企业内部控制建设的考评管理探析

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企业通过建立和完善一系列有效的管理决策、业务流程、工作人员守则等制度来确立内部控制体制，协调企业各部门工作，实现企业高效运行，适应复杂的市场环境，实施企业的战略规划，达成最终的营利目的。考评管理是内部控制建设的一个重要环节，在产业转型升级并且市场向高端发展的今天，传统的物质资源并不能完全满足企业的发展需求，管理、技术这些无形资本愈发受到重视，成为企业在市场角逐中的核心竞争力。企业的管理、技术开发以及市场营销，人力资源都起着关键作用，内部控制建设也是对人力的管控，此中的考评管理直接对企业各部门工作人员作出考核和评价，对工作中的得与失进行反馈，既规范工作人员的工作行为，也激发他们的积极性和创造力，在内部控制建设中起着保障制度执行和促进企业创新的重要作用。

一、内部控制建设中考评管理体系的建立

(一)企业层面

企业需要根据外部环境和市场定位制定战略规划，制定可执行的策略和可完成的指标，由此来确定企业的整体考评标准，衡量企业每个战略阶段的工作情况。作为对企业整体的考评，考评维度则需要做到全面覆盖，从盈利水平、财务状况、工作人员情况到客户维系状况都需要认真审视。最上层的考评管理是企业考评制度的开端，关键在于将企业战略与企业实际运营情况相结合。

(二)部门层面

将企业层级的考评指标逐级分解，根据职能不同下达至各部门，制定各部门的考评管理制度。各部门的考评管理在整体中起着承上启下的作用：它承接着企业的职责分配和政策落实，是企业战略目标的执行者，需要逐级向下对指标进行再分析和再分配，直至将工作任务落实到个人。因此部门考评体系的设立需要在把控全局的基础上做到细致合理，保证公司战略的准确实施和企业员工的顺利执行。

(三)个人层面

企业层级和部门层级的考评最终要落实到个人层面，因此这一级的考评是企业整体考评管理制度的基础。考评管理工作既要充分体现上级的工作指派，保障企业战略和各部门工作任务有效完成，也要在规范员工行为，防范潜在风险的同时激励员工更好更快地完成工作，发挥主观能动性和创造力。作为企业整体考评体系的基石，这一层级的考评反馈工作尤为重要，既能反映出企业战略的实施情况和部门的工作进展，也能对员工的工作能力和工作状态作出评价，及时分析和解决问题，对工作进行调整调度。

二、企业内部控制建设的考评管理分析

(一)考评管理项目设置与战略目标

企业的内部控制制度建设要适应企业自身的特殊性，内部的部门分工、制度安排要突出企业的优势，这样才能符合企业的市场定位，保证企业战略规划实施。考评管理制度要在企业内部控制中发挥监督和激励作用，也必须切合企业的战略目标，与企业的内部控制体系相一致。现实中企业的考评管理体系与战略目标的不一致性表现在：除部分企业直接照搬其他企业的考评制度外，一些企业对考核战略目标完成度的指标缺乏认识，没有做到考核项目与战略目标的相匹配。举例来说，企业常将考评的重点放在订单、利润之上，但是对于追求科技创新的企业来说，以上指标在短期内并不能反映科技研发部门的工作成就。有此类问题的企业的考评管理制度常常是一刀切的，体现不出企业的战略定位，不利于企业评价经营战略的阶段性成果以及分析解决阶段性问题。

(二)考评的观念与形式

传统的内部控制体系以硬性规定为主，缺乏灵活性和柔和性。这种管理模式是“硬碰硬”的，其中的考评制度自然也是以约束员工行为为目的。传统考评制度宣导的是“听话照做”，用考评不合格的不利影响来强束员工行为，盲目向员工施压，易使员工产生抵触情绪，体现不出考评管理制度的激励作用，其约束力也往往达不到预期效果。管理层的考评观念影响着考评效果。在实践中，一些企业的管理层仅重视考评环节，只看最后的考评结果而忽略了更重要的管理环节，简单地将考评结果与待遇奖惩挂钩，不分析管理中出现的问题，使考评管理制度流于形式，起不到提高企业效益的实质意义。

(三)考评管理体系的配套措施

良性制度的贯彻落实离不开合适的推行措施，要使考评管理制度达到预期的目标，同样也需要采取适当的配套措施在企业全方位推行。企业的考评制度在制定或修改后，把执行问题想的过于简单，只做简单的下达通知，使员工缺少认同感和参与度，容易使考评制度形式化。缺乏合理的宣传手段，不能引起企业各层级对考评制度的重视，或者容易误导员工对考评工作的看法，都可能使考评管理体系偏离起初设立的目标，不利于调动员工的主动性、积极性。与考评制度并行的培训也同样必不可少，尤其是在公司对考评作出调整时，考评体系的改变需要培训来保障新制度执行。不进行必要的培训，老员工则依然按老办法自行其是，新员工也不能迅速融入工作环境，内部控制的效果将大打折扣，考评也只是形式。企业的考评制度实践常出现不公正、不公平的情况，除了考评人员徇私以外，缺乏培训，考评人员操作不规范也是重要的原因。

三、基于内部控制建设对考评管理的优化

(一)以企业战略目标为导向，明确考评项目

企业根据市场形势和市场定位制定明确的战略目标，并结合企业现状和内部控制实际，将目标分解细化，与每个部门的职能相匹配。战略目标与部门责任的结合使考评管理更具有指向性，企业可根据各部门的职责制定具体的考评管理制度，使企业目标、部门职能、考评标准三位一体，既有利于各部门专注自身职务，也有助于考评的公正合理，反应出当前阶段工作的成果与不足。企业战略目标的导向要求战略阶段的明晰，划分每个阶段所需要完成的任务和所要达成的成果，为各部门考评设立合适的标准。这也需要在重视考评结果给部门和个人带来影响的同时，具体分析考评结果对公司经营现状和战略执行情况的反馈。管理层要重视对考评结果的分析，并根据上一阶段的考评及时调整企业经营情况和下一阶段的考评标准。

(二)更新考评观念，改变考评形式

各部门尤其是管理层应当深刻意识到考评管理对于企业内部控制建设的重要意义，防止考评体系在内控中流于形式。重视考评在内控中的作用，使考评管理充分参与到内部控制的事前预防、事中检查、错误纠正和问题分析中去。在企业的整体运营层面，重视考评管理的反馈，发挥考评制度的管理职能，解决考评中反应的问题。在规范和激励员工行为层面，软化盲目向员工施压的硬性规定，实行有效的激励制度，公正地对优秀员工做出评价，鼓励他们更好地为公司作贡献。

(三)做好考评管理的宣传与培训工作

为保证考评管理工作的贯彻落实，宣传和培训工作是不可或缺的。考评制度的宣传工作要结合企业的战略目标和考评的标准、目的和性质，采取多种形式全方面地进行，促进员工形成对考评工作的正确认识，营造出符合考评工作进行的工作氛围，使各部门职工认同考评标准，积极、主动地完成考评指标。考评管理还需要对考评人员和各部门职员工进行系统化的培训。对考评人员的培训应该注重考评工作的操作流程，提高对所考评工作的认识，保证考评工作的公平公正地进行，激励优秀员工继续努力，切实反应内部控制中出现的问题。对各部门职工的培训应重视深化关于考评标准的认识，总结上一阶段工作的问题，保障下一阶段工作有效开展，充分发挥考评管理在内部控制中的规范和激励作用。

四、结语

市场环境的转变要求企业内部控制更加精细化，考评管理在其中的作用自是不言而喻。加强考评管理能够保障企业战略规划顺利实施，规范部门和员工行为，激发个人的主观能动性和创造活力，增强企业的凝聚力和向心力。为达成目标，企业的考评管理需要更贴合企业战略规划和运营实际，管理人员需要更好地发挥考评制度的激励作用，做好相关的宣传培训工作，保证考评管理制度的贯彻落实。