谈银行财会管理规范化的有效策略

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谈银行财会管理规范化的有效策略:中外银行财会管理的比较与启示

摘要财会管理是银行管理的一个重要组成部分，也是体现银行核心竞争力的一个重要方面。本文从财务预算、成本核算和成本控制模式、会计核算和财会职能等几个方面对我国和国外银行管理机制进行比较分析，探讨我国银行财务管理方面的问题和不足，力求为我国银行业的财会管理提供一些有价值的参考。

关键词财会管理银行中外比较启示

财会管理，是根据相关法规制度，依据财会管理原则组织财务活动，处理相关财务关系的一种经济管理工作，是体现银行核心竞争力的一个极其重要方面。本文结合我国银行财会管理现状，就中外银行在财会管理机制方面进行分析比较，思考如何进一步改进我国银行财会管理制度，以提升我国银行的管理水平和经济效益。

一、中外银行在财务管理模式和体制方面的比较

（一）中外银行在财务预算管理模式和体制方面的比较

预算管理是商业银行进行财务管理的一项重要内容，也是银行实现其经营目标的一种重要方式。国外银行由于最早接受市场经济的考验，其财务管理机制比较规范和科学。他们的银行财务预算有着较强的计划性、可行性和约束力。预算内容紧密结合其近期的经营和管理目标，由银行执行层和决策层共同制定、执行，需要各级员工的广泛参与，最终由董事会进行集体决策。执行过程有着严密的监督检查制度，任何人不得进行随意修改。

目前，我国大部分商业银行在业绩考核过程没有涉及到预算管理等相关方面的内容，预算在上报之后就失去了应有的作用。风险预算一直处于起步阶段，达不到真正的控制风险的作用。在制定预算管理目标时，只考虑到利润总量和存款总额，缺乏体现长期性、系统性，整体性和稳定性的银行战略发展目标。

（二）中外银行在成本核算和成本控制模式方面的比较

成本管理是银行进行财务管理的关键变量。国外的商业银行，一般都在实行成本的否决制，把成本核算作为进行微观决策和发展战略规划的前提和依据。进行成本核算时从经营产品成本、部门经营管理的成本和客户成本三方面进行。并在此基础上，采取积极有效的措施分别从这三个方面严格控制成本，以提高利润。

随着金融体制的深入改革，我国商业银行的成本核算和成本控制进一步得到重视，但是由于诸多方面的原因，在成本核算方法和成本控制方面与国际先进银行相比还有较大差距。目前我国多数商业银行进行成本核算时，所用的方法是相对简单的增量核算法，就是总行一般会根据其下各分支机构的相关需求，依据以往的数据进行核算。在此过程中，由于对实际情况考虑的不充分，一些不合理的开支费用被沿袭下去，最终造成资源的浪费和预算不足。

我国大多数银行的的成本管理也过于粗放，成本分析模式没有量化，也没有专门的分析制度，找不到明确的责任人。由于成本控制分散在不同的机构中，没有系统的章法可循，最终造成控制力低下。

（三）中外银行在会计核算体系方面的比较

国外大多商业银行的会计核算体系都是高度集中的，他们利用电脑、网络系统，实行分行、总行集中核算。由总行和各分行进行会计明细核算和总账核算，相关部门仅作电脑录入，再由会计核算人员利用电脑集中完成核算，这样可以提高效率，降低风险，进一步适应市场经济的需要。

由于技术和历史方面的原因，我国大多数商业银行都是总行、一二级分行、各支行、办事处和分理处都会进行会计核算，他们都有明细的账目。在此过程之中，有一些较难控制的人为因素存在。比如有些机构，为了局部的利益，在会计核算时，会出现贷款利息入账不及时，多计存款利息、少计贷款利息等情况，最终造成核算不准确、控制不力，使新的风险产生。

（四）中外银行在财会职能方面的比较

经过长时间市场经济的洗礼，国外一些银行的财会职能逐步健全起来。他们的财会职能，已从相对简单的记账会计，发展到了目前相对完善的管理会计。财会职能有决策支持、经营信息服务和管理控制等三个方面的内容，体系相对完善。

我国商业银行的财会职能，虽然正向成本会计、管理会计延伸，但是在基层的分支机构进行财会工作时，或多或少都有“重算轻管”的现象。注重核算，但是对决策缺少相关的服务支持。以致出现成本列支加大、营业收入滴漏等现象，阻碍了银行效益的提高。

二、国外银行财务管理对我国银行管理制度的启示

面对市场经济的国际大环境，我国银行业要想与国际接轨、参与到国际竞争中来，就要深入改革现有银行财会管理方式。这是我们从与国外银行财会管理体制的对比和分析中，得到的启示。

因此，我们首先要做的就是改变财会职能。要建立以预测和决策为主，以控制、规划和责任考核为辅的管理会计职能，同时要把跟踪监控作为主要手段。要突出财会的预测职能，提高对会计核算、财务收支等业务的跟踪和监控。

其次，要改革财务的预算管理和运行程序。管理会计要站在经营角度，通过分析预测等专门方法，对各业务部门所提供的信息加以分析、整理，进行前景预测和参与最终经营决策。而财务会计，要站在核算角度，从寻常业务出发，加强对各收入与支出的核算，参与资金的运营和管理。要突出部门的协作、上下集体参与、董事会最终决策和共同执行的管理模式。

还要建立新型管理会计体系，借助于先进的电脑和网络技术，实行会计核算工作的集中化，严格控制成本的支出，加强各部门成员的成本意识，建立相关产品的核算成本和控制制度，提高各项费用的使用效益。

另外，根据国际化的市场经济环境，要注重分析各种业务的风险，制定新型的具有高度风险防范性能的运作机制。通过制定相关规章制度、构建相互制衡的机构；利用电脑、网络加强对各部门和资金系统的监控，建立财会监督检查体系。最终达到提高风险防范能力，保障国家财产安全的目的。

结语：从以上内容的论述中我们可知，我国银行和国外银行在财会管理机制上，无论是从预算内容还是编制方式等都存在着较大的差异。面对经济一体化的竞争环境，我国银行的财会管理模式要进一步进行改进，转变财会职能，改革财务预算和运行模式，建立新型会计管理体系和风险防范机制，以达到提升我国银行经济效益和管理水平的目的。

谈银行财会管理规范化的有效策略:银行财会管理规范化的有效策略

摘要：随着经济的不断发展，银行业的竞争不断加剧，面对激烈的市场竞争，不断实现银行财务管理的规范化成为各银行提高自身综合竞争力的重要手段。但是目前我国银行在财务管理上还存在诸多的不足与问题，只有弥补这些不足、解决这些问题才能适应市场经济发展的需求，促进银行自身的不断发展。通过对我国银行财会管理中存在的不足及问题进行分析，提出了我国银行实现财会管理规范化的有效策略。

关键词：银行；财会管理；规范化；策略

当今时代是机遇和挑战共存的时代，只有不断改革经营模式、优化管理体制才能抓住机遇，得到更好的发展。在银行经营中具有重要角色的财会管理，也要不断转变管理模式，使其更加规范化，更加适应银行发展的需要。近年来我国银行的财会管理已经得到了一定的改善，但是由于受到一系列因素的制约，我国银行在财会管理水平上与西方发达国家的银行还有一定的差距。为了适应全球化经济的发展，我国银行必须解决财务管理中存在的问题，不断实现银行财务管理的规范化，以提高我国银行的竞争力，为我国经济飞速发展创造有利条件。

一、财会管理机制

（一）财会管理机制的概述

银行管理涉及到的内容比较多，财会管理只是银行管理的一部分，但却是比较重要的一部分。在银行中，财会管理机制不是独立运行的，它和银行内部其它管理机制之间是具有一定关联性的。财会管理就是指银行内部的财务负责人按照国家的规定，通过采取合理的手段和方法对银行资金活动以及日常财务活动进行有效组织、监督和约束的过程。在银行实施完善的财会管理机制，不仅可以提高会计的信息的质量，同时还可以有效降低银行的财务风险，进而实现银行经营管理的目标。要想在银行内部实施有效的财会管理机制，必须满足下述的条件。第一，财会管理机制应获得银行高层的认可。财会管理质量的提高从根本上来说，既不是财务人员的职责，也不是财务部门的任务，而是银行高层的管理目标之一。因此，财会管理机制必须要获得银行高层的认可，这种认可不仅是态度上的认可，更是行为上的支持。第二，应明确财会管理机制实施的根本目标。根本目标是将财务价值最大化。因此，在财会管理过程中必须要做好资源优化配置，提高资源的利用率。

财会管理机制的实施应遵守下述几个原则。第一，要遵守独立性原则。财会管理工作一般都是由财务部门负责，在财务部门工作的过程中应减少其它部门和个人对其行为的影响，使银行财会管理工作处于一个相对独立的状态，给财会人员一定的自主权，这样才能保证财会管理机制的规范性。第二，要遵守分级管理的原则。要将财会管理的指标层层分解，并落实到具体的部门。第三，要遵守权责制相结合的原则。即要明确各级单位的权利和职责。第四，要遵守全面性的原则。即要将财会管理的对象设定为银行的各个部门，对银行整体进行管理。

（二）财会管理的具体内容

财会管理包括两方面的内容。第一，是财务管理。财务管理就是指依照银行财务管理的目标，采用合理的方式和手段对银行的财务活动进行管理，确保银行财务活动的规范性和合理性。财务管理的主要任务包括资金筹集、制定信用政策等具体的内容；第二，是会计管理。会计管理主要是对银行的经济业务进行管理，确保银行业务的合法性。会计管理的主要任务包括编制企业会计信息报告、记录银行收支情况等具体的内容。财务管理和会计管理虽然是两个不同的系统，但是二者之间具有密切的联系，在实践过程中存在很多的交叉。

（三）财会管理的作用

财会管理对于银行应对风险具有重要的作用。首先，做好财会管理可以为银行及时提供完整有效的会计信息。随着国际经济交往的不断增多，会计信息成为国际金融交易的一种通用语言。因此，必须要保证会计信息的完整性和有效性。其次，做好财会管理可以充分发挥财会监督的职能。完善的财会管理机制可以对财务活动和会计行为进行有效的监督，从而确保财务活动和会计行为的合法性和规范性。再次，做好财会管理可以实现稳定经营的目标。完善的财会管理机制可以有效应对银行经营过程遇到的风险，减少经营风险发生的概率，降低经营风险对银行的影响，从而提高银行经营的稳定性。

二、我国银行财会管理中存在的问题

金融是经济发展的核心，只有搞活金融才能确保经济的健康持续发展。邓小平曾指出：金融处于经济的核心地位，对经济发展起着重要的作用。当今是我国经济快速发展的时代，也是我国金融行业迅猛发展的时代。近年来我国不断对金融业进行体制改革，城市商业银行和股份制银行不断增多，加剧了我国银行间的竞争。为了适应竞争环境，各银行不断对财会管理制度进行改革使我国银行的财会管理不断规范化。但是，我国银行的财会管理还面临着诸多问题亟待解决。

第一，对财会管理的重要性认识不足。由于我国银行业并未充分认识到财会工作的重要性，使得银行存在轻视财务工作的决策服务作用、不重视成本和盈利控制等，使得会计控制无法在银行的运营过程中起到降低成本、扩大盈利的作用。

第二，财务数据不真实、不完整。由于财会管理制度的不健全，使得银行的财会信息缺乏完整性、有效性。例如我国商业银行存在对债权和贷款本息的核算不完整、不规范的现象。

第三，银行财会人员的素质有待提高。尽管近年来银行已经十分重视人员素质的提升，但是依旧存在一些职业道德水准不高、专业素养有待提升的财会人员。这些财会人员随意记账、办理手续不完善、不能保证会计资料的完整性，这些都造成银行财务管理的不规范。

第四，在会计核算中存在违规操作的风险。例如，银行的结算制度要求业务人员必须先收款后办理本票、汇票等，但实际上存在业务人员在办理业务时先签发了票据再进行收款，这种违规操作的行为存在一定的风险。

第五，平均分配的制度使会计人员在工作中缺乏积极性，从而不利于银行财会管理规范化。

三、银行财会管理规范化的有效策略

（一）确定银行财会规范化管理的目标

确定财会管理目标是实现财会管理规范化的先决条件，也是实现财务工作规范化的必要基础，没有财会管理目标就不可能实现财会工作的规范化管理。商业银行在运营中有着明确的经营目标，也有着自身的财务管理规范化的目标。为了实现这些目标，银行必须对总目标有统一的认识并且在此基础上，将总目标逐一细化，确定每个会计岗位的职责，明确具体岗位的具体目标。只有每个岗位、每个员工尽职尽责去完成自身的目标，才能确保财会管理规范化总目标的实现。

（二）加强内部监管，保证数据真实

加强内部监管是开展会计规范工作的基础，这对银行开展财会工作有着至关重要的作用。只有严格的内部监管制度，才能保证会计数据规范、真实。这也就要求我们首先要有规范的业务流程，详细地规定各个环节的工作分配与工作流程，在保证高效的同时进行灵活的监控体制。其次是要合规，应遵循《会计法》和《企业会计管理制度》的相关制度，做好会计工作的监督体系，将会计电算化与传统会计完美结合，确保账实一致，核算准确。第三是要规范负债管理，加强对贷款本息的合计，不乱列账、乱调账、乱报账。充分认识到财会数据真实性对银行有序运行的必要性，积极组织各部门做好内部监控工作，这就要求我们加强对相关制度的要求力度，对于违法乱纪者加大处罚力度，将考核制度落实到工作的方方面面中来，为数据的真实可靠打下牢固的基础。

（三）科学利用信息资源，提高实用性与可用性

科学地将信息资源进行高效利用，对提高财会数据实用性与可用性有着重大意义。随着信息技术与网络的普及，数据的处理变得更加简单便捷。但目前仍缺少行之有效的处理模式，将客户、交易与会计信息结合起来。大数据的引入以及更高效的信息管理系统将一切变得可能，通过现在科学技术的运用与各种指标的引入，加快了财务信息的传递与利用效率，不仅加强了各级部门对下级的监管与监督，更使得信息传递出错的概率降到最低。更完善的电脑网络建设以及科学的、规范的操作制度的引入将促使财会工作迈上更高的台阶。

（四）对财务的预算管理模式进行改革

银行应当建立会计管理小组，以行长为首对各部门进行管理，并将会计部门分成管理会计、财务会计两部分。

管理会计应当负责对银行预测、决策的分析，并对成本进行控制。管理会计应当负责对公司各部门的数据信息进行整合分析，在分析数据的基础上，管理会计要制定银行的财务计划，对银行的经营决策提出意见和建议。管理会计还应当对各部门的指标达成情况进行监督，对各部门的业绩进行评审、考核等。

财务会计则应当加强对日常业务比如存贷款、投资、各项收支等进行核算。财务会计应参与银行的资金运营管理，办理资金的结算业务，并且财务会计应负责编制、管理、保存银行各类业务的凭证、账簿、报表，确保资料数据的完整、准确。

（五）改革会计检查辅导制度

在银行财会管理制度中，会计检查辅导制度占据十分重要的地位，并且会计检查辅导制度对完善银行的财会管理体系也起到重要的推动作用。因此，务必要严格贯彻执行会计检查辅导制度，只有这样才能真正监督好基层单位的工作。只有不断查漏补缺，认真发现问题、不断完善薄弱环节，才能真正提高银行的财务管理水平并全面提升银行会计核算的质量。每个银行都应当从本行的实际机构设置情况出发，确定适合自身发展的会计检查辅导体系，并聘用专业的会计检查辅导工作人员，严格执行上级对下级的会计检查辅导，并将检查结果及时上报给管理机构。对于检查出的问题要及时督促被检查单位进行改进，只有这样才能真正意义上推进银行财会管理工作的进行。

（六）提高财务人员的自身素质，规范财会人员的行为

加强财会人员的素质教育，不仅要求财会人员有着专业的会计知识，更要求财会人员对计算机、银行、金融等方面有着一定的基础知识。通过专业化的培训及相关的实践，培养财会人员的综合金融素质。在完善财会人员的行为准则方面，要完善竞争机制与自我要求机制，将工作的出发点放在提供更好的服务上来。这就要求公司员工发扬爱岗敬业的优良传统与互帮互助的人文风气，在工作中时时严格要求自己、激励自己，充分发挥员工主观能动性，将工作做好。在年龄结构问题上，要与时俱进，安排年龄大的员工退下来，将优秀的员工提上去，做到人尽其才，物尽其用。此外公司还应加强法律法规的普及工作，将公司制度贯穿于工作的各个方面，严格按照制度进行日常工作，做到公平合理，对于工作中存在的问题要大胆地提出来，保障员工的合法权益。将职工的表现与最终的绩效、工资相挂钩，充分调动职工的参与积极性，做到按劳分配，公平合理。

四、结语

经济全球化在不断推进，我国与世界的关系越来越密切。作为经济发展的重中之重，中国银行业面临着大好机遇同时又面临着巨大挑战。我国银行业只有不断改变自身的经营理念，优化经营模式，并对自身的管理体制进行改革，才能真正适应经济的发展要求。银行要不断提升自身的竞争力，就必须做好财会管理工作，要确定银行财会规范化管理的目标，加强内部监管，保证数据真实，科学利用信息资源，提高实用性与可用性，对财务的预算管理模式和会计检查辅导制度进行改革，并加强财会人员的素质教育，完善财会人员的行为准则，只有这样才能真正实现银行财会管理规范化。

谈银行财会管理规范化的有效策略:国有商业银行财会管理论文

我国国有商业银行与国外商业银行在财会管理和运作方面存在较大的差异。应对加入WTO，应对国际化、一体化的市场经济环境，国有商业银行财会工作势必要进行一系列的改革，财会管理模式势必要和国际接轨。我们要按照邓小平同志提出的“把银行办成真正的银行”的指示，既保持社会主义的特色，又积极参与国际竞争，参与国际大市场，贯彻执行《商业银行法》等法规，依法治行，遵章操作，这是国有商业银行财会工作应对加入WTO的当务之急。

1.加速转变财会职能

当前最为迫切的是，必须抓紧2005年前的过渡期，特别是前三年的过渡期，实现国有商业银行财会职能的转变，尽快完成从传统账务操作型向管理经营型的转变，充分发挥反映、分析、预测、监督、控制的职能作用。其主要工作内容有：科学编制财会预算计划，监督落实财务收支预算计划的实施；推行三级核算体制，准确核算各项业务经营情况；做好分析、预测、监督、控制等决策支持服务工作：既要搞好定期的经营状况的分析，又要搞好政策调整的专题分析；突出“盈利先行”原则，加强成本核算和控制，制定成本核算和成本控制的规章制度，细化成本核算，强化成本控制；充分发挥监控职能，督促辖内机构客观、真实、准确、完整地反映经营状况和财务收支情况，纠正个别行不真实准确反映经营状况的不正当作法；对连续亏损的行进行重点监控，努力减亏，逐年消化过去累计的亏损。

2.改革财务预算管理模式

重点改变自上而下行政下达的财务计划管理模式，建立上下参与、部门协作、董事会决策共同编制执行的财务预算管理模式，为此要做到三个转变：财务预算内容的转变：突出效益为中心，预算目标由预算利润总额向预算人均利润转变，从利润总额、各项收支等绝对额静态指标向以资本利润率、成本利润率及其成长性等动态指标转变；财务预算编制方法的转变：由职能部门单枪匹马编制，从上而下行政下达，转变为上下共同参与，部门协同作战、职能部门把关、决策层最终决策的编制方法，充分调动决策层、执行层等各层次人员的积极性创造性，使财务预算更加切实可行；转变财务预算执行办法，改变一些机构“计划赶不上变化”的不严肃态度，未经决策层通过，任何人不得改变财务预算计划，更不得截留利润，隐藏收入，乱调损益。

3.建立新型的会计核算体制

目前，应抓住加入WTO和解决千年虫的契机，借助于电脑化和网络化，建立新型现代化的会计核算体制，确保会计核算真实、准确、及时。一是实行三级核算体制，将过去的总行、一级分行、二级分行、支行、办事处等五级核算体制改为总行、一级分行、二级分行等三级核算体制；二是建立新一代的电脑会计核算系统。利用具有先进软硬件的电脑和网络，建立基于三级核算体制上的新一代会计核算电脑系统，由总行、一二级分行对辖内机构进行自动的会计明细核算和综合核算，基层机构仅有电脑录入员对业务发生进行录入，其余的核算和账务处理都自动生成，避免了人为操作的弊病。如贷款收息，只要贷款客户的账上有资金，电脑系统就可以利用自动转账达到自动收息；存款应付利息的计提，也由电脑核算系统按实际存款情况自动计提，防止多计或少计应付利息的情况，这样可以保证财务状况反映的真实，既可以适应市场经济竞争的需求，又适应市场经济防范金融风险的需求。

4.规范“盈利先行”的成本核算

一是进一步提高员工的成本意识，做到人人关心，个个会算；二是加强成本核算的规范化建设，做到成本核算有制度，有规定，有方法，有责任人，有电子化保证，可设立一名专、兼职成本核算员，负责相关业务或管理的成本核算；三是提高成本核算质量，做到核算真实、客观、准确、完整，并细化到每项业务、每项管理、每一个操作程序上去；四是重点开展贷款、存款、结算等主要业务和新兴业务的盈利能力分析，测算其存贷款成本率，以此确定有关业务的定价；五是采用分部门核算等科学而有效的办法，对银行各部门的差旅、设备折旧、招待、通讯等各项费用开支等进行全面而细致的核算，掌握其成本和工作效益变化情况。

5.严格控制成本支出

一是迅速推行产品成本控制，提高全员成本意识，制定产品成本核算和控制制度，进行全员培训，使每一个业务经办人员都能正确测算经营产品的成本，明确自己经营产品的成本支出和收益情况，避免盲目经营开发，“算好了再花”，而不是“花了再算”，将金融产品成本控制在一个有效的范围内。二是实行成本“一票否决制”，对成本高于收人的金融产品严禁推出。三是加强管理成本的控制，根据分部门核算的结果，对各部门的差旅、设备折旧、招待、通讯等业务管理费用进行全面而细致的横向比较，建立费用开支和效益挂钩的机制，如工序成本管理办法等，对各部门的费用进行调控，提高费用使用效益。四是加强机构经营成本控制，建立中心城市的“财务中心”，利用网络和电脑技术，在准确核算各分支机构的费用的基础上，运用费用和效益桂钩的工效挂钩机制，加强对各机构的费用等成本的控制管理。

6.建立新型的防范风险机制

根据银行面临国际大市场的新情况，重新分析业务的风险点，建立新型的防范金融风险机制。一是制定相互制约的规章制度，设置相互制衡的部门机构，建立一支训练有素的财会检查队伍；二是利用电脑和网络加强对资金、财产收支部门、部位和机构的监控，如资金划拨的岗位和环节，设备器具物品的采购岗位和环节，现金出纳的岗位和环节，固定资产投资岗位，以及异常交易情况和环节的监控；三是实行招标管理和政府采购，增加经办事情的透明度和监督制约机制，对文具和宣传品的购置，印刷品的印制、汽车修理、会议费用、固定资产项目投资等要强化财会监控职能，制定相互制约的制度，设置相互制衡的岗位，建立相互监督制约、制衡机制，防止并杜绝一切管钱管物部门的“暗箱操作”和“灯下黑”现象，提高防范风险能力，保障财产安全。

7.大力开发财会人力资源

对财会人员特别是财会主管人员，进行国际金融业务和国际银行财会管理业务的培训，建立一支政治方向正确、精通管理会计、撞于成本控制、长于业务收益的现代财会队伍。综上所述，借鉴国际商业银行先进的财会管理经验，改革国有商业银行财会管理体制和模式，加速与国际金融市场接轨，将为应对加入WTO带来的巨大冲击，把握加入WTO带来新的发展机遇，开辟国有商业银行发展新历程，建立起强有力的保障体系。

谈银行财会管理规范化的有效策略:财会管理在银行风险控制中的应用

我国商业银行是以经营工商业存、放款为主要业务，并以获取利润为目的的货币经营企业。从完全无风险意识到实行资产负债管理和风险管理，商业银行改革的成效是显著的。加入WTO之后，中国市场化程度不断提高，国际金融业进入中国资本市场，商业银行日益与国际接轨，商业银行面临的风险也在逐步加大。我国商业银行内控管理机制中存在的问题和缺陷逐渐暴露出来。

商业银行风险，指商业银行在经营过程中由于一系列不确定因素而导致经济损失的可能性，风险管理就是通过过去和现在的各种信息使风险的潜在损失最小化。

一、商业银行风险

1、外部环境风险

（1）信用风险。信用风险是指借款者在贷款到期没有偿还贷款本息，或由于借款者信用评级下降给银行带来损失的可能性。商业银行所面临的风险信用主要分为道德风险和企业风险两大类。

（2）利率风险。利率风险是指银行财务因利率的不利变动而遭受的风险。利率风险主要有基准风险、重定价风险、收益率曲线风险和期权风险等四种表现形式。过高的利率风险将对银行的利润和资本造成很大的威胁。

2、内部管理控制风险

（1）流动性风险。商业银行的流动性风险主要包括市场、产品流动性风险和现金流、资金风险。前者是指由于市场交易不足而无法按照当前的市场价值进行交易所造成的损失。后者是指现金流不能满足债务支出的需求，这种情况往往迫使商业银行提前清算，从而使账面上的潜在损失转化为实际损失，甚至导致机构破产。流动性风险可视为一种综合性风险，它是其他风险在商业银行整体经营方面的综合体现。保持充足的流动性始终是商业银行所面临的最重要任务之一。

（2）会计核算风险。银行会计的基础性工作，在于真实、完整、及时地对银行业务进行核算，是银行生存和发展的重要因素之一。如果会计核算方法不佳、核算程序不规范、核算质量不高，就容易发生风险。由于会计核算工作的环节非常多，在资产、负债及中介业务中，每日都要进行大量的现金收付、凭证受理审查、科目运用、账户登录等等，都直接或间接地与风险发生联系，很多银行风险是与某个会计核算环节的失控有关。

（3）银行结算风险。结算业务是银行一项重要的中介业务，它是通过银行提供各种支付结算的手段与工具，为客户实现经济活动中的货币给付转移。按银行规定，空白银行承兑汇票应在分行一级进行保管，按银行内部规章规定，汇票一经开出，上级银行就会对汇票交易进行核查监督。同时，针对前来贴现的汇票，贴现行必须仔细查询，与出票行确认其真实性。经过层层设防，虚假或盗用银行汇票的情形很容易被拆穿。如果承兑行严格按正常程序办理，就能很容易发现非法出具的承兑汇票。但随着经济活动的日益频繁，支付数量的日趋上升，以票据为主要支付手段的结算业务由于种种原因蕴藏着诸多风险，主要表现在：第一，从票据当事人看，有其本身票据填写模糊带来的风险；第二，从结算中介人看，有操作失误或任意违规而造成的风险；第三，从结算环境看，有票据犯罪日益增多给银行带来的风险，也有银行、企业以及司法部门对处理票据纠纷依据的法律、规定理解不统一而带来的风险。

（4）结算编制、信息披露风险。从会计工作的程序看，结算编制是最后的环节。在银行业中，结算风险最主要的表现是结算数据的不真实，尤其是利润反映不真实。当然，这种情况的存在，有技术或制度上的原因，也有人为的因素。从人为的因素来看，不可忽略的问题是信息的虚假性。结算利润是反映经营者最终经营成果的重要指标，其数据不实，不仅会影响单位，也会对上一级部门，乃至对国家隐藏风险。从技术或制度的原因来看，主要是合理性问题，如呆账、坏账、准备金的提取比例是否合理，应收利息计提的标准是否合理等。目前各商业银行在估算风险时，并没有把表外科目风险计算在内，对衍生金融产品的披露要求更是近乎空白，忽视了国有商业银行所面临的市场风险。

二、风险产生的原因分析

商业银行在日常营运中，不仅面临着外在的市场风险和信用风险，还面临着许多来自内部的经营风险。目前，我国商业银行的经营风险正在逐步由隐性转向显性，这些风险的产生与商业银行内部控制制度的缺失相关联。因此，正视日益增长的风险，完善和加强内部风险控制，已成为商业银行生存和发展的重要条件。

1、竞争激烈导致内控制度落实不到位

一方面，以扩大资产规模为战略重点的商业银行为获取较高的资产收益和较快的资产增长速度，压低价格和放宽条件发放贷款，使银行资金营运风险加大；另一方面，在激烈的金融竞争中，商业银行为占领并扩大市场份额，各种金融新产品和新业务在银行资产负债表外迅速滋生，使得银行在不知不觉中承担了各种潜在风险。

2、金融管理模式不科学

严格地说，即使在激烈竞争的市场经济环境下，如果有比较完善的金融管理模式，仍可以将银行风险控制在较低水平。但我国现阶段的金融管理模式还存在一些欠缺，主要表现在：其一，在宏观监管方面，还需强化各银行按市场规则公平竞争。一方面地方政府的保护措施，可以使某些银行享有更多的“政策”优势，另一方面对于有的银行以不遵守金融法规和制度为前提的竞争行为，宏观监管缺乏有效性，表现为仅停留在事后管理的状态，从而难以达到防范风险的目的。其二，在微观管理方面，银行的内部控制薄弱，表现在制度建设滞后，内控体制不顺、权利制约失衡、会计信息失真等，较易发生银行风险。

3、技术落后

当前，虽然各商业银行对单项信贷风险控制比较重视，但对信用风险的管理还很落后，对经营中的各类风险进行全面识别、评估的意识和能力有限，不能对各类可控风险采取有效的措施，风险管理还没有成为内部控制的核心内容。

目前我国银行业会计电算化仍较落后，应用程度不高，覆盖面不广，会计软件的开发跟不上实践的需要。在会计核算监督制度上，也需要进一步完善，不能仅停留在满足事中、事后算账的水平上，而应该具备事中控制和事后控制的能力，这样才能有效减少银行风险的发生。

三、控制银行风险的财务管理措施

1、为商业银行风险管理创造良好的外部环境

目前，我国经济结构正在进一步调整中，各种矛盾正在陆续解决。要想有效地改善金融风险管理的外部环境，应同时加强法制建设，构造健全的法律约束机制。首先，建立企业和个人征信制度和对信用违约行为的法律惩戒制度，使企业和个人收入有一定的透明度，为金融交易提供有效的法制保障。其次，要制定更为具体可行的方法，强化对信息披露制度的管理，对违反者进行严厉惩治，使银行处于严密的监管网络中，发挥市场约束的强大功效。

2、转变收入增长方式、提高抗风险实力

（1）在资产战略上，提高信贷资产贡献率。要将调整信贷结构、积极开拓信贷市场作为改善信贷资产质量、提高经济效益的切入点，从明确“保、挖、抢、退”的领域和范围入手，一方面突出重点客户，加强贷款营销，开拓信贷市场；另一方面要加快退出低效和过热过剩的市场行业，提高资金使用价值的效率效用，通过有效投入和更多的产出以求效益最大化。

（2）在负债战略上，积极优化负债结构。优化负债就是要做到资产和负债的匹配与对称，保持总量上的平衡和分量上的对称，优化的目的就是以来源定运用。负债业务的质量结构是银行合理安排资产业务的关键一环，只有规模还难以保证银行的有效运营。

（3）在中间业务战略上，整合提升业务价值量。中间业务是在资本约束条件下提高收益的重要手段，是实现从单一性经营向多元化经营模式转变的综合枢纽。应认真研究形成中间业务与资产业务、负债业务的联动效应，从客户和产品等多个维度来挖掘中间业务的增长空间，提升中间业务的价值含量和盈利水平。

3、强化会计业务制度体系和会计核算监督职能

会计业务的制度体系是银行内部控制机制的组成部分之一。会计制度的完善，有利于内控制约机制的充分发挥。一套完善的会计业务制度将有利于堵塞漏洞，化解风险。会计核算与监督是会计的两大职能，在建立了全面的会计制度体系后，应更重视会计核算监督职能，并在具体工作中严格执行。

4、推进业务电子化、引入风险管理技术

现代会计手段既表现在形式上，也表现在内容上。内容上指强调会计核算监督制度的完善，形式上则是指会计电算化方法。银行业应大力推广业务处理电算化，这样对改善服务、增强竞争力有很大帮助，更重要的是它的推广运用可以规范会计操作程序，减少人工处理业务的随意性和灵活性，消除差错和违规现象。

5、推行CSA管理方法、建立内控体系

借鉴控制自我评估（ControlSelf—Assessment，简写为CSA）在企业内控运用中的成功经验，在我国商业银行内控领域大力推行CSA。

CSA是指由对组织内部控制的制定与执行负有责任的相关管理人员对内部控制进行评价的过程。国际内部审计师协会（IIA）在1996年的研究报告中总结了CSA的三个基本特点，即关注业务的过程、控制成效由管理部门和职员共同进行、用结构的方法开展自我评估。

商业银行要充分利用现有客户资源、历史数据和市场信息，借鉴国际商业银行风险管理信息系统经验，着力构建涵盖风险监测、风险分析和不良资产处置等环节的风险管理信息系统，并将CSA方法用于银行内控制度中。

6、提高风险管理技术、建立有效风险预警机制

我国商业银行要迅速按照新巴塞尔资本协议框架要求，借鉴国际银行业先进经验并运用现代科技手段，从风险组织流程、风险计量模型、风险数据库和风险管理信息系统等方面，建立科学的、符合国际银行业标准的内部评级系统，逐步建立覆盖所有业务风险的监控和评价预警系统，进行持续的监控和评估，全面系统地为风险管理提供决策依据。