中学财务内控问题与控制研究

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一、财务内控与风险管理

随着国家经济水平的不断提高和国家对于教育重视程度的不断提升，中学教育管理过程中的非税收入也在不断增长，同时在资金较为充裕的发展环境下，中学固定资产、无形资产等数量也在快速提升。然而，当前的学校财务管理大多数还是沿用传统的财务管理模式，导致了在管理人员、措施、时间和制度上难以跟上当前快速发展的学校经济业务，其中越来越多的市场金融风险、党风廉政风险和经济风险被暴露出来，严重影响了中学教育教学工作的开展。随着事业单位内部控制管理建设的不断推进，一些学校中逐步建立起了相应的财务内控管理体系，但是由于学校本身中的市场调节作用不明显、一些学校领导集权问题较为严重，导致了学校的经济管理中缺乏具体的操作和监管办法，学校中的内控管理漏洞和风险问题难以得到有效的解决。例如，一些中学为了顺应当前的发展趋势纷纷开展了基础建设工作，但由于学校本身底子比较薄，举债建设和举债经营的现象十分常见，但是由于缺乏必要的市场和资金风险意识，个别学校就难以控制住自身的举债规模，甚至出现了旧债又添新债的现象，给学校的正常经营和工作的开展带来了巨大的问题。针对这些问题，提高中学财务内控管理能力，树立正确的金融和市场意识，实现学校权利的有效制衡对学校的科学化、规范化管理建设有着重要的意义，也是保障学校经营安全，确保国有资金资产完整和有效利用的具体措施。

二、中学财务内控及风险问题

(一)财务内控环境问题

学校财务内控管理环境建设有着其本身的必然性。一方面，学校教育专项资金投入的增加和学校自身的经济业务和非税收入的增长为学校的发展提供了更加充裕的资金环境。只有提升学校自身的管理和控制能力才能实现现有资金和资产的有效利用。另一方面，从学校的管理现状来看，虽然学校中普遍建立了财务内控体系，但是由于学校更加注重学生的教育教学和教师能力的培养工作，学校中普遍的内部控制管理意识还比较薄弱，内部控制同资金的收缴、使用和资产的日常管理之间没有实现有效的融合，尤其是在财务岗位上，会计、财务、审核经常是由一人担任，为营私舞弊，以权谋私等财务违规违纪行为开了口子，不利于学校财务内部控制管理的推进和建设。

(二)财务内控制度建设问题

在财务内控制度上，学校和企业、一般事业单位之间存在较大的不同。然而，当前学校财务内控制度在建设上还存在较大的问题，一方面学校缺少必要的财务内控制度制定和执行管理的人才，学校当前的财务内控制度同学校实际资金和资产管理不相符，一些经济业务在开展过程中没有有效的内部控制制度能够对其进行控制。同时一般学校财务内控制度是由财务部门主导订立的，同学校其他岗位如教学、行政管理、后勤服务等缺乏必要的信息交流和沟通，导致了虽然有了财务内控制度，但具体工作实际却游离在制度之外，从而难以将财务内控管理工作落实到位。

(三)财务风险控制问题学校的财务风险管理

伴随着学校国家专项资金拨款、非税收入增加、经济活动的开展显得越来越重要。然而在当前学校的财务工作开展过程中，还没有建立有效的市场、金融、廉政等风险的预防和控制机制，导致了中学的财务风险管理往往处在真空的地带。例如，在学校基础建设过程中，虽然已经开展逐步推行国库集中支付制度，但是学校内的预算外资金、账外账等现象依然严重，学校财务对遗留债务的处理没有有效的手段，学校举债规模过大，基础教学设施和设备更新采购盲目进行，不但增加了学校本身的资金和资金管理成本，同时也给地方财政造成了巨大的风险和压力，十分不利于我国中等教育事业的顺利开展。

三、实现中学财务内控与风险控制的有效途径

(一)加强内控宣传，优化财务岗位

为了加强学校财务内部控制与风险管理工作，就一定要树立正确的财务内控管理思想环境。首先，从学校领导层面，要加大对财务内控的重视程度，召开专题会议研讨最适合学校的财务内控管理机制，并将财务内控和风险管理的责任落实下去，将财务内控、风险管理和党风廉政建设工作上升到学校战略管理层面，确保财务内控的有效开展。其次，从财务人员角度上来讲，学校财务部门因提高专业型、管理型人才在学校财务部门中的占比，注重开展在职财务人员内部控制专项学习和再教育工作，将财务内控思想同财务日常管理活动联系起来，并坚持会计、财务、审核的岗位分离和牵制原则，对财务岗位进行梳理，对一人担任多个岗位的现象进行及时的处理，为财务内控管理活动的开展创造组织结构上的条件。再次，财务部门应加强同学校其他部门的联系和交流，加大财务内控宣传力度，传播正确管理思想，为财务内控创造更好的群众基础。

(二)加强财务内控制度建设

财务内控和风险管理的有效开展需要由完善的制度体系作保障。根据中学财务内控管理的实际需要和《行政事业单位内部控制规范(试行)》、《中小学财务制度》等相关文件，应加强对学财务内部控制制度的建设。在制度中要对财务控制方法、工作流程、工作范围等内容进行一一的明确，重点对学校预算、资金运营、筹资决策、成本管理、风险控制等方面进行细节内容的制定，防范制度漏洞给以权谋私等财务违规违纪行为创造机会。同时，在实际的财务内控工作开展过程中，还要根据不同时期中学财务管理实际对财务内控制度进行修订和完善，提出僵化和老化的制度条款内容，提高制度的适用性和可操作性，切实实现中学财务内部控制和财务风险的有效防范。

(三)树立市场意识，加强风险应对

在中学财务内控工作中，还要加强对风险管理机制的建设工作。一方面，要做到提高市场、金融风险的识别的评估能力，保障学校管理者对市场和风险的充足认识，尤其是要对学校中常见的资金风险、涉税风险、信息风险、市场风险和职业道德风险进行预测和防范，加强对学校内的资金管理和控制，实现资金使用效率的提升。另一方面，学校都还要实现财务风险防范信息化建设，提高风险信息的传递和处理效率，严格控制教育债务风险，做好贪污腐败问题的防范，确保中学教育教学工作的顺利开展。