财务内控助推技术创新探究

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根据熊彼特对技术创新内涵的界定，其不仅体现为“毁灭性再造”，还表现为创新成果在商业运作中为企业带来红利，存在着相互联系又相互独立的两个环节，技术研发环节和产成品市场化运作环节。因为全面预算管理是财务内控的主要内容，因此，根据技术创新的内在要求，必须助推技术研发和产成品市场运作两个环节的运作。在实践中，全面预算管理包括全员参与下的预算管理和全过程预算管理两个核心要件，体现到技术创新中，则必须在满足要求的情形下，一方面助推技术研发活动的顺利实施；另一方面为产品市场运作提供资金保障。

1技术创新活动资金需求的特征分析

聚焦技术创新活动的两大组成环节，资金需求特征可从以下三个方面来分析。

1.1技术创新方案框架下的资金需求特征

通常情况下的技术创新活动都属于局部创新，即根据现有产品的模块化形态，针对特定模块进行技术创新和优化，试图提升原有产品的使用价值。为此，在实施局部创新之前都需要完成技术可行性论证工作，并根据已选方案进行专项资金预算。在此背景下的资金需求特征体现为：常态化、静态化。常态化主要指向专项资金预算活动的常态化，其按照统计学方法根据技术创新中组织资源投入要素的总量，通过明细化来完成资金预算工作。静态化则体现为，假设技术创新活动严格依照技术方案进行，期间不会受到外生变量的冲击。

1.2技术研发开展过程中的资金需求特征

实证经验表明，在技术研发开展过程中不可避免的会遭受到诸多外生和内生变量的影响。其中，外生变量可以为组织产品战略调整而带来的影响，但在本文该影响被定义为不可置信。内生变量则主要为：技术研发难度超出预期，即技术研发中关键环节存在着技术瓶颈，需要依赖于基础性研究来给予突破。又如竞争对手新品上市，需要调整技术研发方案等。从中不难知晓，由于存在着研发周期延长、研发力度加大的需要，都将与初始的资金预算额度相冲突。因此，这里的资金需求具有“静态+动态”的特征，而动态主要以权变管理下的财务内控来给予体现。

1.3创新成果市场推广中的资金需求特征

与普通商品的市场需求导向不同，对于诸多高科技产品存在着供给驱动效应，即由高科技产品的使用价值来引导消费者调整自身的需求偏好。诸如，智能手机产品、平板电脑产品等，都显著体现为供给驱动特质。建立在上述市场供求关系下的推广活动，则不仅需要得到渠道商和电商平台的支持，更需要与目标消费群体建立起技术互动，使他们能够理解新品的使用价值，并能在诸多竞品中对本产品形成显著的识别力。由此，这里的资金需求特征就体现在，资金需要分别投放在传统营销渠道和线下网点体验渠道之中。

2资金需求特征下财务内控的模式定位

在以上资金需求特征分析下，财务内控模式可定位于以下四个方面。

2.1定位于内控主体的构成

全面预算管理所内含的全员参与下的预算管理要求决定了，财务内控首先需要定位于内控主体的构成。考察财务管理部门、技术研发部门、市场推广部门三者之间的关系可知，从整体上来把握内控主体的构成，其需要由以上三个部门的人员共同组成。在人员的财务内控分工中，财务人员主要对价值层面的预算资金进行全面管理，而技术研发部门、市场推广人员则需要对实物层面的组织资源投入开展全面管理。从而，在组织框架下建立财务内控与技术创新之间的关系。

2.2定位于资金监管的机制

全面预算管理所内含的全过程预算管理，在这里就要求财务内控应定位于资金监管机制的设计。围绕着技术创新活动的全过程预算管理，其中涵盖了专项预算监管、资金配置监管、资金使用监管、资金效益监管等四个环节。影响资金监管实施绩效的环节，主要存在于资金使用监管范畴。就其原因在于，资金使用与技术研发和市场推广同步，且技术研发的专业性特征和市场推广的不可控性特点，使得信息不对称现象极大的干扰了资金使用监管工作的开展。

2.3定位于权变管理的形式

上文已经对权变管理的现实需求进行了分析，只有在弹性管理与刚性管理相结合的财务内控模式下，才能较好的适应技术创新工作的内在规律。那么如何解决权变管理的合理性问题呢。前面在信息不对称视角提出了资金使用监管问题，因该问题的出现必然存在着追加预算的要求。其中，追加预算的要求若是符合权变管理需要则是合理的，但因监管缺失而导致的预算追加行为则是不合理的。因此，在实践中需要界定权变管理的行为边界。

2.4定位于资金效益的评价

定位于资金效益评价，其评价手段可以在“产出/投入”关系下来细化和具体化。根据对技术创新概念的界定，其最终需要将成果投入商业并为企业带来红利，这里的“红利”可以被看作为一种价值增值。因此，在“产出/投入”关系下首先需要建立量化指标，并以价值增值幅度作为资金效益实现程度的重要标准。

3定位驱动下的财务内控有效实施路径构建

根据以上所述并在定位驱动下，财务内控有效实施路径可从以下五个方面来构建。

3.1围绕技术创新组建财务内控团队

首先需要落实财务内控主体，所以应围绕着技术创新活动来组建财务内控团队。上文已经提出团队成员应涵盖财务部门、技术研发部门、市场推广部门的人员。但这里又需要直面一个问题，即技术研发和市场推广部门的财务内控人选，以及他们以怎样的方式来参与财务内控工作。根据技术创新活动一般以项目小组为组织单位，而项目小组又隶属于具体的研发部门。因此，研发项目负责人和市场推广部负责人应作为人选。

3.2厘清内控岗位职责强化岗位培训

在财务内控岗位分工的基础上，财务人员应作为内控工作的实际组织者和监督者而存在。为了落实财务人员的岗位职责，以及使其能够跟踪技术创新进程，可以采取财务人员蹲点制来锁定技术创新财务内控事项。由于技术研发项目负责人和市场推广负责人，以成本控制为财务内控工作内容，所以这里就需要对他们开展与之相关的岗位培训。笔者建议，应在线上与线下共同支撑起岗位培训工作，其中线下作为传统模式存而不论，线上则可以起到答疑解惑的功能。

3.3大数据分析下优化资金预算额度

在财务内控团队组建的基础上，需要提升对技术创新活动实施预算的精准度。笔者建议，在完善团队协商机制的同时，还应重视大数据分析技术在优化资金预算方面的作用。前面已经指出，企业技术创新一般属于局部创新和迭代创新。这就意味着，正在实施的技术创新活动具有很强的延续性，那么企业技术创新财务内控的历史数据，则可以作为大数据分析的第一手资料，通过设置技术创新风险系数来助力资金预算工作精准度的提升。

3.4分领域创新资金配置和使用监管

技术创新活动分为技术研发和市场推广等两大领域，前者具有路径收敛性、后者具有路径开放性特点。因此，对它们进行资金配置和使用监管时应区别对待。由于技术研发具有明确的时间表和技术路线图，所以在资金配置上可先期按照技术方案来实施，并在使用监管上以弹性管理为主线。对于市场推广而言，其难度受到企业品牌号召力、竞品市场现状等诸多因素的影响，且随着我国消费群体消费结构升级的现实驱动，在市场推广中的资金配置应采取滚动计划法来实施，并根据营销计划刚性开展资金使用监管工作。

3.5基于市场评价评估价值增值幅度

与同行所单纯以“产出/投入”关系分析来评价资金效益不同，笔者根据技术创新的内涵界定，更为重视对产品价值增值部分的考察。那么如何来衡量技术创新成果的市场价值增值额度呢。这里建议，可以通过两个途径：(1)用实际利润与预期利润的比较来定量分析；(2)委托咨询公司做消费者需求调查，进而获得消费者对该产品的消费者剩余指数。此外，信息不对称现象的存在将影响到财务部门对专项经费使用的监管绩效。对此，在财务内控优化实际工作中，不能只从降低信息不对称的影响着手，相反，必须从如何激发项目组成本控制的内在自觉上下功夫，必须将项目组成本控制的成果以红利的形式予以“内化”。简言之，通过与管理层签订合约，项目组通过资金的实际控制，完成项目的同时，实现成本控制和资金结余，可以对此以比例的方式通过绩效奖金在组内分配。

4结语

总之，根据熊彼特对技术创新内涵的界定，其不仅体现为“毁灭性再造”，还表现为创新成果在商业运作中为企业带来红利，因此必然存在着相互联系又相互独立的两个环节：技术研发环节和产成品市场化运作环节，以全面预算管理作为财务内控的主要内容，需要在其内在要求下助推这两大环节的运作。换言之，需要在满足要求的情形下助推技术研发活动的顺利实施，以及为产品市场化运作提供资金保障。通过主题讨论，财务内控的有效路径可围绕着：围绕技术创新组建财务内控团队、厘清内控岗位职责强化岗位培训、大数据分析下优化资金预算额度、分领域创新资金配置和使用监管、基于市场评价评估价值增值幅度等五个方面来构建。