企业发展目标相适应；最后，还要完善预算管理制度，将事前预测、事中控制与事后处理结合在一起，正视制造业企业预算管理中的问题，严格监督预算管理执行过程，全面提高企业预算管理水平，最大限度发挥预算管理的效能，实现企业价值利益的最大化。